財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)提示

1、矮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)提昂示第 一 章奧1.如何確定遞把延年金現(xiàn)值計(jì)算凹公式A（PV癌A扳i,n+m板）-（PVA鞍i,m挨）或A（PV扒A哀i,n佰）（PV柏i,m骯）中的期數(shù)n和哀m的數(shù)值? 版【解答】（一）板n的數(shù)值的確定襖：邦注意：“n”的霸數(shù)值就是遞延年藹金中“等額收付芭發(fā)生的次數(shù)”或懊者表述為“A的白個(gè)數(shù)”。柏例1某遞延傲年金從第4年起壩，每年年末支付耙A元，直至第8俺年年末為止。扳解答由于共板計(jì)發(fā)生5次，所霸以，n=5啊例2某遞延埃年金從第4年起敖，每年年初支付伴A元，直至第8跋年年初為止。啊解答由于共艾計(jì)發(fā)生5次，所扮以，n=5瓣（二）遞延期m扮的確定：奧（1）首先搞清扳楚該遞延年金的

2、矮第一次收付發(fā)生捌在第幾期末（假挨設(shè)為第W期末）襖；胺（2）然后根據(jù)鞍（W-1）的數(shù)安值即可確定遞延癌期m的數(shù)值；笆注意：在確定“癌該遞延年金的第艾一次收付發(fā)生在伴第幾期末”時(shí)，盎應(yīng)該記住“本期氨的期初和上期的敖期末”是同一個(gè)按時(shí)間點(diǎn)。擺例1 某遞班延年金從第4年皚開(kāi)始，每年年末芭支付A元。骯解答由于第氨一次發(fā)生在第4氨期末，所以，遞佰延期m4-1百3熬例2 某遞唉延年金從第4年哀開(kāi)始，每年年初叭支付A元。叭解答由于第拜一次發(fā)生在第4岸期初（即第3期熬末），所以，遞稗延期m3-1拌2哎（三）下面把上霸述的內(nèi)容綜合在敖一起，計(jì)算一下奧各自的現(xiàn)值：昂例1 某遞案延年金從第4年隘起，每年年末支板付A

3、元，直至第安8年年末為止。稗解答由于n哀=5，m=3，胺所以，該遞延年罷金的現(xiàn)值為：皚A（PVA霸i,8襖）-（PVA柏i,3礙）或A（PV斑A靶i,5埃）（PV八i,3柏）拜例2 某遞百延年金從第4年吧起，每年年初支吧付A元，直至第胺8年年初為止。襖解答由于n盎=5，m=2，伴所以，該遞延年背金的現(xiàn)值為：耙A（PVA版i,7澳）-（PVA扮i,2藹）或 A（P叭VA暗i,5暗）（PV伴i,2按）敗2.為什么遞延澳年金的終值與遞扒延期無(wú)關(guān)，并且哀與普通年金終值跋的計(jì)算公式相同跋？斑【解答】因?yàn)橛?jì)扮算終值時(shí)，只需皚要考慮未來(lái)的期鞍間，所以，遞延熬年金的終值與遞襖延期無(wú)關(guān)，并且稗與普通年金終值吧的

4、計(jì)算公式相同疤。舉例說(shuō)明如下扒：瓣（1）如果某遞拔延年金從第4期疤開(kāi)始每期末流入皚100元，共計(jì)藹流入10次，則絆最后一次流入發(fā)安生在第13期末巴，則該遞延年金熬的終值指的是第暗13期末的終值爸，計(jì)算公式為：懊100（FV案A斑i，10凹）；愛(ài)（2）如果上述啊遞延年金改為從搬第5期開(kāi)始，每挨期末流入100按元，共計(jì)流入1暗0次，則最后一霸次流入發(fā)生在第皚14期末，則該唉遞延年金的終值翱指的是第14期吧末的終值，計(jì)算骯公式仍然為：1艾00（FV疤A背i，10矮）。第 二 章案1.已獲利息倍扳數(shù)息稅前利潤(rùn)斑總額/利息費(fèi)用叭，其中息稅前利跋潤(rùn)總額利潤(rùn)總拌額利息費(fèi)用。氨請(qǐng)問(wèn)分子上的“敖利息費(fèi)用”與公伴

5、式分母上的“利跋息費(fèi)用”是一樣奧的嗎？如果不一皚樣，二者有什么皚區(qū)別？壩【解答】如果企絆業(yè)不存在資本化哎的利息，那么分疤子分母上的利息傲費(fèi)用是一樣的，伴但是如果企業(yè)存捌在資本化利息則愛(ài)二者是不一樣的癌，分母上的“利疤息費(fèi)用”中包括啊費(fèi)用化的利息和伴資本化的利息，阿計(jì)算息稅前利潤(rùn)哀的“利息費(fèi)用”凹中只包括費(fèi)用化案的利息。原因如班下：利息不論是敗否資本化對(duì)于企埃業(yè)來(lái)說(shuō)都是需要稗歸還的，所以分翱母上的“利息費(fèi)拔用”是企業(yè)的全岸部利息支出；只盎有費(fèi)用化的“利挨息費(fèi)用”才會(huì)計(jì)般入財(cái)務(wù)費(fèi)用，息百稅前利潤(rùn)的計(jì)算艾只與記入財(cái)務(wù)費(fèi)佰用的利息有關(guān)，伴所以計(jì)算息稅前胺利潤(rùn)的“利息費(fèi)稗用”中只包括費(fèi)辦用化的利息。翱假

6、如：企業(yè)的利懊潤(rùn)總額為100拜萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用壩(全部為利息費(fèi)拜用)為20萬(wàn)元罷，本期資本化的辦利息為10萬(wàn)元翱，則該企業(yè)的已俺獲利息倍數(shù)(版10020)皚/(1020藹)4。疤 搬2.“市盈率越擺低，投資風(fēng)險(xiǎn)越稗小”，這種說(shuō)法挨是否正確？熬【解答】這種說(shuō)敖法不正確。市盈傲率通常有一個(gè)合盎理的范圍，正常辦的市盈率為5拌20，如果市盈瓣率低于5，表明靶投資風(fēng)險(xiǎn)很大。頒 班3.為什么應(yīng)收擺賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)高氨對(duì)企業(yè)可能不利傲？懊【解答】一般來(lái)隘說(shuō)，應(yīng)收賬款周艾轉(zhuǎn)率越高，平均半收賬期越短，說(shuō)扮明應(yīng)收賬款的收愛(ài)回速度越快。但靶是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)白率過(guò)高，可能是胺企業(yè)奉行嚴(yán)格的半信用政策造成的案，其結(jié)果會(huì)限制岸企

7、業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，叭從而降低企業(yè)盈奧利水平。所以，斑應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率罷過(guò)高對(duì)企業(yè)可能拔不利。第 三 章斑1.在資金需要岸量的預(yù)測(cè)中，固阿定資產(chǎn)是否屬于啊敏感性資產(chǎn)，如巴何進(jìn)行判斷？耙【解答】瓣關(guān)于變動(dòng)性資產(chǎn)隘的確定問(wèn)題不能岸一概而論，要看襖題目的具體條件唉而定，對(duì)于固定佰資產(chǎn)來(lái)說(shuō)：如果盎題目條件中說(shuō)明拌固定資產(chǎn)的生產(chǎn)拔能力未飽和，則敖說(shuō)明固定資產(chǎn)不八是變動(dòng)資產(chǎn)；如笆果題目中說(shuō)明固啊定資產(chǎn)的生產(chǎn)能礙力已經(jīng)飽和，且藹題目中沒(méi)有給出八需要增加的固定斑資產(chǎn)數(shù)額，則認(rèn)癌為固定資產(chǎn)是變頒動(dòng)資產(chǎn)；如果題霸目中說(shuō)明固定資挨產(chǎn)的生產(chǎn)能力已擺經(jīng)飽和，且題目岸中給出了固定資疤產(chǎn)的增加數(shù)，則擺固定資產(chǎn)不記入跋變動(dòng)資產(chǎn)中，在吧

8、計(jì)算資金需要量背時(shí)單獨(dú)進(jìn)行考慮版固定資產(chǎn)增加需骯要的資金。第 四 章氨1、關(guān)于個(gè)別資艾金成本：長(zhǎng)期借邦款，債券，優(yōu)先壩股，留存收益，哀普通股的比較。按解答：一般來(lái)說(shuō)凹，個(gè)別資金成本岸的從低到高排序柏：擺長(zhǎng)期借款債券擺優(yōu)先股留存襖收益普通股 柏先比較權(quán)益籌資骯與負(fù)債籌資成本阿的高低，因?yàn)樨?fù)敗債籌資方式籌集板資金的利息可以耙抵稅而權(quán)益籌資白方式籌集資金的芭股利不能抵稅，頒所以負(fù)債籌資的安成本低于權(quán)益籌拜資；借款與債券巴相比，因?yàn)榻杩畎诺幕I資費(fèi)用低于氨債券所以借款的熬成本低于債券；矮因?yàn)閮?yōu)先股的股艾利是固定的，而扳普通股的股利一笆般呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，拔所以優(yōu)先股的資搬金成本低于留存板收益和普通股，氨而留存

9、收益不考霸慮籌資費(fèi)用，所藹以留存收益的成霸本低于普通股。按2、普通股資金胺成本計(jì)算過(guò)程中奧D0與D1的區(qū)翱別及聯(lián)系。暗解答：阿（1）“D柏0”斑指的是“上年的邦股利”、“最近皚剛發(fā)放的股利”暗、“剛剛發(fā)放的骯股利”、“目前佰的股利”，“今笆年初發(fā)放的股利皚”，“本年發(fā)放頒的股利”；皚（2）“D奧1”斑指的是“預(yù)計(jì)要皚發(fā)放的股利（如胺預(yù)計(jì)的本年股利盎）”、“第一年笆末的股利”、“稗一年后的股利”霸、“第一年的股絆利”佰（3）“D懊0”鞍和“D白1”傲的本質(zhì)區(qū)別是，岸與“d唉0”把對(duì)應(yīng)的股利“已艾經(jīng)收到”，而與稗“d骯1”半對(duì)應(yīng)的股利“還霸未收到；巴（4）“D罷0”佰和“D八1”拌的關(guān)系是：D1拌

10、=D0（1班g)第 五 章扮1.拔請(qǐng)老師解釋一個(gè)辦現(xiàn)金凈流量的那壩三個(gè)公式,愛(ài)【解答】最原始奧的計(jì)算公式：現(xiàn)耙金凈流量現(xiàn)金啊流入量現(xiàn)金流耙出量跋因?yàn)樵陧?xiàng)目投資扳中現(xiàn)金流入量矮銷(xiāo)售收入；現(xiàn)金矮流出量付現(xiàn)成稗本所得稅板所以現(xiàn)金凈流量藹銷(xiāo)售收入（班付現(xiàn)成本所得般稅）銷(xiāo)售收入傲付現(xiàn)成本所礙得稅扮付現(xiàn)成本是指總壩成本中的付現(xiàn)部熬分，總成本包括稗付現(xiàn)成本和非付把現(xiàn)成本兩部分，跋一般來(lái)說(shuō)非付現(xiàn)辦成本就是固定資八產(chǎn)的折舊額和無(wú)挨形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額按，一般假設(shè)不存矮在無(wú)形資產(chǎn)的攤昂銷(xiāo)額，則有總成稗本付現(xiàn)成本擺固定資產(chǎn)的折舊藹額，凈利潤(rùn)銷(xiāo)愛(ài)售收入總成本伴所得稅背則：現(xiàn)金凈流量吧銷(xiāo)售收入付挨現(xiàn)成本所得稅安 捌銷(xiāo)售收入付

11、靶現(xiàn)成本所得稅哀固定資產(chǎn)的折瓣舊額固定資產(chǎn)跋的折舊額芭銷(xiāo)售收入（霸付現(xiàn)成本固定翱資產(chǎn)的折舊額）擺所得稅固定罷資產(chǎn)的折舊額把凈利潤(rùn)固定頒資產(chǎn)的折舊額八2.昂請(qǐng)老師講解一下搬內(nèi)插法的原理扒。鞍【解答】拜（瓣1案）隘“笆內(nèi)插法白”笆的原理是根據(jù)等伴比關(guān)系建立一個(gè)敗方程，然后解方敖程計(jì)算得出所要盎求的數(shù)據(jù)。例如吧：假設(shè)與巴A1笆對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)是邦B1癌，與半A2愛(ài)對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)是凹B2般，奧A案介于般A1阿和拜A2搬之間，已知與阿A扒對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)是俺B頒，則可以按照（搬A1-A壩）般/哎（拔A1-A2胺）啊=巴（岸B1-B艾）芭/叭（斑B1-B2疤）計(jì)算得出白A藹的數(shù)值。邦（邦2罷）仔細(xì)觀察一下扒這個(gè)方程會(huì)看出

12、襖一個(gè)特點(diǎn)，即相矮對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)在等澳式兩方的位置相盎同。例如：按A1盎位于等式左方表安達(dá)式的分子和分案母的左側(cè)，與其佰對(duì)應(yīng)的數(shù)字斑B1扳位于等式右方的邦表達(dá)式的分子和傲分母的左側(cè)。八（伴3埃）還需要注意的耙一個(gè)問(wèn)題是：如八果對(duì)叭A1霸和跋A2盎的數(shù)值進(jìn)行交換骯，則必須同時(shí)對(duì)班B1隘和爸B2耙的數(shù)值也交換，唉否則，計(jì)算得出昂的結(jié)果一定不正叭確。第 六 章澳1. 用稅前利案潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的5盎年的期限應(yīng)如何扒計(jì)算？挨【解答】用稅前骯利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損是拌指納稅人某一納把稅年度發(fā)生虧損癌時(shí)，準(zhǔn)予用以后斑年度的稅前利潤(rùn)把進(jìn)行彌補(bǔ)，1年哀彌補(bǔ)不足的，可叭以逐年連續(xù)彌補(bǔ)百，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不爸超過(guò)5年，5年敖內(nèi)不論是盈利或

13、愛(ài)虧損，都按照實(shí)絆際彌補(bǔ)年限計(jì)算愛(ài)。按 氨2. 股權(quán)登記瓣日、除權(quán)日、除懊息日三者之間有版何區(qū)別與聯(lián)系？吧 礙【解答】股權(quán)登柏記日是確定有權(quán)百領(lǐng)取股利的股東耙有資格登記截止襖日期，只有在股巴權(quán)登記日前在公奧司股東名冊(cè)上有扮名的股東，才有伴權(quán)分享股利。扳對(duì)于公司股票來(lái)暗說(shuō)，有普通股與霸優(yōu)先股之分，普罷通股可以獲得股礙利，優(yōu)先股只能襖獲得優(yōu)先股息。巴一般來(lái)說(shuō)，除權(quán)搬日是針對(duì)普通股頒而言的，也稱為襖除權(quán)交易日，是般指股權(quán)登記日后八的第二個(gè)交易日敖，即從該日開(kāi)始俺購(gòu)買(mǎi)公司普通股八票的投資者將不拌能取得公司上一百個(gè)宣告日公布的跋股利。而除息日胺則是針對(duì)優(yōu)先股昂的，也稱除息交絆易日。除權(quán)日和昂除息日統(tǒng)稱為

14、除癌權(quán)除息日。第 七 章辦1.拜如何區(qū)分理解收版入和利得？壩 挨【解答】氨要想正確地理解暗和把握收入和利暗得的區(qū)別和聯(lián)系按，能夠熟練地判般斷和運(yùn)用收入和辦利得，需要從二班者的定義入手：頒收入是指企業(yè)在斑日?；顒?dòng)中形成壩的、會(huì)導(dǎo)致所有隘者權(quán)益增加的、皚與所有者投入資捌本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利扒益的總流入。岸利得是指由企業(yè)昂非日?；顒?dòng)所形阿成的、會(huì)導(dǎo)致所板有者權(quán)益增加的懊、與所有者投入哎資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)扒利益的流入。矮從上面的定義可凹以看出，二者最凹終均會(huì)導(dǎo)致所有礙者權(quán)益的增加，壩并都與所有者投罷入資本無(wú)關(guān)，這背是二者的相同之案處。二者的區(qū)別般在于，收入是企柏業(yè)在日?；顒?dòng)中翱形成的，而利得吧是由企業(yè)非日常瓣活

15、動(dòng)所形成的，把這是二者的本質(zhì)瓣區(qū)別，在判斷一辦項(xiàng)交易形成的經(jīng)絆濟(jì)利益的流入到埃底屬于收入還是鞍屬于利得時(shí)，這八一點(diǎn)是非常關(guān)鍵搬的判斷依據(jù)。擺定義中的芭“扒日常活動(dòng)熬”扮，是指企業(yè)為完礙成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所氨從事的經(jīng)常性活瓣動(dòng)以及與之相關(guān)拔的活動(dòng)。這里的艾理解包括兩個(gè)層絆面，一是企業(yè)為爸完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)百所從事的經(jīng)常性斑活動(dòng)，二是與經(jīng)襖常性活動(dòng)相關(guān)的叭活動(dòng)。比如，工疤業(yè)企業(yè)制造并銷(xiāo)辦售產(chǎn)品、商品流半通企業(yè)銷(xiāo)售商品斑、保險(xiǎn)公司簽發(fā)跋保單、咨詢公司疤提供咨詢服務(wù)、版軟件企業(yè)為客戶藹開(kāi)發(fā)軟件、安裝按公司提供安裝服案務(wù)、商業(yè)銀行對(duì)安外貸款、租賃公哎司出租資產(chǎn)等，骯均屬于企業(yè)為完矮成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所笆從事的經(jīng)常性活壩

16、動(dòng)，由此產(chǎn)生的敗經(jīng)濟(jì)利益的總流啊入構(gòu)成收入。而鞍工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)艾形資產(chǎn)使用權(quán)、懊出售不需用原材跋料等，則屬于與哀經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)版的活動(dòng)，由此產(chǎn)邦生的經(jīng)濟(jì)利益的靶總流入也構(gòu)成收俺入。耙企業(yè)處置固定資版產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等礙活動(dòng)，不是企業(yè)唉為完成其經(jīng)營(yíng)目搬標(biāo)所從事的經(jīng)常奧性活動(dòng)，也不屬耙于與經(jīng)常性活動(dòng)版相關(guān)的活動(dòng)，由傲此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利唉益的總流入不構(gòu)般成收入，應(yīng)當(dāng)確熬認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入疤，這也構(gòu)成企業(yè)翱的利得。利得又爸進(jìn)一步可分為直唉接計(jì)入所有者權(quán)案益的利得和直接傲計(jì)入當(dāng)期損益的敗利得。直接計(jì)入半所有者權(quán)益的利埃得是指企業(yè)非日矮常活動(dòng)所形成的半、不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期隘損益、會(huì)導(dǎo)致所阿有者權(quán)益增加的白、與所有者投入暗資

17、本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)俺利益的流入。相皚對(duì)應(yīng)的，直接計(jì)板入當(dāng)期損益的利傲得是指企業(yè)非日靶?；顒?dòng)所形成的爸、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期礙損益、會(huì)導(dǎo)致所昂有者權(quán)益增加的哎、與所有者投入壩資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)吧利益的流入。翱根據(jù)上述定義，巴企業(yè)處置固定資氨產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、昂接受損贈(zèng)、非貨百幣性資產(chǎn)交換、疤債務(wù)重組等所產(chǎn)盎生的利得屬于直敗接計(jì)入當(dāng)期損益氨的利得；直接計(jì)埃入所有者權(quán)益的伴利得，如企業(yè)的扮長(zhǎng)期股權(quán)投資采版用權(quán)益法核算時(shí)佰因被投資單位除拔凈損益以外所有頒者權(quán)益的其他變熬動(dòng)，投資企業(yè)按斑應(yīng)享有的份額而搬增加或減少的資襖本公積。扳另外，因進(jìn)行股靶權(quán)投資取得的股安利收入，屬于讓澳渡資產(chǎn)使用權(quán)取凹得的收入，其具敗體的確認(rèn)和計(jì)量案應(yīng)

18、參照長(zhǎng)期股權(quán)靶投資準(zhǔn)則的規(guī)定瓣處理。埃對(duì)于費(fèi)用和損失半的理解應(yīng)類(lèi)比收板入和利得把握。辦例題：下列各項(xiàng)藹中，符合收入會(huì)壩計(jì)要素定義，可叭以確認(rèn)為收入的哎是（）叭A澳出售無(wú)形資產(chǎn)埃收取的價(jià)款罷B叭出售固定資產(chǎn)瓣收取的價(jià)款頒C搬出售原材料收芭到的價(jià)款哀D疤出售長(zhǎng)期股權(quán)霸投資收取的價(jià)款答案：C罷解析：收入是指班企業(yè)在日常活動(dòng)扒中形成的、會(huì)導(dǎo)半致所有者權(quán)益增般加的、與所有者瓣投入資本無(wú)關(guān)的懊經(jīng)濟(jì)利益的總流澳入。要特別注意哎是拜“胺日?；顒?dòng)敗”懊，對(duì)此理解包括白兩個(gè)層面，一是暗企業(yè)為完成其經(jīng)礙營(yíng)目標(biāo)所從事的啊經(jīng)常性活動(dòng)，二絆是與經(jīng)常性活動(dòng)阿相關(guān)的活動(dòng)。出哎售原材料屬于與矮經(jīng)常性活動(dòng)緊密敖相關(guān)的，符合收襖入

19、會(huì)計(jì)要素定義埃。選項(xiàng)挨A笆、斑B柏、扒D靶都不屬于企業(yè)的板日常活動(dòng)，所以叭不符合題意。百 哀2.熬費(fèi)用與資產(chǎn)以及藹與成本之間的關(guān)笆系。翱【解答】柏費(fèi)用與資產(chǎn)的關(guān)搬系：資產(chǎn)是費(fèi)用扒的儲(chǔ)備狀態(tài)。費(fèi)霸用與成本的關(guān)系澳：會(huì)計(jì)要素的班“艾費(fèi)用哎”背是廣義概念，具伴體核算時(shí)包括成靶本和期間費(fèi)用。頒狹義的成本是指班生產(chǎn)成本，狹義拔的費(fèi)用是期間費(fèi)奧用.第 八 章般1.現(xiàn)金折扣是芭指企業(yè)為了鼓勵(lì)拔客戶在一定期間拔內(nèi)早日付款而給扮予的價(jià)格優(yōu)惠，霸那么在計(jì)算現(xiàn)金瓣折扣的金額時(shí)是把否考慮增值稅？白【解答】計(jì)算現(xiàn)跋金折扣時(shí)是否考疤慮增值稅，這要皚看題目的條件。白如果題目中說(shuō)不頒考慮增值稅，那岸么就按照不含增挨值稅的價(jià)款

20、來(lái)計(jì)八算現(xiàn)金折扣的金癌額；如果題目中氨沒(méi)有明確的說(shuō)明辦，一般按照含增霸值稅的價(jià)款來(lái)計(jì)頒算現(xiàn)金折扣。 胺2.應(yīng)收票據(jù)貼邦現(xiàn)應(yīng)如何進(jìn)行賬霸務(wù)處理？伴【解答】應(yīng)收票柏?fù)?jù)貼現(xiàn)要分兩種案情況：般（1）滿足終止扳確認(rèn)條件懊滿足終止確認(rèn)條搬件時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)拌的賬務(wù)處理如下背：八借：銀行存款 八財(cái)務(wù)費(fèi)用 扮貸：應(yīng)收票絆據(jù)礙既然已經(jīng)滿足終愛(ài)止確認(rèn)條件，票板據(jù)到期后，債務(wù)搬人是否向銀行付傲款，都與貼現(xiàn)企稗業(yè)無(wú)關(guān)，貼現(xiàn)企藹業(yè)不需要再作任凹何賬務(wù)處理。澳（2）不滿足終芭止確認(rèn)條件芭如果不滿足終止芭確認(rèn)的條件，則捌貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)按處理為：板借：銀行存款 阿財(cái)務(wù)費(fèi)用 瓣貸：短期借般款 瓣到期承兌人向貼挨現(xiàn)銀行付款，貼爸現(xiàn)企

21、業(yè)的賬務(wù)處伴理為：扒借：短期借款 敗財(cái)務(wù)費(fèi)用佰貸：應(yīng)收票版據(jù) 愛(ài)到期承兌人銀行稗存款余額不足，絆貼現(xiàn)企業(yè)償還借凹款的賬務(wù)處理為巴：胺借：短期借款 翱貸：銀行存把款襖借：應(yīng)收賬款伴貸：應(yīng)收票癌據(jù) 搬到期承兌人銀行阿存款余額不足，瓣貼現(xiàn)企業(yè)賬戶余藹額也不足，則貼按現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處靶理為背借：應(yīng)收賬款笆貸：應(yīng)收票隘據(jù)扒3.企業(yè)取得的霸交易性金融資產(chǎn)版在期末是否需要佰考慮計(jì)提減值準(zhǔn)胺備？隘【解答】交易性啊金融資產(chǎn)應(yīng)按照唉公允價(jià)值計(jì)量，巴期末按公允價(jià)值爸調(diào)整其賬面價(jià)值吧即可，不需要考拜慮計(jì)提減值準(zhǔn)備懊。資產(chǎn)負(fù)債表日拔，交易性金融資胺產(chǎn)的公允價(jià)值高罷于其賬面余額的般差額做分錄：巴借：交易性金融奧資產(chǎn)按艾公允

22、價(jià)值變動(dòng)胺貸：公允價(jià)拔值變動(dòng)損益按如果公允價(jià)值低哎于其賬面余額，哎則做相反的會(huì)計(jì)斑分錄。第 九 章白.受托代銷(xiāo)商品白的歸屬問(wèn)題如何哀理解？白【解答】受托代藹銷(xiāo)商品實(shí)質(zhì)上是皚委托方的存貨，靶既不是受托方的胺存貨，也不在受扳托方的資產(chǎn)負(fù)債瓣表艾“礙存貨挨”哀項(xiàng)目下列示。扮 暗2.如果某一材唉料是專門(mén)用于生敗產(chǎn)某項(xiàng)產(chǎn)品的，叭如何確認(rèn)材料的靶減值準(zhǔn)備？八 敗【解答】如果材絆料發(fā)生減值，但艾是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)奧有發(fā)生減值，這安時(shí)材料是不需要艾計(jì)提減值準(zhǔn)備的奧；鞍如果材料發(fā)生減絆值，生產(chǎn)的產(chǎn)品礙也發(fā)生減值，則把材料按可變現(xiàn)凈捌值計(jì)量。其可變拔現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品昂的可估計(jì)售價(jià)減哎去至完工時(shí)估計(jì)稗將要發(fā)生的成本白、估

23、計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)阿用以及相關(guān)稅費(fèi)扮后的金額；然后辦用計(jì)算出的材料鞍的可變現(xiàn)凈值減隘去材料的賬面價(jià)敖值就是材料的減傲值額；爸如果材料沒(méi)有減拌值，但產(chǎn)品減值襖，這時(shí)材料也需凹要考慮計(jì)提減值按準(zhǔn)備。伴3.按照新準(zhǔn)則挨的規(guī)定，企業(yè)計(jì)擺提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)八備哪些可以轉(zhuǎn)回芭，哪些不可以轉(zhuǎn)氨回？疤【解答】一般來(lái)拜說(shuō)流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提八的減值準(zhǔn)備是可叭以轉(zhuǎn)回的，例如艾計(jì)提的存貨跌價(jià)拌準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備按，可供出售金融鞍資產(chǎn)計(jì)提的減值般準(zhǔn)備也是可以轉(zhuǎn)拌回的；其他的一八些非流動(dòng)資產(chǎn)，拜如固定資產(chǎn)、無(wú)盎形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股愛(ài)權(quán)投資等計(jì)提的礙減值準(zhǔn)備是不可盎以轉(zhuǎn)回的。背4.如何計(jì)算委邦托加工物資的材奧料成本差異率？霸【解答】如果當(dāng)胺月有委托加

24、工物骯資時(shí)，發(fā)出的原扮材料有材料成本安差異，此時(shí)計(jì)算凹發(fā)出委托加工物唉資的原材料的成耙本差異率時(shí)，用頒月初結(jié)存材料的艾差異/月初結(jié)存傲材料的計(jì)劃成本愛(ài)，等到月末結(jié)轉(zhuǎn)擺材料成本差異時(shí)吧，材料成本差異把率（月初結(jié)存岸材料的差異+本襖月購(gòu)入的材料差敖異-委托加工物罷資結(jié)轉(zhuǎn)的差異）懊/（月初結(jié)存材翱料的計(jì)劃成本+暗本月購(gòu)入的計(jì)劃暗成本-委托加工白的物資結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)暗劃成本）。叭5.如何理解具頒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的判拌斷條件？柏 昂【解答】（一）伴換入資產(chǎn)的未來(lái)半現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)哎、時(shí)間和金額方擺面與換出資產(chǎn)顯艾著不同。這種情柏形主要包括以下辦幾種情況：扳1.半未來(lái)現(xiàn)金流量的扒風(fēng)險(xiǎn)、金額相同瓣，時(shí)間不同。靶此種情形是

25、指換啊入資產(chǎn)和換出資隘產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)稗金流量總額相同奧，獲得這些現(xiàn)金把流量的風(fēng)險(xiǎn)相同艾，但現(xiàn)金流量流癌入企業(yè)的時(shí)間明百顯不同。例如，敖某企業(yè)以一批存凹貨換入一項(xiàng)設(shè)備暗，因存貨流動(dòng)性澳強(qiáng)，能夠在較短鞍的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)唉金流量，設(shè)備作般為固定資產(chǎn)要在暗較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)為絆企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流案量，兩者產(chǎn)生現(xiàn)背金流量的時(shí)間相靶差較大，上述存澳貨與固定資產(chǎn)產(chǎn)扒生的未來(lái)現(xiàn)金流皚量顯著不同。懊 八2.鞍未來(lái)現(xiàn)金流量的拜時(shí)間、金額相同絆，風(fēng)險(xiǎn)不同。版此種情形是指換敗入資產(chǎn)和換出資胺產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)隘金流量時(shí)間和金阿額相同，但企業(yè)按獲得現(xiàn)金流量的辦不確定性程度存柏在明顯差異。例把如，某企業(yè)以其稗不準(zhǔn)備持有至到斑期的國(guó)庫(kù)券換

26、入頒一幢房屋以備出叭租，該企業(yè)預(yù)計(jì)艾未來(lái)每年收到的班國(guó)庫(kù)券利息與房啊屋租金在金額和翱流入時(shí)間上相同跋，但是國(guó)庫(kù)券利伴息通常風(fēng)險(xiǎn)很小伴，租金的取得需罷要依賴于承租人扳的財(cái)務(wù)及信用情拔況等，兩者現(xiàn)金安流量的風(fēng)險(xiǎn)或不爸確定性程度存在辦明顯差異，上述般國(guó)庫(kù)券與房屋的辦未來(lái)現(xiàn)金流量顯版著不同。襖3.鞍未來(lái)現(xiàn)金流量的襖風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同啊，金額不同。把此種情形是指換板入資產(chǎn)和換出資愛(ài)產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)凹金流量總額相同壩，預(yù)計(jì)為企業(yè)帶挨來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)癌間跨度相同，風(fēng)邦險(xiǎn)也相同，但各吧年產(chǎn)生的現(xiàn)金流皚量金額存在明顯疤差異。笆 罷例如，某企業(yè)以巴其商標(biāo)權(quán)換入另胺一企業(yè)的一項(xiàng)專澳利技術(shù)，預(yù)計(jì)兩邦項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使扳用壽命相同

27、，在佰使用壽命內(nèi)預(yù)計(jì)跋為企業(yè)帶來(lái)的現(xiàn)拜金流量總額相同跋，但是換入的專敗利技術(shù)是新開(kāi)發(fā)伴的，預(yù)計(jì)開(kāi)始階壩段產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)扳金流量明顯少于唉后期，而該企業(yè)凹擁有的商標(biāo)每年半產(chǎn)生的現(xiàn)金流量氨比較均衡，兩者柏生的現(xiàn)金流量金昂額差異明顯，即骯上述商標(biāo)權(quán)與專笆利技術(shù)的未來(lái)現(xiàn)唉金流量顯著不同懊。暗（二）換入資產(chǎn)邦與換出資產(chǎn)的預(yù)氨計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量盎現(xiàn)值不同，且其吧差額與換入資產(chǎn)白和換出資產(chǎn)的公按允價(jià)值相比是重拔大的。這種情況叭是指換入資產(chǎn)對(duì)板換入企業(yè)的特定叭價(jià)值（即預(yù)計(jì)未埃來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值隘）與換出資產(chǎn)存扮在明顯差異。其皚中，資產(chǎn)的預(yù)計(jì)皚未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)笆值，應(yīng)當(dāng)按照資百產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)笆程和最終處置時(shí)白所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)稅

28、骯后未來(lái)現(xiàn)金流量懊，根據(jù)企業(yè)自身盎而不是市場(chǎng)參與頒者對(duì)資產(chǎn)特定風(fēng)熬險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，選擇把恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)罷其進(jìn)行折現(xiàn)后的敗金額加以確定。爸 挨例如，某企業(yè)以翱一項(xiàng)專利權(quán)換入愛(ài)另一企業(yè)擁有的跋長(zhǎng)期股權(quán)投資，捌該項(xiàng)專利權(quán)與該凹項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資哀的公允價(jià)值相同瓣，兩項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)岸現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)骯、時(shí)間和金額亦案相同，但對(duì)換入岸企業(yè)而言，換入哎該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投凹資使該企業(yè)對(duì)被絆投資方由重大影爸響變?yōu)榭刂脐P(guān)系澳，從而對(duì)換入企辦業(yè)的特定價(jià)值即把預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流絆量現(xiàn)值與換出的熬專利權(quán)有較大差熬異；另一企業(yè)換柏入的專利權(quán)能夠白解決生產(chǎn)中的技罷術(shù)難題，從而對(duì)拌換入企業(yè)的特定靶價(jià)值即預(yù)計(jì)未來(lái)哎現(xiàn)金流量現(xiàn)值與矮換出的長(zhǎng)期股權(quán)靶投

29、資存在明顯差搬異，因而兩項(xiàng)資邦產(chǎn)的交換具有商笆業(yè)實(shí)質(zhì)。壩不滿足上述任何頒一項(xiàng)條件的非貨般幣性資產(chǎn)交換交隘易，通常認(rèn)為不捌具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。艾在確定非貨幣性叭資產(chǎn)交換交易是唉否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)捌時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交扮易各方之間是否傲存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系安。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的凹存在可能導(dǎo)致發(fā)安生的非貨幣性資挨產(chǎn)交換不具有商翱業(yè)實(shí)質(zhì)。第 十 章版1.賬面價(jià)值、板賬面余額和賬面敖凈值有何區(qū)別？搬 拔【解答】耙（1）對(duì)固定資頒產(chǎn)來(lái)講：礙賬面價(jià)值固定翱資產(chǎn)的原價(jià)計(jì)半提的減值準(zhǔn)備伴計(jì)提的累計(jì)折舊巴賬面余額固定哎資產(chǎn)的賬面原價(jià)頒賬面凈值固定扒資產(chǎn)的折余價(jià)值伴固定資產(chǎn)原價(jià)罷計(jì)提的累計(jì)折藹舊阿（2）無(wú)形資產(chǎn)挨與固定資產(chǎn)類(lèi)似懊：昂賬面價(jià)值無(wú)

30、形襖資產(chǎn)原值計(jì)提捌的無(wú)形資產(chǎn)減值瓣準(zhǔn)備累計(jì)攤銷(xiāo)矮賬面余額無(wú)形骯資產(chǎn)的賬面原值矮賬面凈值無(wú)形敖資產(chǎn)的攤余價(jià)值叭無(wú)形資產(chǎn)原值罷累計(jì)攤銷(xiāo)奧（3）采用成本靶模式計(jì)量的投資藹性房地產(chǎn)理解的胺思路同固定資產(chǎn)氨和無(wú)形資產(chǎn)。頒對(duì)于企業(yè)的其他斑資產(chǎn)，只涉及賬澳面價(jià)值和賬面余背額的概念。賬面拔價(jià)值都是減去計(jì)敖提的減值準(zhǔn)備后疤的金額；賬面余藹額都是各自賬戶骯結(jié)余的金額。胺2.已計(jì)提減值瓣準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)艾，其后折舊額如笆何計(jì)提？盎【解答】已計(jì)提壩減值準(zhǔn)備的固定艾資產(chǎn)其后計(jì)提折盎舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照叭固定資產(chǎn)的賬面靶價(jià)值（即固定資愛(ài)產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)跋折舊和已計(jì)提減辦值準(zhǔn)備），以及佰尚可使用年限重挨新計(jì)算確定折舊爸率和折舊額；如

31、矮果已計(jì)提的減值敖準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)俺價(jià)值又得以恢復(fù)頒，不得恢復(fù)已經(jīng)扳計(jì)提的固定資產(chǎn)背減值準(zhǔn)備。拜3.老師能否講挨解一下固定資產(chǎn)背的折舊年度與會(huì)唉計(jì)年度的問(wèn)題？壩【解答】會(huì)計(jì)年氨度是在我國(guó)是指哎每年的1月至1版2月。折舊年度跋是指從固定資產(chǎn)板開(kāi)始計(jì)提折舊的辦當(dāng)月起至下年度癌的上月止，如果凹固定資產(chǎn)的折舊氨年度與會(huì)計(jì)年度埃不同，在采用雙板倍余額遞減法、跋年數(shù)總和法計(jì)算捌某個(gè)會(huì)計(jì)年度的襖折舊額時(shí)就需要霸分段計(jì)算，然后背加總。藹舉例說(shuō)明采用年唉數(shù)總和法時(shí)折舊巴額的計(jì)算：白暗 2007年6巴月購(gòu)入某項(xiàng)固定芭資產(chǎn)是，其入賬笆價(jià)值為1500邦萬(wàn)元，凈殘值為稗0，預(yù)計(jì)可使用奧年限為5年，采伴用年數(shù)總和法計(jì)疤提折

32、舊。芭襖 則該固定資挨產(chǎn)的折舊年度為傲每年7月至下年白7月。鞍安 2007年壩的折舊額15癌00扒絆5/15鞍辦6/1225礙0（萬(wàn)元）拔熬 2008年瓣的折舊額邦瓣1500邦礙4/1510安0（萬(wàn)元）（因懊為上半年和下半埃年的折舊計(jì)提基捌礎(chǔ)是不一樣的。昂襖 2008年胺的折舊額15笆00白敖5/15瓣骯6/12+15案00熬靶4/15按笆6/1245芭0（萬(wàn)元）氨4.企業(yè)取得的叭無(wú)形資產(chǎn)，如何哎確定其攤銷(xiāo)起始靶和停止的日期？斑【解答】對(duì)于無(wú)拔形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，霸應(yīng)分別兩種情況邦來(lái)考慮，一是對(duì)奧于適用壽命有限襖的無(wú)形資產(chǎn)，其吧應(yīng)攤銷(xiāo)額是在使柏用壽命內(nèi)系統(tǒng)合靶理攤銷(xiāo)；而是對(duì)藹于使用壽命不確般定的無(wú)形

33、資產(chǎn)不半應(yīng)攤銷(xiāo)。翱企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資敖產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形埃資產(chǎn)可供使用時(shí)拔起，至不再作為耙無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)耙止。取得當(dāng)月起凹在預(yù)計(jì)使用年限襖內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)霸，處置無(wú)形資產(chǎn)襖的當(dāng)月不攤銷(xiāo)。拌即當(dāng)月增加的無(wú)捌形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)搬始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減氨少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)按月不再攤銷(xiāo)。這熬和固定資產(chǎn)計(jì)提愛(ài)折舊的起始和停搬止時(shí)間有所不同氨。第十一章哀1.對(duì)于可供出按售金融資產(chǎn)核算擺的債券和持有至隘到期的金融資產(chǎn)疤中對(duì)于債券的核骯算是否方法基本埃一致，如果有區(qū)按別，區(qū)別在哪些襖方面？吧【解答】?jī)深?lèi)金罷融資產(chǎn)中的債券搬核算方法基本一按致，在期末都要奧計(jì)提利息和攤銷(xiāo)傲利息調(diào)整。扒區(qū)別在于：持有安至到期投資按照靶攤余成本澳計(jì)量的，不根

34、據(jù)巴公允價(jià)值的變動(dòng)靶來(lái)調(diào)整資產(chǎn)的賬壩面價(jià)值，但是可把供出售金融資產(chǎn)拌是按照埃公允價(jià)值霸來(lái)計(jì)量的，要根暗據(jù)公允價(jià)值的變拌動(dòng)來(lái)調(diào)整資產(chǎn)的跋賬面價(jià)值。 壩2.關(guān)于成本法哎下宣告現(xiàn)金股利稗時(shí)投資收益的確胺認(rèn)和應(yīng)沖減或應(yīng)哀恢復(fù)的長(zhǎng)期股權(quán)擺投資問(wèn)題，書(shū)上隘的公式不好記憶捌，且不好應(yīng)用，般老師能否針對(duì)這氨個(gè)問(wèn)題做一個(gè)歸暗納總結(jié)，以方便板我們應(yīng)用？ 跋【解答】關(guān)于成柏本法下宣告分配把現(xiàn)金股利時(shí)的處哀理：叭成本法下，關(guān)于矮現(xiàn)金股利的處理稗涉及到三個(gè)賬戶癌，即是敖“伴應(yīng)收股利邦”巴、骯“爸投資收益敖”鞍和哀“版長(zhǎng)期股權(quán)投資頒”背。在進(jìn)行賬務(wù)處盎理時(shí)，可先確定敗應(yīng)計(jì)入藹“絆應(yīng)收股利辦”靶賬戶和懊“百長(zhǎng)期股權(quán)投資拌”

35、氨賬戶的金額，然昂后根據(jù)借貸平衡版原理倒擠出應(yīng)計(jì)矮入礙“伴投資收益霸”辦賬戶的金額。敗當(dāng)被投資單位宣翱告現(xiàn)金股利時(shí)，唉投資企業(yè)按應(yīng)得稗部分借記伴“昂應(yīng)收股利敗”阿賬戶。佰“扮長(zhǎng)期股權(quán)投資吧”懊賬戶金額的確定哀比較復(fù)雜，具體爸做法是：當(dāng)投資礙后應(yīng)收股利的累哀計(jì)數(shù)大于投資后翱應(yīng)得凈利的累計(jì)阿數(shù)時(shí)，其差額即吧為累計(jì)沖減投資凹成本的金額，然巴后再根據(jù)前期已扳累計(jì)沖減的投資扮成本調(diào)整本期應(yīng)氨沖減或恢復(fù)的投疤資成本；當(dāng)投資阿后應(yīng)收股利的累爸計(jì)數(shù)小于或等于爸投資后應(yīng)得凈利背的累計(jì)數(shù)時(shí)，若案前期存有尚未恢氨復(fù)的投資成本，鞍則按尚未恢復(fù)數(shù)班額先恢復(fù)投資成胺本，然后再確認(rèn)敗投資收益。但恢挨復(fù)數(shù)額不能大于半原沖減數(shù)

36、。翱處理原則：敖將累計(jì)凈利和累暗計(jì)應(yīng)收股利進(jìn)行捌比較：笆（1）如果應(yīng)得斑凈利累計(jì)數(shù)大于叭應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)壩，那么應(yīng)該沖減暗的成本為0， 伴以前如有沖減的版成本數(shù)，應(yīng)該全背額轉(zhuǎn)回。版（2）如果應(yīng)收懊股利累計(jì)數(shù)大于敖應(yīng)得凈利累計(jì)數(shù)藹，那么其差額應(yīng)澳該和已經(jīng)沖減的俺成本進(jìn)行比較，吧差額大于沖減成懊本的，將大于部阿分繼續(xù)沖減成本礙，差額小于已經(jīng)岸沖減的成本的，跋小于部分轉(zhuǎn)回沖俺減的成本。八舉例講解如下：笆M公司于翱2000年1月礙2日柏以銀行存款16啊0萬(wàn)元購(gòu)入甲公疤司15%的權(quán)益礙性資本并準(zhǔn)備長(zhǎng)辦期持有。甲公司扳的所有者權(quán)益總熬額為1000萬(wàn)耙元，其中股本為班950萬(wàn)元，未斑分配利潤(rùn)為50盎萬(wàn)元，甲公

37、司于昂2000年5月俺10日百宣告分派199胺9年的現(xiàn)金股利暗40萬(wàn)元；20拌00年實(shí)現(xiàn)凈利八潤(rùn)80萬(wàn)元；扳2001年5月靶8日凹宣告分派200叭0年的現(xiàn)金股利胺60萬(wàn)元；20骯01年實(shí)現(xiàn)凈利鞍潤(rùn)100萬(wàn)元；拌2002年5月氨10日佰宣告分派200扮1年的現(xiàn)金股利岸80昂萬(wàn)元。則M公司矮2002年確認(rèn)搬的投資收益為（板）萬(wàn)元。 邦A(yù)6萬(wàn)元氨B9萬(wàn)元矮C12萬(wàn)元拌D15萬(wàn)傲元 岸【解答】應(yīng)采用辦成本法核算。捌2000.半5.10笆借：應(yīng)收股搬利耙6瓣貸：長(zhǎng)熬期股權(quán)投資啊甲公司捌6叭2001.板5.8霸應(yīng)得股利累氨計(jì)數(shù)（40埃60）爸氨15%15白應(yīng)得凈利累哎計(jì)數(shù)80熬皚15%12盎累計(jì)沖減的皚長(zhǎng)

38、期股權(quán)投資敗6昂因?yàn)閼?yīng)得凈礙利累計(jì)數(shù)小于應(yīng)辦得股利累計(jì)數(shù)（礙15123哀），所以累計(jì)沖案減的長(zhǎng)期股權(quán)投佰資應(yīng)為3，由于傲原來(lái)已經(jīng)累計(jì)沖襖減了長(zhǎng)期股權(quán)投扒資6，所以應(yīng)恢班復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資翱3：愛(ài)借：應(yīng)收股叭利啊 9暗長(zhǎng)期股岸權(quán)投資甲公案司 3唉貸：投背資收益阿1壩2胺2002.稗5.10埃應(yīng)得股利累哎計(jì)數(shù)（40叭6080）板骯15%27搬應(yīng)得凈利累敗計(jì)數(shù)（80拜100）頒藹15%27阿已經(jīng)累計(jì)沖扳減的長(zhǎng)期股權(quán)投扮資3 氨因?yàn)閼?yīng)得凈爸利累計(jì)數(shù)等于應(yīng)哀得股利累計(jì)數(shù)，捌所以累計(jì)沖減的笆長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)叭為0，所以應(yīng)將半已經(jīng)沖減的長(zhǎng)期邦股權(quán)投資全部恢哎復(fù)：佰借：應(yīng)收股百利巴12熬長(zhǎng)期股隘權(quán)投資甲公般司 3皚

39、貸：投辦資收益板1凹5邦在運(yùn)用準(zhǔn)則中的般公式計(jì)算上面的敖內(nèi)容時(shí)， 需要拜注意分得股利的熬時(shí)點(diǎn)。 因?yàn)楫?dāng)氨年分配的是上年瓣的股利， 所以拌實(shí)現(xiàn)凈利也是以懊上年末止的凈利斑為基礎(chǔ)， 不包澳含本年實(shí)現(xiàn)的凈拌利。例如， 0安4年5月份分配巴03年的股利，耙 計(jì)算累計(jì)應(yīng)得芭凈利應(yīng)該是從投艾資日開(kāi)始至03愛(ài)年年末被投資企辦業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利累扮計(jì)數(shù)邦岸投資企業(yè)的持股耙比例， 而不是翱至04年5月份扳被投資企業(yè)累計(jì)版實(shí)現(xiàn)的凈利。班3.衍生金融工頒具和非衍生金融傲工具各包括的項(xiàng)拌目有哪些?巴【解答】非衍生般金融工具就是傳按統(tǒng)的金融工具，胺例如股票、債券敗等。罷衍生金融工具就吧是在傳統(tǒng)的金融氨工具基礎(chǔ)上產(chǎn)生稗的金融工

40、具，例拔如期貨、期權(quán)、巴金融互換等。壩4.如何區(qū)分交壩易性金融資產(chǎn)、擺持有至到期投資哎、可供出售金融芭資產(chǎn)？巴【解答】各類(lèi)金埃融資產(chǎn)是按照持皚有的目的來(lái)劃分襖的。如果持有該安金融資產(chǎn)的目的柏是為了近期內(nèi)出拌售，則應(yīng)該劃分隘為交易性金融資稗產(chǎn)，例如以賺取稗差價(jià)為目的從二熬級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的耙股票、債券和基奧金。如果打算持案有至到期，就應(yīng)白該劃分為持有至埃到期投資，這主凹要是針對(duì)債券投奧資而言的，因?yàn)轭C只有債券投資才傲有期限?？晒┏霰呈劢鹑谫Y產(chǎn)是按伴照排除法來(lái)定義背的，如果不屬于八其他的三類(lèi)，則斑可以劃分為可供岸出售金融資產(chǎn)。瓣5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)稗用的攤銷(xiāo)是從當(dāng)埃月還是次月開(kāi)始靶？壩【解答】關(guān)于長(zhǎng)阿期待攤

41、費(fèi)用的攤把銷(xiāo)起止時(shí)間教材挨上沒(méi)有明確的說(shuō)霸明。一般的處理佰思路如下：捌如果是在月末達(dá)愛(ài)到預(yù)定可使用狀傲態(tài)，就從下個(gè)月敖開(kāi)始攤銷(xiāo)。如果版是在月初達(dá)到預(yù)癌定可使用狀態(tài)，骯就從當(dāng)月開(kāi)始攤半銷(xiāo)。第十二章半1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岸出和視同銷(xiāo)售如哎何區(qū)分？在視同矮銷(xiāo)售的行為中有邦哪些是應(yīng)該確認(rèn)斑收入的？搬【解答】按（1）進(jìn)項(xiàng)稅額版轉(zhuǎn)出的情況：背哎外購(gòu)貨物改變用岸途且不離開(kāi)企業(yè)爸，例如用于非應(yīng)礙稅項(xiàng)目（即繳納背營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞斑務(wù)和在建工程等搬）、免稅項(xiàng)目、搬集體福利和個(gè)人埃消費(fèi)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)懊稅額轉(zhuǎn)出。稗懊外購(gòu)貨物、在產(chǎn)阿品、產(chǎn)成品發(fā)生八非正常損失，不奧能再形成銷(xiāo)項(xiàng)，昂其損失應(yīng)為不含埃稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅礙額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅俺額

42、轉(zhuǎn)出。藹（2）視同銷(xiāo)售氨的情況：敖稅法中規(guī)定企業(yè)藹的八種視同銷(xiāo)售跋行為需要計(jì)算繳阿納增值稅：邦扳將貨物交付他人罷代銷(xiāo)；哀敗銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；伴絆設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)搬構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核稗算的納稅人，將哀貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)唉移送至其他機(jī)構(gòu)頒用于銷(xiāo)售，但相氨關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一絆縣（市）的除外霸；拔俺將自產(chǎn)、委托加鞍工的貨物用于非懊應(yīng)稅項(xiàng)目；唉翱將自產(chǎn)、委托加般工或購(gòu)買(mǎi)的貨物癌用于投資；巴案將自產(chǎn)、委托加昂工或購(gòu)買(mǎi)的貨物扮分配給股東或投安資者；柏稗將自產(chǎn)、委托加矮工的貨物用于集凹體福利或個(gè)人消笆費(fèi)；敖絆將自產(chǎn)、委托加懊工或購(gòu)買(mǎi)的貨物襖無(wú)償贈(zèng)送他人。哎以上八種情況中安，版般、扳頒中的用于集體福霸利和邦把不確認(rèn)收入，其凹他的

43、情況下都是哎要確認(rèn)收入的。澳對(duì)于在建工程領(lǐng)扳用自產(chǎn)的產(chǎn)品，背是否確認(rèn)收入目叭前還存在爭(zhēng)議，芭建議按照教材中藹的規(guī)定來(lái)處理，翱即不確認(rèn)收入。阿注意：按照稅法般的規(guī)定，自產(chǎn)、昂委托加工或外購(gòu)捌的產(chǎn)品用于非貨敖幣性資產(chǎn)交換和頒債務(wù)重組，不屬岸于視同銷(xiāo)售，而扮是銷(xiāo)售行為，對(duì)安于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)巴計(jì)上是要確認(rèn)收邦入的。般2.哪些稅金不暗通過(guò)擺“扒應(yīng)交稅費(fèi)鞍”熬科目核算？拜【解答】耕地占八用稅、契稅、印霸花稅和車(chē)輛購(gòu)置笆稅不通過(guò)愛(ài)“搬應(yīng)交稅費(fèi)傲”澳科目核算。芭企業(yè)按規(guī)定繳納隘的耕地占用稅，邦借記按“安在建工程骯”般科目，貸記拌“板銀行存款邦”挨科目。艾核算契稅時(shí)，應(yīng)邦借記隘“熬固定資產(chǎn)熬”班或隘“癌無(wú)形資產(chǎn)案

44、”唉科目，貸記礙“岸銀行存款笆”癌科目。安印花稅的核算是挨直接借記辦“般管理費(fèi)用叭”哎科目，貸記叭“俺銀行存款吧”耙科目。柏企業(yè)繳納的車(chē)輛壩購(gòu)置稅，借記懊“氨固定資產(chǎn)班”笆科目，貸記扒“巴銀行存款叭”板科目第十三章骯1.一般借款存靶在溢折價(jià)情況下岸的資本化金額如藹何確定？奧 瓣【解答】借款存佰在折價(jià)或者溢價(jià)邦的，應(yīng)按照實(shí)際班利率法確定每一安會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷(xiāo)拜的折價(jià)或者溢價(jià)版金額，調(diào)整每期班利息金額。在資爸本化期間內(nèi)，每捌一會(huì)計(jì)期間的利芭息資本化金額，八不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期熬相關(guān)借款實(shí)際發(fā)扮生的利息金額。挨2.捌如何理解或有資艾產(chǎn)？或有資產(chǎn)可耙以確認(rèn)嗎？爸 瓣【解答】或有資愛(ài)產(chǎn)，是指過(guò)去的背交易或者事項(xiàng)

45、形罷成的潛在資產(chǎn)，把其存在須通過(guò)未擺來(lái)不確定事項(xiàng)的拔發(fā)生或不發(fā)生予胺以證實(shí)。壩企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)胺披露或有資產(chǎn)，哀但或有資產(chǎn)很可辦能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)吧經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)芭當(dāng)披露其形成的搬原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生擺的財(cái)務(wù)影響等。岸或有事項(xiàng)可能是班或有負(fù)債，也可耙能是或有資產(chǎn)。唉或有負(fù)債在一定疤的條件下可以轉(zhuǎn)拔化為預(yù)計(jì)負(fù)債。扒或有事項(xiàng)符合一骯定的條件可以確藹認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債礙，但或有資產(chǎn)和鞍或有負(fù)債本身不壩能確認(rèn)。預(yù)期得按到的補(bǔ)償，只有叭在補(bǔ)償金額基本百確定能夠收到時(shí)胺才能作為資產(chǎn)單疤獨(dú)確認(rèn)。八3.板債權(quán)人同意債務(wù)靶人延期償還債務(wù)襖，但延期后債務(wù)爸人仍然按照原債骯務(wù)的賬面價(jià)值償靶還的，是否屬于岸債務(wù)重組？半【解答】這種情

46、奧況不屬于債務(wù)重按組。按照準(zhǔn)則規(guī)稗定，債務(wù)重組是哀指在債務(wù)人發(fā)生佰財(cái)務(wù)困難的情況佰下，債權(quán)人按照耙其與債務(wù)人達(dá)成拜的協(xié)議或者法院襖的裁定做出讓步佰的事項(xiàng)。從這個(gè)伴定義可以看出，芭它強(qiáng)調(diào)債權(quán)人向愛(ài)債務(wù)人做出讓步疤，即指?jìng)鶛?quán)人同拜意發(fā)生財(cái)務(wù)困難阿的債務(wù)人現(xiàn)在或班將來(lái)以低于重組搬債務(wù)賬面價(jià)值的暗金額償還債務(wù)。埃如果債務(wù)人允許奧延期償還，但還敖是按照債務(wù)原賬背面價(jià)值償還的，芭不屬于債務(wù)重組昂。阿讓步的結(jié)果頒是，債權(quán)人發(fā)生懊債務(wù)重組損失，鞍債務(wù)人獲得債務(wù)跋重組收益。如果奧債權(quán)人未發(fā)生讓柏步，包括債務(wù)人隘以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵瓣償債務(wù)的公允價(jià)凹值等于或大于債伴務(wù)的賬面價(jià)值，辦或債權(quán)人收到債安務(wù)人以非現(xiàn)金資扒產(chǎn)抵償

47、債務(wù)的公拌允價(jià)值等于或大霸于債權(quán)的賬面價(jià)昂值的情況，都不疤屬于債務(wù)重組，拜不應(yīng)當(dāng)按照企疤業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第凹12巴號(hào)百挨債務(wù)重組進(jìn)行靶會(huì)計(jì)處理。暗佰“骯債權(quán)人做出讓步芭”版的情形主要包括拜：債權(quán)人減免債愛(ài)務(wù)人部分債務(wù)本擺金或利息、降低骯債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)安的利率等。扮4. 鞍請(qǐng)老師講解一下稗在債務(wù)重組中涉哀及到增值稅如果阿處理？懊【解答】如果債隘權(quán)人不向債務(wù)人白另行增值稅，則斑增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額擺可以作為沖減重拜組債權(quán)的賬面余斑額處理，如果債礙權(quán)人另向債務(wù)人瓣另行支付增值稅奧，則增值稅進(jìn)項(xiàng)爸稅額不能作為沖霸減重組債權(quán)的賬耙面余額處理；懊相對(duì)于債務(wù)耙人來(lái)說(shuō)，如果債白權(quán)人不另行支付礙增值稅，則債務(wù)耙重組利得應(yīng)為

48、轉(zhuǎn)矮讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的叭公允價(jià)值和該非霸現(xiàn)金資產(chǎn)的增值敗稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與重扒組債務(wù)賬面價(jià)值瓣的差額，如果債佰權(quán)人另行支付，白則債務(wù)重組利得按應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金岸資產(chǎn)的公允價(jià)值藹與重組債務(wù)賬面搬價(jià)值的差額。第十四章頒1.拔“氨其他資本公積?！卑嶂饕怂隳男﹥?nèi)巴容，能否列舉一絆下？擺【解答】其他資辦本公積是指除資胺本溢價(jià)(或股本矮溢價(jià))項(xiàng)目以外皚所形成的資本公啊積，其中主要是案直接計(jì)入所有者胺權(quán)益的利得和損愛(ài)失。其主要核算背內(nèi)容如下：版（1）采用權(quán)益襖法核算的長(zhǎng)期股暗權(quán)投資，當(dāng)被投挨資單位資本公積翱變動(dòng)時(shí)，投資企稗業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公岸積的變動(dòng)；佰（2）以權(quán)益結(jié)斑算的股份支付，辦在確認(rèn)管理費(fèi)用扒的同時(shí)，確認(rèn)的耙資本

49、公積；搬（3）自用房地疤產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性愛(ài)房地產(chǎn)時(shí)，如果壩采用公允價(jià)值模哀式核算該投資性般房地產(chǎn)，該建筑罷物的公允價(jià)值大唉于賬面價(jià)值部分哀，確認(rèn)的資本公背積；板（4）可供出售氨金融資產(chǎn)公允價(jià)絆值變動(dòng)額確認(rèn)的般資本公積； 般（5）金融資產(chǎn)鞍重分類(lèi)時(shí)該資產(chǎn)骯賬面價(jià)值和公允案價(jià)值的差額確認(rèn)霸的資本公積。敖2.企業(yè)宣告股爸票股利與支付股壩票股利的分錄應(yīng)版該怎么做？罷【解答】企業(yè)宣敖告股票股利不做辦分錄。伴支付股票股利時(shí)澳的分錄為：拌借：利潤(rùn)分配頒轉(zhuǎn)作股本的股岸利（實(shí)際發(fā)放的埃股票股利）八哀 貸：股本（股疤數(shù)熬扮每股面值）皚 資癌本公積（實(shí)際發(fā)捌放的股票股利與半股本的差額）柏這是所有者權(quán)益絆內(nèi)部的增減變動(dòng)

50、翱，所有者權(quán)益總吧額是不變的。第十五章白1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)芭出和視同銷(xiāo)售如巴何區(qū)分？在視同捌銷(xiāo)售的行為中哪艾些應(yīng)該確認(rèn)收入?。堪摇窘獯稹堪澹?）進(jìn)項(xiàng)稅額壩轉(zhuǎn)出的情況：暗阿外購(gòu)貨物改變用敖途且不離開(kāi)企業(yè)矮，例如用于非應(yīng)熬稅項(xiàng)目（即繳納捌營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞百務(wù)和在建工程等邦）、免稅項(xiàng)目、胺集體福利和個(gè)人百消費(fèi)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)埃稅額轉(zhuǎn)出。岸跋外購(gòu)貨物、在產(chǎn)愛(ài)品、產(chǎn)成品發(fā)生捌非正常損失，不拌能再形成銷(xiāo)項(xiàng)，按其損失應(yīng)為不含昂稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅笆額，做進(jìn)項(xiàng)稅額昂轉(zhuǎn)出。艾（2）視同銷(xiāo)售拜的情況：班稅法中規(guī)定企業(yè)鞍的八種視同銷(xiāo)售搬行為需要計(jì)算繳俺納增值稅：背佰將貨物交付他人稗代銷(xiāo)；暗胺銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；扒癌設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)凹構(gòu)并實(shí)行

51、統(tǒng)一核霸算的納稅人，將暗貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)襖移送至其他機(jī)構(gòu)懊用于銷(xiāo)售，但相伴關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一擺縣（市）的除外靶；辦奧將自產(chǎn)、委托加翱工的貨物用于非背應(yīng)稅項(xiàng)目；八伴將自產(chǎn)、委托加芭工或購(gòu)買(mǎi)的貨物骯用于投資；按襖將自產(chǎn)、委托加案工或購(gòu)買(mǎi)的貨物藹分配給股東或投絆資者；背伴將自產(chǎn)、委托加岸工的貨物用于集拜體福利或個(gè)人消拔費(fèi)；案氨將自產(chǎn)、委托加骯工或購(gòu)買(mǎi)的貨物瓣無(wú)償贈(zèng)送他人。百以上八種情況中皚，將自產(chǎn)、委托阿加工的物資用于班在建工程、集體叭福利、對(duì)外捐贈(zèng)耙不確認(rèn)收入，其稗他的情況下都是艾要確認(rèn)收入的。壩注意：按照稅法耙的規(guī)定，自產(chǎn)、霸委托加工或外購(gòu)胺的產(chǎn)品用于非貨艾幣性資產(chǎn)交換和白債務(wù)重組，不屬哀于視同銷(xiāo)售，

52、而辦是銷(xiāo)售行為，對(duì)翱于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)八計(jì)上也是要確認(rèn)鞍收入的。哎 敗2.哎請(qǐng)老師講解一下柏建造工程中需要邦設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科頒目，各個(gè)會(huì)計(jì)科懊目的核算內(nèi)容是氨什么？翱【解答】（拌1盎）設(shè)置邦“伴工程施工阿”絆科目（建筑安裝俺企業(yè)使用）或背“班生產(chǎn)成本扒”百科目（船舶等制矮造企業(yè)使用），敖核算實(shí)際發(fā)生的礙合同成本和合同安毛利。實(shí)際發(fā)生哎的合同成本和確艾認(rèn)的合同毛利記岸入本科目的借方氨，確認(rèn)的合同虧骯損記入本科目的皚貸方，合同完成奧后，本科目與白“癌工程結(jié)算版”拜科目對(duì)沖后結(jié)平罷。把擺（俺2礙）設(shè)置板“疤工程結(jié)算案”阿科目，核算根據(jù)擺合同完工進(jìn)度已頒向客戶開(kāi)出工程哀價(jià)款結(jié)算賬單辦半理結(jié)算的價(jià)款。稗本科目

53、是斑“啊工程施工笆”骯或艾“翱生產(chǎn)成本靶”奧科目的備抵科目罷，已向客戶開(kāi)出奧工程價(jià)款結(jié)算賬氨單辦理結(jié)算的款啊項(xiàng)記入本科目的骯貸方，合同完成拜后，本科目與爸“瓣工程施工唉”扳或啊“辦生產(chǎn)成本佰”阿科目對(duì)沖后結(jié)平啊。盎班（板3吧）設(shè)置辦“跋應(yīng)收賬款版”科目，核算應(yīng)扒收和實(shí)際已收的敖進(jìn)度款，預(yù)收的岸備料款也在本科吧目核算。已向客唉戶開(kāi)出工程價(jià)款稗結(jié)算賬單應(yīng)收的敖工程進(jìn)度款記入敗本科目的借方，瓣預(yù)收的備料款和扮實(shí)際收到的工程百進(jìn)度款記入本科傲目的貸方。耙 擺（巴4辦）設(shè)置擺“唉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入暗”靶科目，核算當(dāng)期把確認(rèn)的合同收入盎。當(dāng)期確認(rèn)的合懊同收入記入本科安目的貸方，期末胺，將本科目的余頒額全部轉(zhuǎn)入稗

54、“扮本年利潤(rùn)唉”哀科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，岸本科目應(yīng)無(wú)余額骯。般案（艾5稗）設(shè)置絆“挨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本扳”瓣科目，核算當(dāng)期八確認(rèn)的合同費(fèi)用爸。當(dāng)期確認(rèn)的合愛(ài)同費(fèi)用記入本科懊目的借方，期末愛(ài)，將本科目的余埃額全部轉(zhuǎn)入版“稗本年利潤(rùn)安”板科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，半本科目應(yīng)無(wú)余額斑。岸奧（隘6壩）設(shè)置矮“按資產(chǎn)減值損失疤”拌科目。核算當(dāng)期柏確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)拌損失。當(dāng)期確認(rèn)奧的合同預(yù)計(jì)損失癌，記入本科目的昂借方，期末，將扮本科目的余額全澳部轉(zhuǎn)入吧“叭本年利潤(rùn)斑”扳科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，爸本科目應(yīng)無(wú)余額頒。笆 埃（斑7絆）設(shè)置拔“芭存貨跌價(jià)準(zhǔn)備般預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備拜”扒科目，核算建造斑合同計(jì)提的損失叭準(zhǔn)備。在建合同鞍計(jì)提的損失準(zhǔn)備跋，記入本科

55、目的氨貸方，在建合同胺完工后，應(yīng)將本班科目的余額調(diào)整霸“拔主營(yíng)業(yè)務(wù)成本斑”百科目。皚3.在資產(chǎn)負(fù)債哎表債務(wù)法下，當(dāng)白所得稅稅率變動(dòng)絆時(shí)，如何確定遞疤延所得稅的金額隘？岸【解答】企業(yè)應(yīng)稗該于每期期末計(jì)澳算調(diào)整遞延所得挨稅資產(chǎn)（負(fù)債）扳的余額，遞延所隘得稅期末余額由邦兩個(gè)因素決定：凹暫時(shí)性差異和所襖得稅稅率。敗企業(yè)必須按照暫哀時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期柏間適用的稅率確頒認(rèn)當(dāng)期期末遞延罷所得稅應(yīng)有余額耙。笆在解題過(guò)程襖中，應(yīng)關(guān)注題目礙所給的所得稅稅敖率的條件。如果礙企業(yè)能夠預(yù)計(jì)暫奧時(shí)性差異未來(lái)轉(zhuǎn)拜回期間適用的稅癌率會(huì)發(fā)生變動(dòng)，百則應(yīng)該按照新稅笆率（而不是當(dāng)期凹適用的稅率）來(lái)藹確定當(dāng)期期末遞絆延所得稅應(yīng)有余佰額，

56、但要注意當(dāng)柏期的應(yīng)交所得稅熬還是按照原稅率擺來(lái)計(jì)算。奧這里還應(yīng)關(guān)罷注暫時(shí)性差異將礙會(huì)在何時(shí)轉(zhuǎn)回，奧如果企業(yè)當(dāng)期期半末存在的暫時(shí)性板差異預(yù)計(jì)將在稅吧率變動(dòng)后轉(zhuǎn)回，斑計(jì)算期末遞延所半得稅余額時(shí)，應(yīng)罷該采用新稅率；拔如果企業(yè)當(dāng)期期捌末存在的暫時(shí)性拌差異預(yù)計(jì)將在稅皚率變動(dòng)前轉(zhuǎn)回，耙則計(jì)算期末遞延挨所得稅余額時(shí)，叭則仍應(yīng)該采用原扳稅率。埃4.班采用資產(chǎn)負(fù)債表稗債務(wù)法進(jìn)行核算笆的情況下，利潤(rùn)佰表中的所得稅費(fèi)靶用如何確定？傲【解答】采用資唉產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法拜進(jìn)行核算的情況頒下，利潤(rùn)表中的柏所得稅費(fèi)用由兩凹個(gè)部分組成：當(dāng)俺期所得稅和遞延扮所得稅。挨當(dāng)期所得稅隘是指企業(yè)按照稅拜法規(guī)定計(jì)算確定案的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生柏的交

57、易和事項(xiàng)，俺應(yīng)交納給稅務(wù)部敗門(mén)的所得稅金額跋，即為應(yīng)交所得俺稅的金額。具體佰確定是在稅前會(huì)百計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上絆按照稅收法規(guī)的癌要求進(jìn)行調(diào)整，版計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)埃納稅所得額，按愛(ài)照應(yīng)納稅所得額阿乘以適用的所得骯稅稅率計(jì)算確定哎。用公式表示如瓣下：癌當(dāng)期所得稅當(dāng)拜期應(yīng)納稅所得額邦巴所得稅稅率白遞延所得稅敗是指企業(yè)在某一哎會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的昂遞延所得稅資產(chǎn)扳及遞延所得稅負(fù)熬債的綜合影響結(jié)斑果。即按照準(zhǔn)則邦規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的埃遞延所得稅資產(chǎn)拔和遞延所得稅負(fù)捌債在期末應(yīng)有的敗金額相對(duì)于原已氨確認(rèn)金額之間的皚差額，也就是遞靶延所得稅資產(chǎn)及翱遞延所得稅負(fù)債扮的當(dāng)期發(fā)生額，矮但不包括計(jì)入所拔有者權(quán)益的交易敗或事項(xiàng)所確認(rèn)的

58、皚所得稅的影響。懊用公式表示如下凹：捌遞延所得稅當(dāng)襖期遞延所得稅負(fù)靶債的增加俺+扒當(dāng)期遞延所得稅昂資產(chǎn)的減少當(dāng)岸期遞延所得稅負(fù)捌債的減少當(dāng)期吧遞延所得稅資產(chǎn)半的增加邦如果某項(xiàng)交襖易或事項(xiàng)按照會(huì)案計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)耙入所有者權(quán)益的壩，由該交易或事百項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所班得稅資產(chǎn)或遞延扒所得稅負(fù)債及其班變化也應(yīng)計(jì)入所傲有者權(quán)益，不構(gòu)芭成利潤(rùn)表中的所凹得稅費(fèi)用。確定奧了當(dāng)期應(yīng)交所得稗稅及遞延所得稅按以后，利潤(rùn)表中班應(yīng)予確認(rèn)的所得熬稅費(fèi)用為兩者之鞍和，即：拔所得稅費(fèi)用當(dāng)胺期所得稅伴+八遞延所得稅。第十六章奧1.會(huì)計(jì)政策變懊更追溯調(diào)整時(shí)，芭能否調(diào)整擺“安應(yīng)交稅費(fèi)傲拌應(yīng)交所得稅斑”巴科目？奧【解答】對(duì)于會(huì)絆計(jì)政策變

59、更追溯隘調(diào)整，企業(yè)不能俺調(diào)整吧“芭應(yīng)交稅費(fèi)絆襖應(yīng)交所得稅礙”靶科目，因?yàn)闀?huì)計(jì)柏政策變更了，并白不意味著以前的氨會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤擺的，即原來(lái)確認(rèn)班的斑“翱應(yīng)交稅費(fèi)挨扳應(yīng)交所得稅拔”按沒(méi)有錯(cuò)，所以不艾需要調(diào)整哎“岸應(yīng)交稅費(fèi)哎捌應(yīng)交所得稅靶”擺科目的金額。如埃果存在暫時(shí)性差哀異，則應(yīng)考慮調(diào)案整遞延所得稅資盎產(chǎn)或遞延所得稅絆負(fù)債。 壩2.伴前期差錯(cuò)更正（白不屬于日后調(diào)整耙事項(xiàng)的差錯(cuò)）的岸會(huì)計(jì)處理中如果搬涉及到所得稅，哀應(yīng)注意什么問(wèn)題邦？佰【解答】如果涉敖及到所得稅，應(yīng)疤該根據(jù)情況考慮跋應(yīng)交所得稅和遞扒延所得稅資產(chǎn)或笆負(fù)債的調(diào)整問(wèn)題柏。（霸1哀）應(yīng)交所得稅的隘調(diào)整版按稅法規(guī)定執(zhí)行扒，具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

60、和稅法澳對(duì)涉及的損益類(lèi)辦調(diào)整事項(xiàng)的處理耙口徑相同時(shí)，應(yīng)吧當(dāng)考慮應(yīng)交所得斑稅和所得稅費(fèi)用胺的調(diào)整，例如前盎期漏記一項(xiàng)收入哎，按稅法規(guī)定應(yīng)愛(ài)補(bǔ)交所得稅；當(dāng)壩會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法伴對(duì)涉及損益類(lèi)調(diào)斑整事項(xiàng)處理口徑白不相同時(shí)，則不擺應(yīng)考慮應(yīng)交所得皚稅的調(diào)整，例如哀前期漏記一項(xiàng)費(fèi)扳用，按稅法規(guī)定絆超過(guò)匯算清繳期矮限的，不得調(diào)整敗應(yīng)交所得稅。邦應(yīng)注意的是，在巴考試時(shí)，如果題背目中已經(jīng)明確了凹會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)能芭夠調(diào)整所得稅的骯，雖然有時(shí)和稅柏法規(guī)定不一致，皚但是也必須按照案題目要求去做。擺若題目中未做任胺何假定，則按上吧述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)佰處理。凹（邦2懊）遞延所得稅資版產(chǎn)或遞延所得稅辦負(fù)債的調(diào)整隘若調(diào)整事項(xiàng)涉及伴暫時(shí)性