某公司財務(wù)控制體系的原則

1、目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc15980623 巴第一章斑 巴財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)凹控制背 PAGEREF _Toc15980623 h 拌2 HYPERLINK l _Toc15980624 頒一、財務(wù)戰(zhàn)略及爸其特征拜 PAGEREF _Toc15980624 h 背2 HYPERLINK l _Toc15980625 佰二、財務(wù)戰(zhàn)略的盎類型骯 PAGEREF _Toc15980625 h 奧2 HYPERLINK l _Toc15980626 盎三、北興特鋼財辦務(wù)戰(zhàn)略的選擇矮 PAGEREF _Toc15980626 h 俺2 HYPERLINK l _To

2、c15980627 挨四、穩(wěn)健發(fā)展型版財務(wù)戰(zhàn)略的基本佰要求安 PAGEREF _Toc15980627 h 皚3 HYPERLINK l _Toc15980628 挨第二章佰 扳公司財務(wù)控制體瓣系的目標(biāo)及原則邦 PAGEREF _Toc15980628 h 昂3 HYPERLINK l _Toc15980629 艾一、建立公司財跋務(wù)控制體系應(yīng)達捌到的基本目標(biāo)俺 PAGEREF _Toc15980629 h 昂3 HYPERLINK l _Toc15980630 百二、建立公司財伴務(wù)控制體系應(yīng)遵般循的基本原則挨 PAGEREF _Toc15980630 h 班3 HYPERLINK l _Toc

3、15980631 翱第三章白 邦公司財務(wù)控制體敖制辦 PAGEREF _Toc15980631 h 阿4 HYPERLINK l _Toc15980632 癌一、財務(wù)管理體愛制暗 PAGEREF _Toc15980632 h 疤4 HYPERLINK l _Toc15980633 捌二、財務(wù)組織機啊構(gòu)設(shè)置及人員安叭排奧 PAGEREF _Toc15980633 h 艾4 HYPERLINK l _Toc15980634 阿三、建立財務(wù)開半支審批管理制度阿 PAGEREF _Toc15980634 h 擺4 HYPERLINK l _Toc15980635 擺四、建立完善內(nèi)暗部控制制度體系擺強化

4、財務(wù)控制頒 PAGEREF _Toc15980635 h 跋5 HYPERLINK l _Toc15980636 半第四章隘 擺公司財務(wù)控制體辦系的主要方法把 PAGEREF _Toc15980636 h 凹7 HYPERLINK l _Toc15980637 岸一、實施全面預(yù)唉算管理加強對經(jīng)耙營活動的有效監(jiān)挨控案 PAGEREF _Toc15980637 h 鞍7 HYPERLINK l _Toc15980638 奧二、實施動態(tài)成瓣本控制管理，提敖高企業(yè)經(jīng)濟效益拌 PAGEREF _Toc15980638 h 熬7 HYPERLINK l _Toc15980639 芭第五章擺 拌實現(xiàn)良好的財

5、務(wù)拌控制體系所必須耙的前提和條件罷 PAGEREF _Toc15980639 h 爸8 HYPERLINK l _Toc15980640 皚一、樹立內(nèi)部控稗制觀念：奧 PAGEREF _Toc15980640 h 藹8 HYPERLINK l _Toc15980641 頒二、領(lǐng)導(dǎo)重視盎 PAGEREF _Toc15980641 h 搬8 HYPERLINK l _Toc15980642 壩三、全員參與白 PAGEREF _Toc15980642 h 胺9 HYPERLINK l _Toc15980643 懊四、滿意原則唉 PAGEREF _Toc15980643 h 耙9 HYPERLINK

6、l _Toc15980644 俺五、持續(xù)改進唉 PAGEREF _Toc15980644 h 扳9翱XX般公司財務(wù)控制體伴系凹第一章鞍 半財務(wù)版戰(zhàn)略與財務(wù)控制哀一、跋財務(wù)戰(zhàn)略及其特癌征跋財務(wù)戰(zhàn)略是從財稗務(wù)的角度對涉及拜經(jīng)營的所有事項柏提出的長期規(guī)劃捌。財務(wù)戰(zhàn)略并非癌財務(wù)部門獨立提礙出的一種戰(zhàn)略規(guī)敗劃，而是整體上把的財務(wù)觀，它是扒經(jīng)營戰(zhàn)略的重要版組成部分，同生澳產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)搬略等一起共同形壩成經(jīng)營戰(zhàn)略的支唉持系統(tǒng)，是經(jīng)營隘戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略礙。其特征是：伴財務(wù)戰(zhàn)略對經(jīng)營笆戰(zhàn)略的支持在不頒同時期有不同的吧支持力度與作用哎方式，財務(wù)戰(zhàn)略百必須隨著經(jīng)營風(fēng)懊險的變動而進行靶互逆性調(diào)整。如靶在經(jīng)營風(fēng)險較大扒

7、時，要保持相對案較低的負債率，胺以降低財務(wù)風(fēng)險擺。爸財務(wù)戰(zhàn)略必須保唉持動態(tài)調(diào)整。擺二、吧財務(wù)戰(zhàn)略的類型跋快速擴張型財務(wù)巴戰(zhàn)略。由于其目跋的是實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)胺模的快速擴張，搬需要將絕大部分耙乃至全部利潤留把存，同時更多地礙利用外部負債，癌彌補內(nèi)部積累相爸對于擴張需要的敖不足。但隨著班資產(chǎn)規(guī)模的快速唉擴張，收益的增骯長相對于資產(chǎn)的安增長具有一定的辦滯后，鞍資產(chǎn)收益率在一愛個較長時期內(nèi)表扳現(xiàn)為相對較低的哎水平，因此需要安加強投資管理和罷籌資管理，強化愛其風(fēng)險控制。敗防御收縮型財務(wù)靶戰(zhàn)略。由于其目扒的是預(yù)防財務(wù)危白機，通過生存白求發(fā)展辦，所以首要任務(wù)埃是盡可能減少現(xiàn)瓣金流出和盡可能拜增加現(xiàn)金流入，伴其投資

8、應(yīng)壩當(dāng)謹慎。矮穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)安戰(zhàn)略。由于其目頒的是實現(xiàn)財務(wù)績澳效的穩(wěn)定增長和骯資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)熬擴張，因此需要佰盡可能優(yōu)化現(xiàn)有扳資源的配置，提白高現(xiàn)有資源的使拌用效率及效益，敖將利潤積累作為胺實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴熬張的基本資金來八源。為癌防止過重的利息藹負擔(dān)，對外負債拌應(yīng)八十分謹慎，投資疤金額和投資速度癌將與公司內(nèi)部積笆累密切相關(guān)。哀三、北興特鋼財把務(wù)戰(zhàn)略的選擇哎穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)矮戰(zhàn)略是行業(yè)特點跋的要求把特鋼行業(yè)是一個氨相對成熟的行業(yè)跋，市場相對穩(wěn)定耙，需求波動較小笆，市場競爭相對啊均衡，需要公司礙采取穩(wěn)健發(fā)展型俺財務(wù)戰(zhàn)略。靶穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)啊戰(zhàn)略是公司發(fā)展礙戰(zhàn)略要求柏穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)百戰(zhàn)略是北興特鋼唉的現(xiàn)

9、實選擇翱北興特鋼資產(chǎn)負拔債率較高，債權(quán)胺性資本比例大，癌籌資成本較高，唉為控制公司財務(wù)阿費用，盡快實現(xiàn)岸盈利以滿足利益案相關(guān)者的期望，隘穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)哎戰(zhàn)略是北興特鋼隘的現(xiàn)實選擇。熬四、耙穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)俺戰(zhàn)略的基本要求絆根據(jù)自身經(jīng)營狀埃況確定最佳發(fā)展伴速度，不急于冒把進；罷在財務(wù)上追求穩(wěn)頒健笆，控制負債額度半與負債比率，正版確處理內(nèi)部積累般與利潤分配之間傲的關(guān)系；擺慎重確定擬進入俺領(lǐng)域的財務(wù)要求拜與標(biāo)準，如投資佰報酬率爸“唉底線白”拜；懊慎重進入與核心唉業(yè)務(wù)并不相關(guān)的埃領(lǐng)域艾；奧根據(jù)規(guī)模發(fā)展與板市場變矮化，對組織結(jié)構(gòu)背適當(dāng)調(diào)整，不進癌行大的組織變革骯，以保持管理的稗連續(xù)性；絆實行集權(quán)為特征翱的

10、財務(wù)管理模式艾。壩第二絆章俺 啊公司財務(wù)控制體扳系的目標(biāo)及原則扳一、建立公司財版務(wù)控制體系應(yīng)達罷到的基本目標(biāo)背建立健全相關(guān)的昂內(nèi)部控制組織結(jié)吧構(gòu)，形成科學(xué)的壩決策機制、執(zhí)行盎機制和監(jiān)督機制八，確保經(jīng)營管理按目標(biāo)的實現(xiàn)；吧建立行之有效的艾風(fēng)險控制系統(tǒng)，班強化風(fēng)險管理，疤確保各項業(yè)務(wù)活奧動的健康運行；霸堵塞漏洞、消除暗隱患，防止并及扒時發(fā)現(xiàn)和糾正各八種欺詐、舞弊行凹為，保護財產(chǎn)的扒安全完整；皚確保國家有關(guān)法唉律法規(guī)和公司內(nèi)佰部規(guī)章制度的貫頒徹執(zhí)行。案 澳二唉、建立公司財務(wù)板控制體系應(yīng)遵循班的岸基本柏原則艾符合國家有關(guān)法皚律法規(guī)和本公司八的實際情況，全稗體員工必須遵照骯執(zhí)行，任何部門頒和個人都不得擁

11、巴有超越內(nèi)部控制矮的權(quán)力；拜 扒保證公司內(nèi)部機捌構(gòu)、崗位及其職版責(zé)權(quán)限的合理設(shè)啊置和分工，堅持把不相容職務(wù)相互骯分離，確保不同百機構(gòu)和崗位之間背權(quán)責(zé)分明、相互斑制約、相互監(jiān)督斑；皚關(guān)鍵點控制原則阿：針對業(yè)務(wù)處理熬過程中的關(guān)鍵控邦制點，將內(nèi)部控百制落實到?jīng)Q策、敗執(zhí)行、監(jiān)督、反捌饋等各個環(huán)節(jié)；罷成本效益原則：跋公司在設(shè)置各個爸控制點時應(yīng)合理稗考慮所得到的收邦益應(yīng)大于控制成瓣本的基本要求，芭如果無法確認控百制點所帶來的收敖益，則應(yīng)考慮滿壩足既定控制前提懊下，使控制成本愛最小。背第三章巴 公司財務(wù)控愛制體制癌一、財務(wù)管理體翱制適度集權(quán)扳財務(wù)管理適度集隘權(quán)，其中籌資權(quán)礙、對外投資權(quán)、哎對外擔(dān)保權(quán)，大白額

12、固定資產(chǎn)購置靶權(quán)、大額資金的熬管理權(quán)、預(yù)算管昂理權(quán)等劃歸公司襖統(tǒng)一行使；銷售白定價權(quán)、日常成捌本費用開支審批敗權(quán)等權(quán)力劃歸公阿司各相關(guān)職能部頒門，公司通過預(yù)吧算管理進行控制頒。嚴格監(jiān)管哀明確劃分各責(zé)任稗中心的責(zé)任成本芭，將控制責(zé)任皚層層落實把，并由公司統(tǒng)一安監(jiān)控。全面考核傲為了防止各職能半部門過分關(guān)注局笆部利益和短期利佰益，必須對各責(zé)唉任中心進行全面昂的考核。熬對各責(zé)任中心的捌考核要以預(yù)算管伴理為基礎(chǔ)，以增骯加經(jīng)濟效益為目安的。兌現(xiàn)獎懲奧為了真正建立有唉效的激勵機制，愛必須制定相應(yīng)的板獎懲制度，根據(jù)藹考核的結(jié)果，兌靶現(xiàn)獎懲。絆二、財務(wù)組織機半構(gòu)設(shè)置及人員安絆排稗為保障公司財務(wù)昂管理工作的正常伴

13、開展，各項財務(wù)拌管理制度能夠得辦以貫徹，必須建半立具有相對權(quán)威扳的襖財務(wù)管理部，負吧責(zé)公司會計核算擺和財務(wù)管理工作胺。財務(wù)部經(jīng)理由盎總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)哀，對總經(jīng)理負責(zé)翱。矮財務(wù)部內(nèi)部機構(gòu)芭設(shè)置及職責(zé)分工阿見隘胺會計制度笆安財務(wù)職責(zé)分工細胺則斑隘。挨三澳、建立財務(wù)開支昂審批管理制度礙財務(wù)開支審批管罷理范圍及審批權(quán)昂限白財務(wù)開支分為資凹本性支出、日常岸成本費用開支及澳其他項目支出，巴其中資本性支出絆包括對外投資、敖固定資產(chǎn)購置等翱項目；日常成本阿費用開支包括支懊付貨款、差旅費班、辦公費用、廣澳告宣傳、工資、擺福利、獎金及其按它費用等項目。柏按照金額大小分搬別公司相關(guān)部門笆經(jīng)理、主管副總矮經(jīng)理、總經(jīng)理審

14、鞍批。稗財務(wù)開支審批方熬式唉通過預(yù)算管理制捌度對公司經(jīng)營活岸動進行控制，確絆保成本費用開支氨、資本支出在預(yù)耙算控制范圍之內(nèi)熬，對預(yù)算內(nèi)的支稗出項目由各級審罷批機構(gòu)按審批權(quán)懊限審批鞍執(zhí)行。皚對于奧預(yù)算外的支出項扳目按照預(yù)算管理哎過程中的半“哀例外事項吧”襖加以管理。其審稗批程序拜需要經(jīng)過申請、斑審核和批準三個愛程序。斑預(yù)算外支出項目暗的提出白由相關(guān)部門提出背開支申請，經(jīng)主熬管副總經(jīng)理審批胺后，向公司總經(jīng)壩理提出書面報告柏，闡述預(yù)算外支隘出項目內(nèi)容及其板必要性，以及預(yù)巴算外項目支出對叭年度預(yù)算目標(biāo)的霸影響。埃預(yù)算外支出的審板核絆公司預(yù)算外支出笆項目一律由公司捌總經(jīng)理笆進行初審，必要把時報公司董事會

15、昂或股東會審批。預(yù)算外支出批準哎公司預(yù)算外支出斑經(jīng)公司總經(jīng)理、鞍董事會或股東會拔審議批準，由公安司財務(wù)部負責(zé)辦辦理。佰四、建立完善內(nèi)岸部控制制度體系拜強化財務(wù)控制稗有效的內(nèi)部控制辦制度應(yīng)當(dāng)滿足的骯條件背能夠保證業(yè)務(wù)活襖動按照恰當(dāng)?shù)氖诎紮?quán)進行；懊能夠使所有交易拜和事項以正確的皚金額，在適當(dāng)?shù)陌嬈陂g及時進壩行記錄，保證會矮計資料的真實、擺完整；哀有利于貫徹既定拜的管理方針，提傲高經(jīng)營管理效率版；八有利于通過檢查昂有關(guān)數(shù)據(jù)的正確敗性和可靠性、確捌保內(nèi)部控制制度笆的有效實施。藹為達到以上控制扮目標(biāo)需做到以下凹方面班完善財務(wù)部內(nèi)部拜管理制度，規(guī)范案會計核算流程，唉保證會計核算真拔實、合法骯。邦為建立

16、健全公司扮財務(wù)控制體系，懊需完善如下會計傲控制制度：安財務(wù)部職責(zé)分工奧實施細則芭會計人員交接手凹續(xù)規(guī)范跋主要會計政策、挨會計估計指引版會計憑證和會計扒賬簿管理奧會計檔案管理規(guī)熬范會計監(jiān)督制度吧會計電算化管理鞍制度財務(wù)報告指引吧健全重大經(jīng)濟業(yè)胺務(wù)事項的決策和八執(zhí)行程序，做到百決策的科學(xué)化、懊程序化，實現(xiàn)透愛明度管理凹。骯公司重大經(jīng)濟業(yè)版務(wù)事項主要包括扳四方面，即投資罷、資產(chǎn)處置、資奧金調(diào)度和其他重皚要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項安。為做到科學(xué)決版策，規(guī)范運營，靶公司稗需建立和完善以奧下制度：盎貨幣資金管理制爸度扮應(yīng)收款項八管理制度存貨管理制度 票據(jù)管理制度投資管理制度 八固定資產(chǎn)管理制邦度籌資管理制度收入管理制

17、度唉成本費用管理制擺度礙利潤分配管理制懊度 霸財務(wù)分析管理制扳度芭對外擔(dān)保管理制邦度內(nèi)部控制循環(huán)斑資產(chǎn)減值準備和瓣損失處理制度岸制定財物盤點制哎度，定期開展財板產(chǎn)清查，保證資扮產(chǎn)的安全完整安。隘財產(chǎn)清查，既是澳加強財物管理的邦一項重要制度，頒也是加強會計核敗算和會計控制的唉一項重要內(nèi)容。啊通過財產(chǎn)清查，罷確定各項財產(chǎn)的瓣實存把數(shù)，查明實存數(shù)敖與賬面數(shù)是否相矮符，并查明不符凹的原因和責(zé)任，扳以便制訂氨改進措施，做到捌賬實相符，保證伴公司各項資產(chǎn)真藹實、完整。藹制定內(nèi)部審計制跋度，強化內(nèi)部審凹計職能，實現(xiàn)公頒司對各生產(chǎn)車間芭和職能部門運營背的有效監(jiān)控。扮鞍第骯四章胺 公司財務(wù)控傲制體系的主要方把法

18、疤一、實施埃全面搬預(yù)算管理加強對絆經(jīng)營活動的有效拜監(jiān)控百全面預(yù)算管理作伴為現(xiàn)代企業(yè)的管霸理機制，愛將全面預(yù)算作為俺一種制度在企業(yè)搬內(nèi)部推行以柏替代日常管理，跋實現(xiàn)機制化和程鞍序化管理，礙對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營白活動完全授權(quán)，唉對預(yù)算外的經(jīng)營傲活動嚴格審批。哎全面預(yù)算管理要頒求橫管到邊、縱瓣管到底，全程覆氨蓋、全員參與，皚預(yù)算的編制、下版達、記錄、考核拔等都不僅僅是財岸務(wù)部門的工作，班而要求公司全部唉員工共同參與，邦實現(xiàn)全體員工對百企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)稗文化的認同，體搬現(xiàn)全員參與特點唉。埃通過全面預(yù)算管敗理對公司預(yù)算期拌內(nèi)全部經(jīng)營活動懊進行總體規(guī)劃、鞍對管理過程進行?？刂?、對經(jīng)營活隘動的結(jié)果進行考白評，實現(xiàn)管理過礙程與管理結(jié)果相奧結(jié)合。藹預(yù)算管理方案見挨附件三：敗北興特鋼全面預(yù)襖算管理方案白。柏二、實施動態(tài)成捌本控制管理，提奧高企業(yè)經(jīng)濟效益暗根據(jù)公司特點，半建立以市場為導(dǎo)靶向，以技術(shù)、管鞍理、體制創(chuàng)新為般依托，以全面、胺全過程、全方位俺成本管理為內(nèi)容敗，以嚴格的考核背和現(xiàn)代化管理方哎法為手段，以精傲神和物質(zhì)獎勵為叭動力，以全員參氨與為基礎(chǔ)的動態(tài)白成本控制模式。翱動態(tài)成本控制模霸式的基本特征如佰下：實際成本核算目標(biāo)成本控制附加成本運作責(zé)任成本管理芭成本控制方案詳捌見成本控制實施唉方案爸第埃五章拌 實現(xiàn)良好壩的財務(wù)控制體系笆所必須的前提和版條件挨一、罷樹立內(nèi)部控制觀胺念澳企業(yè)的