科學事業(yè)單位會計制度

1、附件：俺科學事業(yè)單位會稗計制度目 錄胺第一部分礙 笆總說明佰第二部分叭 搬會計科目名稱和捌編號懊第三部分扒 翱會計科目使用說邦明疤第四部分芭 八會計報表格式皚第五部分頒 矮財務報表編制說癌明- 1 -埃第一部分 總阿說明鞍一、為了規(guī)范科啊學事業(yè)單位的會靶計核算，保證會哎計信息質量，吧根據(jù)中華人民笆共和國會計法啊、事業(yè)單位會半計準則，結合跋科氨學事業(yè)單位財務疤制度規(guī)定，制爸定本制度。稗二、本制度適用叭于各級各類科學傲事業(yè)單位。矮三、科學事業(yè)單巴位對基本建設投邦資的會計核算在跋執(zhí)行本制度的埃同時，還應當按傲照國家有關基本挨建設會計核算的瓣規(guī)定單獨建賬、奧單獨核算。笆四、科學事業(yè)單拔位會計核算一般昂

2、采用收付實現(xiàn)制熬，但部分經濟敖業(yè)務或者事項的吧核算應當按照本皚制度的規(guī)定采用敖權責發(fā)生制。瓣五、科學事業(yè)單隘位應當按照科敗學事業(yè)單位財務絆制度的規(guī)定版對固定資產計提皚折舊、對無形資艾產進行攤銷。芭六、科學事業(yè)單安位會計要素包括叭資產、負債、凈板資產、收入和支出。藹七、科學事業(yè)單俺位應當按照下列瓣規(guī)定運用會計科柏目：艾（一）科學事業(yè)吧單位應當按照本稗制度的規(guī)定設置絆和使用會計科阿目。在不影響會癌計處理和編報財跋務報表的前提下辦，可以根據(jù)實際胺情搬況自行增設、減邦少或合并某些明隘細科目。礙（二）本制度統(tǒng)扒一規(guī)定會計科目熬的編號，以便于岸填制會計憑證、罷登記賬簿、查閱俺賬目，實行會計鞍信息化管理。科

3、愛學事業(yè)單位不得奧打亂重編。扮（三）科學事業(yè)懊單位在填制會計般憑證、登記會計昂賬簿時，應當- 2 -拔填列會計科目的柏名稱，或者同時瓣填列會計科目的暗名稱和編號，不爸得艾只填列科目編號皚、不填列科目名百稱。般（四）實施內部敗成本費用管理的靶科學事業(yè)單位，鞍應當設置成本熬費用類輔助核算襖會計科目，對單安位內部成本費用辦進行核算。愛八、科學事業(yè)單佰位應當按照下列礙規(guī)定編報財務報壩表：阿（一）科學事業(yè)叭單位的財務報表把由會計報表及其岸附注構成。會佰計報表包括資產笆負債表、收入支埃出表、財政補助唉收入支出表。瓣（二）科學事業(yè)壩單位的財務報表澳應當按照月度和背年度編制。白（三）科學事業(yè)靶單位應當根據(jù)本按

4、制度規(guī)定編制并哀對外提供真實、版完整的財務報表芭，不得違反本制懊度規(guī)定隨意改變襖財務報表的編制罷基骯礎、編制依據(jù)、擺編制原則和方法拜，不得隨意改變哀本制度規(guī)定的財爸務辦報表有關數(shù)據(jù)的芭會計口徑。礙（四）科學事業(yè)阿單位財務報表應板當根據(jù)登記完整斑、核對無誤的拜賬簿記錄和其他唉有關資料編制，耙做到數(shù)字真實、暗計算準確、內容皚完整、報送及時。隘（五）科學事業(yè)八單位財務報表應壩當由單位負責人伴和主管會計工絆作的負責人、會佰計機構負責人（艾會計主管人員）凹簽名并蓋章。把九、科學事業(yè)單柏位會計機構設置拜、會計人員配備搬、會計基礎工岸作、會計檔案管擺理、內部控制等按，按照中華人百民共和國會計法柏、胺會計基礎

5、工作佰規(guī)范、會計笆檔案管理辦法跋、行政事業(yè)單胺位矮內部控制規(guī)范（半試行）等規(guī)定拔執(zhí)行。開展會計巴信息化工作的科敗學耙事業(yè)單位，還應搬按照財政部制定扳的相關會計信息扒化工作規(guī)范執(zhí)行懊。拜十、本制度自疤 2014 拌年班 1 盎月笆 1 笆日起施行。胺1997 扮年敗 12 敗月瓣 16 八日財- 3 -埃政部印發(fā)的科絆學事業(yè)單位會計搬制度（財預字懊拜1997礙皚460 盎號）同時廢止。- 4 -序號一、資產類扮第二部分壩 埃會計科目名稱和八編號襖科目編號靶絆科目名稱123456789101112131415161710011002101111011201骯 1阿20101背 1捌20102121

6、112121213121513011302140115011502151116011602庫存現(xiàn)金銀行存款哀零余額賬戶用款半額度短期投資財政應返還額度稗 唉財政直接支付叭 辦財政授權支付應收票據(jù)應收賬款預付賬款其他應收款庫存材料科技產品長期投資固定資產累計折舊在建工程無形資產累計攤銷- 5 -18二、負債類1920212223242526272829三、凈資產類303117012001210121022103220123012302230323052401240230013101待處置資產損溢短期借款應繳稅費應繳國庫款應繳財政專戶款應付職工薪酬應付票據(jù)應付賬款預收賬款其他應付款長期借款長期應付

7、款事業(yè)基金非流動資產基金32背 3扳10101鞍 哎 31010拜2熬 3瓣10103班 3鞍101043201頒 3按20101罷 3絆20102啊 3哎20103跋 般長期投資扮 啊固定資產頒 藹在建工程爸 伴無形資產專用基金吧科技成果轉化基矮金職工福利基金其他專用基金- 6 -3334353637383301昂 3埃30101靶 3伴3010233023401340234033404財政補助結轉暗 爸基本支出結轉鞍 昂項目支出結轉財政補助結余非財政補助結轉事業(yè)結余經營結余靶非財政補助結余岸分配四、收入類394041400141014102財政補助收入科研收入非科研收入42434445氨

8、扳410201凹 4邦10202暗 4皚10203愛 4白10204疤 4敖102054201430144014501霸 挨技術收入邦 奧學術活動收入叭 癌科普活動收入版 唉試制產品收入壩 般教學活動收入上級補助收入骯附屬單位上繳收拌入經營收入其他收入五、支出類465001科研支出- 7 -4748495051525354555002疤 5耙00201把 5礙00202靶 5澳00203邦 5矮00204稗 5八0020550035004500650075101520153015401非科研支出澳 翱技術支出耙 隘學術活動支出霸 靶科普活動支出頒 班試制產品支出敗 礙教學活動支出支撐業(yè)務支出行

9、政管理支出后勤保障支出離退休支出上繳上級支出拔對附屬單位補助昂支出經營支出其他支出- 8 -半第三部分拌 翱會計科目使用說芭明一、資產類隘1001 愛庫存現(xiàn)金叭 耙一、本科目核算凹科學事業(yè)單位的澳庫存現(xiàn)金。奧二、科學事業(yè)單拔位應當嚴格按照吧國家有關現(xiàn)金管白理的規(guī)定收支皚現(xiàn)金，并按照本班制度規(guī)定核算現(xiàn)扒金的各項收支業(yè)隘務。啊三、庫存現(xiàn)金的熬主要賬務處理如埃下：斑（一）從銀行等絆金融機構提取現(xiàn)暗金時，按照實際岸提取的金額，背借記本科目，貸礙記捌“背銀行存款哀”奧等科目；將現(xiàn)金扮存入銀行等金融捌機班構，按照實際存辦入的金額，借記皚“吧銀行存款柏”稗等科目，貸記本皚科目。哎 拜（二）因內部職敗工出差等

10、原因借奧出現(xiàn)金時，按照皚實際借出的現(xiàn)唉金金額，借記挨“骯其他應收款捌”愛科目，貸記本科挨目；出差人員報爸銷差藹旅費時，按照應隘報銷的金額，借拔記有關科目，按辦照實際借出的現(xiàn)百金礙金額，貸記敖“敖其他應收款拜”岸科目，按照其差埃額，借記或貸記礙本科目。瓣 盎（三）因開展業(yè)笆務等其他事項收吧到現(xiàn)金時，按照八實際收到的金哀額，借記本科目啊，貸記有關科目案；因購買服務或稗商品等其他事項襖支叭出現(xiàn)金，按照實般際支出的金額，伴借記有關科目，拔貸記本科目。半四、科學事業(yè)單拜位應當設置半“擺現(xiàn)金日記賬奧”癌，由出納人員根鞍據(jù)拌收付款憑證，按扒照業(yè)務發(fā)生順序挨逐筆登記。每日懊終了，應當計算傲當爸日的現(xiàn)金收入合唉

11、計數(shù)、現(xiàn)金支出敖合計數(shù)和結余數(shù)稗，并將結余數(shù)與霸實- 9 -擺際庫存數(shù)核對，埃做到賬款相符。礙每日賬款核對中俺發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或靶短缺的，應當及唉時進行處理。佰如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余笆，屬于應支付給唉有關人員或單位扳的部分，借記本笆科擺目，貸記耙“凹其他應付款霸”熬科目；屬于無法壩查明原因的部分唉，借記本佰科目，貸記傲“跋其他收入搬”疤科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)靶金短缺，屬于應挨由責任人半賠償?shù)牟糠?，借啊記敗“懊其他應收款挨”捌科目，貸記本科皚目；屬于無法查拌明原因的部分，辦報經批準后，借絆記扮“拜其他支出隘”八科目，貸記本科襖目。瓣 鞍現(xiàn)金收入業(yè)務較按多、單獨設有收版款部門的科學事扮業(yè)單位，收款巴部門的收款員應扳當

12、將每天所收現(xiàn)罷金連同收款憑據(jù)斑等一并交財務部凹門矮核收記賬；或者捌將每天所收現(xiàn)金骯直接送存開戶銀挨行后，將收款憑埃據(jù)板及向銀行送存現(xiàn)罷金的憑證等一并矮交財務部門核收氨記賬。襖五、科學事業(yè)單捌位有外幣現(xiàn)金的白，應當分別按照矮人民幣、各種芭外幣設置般“按現(xiàn)金日記賬矮”班進行明細核算。笆有關外幣現(xiàn)金業(yè)骯務的賬務罷處理參見白“哀銀行存款拜”擺科目的相關規(guī)定拔。翱六、本科目期末氨借方余額，反映凹科學事業(yè)單位實半際持有的庫存現(xiàn)金。安1002 搬銀行存款骯 耙一、本科目核算絆科學事業(yè)單位存擺入銀行或其他金板融機構的各種存款。挨二、科學事業(yè)單昂位應當嚴格按照暗國家有關支付結芭算辦法的規(guī)定懊辦理銀行存款收岸支業(yè)

13、務，并按照般本制度規(guī)定核算埃銀行存款的各項癌收支業(yè)務。- 10 -擺三、銀行存款的巴主要賬務處理如扒下：扳（一）將款項存疤入銀行或其他金安融機構時，借記襖本科目，貸記跋“笆庫存現(xiàn)金暗”版、扳“捌科研收入芭”斑、岸“捌非科研收入稗”俺、胺“案經營收入背”敖等有關科目。邦（二）提取和支爸出存款時，借記愛有關科目，貸記疤本科目。柏四、科學事業(yè)單芭位發(fā)生外幣業(yè)務奧的，應當按照業(yè)吧務發(fā)生當日（或翱當期期初，下同愛）的即期匯率，暗將外幣金額折算搬為人民幣記賬，伴并班登記外幣金額和耙匯率。頒期末，各種外幣邦賬戶的外幣余額敗應當按照期末的愛即期匯率折算爸為人民幣金額，襖作為外幣賬戶期爸末人民幣余額。奧調整后的

14、各種外版幣疤賬戶人民幣余額霸與原賬面人民幣暗余額的差額，作哎為匯兌損益計入斑相關支出。絆（一）以外幣購隘買服務或商品等襖，按照購入當日啊的即期匯率將巴支付的外幣或應疤支付的外幣折算安為人民幣金額，愛借記有關科目，絆貸傲記本科目、敖“跋應付賬款笆”半等科目的外幣賬骯戶。礙（二）以外幣收扮取相關款項等，骯按照收取款項或笆收入確認當日襖的即期匯率將收扮取的外幣或應收唉取的外幣折算為案人民幣金額，借霸記澳本科目、隘“背應收賬款稗”版等科目的外幣賬礙戶，貸記有關科霸目。伴（三）期末，根礙據(jù)各外幣賬戶按班期末的即期匯率礙折算后的人民芭幣余額與原賬面傲人民幣余額的差氨額，作為匯兌損哀益，借記或貸記奧本愛科目

15、、扒“礙應收賬款邦”昂、般“凹應付賬款伴”爸等科目，貸記或鞍借記耙“跋科研支疤出澳”案、班“骯非科研支出稗”吧、半“按經營支出啊”癌等科目。擺五、科學事業(yè)單斑位應當按開戶銀頒行或其他金融機熬構、存款種類- 11 -柏及幣種等，分別捌設置癌“澳銀行存款日記賬背”澳，由出納人員根懊據(jù)收付款案憑證，按照業(yè)務扒的發(fā)生順序逐筆安登記，每日終了板應結出余額。爸“哎銀班行存款日記賬挨”胺應定期與柏“般銀行對賬單斑”疤核對，至少每月昂核對一次。扮月度終了，科學案事業(yè)單位銀行存伴款賬面余額與銀絆行對賬單余額之拌間搬如有差額，必須搬逐筆查明原因并哀進行處理，按月矮編制愛“靶銀行存款余襖額調節(jié)表耙”矮，調節(jié)相符。翱

16、六、本科目期末柏借方余額，反映背科學事業(yè)單位實版際存放在銀行襖或其他金融機構柏的款項。唉1011 拔零余額賬戶用款半額度扒一、本科目核算阿實行國庫集中支案付的科學事業(yè)單胺位根據(jù)財政部爸門批復的用款計百劃收到和支用的霸零余額賬戶用款佰額度。伴二、零余額賬戶佰用款額度的主要拔賬務處理如下：礙（一）在財政授哀權支付方式下，捌收到代理銀行蓋八章的授權支付哎到賬通知書時，靶根據(jù)通知書所列瓣數(shù)額，借記本科八目，貸記板“安財政補助收入”科目。瓣（二）按照規(guī)定爸支用額度時，借敖記有關科目，貸襖記本科目。板（三）從零余額霸賬戶提取現(xiàn)金時跋，借記昂“矮庫存現(xiàn)金班”爸科目，貸記本科目。背（四）因購貨退耙回等發(fā)生國庫

17、授扮權支付額度退回盎的，屬于以前艾年度支付的款項熬，按照退回金額扒，借記本科目，奧貸記藹“版財政補助結邦轉阿”板、扳“愛財政補助結余疤”伴、襖“板庫存材料柏”翱等有關科目；屬俺于本年度凹支付的款項，按拔照退回金額，借頒記本科目，貸記唉“疤科研支出盎”半、扮“阿非- 12 -礙科研支出澳”拔、鞍“哎庫存材料皚”背等有關科目。懊（五）年度終了藹，依據(jù)代理銀行佰提供的對賬單作盎注銷額度的相扮關賬務處理，借岸記哎“絆財政應返還額度絆礙財政授權支付拌”俺科目，貸記般本科目?？茖W事斑業(yè)單位本年度財敗政授權支付預算艾指標數(shù)大于零余跋額巴賬戶用款額度下八達數(shù)的，根據(jù)未挨下達的用款額度佰，借記版“敖財政應返搬還

18、額度罷霸財政授權支付案”按科目，貸記斑“斑財政補助收入壩”凹科目。哀下年初，科學事扳業(yè)單位依據(jù)代理翱銀行提供的額度芭恢復到賬通知邦書作恢復額度的擺相關賬務處理，癌借記本科目，貸敗記拔“敗財政應返還額俺度氨背財政授權支付絆”班科目?？茖W事業(yè)扒單位收到財政部熬門批復的上年癌末未下達零余額百賬戶用款額度的柏，借記本科目，般貸記氨“案財政應返還懊額度班拜財政授權支付愛”班科目。昂三、本科目期末罷借方余額，反映伴科學事業(yè)單位尚藹未支用的零余奧額賬戶用款額度澳。本科目年末應襖無余額。爸1101 昂短期投資鞍 阿一、本科目核算稗科學事業(yè)單位依把法取得的，持有暗時間不超過埃 1疤年（含哀 1 愛年）的投資，主

19、唉要是國債投資。阿二、科學事業(yè)單跋位應當嚴格遵守班國家法律、行政爸法規(guī)以及財政扳部門、主管部門懊關于對外投資的背有關規(guī)定。阿三、本科目應當岸按照國債投資的敗種類等進行明細藹核算。稗四、短期投資的邦主要賬務處理如拌下：骯（一）短期投資班在取得時，應當邦按照其實際成本骯（包括購買價斑款以及稅金、手八續(xù)費等相關稅費凹）作為投資成本皚，借記本科目，哎貸- 13 -俺記半“岸銀行存款巴”版等科目。壩（二）短期投資挨持有期間收到利柏息時，按照實際瓣收到的金額，爸借記盎“巴銀行存款版”罷科目，貸記扮“八其他收入壩藹投資收益氨”皚科目。哎（三）出售短期拜投資或到期收回案短期國債本息，伴按照實際收到邦的金額，借

20、記藹“敗銀行存款氨”斑科目，按照出售案或收回短期國債扒的成本，靶貸記本科目，按扒照其差額，貸記擺或借記芭“柏其他收入啊矮投資收益氨”科目。翱五、本科目期末俺借方余額，反映挨科學事業(yè)單位持隘有的短期投資成本。拜1201 班財政應返還額度伴一、本科目核算澳實行國庫集中支爸付的科學事業(yè)單霸位應收財政返還的資金額度。芭二、本科目應當氨設置斑“拔財政直接支付版”板、啊“八財政授權支付愛”壩兩艾個明細科目，進瓣行明細核算。笆三、財政應返還胺額度的主要賬務叭處理如下：?。ㄒ唬┴斦苯犹@支付懊年度終了，科學扳事業(yè)單位根據(jù)本耙年度財政直接支背付預算指標數(shù)耙與當年財政直接艾支付實際支出數(shù)絆的差額，借記本翱科目（財

21、政直接半支扳付），貸記胺“絆財政補助收入伴”白科目。癌下年度恢復財政案直接支付額度后盎，科學事業(yè)單位耙以財政直接支矮付方式發(fā)生實際岸支出時，借記有鞍關科目，貸記本澳科目（財政直接半支付）。- 14 -爸（二）財政授權矮支付挨年度終了，科學罷事業(yè)單位依據(jù)代埃理銀行提供的對吧賬單作注銷額罷度的相關賬務處拜理，借記本科目白（財政授權支付頒），貸記半“疤零余額巴賬戶用款額度稗”柏科目?？茖W事業(yè)捌單位本年度財政耙授權支付預算指挨標扳數(shù)大于零余額賬霸戶用款額度下達鞍數(shù)的，根據(jù)未下俺達的用款額度，頒借拔記本科目（財政愛授權支付），貸鞍記搬“骯財政補助收入壩”瓣科目。叭下年初，科學事百業(yè)單位依據(jù)代理搬銀行提供

22、的額度爸恢復到賬通知佰書作恢復額度的唉相關賬務處理，癌借記案“敖零余額賬戶用款奧額度拜”白科目，拔貸記本科目（財?shù)K政授權支付）。笆科學事業(yè)單位收岸到財政部門批復哎的埃上年末未下達零盎余額賬戶用款額版度時，借記礙“襖零余額賬戶用款搬額度柏”般科目，貸記本科捌目（財政授權支瓣付）。俺四、本科目期末敖借方余額，反映翱科學事業(yè)單位應跋收財政返還的資金額度。胺1211 稗應收票據(jù)凹 八一、本科目核算辦科學事業(yè)單位因辦開展經營活動，啊銷售產品、提暗供有償服務等而奧收到的商業(yè)匯票胺，包括銀行承兌百匯票和商業(yè)承兌瓣匯票。靶二、本科目應當芭按照開出、承兌礙商業(yè)匯票的單位敗等進行明細核算。捌三、應收票據(jù)的傲主要賬

23、務處理如疤下：稗（一）因銷售產翱品、提供有償服癌務等收到商業(yè)匯擺票，按照商業(yè)安匯票的票面金額巴，借記本科目，爸按照確認的收入捌金額，貸記斑“奧經營- 15 -岸收入稗”絆等科目，按照應擺繳增值稅金額，板貸記瓣“絆應繳稅費扳伴應繳增值稅”科目。拜（二）持未到期挨的商業(yè)匯票向銀氨行貼現(xiàn)，按照實巴際收到的金額版（即扣除貼現(xiàn)息捌后的凈額），借版記跋“把銀行存款佰”癌科目，按照貼現(xiàn)皚息，安借記板“背經營支出辦”矮等科目，按照商壩業(yè)匯票的票面金伴額，貸記本科目隘。案 百（三）將持有的絆商業(yè)匯票背書轉岸讓以取得所需物扒資時，按照取版得物資的成本，昂借記有關科目，芭按照商業(yè)匯票的芭票面金額，貸記班本暗科目，如

24、有差額般，借記或貸記胺“搬銀行存款叭”懊等科目。罷（四）商業(yè)匯票案到期時，應當分盎別以下情況處理白：耙1凹收回應收票據(jù)皚，按照實際收到班的商業(yè)匯票票面版金額，借記愛“白銀佰行存款案”挨科目，貸記本科霸目。哀2挨因付款人無力伴支付票款，收到絆銀行退回的商業(yè)拜承兌匯票、委霸托收款憑證、未案付票款通知書或哎拒付款證明等，唉按照商業(yè)匯票的瓣票哎面金額，借記邦“懊應收賬款柏”胺科目，貸記本科胺目。罷四、科學事業(yè)單斑位應當設置辦“霸應收票據(jù)備查簿盎”啊，逐筆登記每捌一應收票據(jù)的種靶類、號數(shù)、出票挨日期、到期日、隘票面金額、交易盎合傲同號和付款人、搬承兌人、背書人愛姓名或單位名稱敖、背書轉讓日、版貼拌現(xiàn)日期

25、、貼現(xiàn)率八和貼現(xiàn)凈額、收爸款日期、收回金艾額和退票情況等埃資岸料。應收票據(jù)到把期結清票款或退盎票后，應當在備敗查簿內逐筆注銷俺。版五、本科目期末襖借方余額，反映啊科學事業(yè)單位持背有的商業(yè)匯票票面金額。- 16 -癌1212 熬應收賬款隘 襖一、本科目核算骯科學事業(yè)單位因把開展科研業(yè)務活案動和經營活動，皚銷售產品、提供半有償服務等應收盎取的款項。扒二、本科目應當啊按照購貨、接受佰服務單位（或個耙人）進行明細核算。柏三、應收賬款的隘主要賬務處理如芭下：暗（一）發(fā)生應收板賬款時，按照應般收未收金額，借藹記本科目，按昂照確認的收入金拔額，貸記稗“艾經營收入澳”敗等科目，按照應巴繳增值稅金奧額，貸記礙“

26、稗應繳稅費盎爸應繳增值稅笆”盎科目。啊（二）收回應收叭賬款時，按照實巴際收到的金額，唉借記稗“癌銀行存拌款跋”鞍等科目，貸記本白科目。板四、逾期三年或岸以上、有確鑿證安據(jù)表明確實無法愛收回的應收賬耙款，按照規(guī)定報笆經批準后予以核愛銷。核銷的應收板賬款應在拔“懊已核銷霸應收賬款備查簿把”把中保留登記。哀（一）轉入待處擺置資產時，按照扳待核銷的應收賬艾款金額，借記辦“案待處置資產損溢奧”奧科目，貸記本科啊目。巴（二）報經批準板予以核銷時，借盎記巴“壩其他支出傲”敖科目，貸記唉“般待八處置資產損溢愛”熬科目。澳（三）已核銷應骯收賬款在以后期疤間收回的，按照邦實際收回的金藹額，借記扒“班銀行存款八”按

27、等科目，貸記礙“班其他收入辦”拌科目。瓣五、本科目期末拜借方余額，反映擺科學事業(yè)單位尚瓣未收回的應收賬款。- 17 -把1213 愛 拜預付賬款白 吧一、本科目核算氨科學事業(yè)單位委翱托其他單位承擔氨科技開發(fā)項目罷或課題，組織學扳術、科普或教學骯活動等任務，以瓣及科學事業(yè)單位埃開礙展科研業(yè)務活動藹購買服務或商品澳，按照合同規(guī)定俺預付給受托單位哎或奧供應商的合同款胺項。把二、本科目應當捌按照承擔任務單癌位或供應商單位耙（或個人）進行明細核算。暗科學事業(yè)單位應骯當通過明細核算百或輔助登記方式矮，登記預付賬瓣款的資金性質（拔區(qū)分財政補助資扳金、非財政專項柏資金和其他資金胺）。板 背三、預付賬款的把主要

28、賬務處理如版下：癌（一）發(fā)生預付愛賬款時，按照實稗際預付的金額，瓣借記本科目，凹貸記澳“拜零余額賬戶用款啊額度挨”巴、捌“拔財政補助收入昂”叭和阿“板銀行存款瓣”等科目。疤（二）承擔任務胺單位按照合同完跋成任務并交付成案果時，按照交霸付成果的實際成半本，借記有關科哀目，按照相應合扒同預付款金額，捌貸翱記本科目，按照隘補付的款項，貸澳記耙“隘零余額賬戶用款佰額度暗”捌、俺“佰財班政補助收入藹”芭和俺“柏銀行存款昂”癌等科目。扳收到所購服務或白商品的，按照購扳入服務或商品的艾成本，借記有耙關科目，按照相俺應合同預付款金熬額，貸記本科目半，按照補付的款胺項，般貸記唉“阿零余額賬戶用款斑額度藹”胺、礙

29、“皚財政補助收入胺”澳、澳“昂銀行存款案”等科目。搬收到所購固定資跋產、無形資產的半，按照確定的資案產成本，借記扳“按固定資產按”凹、罷“懊無形資產扳”凹科目，貸記靶“阿非流動資產基金盎熬固定- 18 -骯資產、無形資產扮”癌科目；同時，按埃照資產購置支出皚金額，借記胺“芭科八研支出骯”佰、癌“爸非科研支出癌”奧、礙“阿經營支出癌”擺等科目，按照相啊應合同氨預付款金額，貸埃記本科目，按照巴補付的款項，貸捌記俺“敗零余額賬戶用叭款額度罷”澳、拌“般財政補助收入瓣”稗和啊“叭銀行存款半”阿等科目。傲四、逾期三年或擺以上、有確鑿證埃據(jù)表明因承擔任伴務單位或供應昂商破產、撤銷等岸原因已無望再收哀到成果

30、或所購服跋務或商品，且確耙實盎無法收回的預付艾賬款，按照規(guī)定俺報經批準后予以隘核銷。核銷的預板付邦賬款應在跋“叭已核銷預付賬款百備查簿挨”瓣中保留登記。皚（一）轉入待處扳置資產時，按照哎待核銷的預付賬百款金額，借記愛“辦待處置資產損溢背”班科目，貸記本科半目。矮（二）報經批準拔予以核銷時，借柏記隘“愛其他支出懊”絆科目，貸記按“隘待翱處置資產損溢壩”藹科目。般（三）已核銷預凹付賬款在以后期百間收回的，按照案實際收回的金白額，借記板“傲銀行存款矮”扮等科目，貸記頒“爸其他收入凹”百科目。壩五、本科目期末氨借方余額，反映頒科學事業(yè)單位實稗際預付但尚未扳結算的合同款項芭。矮1215 靶其他應收款安一

31、、本科目核算把科學事業(yè)單位除艾財政應返還額度皚、應收票據(jù)、芭應收賬款和預付俺賬款以外的其他艾各項應收及暫付邦款項，如職工預斑借奧的差旅費、撥付靶給內部有關部門辦的備用金和應向熬職工收取的各種拔墊付款項等。俺二、本科目應當暗按照其他應收款扒的類別以及債務凹單位（或個人）- 19 -進行明細核算。皚三、其他應收款骯的主要賬務處理芭如下：翱（一）發(fā)生其他敗各種應收及暫付癌款項時，借記本般科目，貸記挨“胺銀暗行存款挨”案、罷“半庫存現(xiàn)金扒”昂等科目。熬（二）收回或轉伴銷其他各種應收把及暫付款項時，擺借記拔“氨庫存現(xiàn)敖金哀”拌、挨“疤銀行存款奧”耙等科目，貸記本八科目。俺（三）科學事業(yè)翱單位內部實行備擺

32、用金制度的，有吧關部門使用備皚用金以后應當及班時到財務部門報埃銷并補足備用金案。財務部門核定敖并伴發(fā)放備用金時，吧借記本科目，貸佰記搬“跋庫存現(xiàn)金埃”藹等科目。根據(jù)報稗銷骯數(shù)用現(xiàn)金補足備壩用金定額時，借敗記有關科目，貸稗記氨“凹庫存現(xiàn)金伴”唉等捌科目，報銷數(shù)和稗撥補數(shù)都不再通皚過本科目核算。鞍四、逾期三年或斑以上、有確鑿證叭據(jù)表明確實無法板收回的其他應懊收款，按規(guī)定報巴經批準后予以核拜銷。核銷的其他搬應收款應在阿“爸已核襖銷其他應收款備安查簿敗”半中保留登記。版（一）轉入待處叭置資產時，按照辦待核銷的其他應捌收款金額，借絆記耙“拌待處置資產損溢版”百科目，貸記本科稗目。笆（二）報經批準岸予以核

33、銷時，借伴記佰“絆其他支出擺”礙科目，貸記佰“背待靶處置資產損溢半”疤科目。巴（三）已核銷其敖他應收款在以后瓣期間收回的，按邦照實際收回的案金額，借記搬“藹銀行存款愛”矮等科目，貸記扒“辦其他收入絆”背科目。骯五、本科目期末懊借方余額，反映艾科學事業(yè)單位尚班未收回的其他應收款。- 20 -辦1301 跋庫存材料哎 瓣一、本科目核算鞍科學事業(yè)單位在扳開展科研業(yè)務活板動及其他活動吧中為耗用而儲存扳的各種材料、燃斑料、包裝物、低哀值易耗品及達不板到芭固定資產標準的罷用具、裝具、動安植物等的實際成罷本。笆科學事業(yè)單位隨拔買隨用的零星辦絆公用品，可以在版購進時直接列百作支出，不通過安本科目核算。扳二、本

34、科目應當艾按照庫存材料的辦種類、規(guī)格、保伴管地點等進行明細核算。懊科學事業(yè)單位應凹當通過明細核算把或輔助登記方式扳，登記取得庫芭存材料成本的資辦金來源（區(qū)分財扒政補助資金、非靶財政專項資金和愛其他資金）。艾發(fā)生自行加工庫佰存材料業(yè)務的科邦學事業(yè)單位，應辦當在本科目下絆設置矮“愛生產成本拌”白明細科目，歸集奧核算自行加工庫擺存材料所發(fā)生的奧實際成本（包括凹耗用的直接材料芭費用、發(fā)生的直半接人工費用和分捌配的間接費用）。伴三、庫存材料的巴主要賬務處理如扳下：?。ㄒ唬齑娌牧习衷谌〉脮r，應當盎按照其實際成本皚入賬。笆1.骯購入的庫存材料熬，其成本包括購背買價款、相關稅百費、運輸費、百裝卸費、保險費埃

35、以及其他使得庫安存材料達到目前耙場所和狀態(tài)所發(fā)霸生扳的其他支出?？瓢瑢W事業(yè)單位按照扒稅法規(guī)定屬于增柏值稅一般納稅人拜的，佰其購進非自用（搬如用于生產對外笆銷售的產品）材皚料所支付的增值頒稅敖款不計入材料成隘本。搬 啊購入的庫存材料背驗收入庫，按照礙確定的成本，借扮記本科目，貸- 21 -拌記疤“按銀行存款礙”癌、凹“艾應付賬款阿”絆、胺“矮財政補助收入板”巴、埃“盎零余額賬愛戶用款額度敗”瓣等科目。啊屬于增值稅一般胺納稅人的科學事板業(yè)單位購入非自敗用材料的，按半確定的成本（不笆含增值稅進項稅巴額），借記本科搬目，按照增值稅百專霸用發(fā)票上注明的八增值稅額，借記礙“扒應繳稅費壩笆應繳增值稅（進隘項

36、稅邦額）叭”爸科目，按照實際藹支付或應付的金吧額，貸記奧“壩銀行存款般”芭、鞍“胺應隘付賬款巴”敖等科目。傲2.百自行加工的庫存靶材料，其成本包暗括耗用的直接材伴料費用、發(fā)敗生的直接人工費骯用和按照一定方盎法分配的與庫存百材料加工有關的矮間接費用。斑自行加工的庫存盎材料在加工過程靶中發(fā)生各種費用案時，借記本科靶目（生產成本）耙，貸記本科目（辦領用材料相關的板明細科目）、吧“扒應凹付職工薪酬昂”八、伴“芭銀行存款百”岸等科目。般加工完成的庫存安材料驗收入庫，盎按照所發(fā)生的實愛際成本，借記岸本科目（相關明拜細科目），貸記絆本科目（生產成鞍本）。襖3.敗接受捐贈、無償拜調入的庫存材料埃，其成本按照有

37、岸關憑據(jù)注明八的金額加上相關百稅費、運輸費等版確定；沒有相關半憑據(jù)的，其成本瓣比礙照同類或類似庫耙存材料的市場價擺格加上相關稅費皚、運輸費等確定埃；伴沒有相關憑據(jù)、辦同類或類似庫存佰材料的市場價格阿也無法可靠取得耙的，稗該庫存材料以名哀義金額（即人民愛幣白 1 斑元，下同）入賬鞍。拌接受捐贈、無償哀調入的庫存材料啊驗收入庫，按照疤確定的成本，癌借記本科目，按捌照發(fā)生的相關稅安費、運輸費等，吧貸記拔“壩銀行存款癌”敗等科目，按照其般差額，貸記昂“罷其他收入安”氨科目。- 22 -耙以名義金額入賬俺的情況下，按照吧名義金額，借記熬本科目，貸記唉“般其他收入啊”芭科目；按照發(fā)生搬的相關稅費、運靶輸費

38、等，借記愛“八其他半支出熬”耙科目，貸記罷“靶銀行存款凹”扒等科目。翱（二）庫存材料懊在發(fā)出時，應當搬根據(jù)實際情況采斑用先進先出法、笆加權平均法或者爸個別計價法確定傲發(fā)出庫存材料的氨實際成本。計價吧方挨法一經確定，不敖得隨意變更。低靶值易耗品的成本胺于領用時一次轉吧銷。搬 阿1.礙開展科研業(yè)務活般動等領用、發(fā)出霸庫存材料，按照昂領用、發(fā)出叭庫存材料的實際矮成本，借記擺“澳科研支出擺”耙、壩“哀經營支出扒”扳等科目，貸記本科目。挨2.熬對外捐贈、無償案調出庫存材料時靶，按照庫存材料八的賬面余額，藹借記傲“百待處置資產損溢藹”瓣科目，貸記本科瓣目。半屬于增值稅一般啊納稅人的科學事哀業(yè)單位無償調出叭

39、購進的非自用埃材料，轉入待處懊置資產時，按照柏庫存材料的賬面按余額與相關增值擺稅擺進項稅額轉出金骯額的合計金額，癌借記凹“芭待處置資產損溢扳”半科目，按爸照庫存材料的賬拜面余額，貸記本斑科目，按照轉出拜的增值稅進項稅斑額，癌貸記昂“安應繳稅費背伴應繳增值稅（進岸項稅額轉出）阿”疤科目。襖實際捐出、調出盎庫存材料時，按拌照敗“矮待處置資產損溢八”翱科目的艾相應余額，借記百“巴其他支出癌”案科目，貸記佰“扒待處置資產損溢拌”柏科目。唉 氨四、科學事業(yè)單擺位的庫存材料應暗當定期進行清查半盤點，至少每懊年盤點一次。對壩于發(fā)生的庫存材瓣料盤盈、盤虧或敖者報廢、毀損，矮應埃當及時查明原因佰，按規(guī)定報經批唉

40、準后進行賬務處辦理。盎（一）盤盈的庫翱存材料，按照同埃類或類似庫存材擺料的實際成本澳或市場價格確定柏入賬金額；同類柏或類似庫存材料傲的實際成本、市壩場- 23 -霸價格均無法可靠拌取得的，以名義稗金額入賬。懊盤盈的庫存材料翱，按照確定的入埃賬金額，借記本骯科目，貸記頒“皚其他收入”科目。挨（二）庫存材料拜發(fā)生盤虧或者毀疤損、報廢時，按澳照待處置庫存藹材料的賬面余額鞍，借記愛“暗待處置資產損溢扮”跋科目，貸記本科辦目。盎屬于增值稅一般盎納稅人的科學事翱業(yè)單位購進的非芭自用材料發(fā)生絆盤虧或者毀損、敖報廢的，轉入待澳處置資產時，按愛照庫存材料的賬罷面扒余額與相關增值扒稅進項稅額轉出懊金額的合計金額阿

41、，借記礙“捌待處置資把產損溢耙”叭科目，按照庫存挨材料的賬面余額巴，貸記本科目，搬按照轉出斑的增值稅進項稅唉額，貸記白“暗應繳稅費隘把應繳增值稅（進吧項稅額轉出）哎”科目。背報經批準予以處跋置時，按照叭“俺待處置資產損溢翱”懊科目的相應余絆額，借記奧“爸其他支出頒”爸科目，貸記奧“骯待處置資產損溢拔”襖科目。疤處置庫存材料過盎程中所取得的收笆入、發(fā)生的費用案，以及處置收拔入扣除相關處置罷費用后的凈收入安的賬務處理，參盎見拜“芭待處置資產損溢”科目。擺五、本科目期末板借方余額，反映傲科學事業(yè)單位庫叭存材料的實際成本。扒1302 傲科技產品艾 皚一、本科目核算八科學事業(yè)單位利巴用非財政性資金熬試制

42、、生產的笆科技產品的實際瓣成本。按二、本科目應當哀按照科技產品的叭種類、規(guī)格、保般管地點等進行- 24 -明細核算。拜科學事業(yè)單位應扳當通過明細核算把或輔助登記方式按，登記取得科昂技產品成本的資八金來源（區(qū)分非壩財政性專項資金半和其他資金）。哀科學事業(yè)單位應瓣當在本科目下設巴置礙“皚生產成本阿”把和矮“瓣產成品霸”捌兩個明細科目。鞍其中，阿“愛生產成本般”笆明細科目歸集核跋算試制、生產啊科技產品所發(fā)生熬的實際成本（包版括耗用的直接材版料費用、發(fā)生的癌直班接人工費用和分般配的間接費用）靶；皚“笆產成品翱”哎明細科目核算已扒驗收拜入庫的科技產品巴的實際成本。扒三、科技產品的傲主要賬務處理如昂下：疤

43、（一）試制、生拜產科技產品時，敖按照發(fā)生的實際捌成本，借記本案科目（生產成本壩），貸記靶“哀庫存材料傲”疤、伴“拜應付職工薪酬靶”敖、瓣“懊銀罷行存款敗”扳等科目。哀其實際成本包括澳耗用的直接材料霸費用、發(fā)生的直半接人工費用和巴按照一定方法分背配的與科技產品叭生產有關的間接安費用。搬（二）試制、生吧產完成的科技產藹品驗收入庫時，擺按照所發(fā)生的八實際成本，借記爸本科目（產成品懊），貸記本科目氨（生產成本）。啊未通過驗收的科辦技產品，按照發(fā)懊生的實際成本，巴借記柏“扳經營支藹出扳”矮等科目，貸記本擺科目（生產成本傲）。吧（三）在出售或氨發(fā)出科技產品時啊，應當根據(jù)實際阿情況采用先進般先出法、加權平芭

44、均法或者個別計罷價法確定發(fā)出科阿技產品的實際成佰本。八計價方法一經確胺定，不得隨意變埃更。捌1壩對外銷售科技敖產品或開展科研澳業(yè)務活動等領用挨、發(fā)出科技產唉品時，按照對外襖銷售或領用、發(fā)絆出科技產品的實凹際成本，借記癌“按科- 25 -百研支出俺”瓣、百“骯經營支出岸”跋等科目，貸記本班科目。疤2邦對外捐贈、無翱償調出科技產品襖時，按照科技產半品的賬面余額，絆借記疤“斑待處置資產損溢稗”把科目，貸記本科吧目。礙屬于增值稅一般疤納稅人的科學事叭業(yè)單位無償調出扳購進的科技產瓣品時，按照科技熬產品的賬面余額跋與相關增值稅進背項稅額轉出金額吧的半合計金額，借記把“艾待處置資產損溢捌”埃科目，按照科技扒

45、產品的賬面余把額，貸記本科目笆，按照轉出的增辦值稅進項稅額，百貸記芭“伴應繳稅費襖罷應繳增值稅（進矮項稅額轉出）盎”骯科目。班實際捐出、調出骯科技產品時，按芭照板“藹待處置資產損溢班”芭科目的案相應余額，借記巴“藹其他支出骯”拜科目，貸記奧“暗待處置資產損溢巴”拔科目。背 按四、科學事業(yè)單瓣位的科技產品應拌當定期進行清查俺盤點，至少每昂年盤點一次。對白于發(fā)生的科技產癌品盤盈、盤虧或把者毀損、報廢，敖應氨當及時查明原因澳，按規(guī)定報經批跋準后進行賬務處哀理。頒（一）盤盈的科阿技產品，按照同氨類或類似科技產隘品的實際成本阿或市場價格確定唉入賬價值；同類按或類似科技產品稗的實際成本、市八場艾價格均無法

46、可靠罷取得的，按照名擺義金額入賬。襖盤盈的科技產品柏，按照確定的入扒賬價值，借記本艾科目，貸記熬“埃其他收入”科目。哀（二）盤虧或者骯毀損、報廢的科辦技產品，按照待扳處置科技產品愛的賬面余額，借阿記隘“皚待處置資產損溢奧”氨科目，貸記本科懊目。翱報經批準予以處敖置時，按照疤“氨待處置資產損溢安”矮科目的相應余隘額，借記安“安其他支出昂”盎科目，貸記稗“伴待處置資產損溢襖”挨科目。按處置科技產品過盎程中所取得的收皚入、發(fā)生的費用暗，以及處置收- 26 -扒入扣除相關處置拜費用后的凈收入白的賬務處理，參耙見氨“辦待處置資產損溢”科目。搬五、本科目期末稗借方余額，反映癌科學事業(yè)單位科扮技產品的實際成

47、本。跋1401 懊長期投資奧 靶一、本科目核算芭科學事業(yè)單位依吧法取得的，持有扮時間超過拌 1 俺年哀（不含皚 1 邦年）的股權和債罷權性質的投資。壩二、科學事業(yè)單叭位應當嚴格遵守耙國家法律、行政稗法規(guī)以及財政暗部門、主管部門頒有關事業(yè)單位對哀外投資的規(guī)定。半三、本科目應當拜按照長期投資的盎種類和被投資單辦位等進行明細核算。叭四、長期投資的絆主要賬務處理如哎下：澳（一）長期股權八投資扒1.跋長期股權投資在岸取得時，應當按胺照其實際成本作捌為投資成本。哎 爸（昂1昂）以貨幣資金取皚得的長期股權投佰資，按照投資成凹本金額，借班記般“岸事業(yè)基金唉”般科目，貸記藹“板非流動資產基金岸罷長期投資扒”班科

48、目；罷同時，按照實際皚支付的全部價款板（包括購買價款笆以及稅金、手續(xù)按費八等相關稅費）作啊為投資成本，借絆記本科目，貸記翱“瓣銀行存款愛”霸等科目。岸（案2叭）以固定資產取扳得的長期股權投柏資，按照投出固鞍定資產對應癌的非流動資產基般金，借記艾“拔非流動資產基金八拜固定資產疤”敗科目，按罷照投出固定資產氨已計提折舊，借隘記捌“罷累計折舊頒”鞍科目，按照投出爸固- 27 -伴定資產的賬面余皚額，貸記白“翱固定資產擺”敗科目；同時，按埃照評估價值芭加上相關稅費作半為投資成本，借斑記本科目，貸記柏“半非流動資產基金翱半百長期投資挨”案科目，按照發(fā)生吧的相關稅費，借斑記疤“把其他支出埃”巴科目，扳貸記

49、叭“擺銀行存款哀”邦、邦“疤應繳稅費暗”百等科目。拌（稗3唉）以已入賬無形罷資產取得的長期八股權投資，按照昂投出無形資扮產對應的非流動敖資產基金，借記版“跋非流動資產基金熬壩無形資產霸”跋科罷目，按照投出無爸形資產已計提攤藹銷，借記俺“礙累計攤銷癌”壩科目，按照矮投出無形資產的矮賬面余額，貸記啊“搬無形資產昂”把科目；同時，按伴照評絆估價值加上相關鞍稅費作為投資成安本，借記本科目骯，貸記瓣“癌非流動資爸產基金霸頒長期投資鞍”壩科目，按照發(fā)生般的相關稅費，借絆記扮“瓣其他支出把”靶科目，貸記頒“扳銀行存款板”拌、敖“敖應繳稅費哎”藹等科目。伴以未入賬無形資傲產取得的長期股礙權投資，按照評扳估價值

50、加上相柏關稅費作為投資疤成本，借記本科芭目，貸記稗“拜非流動資產基金暗凹長期翱投資鞍”安科目，按照發(fā)生百的相關稅費，借胺記翱“白其他支出敖”唉科目，貸記霸“敗銀行存款鞍”半、岸“班應繳稅費捌”捌等科目。澳2.癌長期股權投資持俺有期間，收到利安潤等投資收益時拜，按照實際佰收到的金額，借頒記哀“百銀行存款八”啊等科目，貸記氨“班其他收入熬把投資收益”科目。熬3.敗轉讓長期股權投把資時，按照待轉半讓長期股權投資骯的賬面余額，凹借記矮“芭待處置資產損溢耙霸處置資產價值隘”哀科目，貸記本科絆目。艾實際轉讓時，按邦照所轉讓長期股艾權投資對應的非敖流動資產基金，骯借記敗“把非流動資產基金跋骯長期投資俺”啊科

51、目，貸記癌“叭待處置資產損溢爸百處置資產價值唉”跋科目。- 28 -佰轉讓長期股權投耙資過程中取得價骯款、發(fā)生相關稅捌費，以及轉讓爸價款扣除相關稅翱費后的凈收入的懊賬務處理，參見昂“昂待處置資產損溢扒”科目。背4.捌因被投資單位破跋產、清算等原因埃，有確鑿證據(jù)表白明長期股權阿投資發(fā)生損失，唉按規(guī)定報經批準澳后予以核銷。將埃待核銷長期股權扒投叭資轉入待處置資般產時，按照待核絆銷的長期股權投氨資賬面余額，借翱記啊“翱待處置資產損溢哎啊處置資產價值啊”敖科目，貸記本科啊目。扳報經批準予以核板銷時，借記靶“叭非流動資產基金礙礙長期投資邦”捌科擺目，貸記氨“昂待處置資產損溢懊藹處置資產價值百”霸科目。把

52、（二）長期債券藹投資胺1.柏長期債券投資在啊取得時，應當按艾照其實際成本作胺為投資成本。暗 絆以貨幣資金購入扒的長期債券投資按，按照投資成本稗金額，借記盎“暗事扳業(yè)基金昂”靶科目，貸記巴“爸非流動資產基金胺昂長期投資懊”昂科目；同時，敖按照實際支付的按全部價款（包括拔購買價款以及稅奧金、手續(xù)費等相邦關俺稅費）作為投資胺成本，借記本科胺目，貸記笆“八銀行存款皚”爸等科目。啊2.按長期債券投資持稗有期間收到利息佰時，按照實際收翱到的金額，班借記胺“盎銀行存款頒”翱等科目，貸記敖“擺其他收入扳扮投資收益柏”拜科目。斑3.藹對外轉讓或到期霸收回長期債券投壩資本息，按照收艾回長期投資愛對應的非流動資靶產

53、基金，借記凹“拜非流動資產基金巴板長期投資胺”斑科挨目，貸記疤“白事業(yè)基金半”擺科目；同時，按氨照實際收到的金辦額，借記按“斑銀暗行存款啊”懊等科目，按照收拌回長期投資的成斑本，貸記本科目爸，按照其扮差額，貸記或借翱記案“襖其他收入埃翱投資收益鞍”唉科目。靶五、本科目期末澳借方余額，反映愛科學事業(yè)單位持壩有的長期投資- 29 -成本。爸1501 拌固定資產芭 皚一、本科目核算奧科學事業(yè)單位固按定資產的原價。矮固定資產是指科隘學事業(yè)單位持有襖的使用期限超過捌 1 埃年（不含百 1辦年）、單位價值癌在規(guī)定標準以上按，并在使用過程跋中基本保持原有翱物斑質形態(tài)的資產。阿單位價值雖未達稗到規(guī)定標準，但敖

54、使用期限超過氨 1 頒年傲（不含板 1 氨年）的大批同類骯物資，作為固定熬資產核算和管理熬。岸二、科學事業(yè)單埃位的固定資產一昂般分為六類：房敖屋及構筑物；懊專用設備；通用敖設備；文物和陳壩列品；圖書、檔安案；家具、用具盎、搬裝具及動植物。敖有關說明如下：爸（一）固定資產稗的各組成部分具絆有不同的使用壽百命、適用不同挨折舊率且可以分班別確定各自原價壩的，應當分別將按各組成部分確認阿為單項固定資產。絆（二）對于應用稗軟件，如果其構瓣成相關硬件不可胺缺少的組成部案分，應當將該軟癌件價值包括在所懊屬硬件價值中，搬一并作為固定資皚產耙進行核算；如果般其不構成相關硬扮件不可缺少的組癌成部分，應當將板該哀軟

55、件作為無形資藹產核算。熬（三）以經營租挨賃租入的固定資頒產，不作為固定艾資產核算，應壩當另設翱“叭經營租賃固定資笆產備查簿佰”把進行登記。襖（四）購入需要爸安裝的固定資產矮，應當先通過敖“藹在建工程按”班科八目核算，安裝完奧畢交付使用時再藹轉入本科目核算扳。稗（五）購建的房笆屋及構筑物，不隘能夠分清購建成唉本中的房屋及- 30 -伴構筑物部分與土按地使用權部分的巴，應當全部作為哎固定資產核算；笆能板夠分清購建成本靶中的房屋及構筑罷物部分與土地使凹用權部分的，應板當疤將其中的房屋及奧構筑物部分作為懊固定資產核算，跋將其中的土地使翱用胺權部分作為無形傲資產核算。鞍三、科學事業(yè)單啊位應當根據(jù)固定澳資

56、產定義，結合拔本單位的具體扒情況，制定適合懊于本單位的固定佰資產目錄、具體半分類方法，作為背進叭行固定資產核算阿的依據(jù)。按科學事業(yè)單位應辦當設置爸“皚固定資產登記簿跋”笆和爸“唉固定資產卡片八”白，笆按照固定資產類拔別、項目和使用芭部門等進行明細稗核算。出租、出芭借皚的固定資產，應佰當設置備查簿進扒行登記。巴四、固定資產的襖主要賬務處理如絆下：佰（一）固定資產叭在取得時，應當按按照其實際成本啊入賬。扳1.藹購入的固定資產八，其成本包括購跋買價款、相關稅吧費以及固定邦資產交付使用前般所發(fā)生的可歸屬頒于該項資產的運奧輸費、裝卸費、搬安班裝調試費和專業(yè)哎人員服務費等。盎以一筆款項購入般多項沒有單獨標

57、哎價的固定資產，百按照各項固定罷資產同類或類似癌資產市場價格的挨比例對總成本進芭行分配，分別確版定把各項固定資產的疤成本。盎購入不需安裝的背固定資產，按照澳確定的固定資產芭成本，借記本阿科目，貸記瓣“拔非流動資產基金案爸固定資產半”把科目；同時，按笆照實際白支付金額，借記捌“靶科研支出把”瓣、挨“奧經營支出矮”疤等科目，貸記疤“啊財政唉補助收入絆”辦、唉“翱零余額賬戶用款鞍額度疤”白、哎“矮銀行存款?！卑５瓤颇?。案購入需要安裝的拌固定資產，先通俺過拌“捌在建工程扳”罷科目核算。安- 31 -昂裝完工交付使用稗時，借記本科目扳，貸記挨“稗非流動資產基金俺拜固定資案產絆”拜科目；同時，借背記阿“半

58、非流動資產基金佰唉在建工程把”盎科目，貸記藹“按在建工程疤”襖科目。哎購入扣留質量保板證金的固定資產隘，在取得固定資皚產時，按照確骯定的成本（包括柏質量保證金），白借記本科目矮半不需安裝案扮或扒“挨在建工阿程昂”昂科目拔安需要案裝敖岸，貸記案“背非流動資產基金按澳固定資產、在建百工叭程愛”板科目。同時，取扮得固定資產全款哀發(fā)票（包括質量半保證金）的，斑應當按照構成固背定資產成本的全伴部支出金額，借挨記罷“愛科研支出霸”爸、骯“胺經營支出百”俺等科目，按照實挨際支付金額，貸瓣記爸“埃財政補助收入懊”案、?！鞍肆阌囝~賬戶用款頒額度吧”拌、扮“岸銀行存款皚”骯等科目，按照扣百留的質量吧保證金，貸記啊

59、“盎其他應付款傲”挨矮扣留期在哎 1 阿年以內（含耙 1 稗年）懊背或傲“皚長拔期應付款斑”俺稗扣留期超過胺 1 襖年拌隘科目；取得的發(fā)瓣票金額不包括質邦量保鞍證金的，應當按礙照不包括質量保岸證金的支出金額拜，借記襖“襖科研支出板”艾、隘“埃經營支出案”扮等科目，貸記靶“澳財政補助收入扮”白、辦“翱零余額賬戶用款案額度跋”骯、翱“拌銀行存款俺”拔等科目。傲質保期滿支付質把量保證金時，借板記暗“按其他應付款芭”靶、百“絆長期應扒付款皚”扳科目，或借記挨“半科研支出氨”扮、板“胺經營支出把”俺等科目，貸記拌“案財癌政補助收入搬”疤、敗“爸零余額賬戶用款巴額度霸”靶、按“皚銀行存款阿”跋等科目。佰質

60、保期滿因固定疤資產質量有問題疤等原因未支付質班量保證金的，岸應當相應調減固扳定資產的賬面余柏額，并重新計算矮折舊額。傲2.唉自行建造的固定背資產，其成本包骯括建造該項資產埃至交付使用百前所發(fā)生的全部扮必要支出。暗工程完工交付使懊用時，按自行建柏造過程中發(fā)生的凹實際支出，借- 32 -霸記本科目，貸記背“敖非流動資產基金跋矮固定資產扒”氨科目；同時，借拜記盎“骯非流動資產基金扒吧在建工程傲”敖科目，貸記八“佰在建工程哎”氨科目。已搬交付使用但尚未背辦理竣工決算手凹續(xù)的固定資產，搬按照估計價值入捌賬，岸待確定實際成本澳后再進行調整。半3.百在原有固定資產般基礎上進行改建埃、擴建、修繕后阿的固定資產