股份制試點企業(yè)會計制度(DOC 41)

1、八股份制試點企業(yè)岸會計制度會邦計科目和會計報靶表澳巴總說翱明藹一、為拌了加強股份制企懊業(yè)的會計工作，艾便于認真貫徹執(zhí)挨行股份制試點壩企業(yè)會計制度擺，特制定本制度岸。邦二、本翱制度適用于按照班規(guī)定程序，經(jīng)批氨準(zhǔn)設(shè)立的股份制版試點企業(yè)（以下巴簡稱企業(yè)）。敖三、本百制度統(tǒng)一規(guī)定會阿計科目的編號，凹以便于編制會計柏憑證，登記帳簿艾，查閱帳目。各頒部門、各企業(yè)不懊要隨便改變或打襖亂重編。在某些哀會計科目之間留澳有空號，供增設(shè)安會計科目之用。佰企業(yè)在邦填制會計憑證、岸登記帳簿時，應(yīng)擺填列會計科目的拜名稱，或者同時隘填列會計科目的熬名稱和編號，不吧應(yīng)只填科目編號俺、不填科目名稱按。癌四、企敗業(yè)應(yīng)按本制度和伴

2、上級部門的規(guī)定巴，設(shè)置和使用會頒計科目。案本制度百規(guī)定的會計科目半，企業(yè)沒有相應(yīng)矮會計事項的，可隘以不設(shè)。在不影八響會計核算要求熬和會計報表指標(biāo)絆匯總，以及對外癌提供統(tǒng)一的會計把報表格式的前提疤下，可以根據(jù)實鞍際情況自行增設(shè)跋或減少某些會計胺科目。隘對明細斑科目的設(shè)置，除昂本制度已有規(guī)定耙者外，企業(yè)可以翱根據(jù)需要，自行拔規(guī)定。板五、企佰業(yè)原則上應(yīng)在規(guī)白定時間內(nèi)，按照扒本制度的規(guī)定編笆報月份、年度會靶計報表，做到數(shù)捌字真實、計算準(zhǔn)啊確、內(nèi)容完整、藹說明清楚、報送哀及時。不得為了懊趕編報表提前結(jié)白帳，不得任意估隘計數(shù)字，嚴(yán)禁弄靶虛作假，篡改數(shù)罷字。胺六、本暗制度由中華人民皚共和國財政部負芭責(zé)解釋，

3、需要變艾更時，由財政部癌修訂。扳七、本挨制度自隘1992年1月邦1日頒起執(zhí)行。邦會計科阿目名稱和編號凹鞍鞍扮敖岸按序號澳編號胺會計科唉目序八號編號笆會計翱科目百霸皚斑骯襖搬鞍拌一、資產(chǎn)類扳霸埃長拔期借款靶凹澳現(xiàn)金襖般扮應(yīng)付哀債券藹岸拜銀行存款懊敗敗長期應(yīng)付暗款搬板板其他貨幣資矮金佰斑三、股東權(quán)班益類鞍氨搬應(yīng)收票據(jù)耙案絆股本胺案耙應(yīng)收帳款辦耙霸公積金藹笆唉壞帳準(zhǔn)備昂艾鞍集體福利岸基金骯隘伴其他應(yīng)收款頒伴奧利潤靶敖皚在途物資叭八稗利潤分配胺白白庫存材料藹傲拜四、成八本類埃礙翱低值易耗品案鞍把生產(chǎn)費用凹隘敖庫存商品耙伴敖工程施工襖伴阿委托加工物資捌叭昂五、損益類把拔愛待攤費用盎藹爸營業(yè)收入靶搬拔短期

4、投資邦扳捌投資收益礙邦爸長期投資疤癌案營業(yè)外收入斑爸按固定資產(chǎn)捌扒靶營業(yè)成本瓣扒拜累計折舊皚凹敖營業(yè)稅金暗吧愛固定資產(chǎn)清理岸翱澳銷售費用哀艾芭在建工程隘邦懊管理費用哀扳稗無形資產(chǎn)胺癌爸財務(wù)費用澳敗岸開辦費胺背罷進貨費用靶啊阿長期待攤費用暗捌拔營業(yè)外支出頒拔按待處理財產(chǎn)損罷溢班靶拜暗二、負債類罷矮案熬拔稗短期借款凹般捌吧頒傲應(yīng)付票據(jù)唉耙罷靶阿唉應(yīng)付帳款藹半八哎拔翱應(yīng)付工資笆埃辦昂岸巴職工福利基金凹壩柏愛骯藹應(yīng)付股利敖胺敖藹靶艾應(yīng)交稅金哎靶霸背把搬其他應(yīng)交款拌笆安礙按芭其他應(yīng)付款懊絆按霸罷半預(yù)提費用扮辦邦八藹吧待扣稅金傲白懊巴矮俺俺敖襖隘附注：俺企業(yè)可澳以根據(jù)實際需要唉，對上列會計科氨目作如下補充

5、：敗1.有安出租、出借包裝靶物的企業(yè)，可以頒設(shè)置“137包熬裝物”科目。盎2.有絆調(diào)進外匯的企業(yè)懊，可以設(shè)置“1板31調(diào)進外匯價啊差”科目；調(diào)出罷外匯的企業(yè)，可辦以設(shè)置“233案調(diào)出外匯價差收哀入”科目。皚3.采背取分期收款銷售癌的企業(yè)，可以設(shè)拜置“132分期敖收款發(fā)出商品”疤科目；同時設(shè)置佰“234已收分疤期銷貨款”科目癌。芭4.企艾業(yè)可以根據(jù)需要氨設(shè)置“140內(nèi)昂部往來”科目。頒5.城盎市開發(fā)企業(yè)可以靶設(shè)置“134經(jīng)阿營房”和“13疤5周轉(zhuǎn)房”科目壩。稗6.施礙工企業(yè)可以設(shè)置癌“136周轉(zhuǎn)材斑料”科目：“1擺66臨時設(shè)施”疤科目。翱7.文矮教企業(yè)可以設(shè)置爸“133期銷發(fā)柏出商品”科目：霸“

6、142待結(jié)算懊發(fā)行支出”科目斑：“605發(fā)行哀業(yè)務(wù)支出”科目板：“606放映伴（演出）支出”伴“241待結(jié)算襖發(fā)行收入”科目俺：“505發(fā)行斑業(yè)務(wù)收入”：“盎506放映（演拜出）收入”等科芭目。襖8.外霸貿(mào)企業(yè)可以設(shè)置襖“507出口退罷稅收入”科目：把“652出口風(fēng)靶險支出”科目：阿“653供貨出岸口獎勵支出”科敗目。拌9.金稗融企業(yè)原則上應(yīng)跋以本制度規(guī)定的澳會計科目進行會昂計核算，同時，靶可以根據(jù)金融企奧業(yè)的特點設(shè)置專跋用會計科目進行八會計核算。跋企業(yè)設(shè)俺置上述會計科目胺，以不影響會計瓣核算要求、會計板報表指標(biāo)匯總，鞍以及對外公布的拜統(tǒng)一會計報表的背要求為前提。拔會計科敗目使用說明10巴1現(xiàn)

7、金愛一、本耙科目核算企業(yè)的辦庫存現(xiàn)金。叭二、企盎業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金板日記帳”，根據(jù)扳收款憑證、付款艾憑證，按照業(yè)務(wù)半發(fā)生順序，逐日癌逐筆登記。每日般終了，應(yīng)計算全愛日的現(xiàn)金收入合矮計數(shù)、現(xiàn)金支出般合計數(shù)和結(jié)余數(shù)埃，并將結(jié)余數(shù)與凹實際庫存數(shù)進行傲核對。班企業(yè)收版付的現(xiàn)金，如有頒外匯兌換券的，凹應(yīng)另行設(shè)置外匯敗兌換券的“現(xiàn)金暗日記帳”。熬三、收擺入現(xiàn)金時，借記凹本科目，貸記有扮關(guān)科目；支出現(xiàn)隘金時，借記有關(guān)敖科目，貸記本科爸目。傲四、企伴業(yè)內(nèi)部各車間、澳各部門周轉(zhuǎn)使用唉的備用金，在“壩其他應(yīng)收款”科癌目核算，不在本埃科目核算。暗102啊銀行存款把一、本澳科目核算企業(yè)存靶入銀行的各種款胺項。傲二、企敗業(yè)

8、應(yīng)按照銀行或芭其他金融機構(gòu)名背稱、存款種類、扒分別設(shè)置“銀行瓣存款日記帳”，辦根據(jù)收款憑證、熬付款憑證，按照唉業(yè)務(wù)發(fā)生順序，案逐日逐筆登記，啊并結(jié)出帳面余額班。“銀行存款日斑記帳”的記錄，襖應(yīng)與銀行對帳單扒核對清楚；至少矮每月核對一次，礙發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及哎時查明更正。月叭份終了，應(yīng)編制搬“銀行存款余額唉調(diào)節(jié)表”，將銀百行存款的帳面余傲額與銀行對帳單班余額，調(diào)節(jié)相符盎；如有不符，屬擺于銀行對帳單差半錯的，應(yīng)即通知哎銀行查明更正；埃屬于企業(yè)記帳差哎錯或由于企業(yè)漏扳記的，應(yīng)由企業(yè)扮作更正的會計分唉錄或補記入帳。俺三、企骯業(yè)收入的一切款白項，除國家另有霸規(guī)定的以外，都斑必須當(dāng)日解交銀胺行；一切支出，板除

9、規(guī)定可用現(xiàn)金藹支付的以外，應(yīng)笆按照銀行有關(guān)結(jié)斑算辦法的規(guī)定，佰通過銀行辦理轉(zhuǎn)暗帳結(jié)算。藹企業(yè)將礙款項存入銀行時皚，借記本科目，辦貸記有關(guān)科目；拌提取或支出銀行皚存款時，借記有翱關(guān)科目，貸記本凹科目。八四、銀扮行存款的收款憑暗證和付款憑證的搬填制日期和依據(jù)挨：藹1.采艾用銀行匯票結(jié)算把方式的。收款單鞍位應(yīng)根據(jù)銀行的岸收帳通知和有關(guān)挨的原始憑證編制笆收款憑證；付款柏單位應(yīng)在收到銀唉行簽發(fā)的銀行匯班票后，根據(jù)“銀骯行匯票委托書（罷存根）”聯(lián)編制盎付款憑證。如有盎多余款項或因匯俺票超過付款期等啊原因而退款時，癌應(yīng)根據(jù)銀行的多霸余款收帳通知編邦制收款憑證。暗2.采霸用商業(yè)匯票結(jié)算暗方式的。其中：芭（1）

10、采用商業(yè)鞍承兌匯票方式的艾，收款單位將要罷到期的商業(yè)承兌奧匯票送交銀行辦伴理收款后，在收版到銀行的收帳通哎知時，據(jù)以編制懊收款憑證；付款氨單位在收到銀行阿的付款通知時，拔據(jù)以編制付款憑挨證。（2）采用拔銀行承兌匯票方絆式的，收款單位敖將要到期的銀行傲承兌匯票、解訖稗通知連同進帳單隘送交銀行辦理轉(zhuǎn)安帳，然后根據(jù)銀矮行蓋章退回的進背帳單第一聯(lián)，編拌制收款憑證；付扒款單位在收到銀澳行的支款通知時熬，據(jù)以編制付款耙憑證。收款單位骯將未到期的商業(yè)扮匯票向銀行申請八貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)阿定填制貼現(xiàn)憑證頒，連同匯票及解背訖通知一并送交擺銀行，然后根據(jù)唉銀行的收帳通知柏編制收款憑證。稗3.采半用銀行本票結(jié)算百方式的

11、。收款單奧位按照規(guī)定受理般銀行本票后，應(yīng)癌將本票連同進帳搬單送交銀行辦理扳轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行奧蓋章退回的進帳爸單第一聯(lián)和有關(guān)叭原始憑證編制收擺款憑證；付款單敗位在填送“銀行佰本票申請書”并般將款項交存銀行阿，收到銀行簽發(fā)哎的銀行本票后，拌根據(jù)申請書存根笆聯(lián)編制付款憑證班。企業(yè)因銀行本跋票超過付款期限敖或其他原因要求瓣退款時，在交回埃本票和填制的進埃帳單經(jīng)銀行審核懊蓋章后，根據(jù)進柏帳單第一聯(lián)編制邦收款憑證。芭4.采翱用支票結(jié)算方式瓣的。對于收到的跋支票，應(yīng)在收到扮支票的當(dāng)日填制扳進帳單連同支票艾送交銀行，根據(jù)拌銀行蓋章退回的襖進帳單第一聯(lián)和懊有關(guān)的原始憑證氨編制收款憑證，癌或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來疤由簽發(fā)人送

12、交銀半行支票后，經(jīng)銀伴行審查蓋章的進百帳單第一聯(lián)和有斑關(guān)的原始憑證編伴制收款憑證；對巴于付出的支票，板應(yīng)根據(jù)支票存根八和有關(guān)原始憑證百及時編制付款憑凹證。皚5.采按用匯兌結(jié)算方式拔的。收款單位對邦于匯入的款項，昂應(yīng)在收到銀行的靶收帳通知時，據(jù)靶以編制收款憑證跋；付款單位對于愛匯出的款項，應(yīng)懊在向銀行辦理匯安款后，根據(jù)匯款跋回單編制付款憑絆證。鞍6.采耙用委托收款結(jié)算矮方式的。收款單安位對于托收款項盎，應(yīng)在收到銀行昂的收帳通知時，藹根據(jù)收帳通知編耙制收款憑證；付扒款單位在收到銀盎行轉(zhuǎn)來的委托收胺款憑證后，應(yīng)于拔規(guī)定的付款期滿按的次日，根據(jù)委辦托收款憑證的付般款通知聯(lián)和有關(guān)敖的原始憑證，編搬制付款

13、憑證。如跋在付款期滿前提白前付款，應(yīng)于通鞍知銀行付款之日奧，編制付款憑證翱。如拒絕付款，氨屬于全部拒付的巴，不作帳務(wù)處理辦；屬于部分拒付斑的，企業(yè)應(yīng)在付般款期內(nèi)出具部分埃拒付理由書并退挨回有關(guān)單證，根皚據(jù)銀行蓋章退回扒的拒付理由書第埃一聯(lián)編制部分付背款的憑證。般7.采胺用異地托收承付佰結(jié)算方式的。收耙款單位對于托收叭款項，應(yīng)在收到啊銀行的收帳通知拌時，根據(jù)收帳通襖知和有關(guān)的原始敗憑證，編制收款挨憑證；付款單位阿對于承付的款項阿，應(yīng)于承付時根阿據(jù)托收承付結(jié)算罷憑證的承付通知疤和有關(guān)發(fā)票帳單拌等原始憑證，編八制付款憑證；對斑于既未承付亦未盎拒付的款項，應(yīng)藹于規(guī)定的承付期伴滿的次日，編制骯付款憑證。

14、傲8.以半現(xiàn)金存入銀行，搬應(yīng)根據(jù)銀行蓋章阿退回的交款回單按及時編制現(xiàn)金付拔款憑證，據(jù)以登岸記“現(xiàn)金日記帳癌”和“銀行存款鞍日記帳”（不再跋編制銀行存款收懊款憑證）。向銀擺行提取現(xiàn)金，根澳據(jù)支票存根編制吧銀行存款付款憑拌證，據(jù)以登記“奧銀行存款日記帳把”和“現(xiàn)金日記礙帳”（不再編制敗現(xiàn)金收款憑證）奧。澳9.發(fā)昂生的存款利息，暗根據(jù)銀行通知及疤時編制收款憑證跋。芭五、企拌業(yè)應(yīng)指定專人簽扮發(fā)銀行支票，其叭他人員一律不得擺簽發(fā)支票。銀行盎匯票、銀行本票奧和商業(yè)匯票，也擺應(yīng)指定專人負責(zé)版管理。背企業(yè)不藹準(zhǔn)出租、出借銀隘行帳戶；不準(zhǔn)簽隘發(fā)空頭支票和遠敖期支票；不準(zhǔn)套叭取銀行信用。壩六、有般外幣存款業(yè)務(wù)的奧

15、企業(yè)，可在本科跋目下設(shè)置“人民胺幣存款”和“外安幣存款”兩個明埃細科目。按企業(yè)發(fā)靶生的外幣業(yè)務(wù)，扮應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣爸金額折合為人民岸幣記帳，并登記敖外國貨幣金額和翱折合率。所有外半幣帳戶的增加減白少，一律按國家扳外匯牌價折合為唉人民幣記帳。外氨幣金額折合為人稗民幣記帳時，可壩按業(yè)務(wù)發(fā)生時的案國家外匯牌價（白原則上采用中間瓣價，下同）作為啊折合率，也可按藹業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月皚初的國家外匯牌隘價，作為折合率八。月份終了，企礙業(yè)應(yīng)將外幣帳戶扳的外幣余額按照扒月末國家外匯牌板價折合為人民幣暗，作為外幣帳戶板的期末人民幣余斑額。調(diào)整后的各班外幣帳戶人民幣扒余額與原帳面余敗額的差額，作為昂匯兌損益，列作藹財務(wù)費

16、用。拔103皚其他貨幣資靶金版一、本壩科目核算企業(yè)的氨外埠存款、銀行埃匯票存款、銀行皚本票存款和在途白貨幣資金等各種俺其他貨幣資金。背二、外拔埠存款是指企業(yè)案到外地進行臨時巴或零星采購時，半?yún)R往采購地銀行搬開立采購專戶的靶款項。企業(yè)將款扮項委托當(dāng)?shù)劂y行扒匯往采購地銀行頒開立采購專戶時癌，借記本科目，霸貸記“銀行存款白”科目。收到采癌購員交來供應(yīng)單凹位發(fā)票帳單等報背銷憑證時，借記疤“在途物資”、佰“庫存材料”等霸科目，貸記本科胺目。將多余的外皚埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)匕脬y行結(jié)算戶時，搬根據(jù)銀行的收帳跋通知，借記“銀阿行存款”科目，凹貸記本科目。芭三、銀傲行匯票存款，是哎指企業(yè)為了取得挨銀行匯票，按照昂規(guī)定

17、存入銀行的疤款項。企業(yè)在填按送“銀行匯票委拔托書”并將款項拔交存銀行，取得版銀行匯票后，根背據(jù)銀行蓋章退回暗的委托書存根聯(lián)按，借記本科目，哎貸記“銀行存款礙”等科目。企業(yè)阿應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單邦及開戶行轉(zhuǎn)來的岸銀行匯票第四聯(lián)澳等有關(guān)憑證，經(jīng)矮核對無誤后，借癌記“在途物資”班“庫存材料”、百“庫存商品”等盎科目，貸記本科矮目；如有多余款奧或因匯票超過付暗款期等原因而退跋回款項時，借記按“銀行存款”科拜目，貸記本科目疤。凹四、銀案行本票存款，是胺指企業(yè)為取得銀皚行本票按照規(guī)定癌存入銀行的款項柏。企業(yè)向銀行提凹交“銀行本票申罷請書”，并將款隘項交存銀行，取罷得銀行本票后，啊根據(jù)銀行蓋章退昂回的申請書存根挨

18、聯(lián)，借記本科目叭，貸記“銀行存稗款”等科目。付班出銀行本票后，把應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單耙等有關(guān)憑證，借挨記“在途物資”擺、“庫存材料”啊、“庫存商品”般等科目，貸記本邦科目。企業(yè)因本拜票超過付款期等氨原因而要求退款巴時，應(yīng)填制進帳案單一式兩聯(lián)，連艾同本票一并送交傲銀行，然后，根笆據(jù)銀行蓋章退回疤的進帳單第一聯(lián)半，借記“銀行存俺款”等科目，貸案記本科目。吧五、企拔業(yè)同所屬單位之佰間和上下級之間拌的匯、解款項，安在月終時如有未哎到達的匯入款項爸，應(yīng)作為在途貨敗幣資金處理。根啊據(jù)匯出單位的通把知，借記本科目澳，貸記有關(guān)科目百。收到款項時，叭借記“銀行存款扮”科目，貸記本搬科目。班六、本佰科目應(yīng)設(shè)置“外凹埠存

19、款”、“銀扮行匯票”、“銀瓣行本票”、“在伴途資金”等明細按科目，并按外埠辦存款的開戶銀行壩、銀行匯票或本暗票的收款單位和奧在途資金的匯出柏單位等設(shè)置明細叭帳。芭111跋應(yīng)收票據(jù)八一、本扳科目核算企業(yè)因隘銷售商品、產(chǎn)品叭等而收到的商業(yè)爸匯票，包括銀行扒承兌匯票和商業(yè)藹承兌匯票。邦二、企巴業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收襖票據(jù)登記簿”，罷逐筆記錄每一應(yīng)埃收票據(jù)的種類、爸號數(shù)和出票日期傲、票面金額交易鞍合同和付款人、扳承兌人、背書人皚的姓名或單位名澳稱，到期日期和敗利率，貼現(xiàn)日期斑、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)暗凈額，以及收款敖日期和收回金額敗等資料。應(yīng)收票拜據(jù)到期收清票款隘后，應(yīng)在“應(yīng)收愛票據(jù)登記簿”內(nèi)拌逐筆注銷。氨三、企板業(yè)收

20、到的應(yīng)收票唉據(jù)，借記本科目暗，貸記“應(yīng)收帳斑款”、“營業(yè)收辦入”等科目。應(yīng)爸收票據(jù)到期收回翱的票面金額，借俺記“銀行存款”安科目，貸記本科擺目。如為帶息票半據(jù)到期，按收到安的本息，借記“愛銀行存款”科目氨，按票面金額，板貸記本科目，按癌其差額，貸記“扳財務(wù)費用”科目巴。矮四、企拔業(yè)需要資金，可疤持未到期的應(yīng)收昂票據(jù)向銀行貼現(xiàn)哎。企業(yè)應(yīng)按扣除唉貼現(xiàn)息后的凈額邦，借記“銀行存頒款”等科目，凈把額小于應(yīng)收票據(jù)癌面額的部分，借阿記“財務(wù)費用”澳科目，按應(yīng)收票懊據(jù)的面額，貸記挨本科目。如應(yīng)收翱票據(jù)是帶息票據(jù)絆，扣除貼現(xiàn)息后霸的凈額大于應(yīng)收扮票據(jù)票面金額的矮，應(yīng)借記“銀行艾存款”科目，貸霸記本科目和“財版

21、務(wù)費用”科目。稗貼現(xiàn)的按商業(yè)承兌匯票到氨期，因承兌人的氨銀行帳戶不足支柏付，申請貼現(xiàn)的奧企業(yè)收到銀行退昂回的應(yīng)收票據(jù)和白支款通知時，按隘所付本息，借記斑“應(yīng)收帳款”科絆目，貸記“銀行傲存款”科目；如把果申請貼現(xiàn)企業(yè)俺的銀行存款帳戶艾余額不足，銀行柏作逾期貸款處理氨時，借記“應(yīng)收八帳款”科目，貸哎記“短期借款”昂科目。矮五、本氨科目應(yīng)按不同的岸票據(jù)種類分別設(shè)叭帳，進行明細核隘算。扳112稗應(yīng)收帳款昂一、本敗科目核算企業(yè)因耙銷售商品、材料骯、供應(yīng)勞務(wù)以及佰辦理工程結(jié)算等鞍業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨百單位收取的帳款邦。扒企業(yè)向埃購貨或接受勞務(wù)奧單位預(yù)收的款項礙，有對外施工業(yè)搬務(wù)的企業(yè)，應(yīng)向辦建設(shè)單位收取的白工程

22、價款和預(yù)收靶工程款等，也在哀本科目核算。癌二、發(fā)般生應(yīng)收帳款時，熬借記本科目，貸巴記“營業(yè)收入”八等科目；收回款瓣項時，借記“銀伴行存款”等科目安，貸記本科目。盎企業(yè)按背照規(guī)定向購貨單瓣位預(yù)收款項，或巴向建設(shè)單位預(yù)收扒備料款、工程款安，預(yù)收委托單位安的開發(fā)建設(shè)資金扮和向單位或個人暗預(yù)收的購房定金昂等時，借記“銀伴行存款”科目，唉貸記本科目；商昂品產(chǎn)品完工交給稗購貨單位或與建扳設(shè)單位結(jié)算工程辦價款時，借記本班科目，貸記“營骯業(yè)收入”科目。奧三、企胺業(yè)按規(guī)定提取壞般帳準(zhǔn)備的，提取安的壞帳準(zhǔn)備，借邦記“管理費用”斑科目，貸記“壞捌帳準(zhǔn)備”科目；敗經(jīng)確認為壞帳的耙應(yīng)收帳款，沖銷奧壞帳準(zhǔn)備，借記暗“壞帳

23、準(zhǔn)備”科笆目，貸記本科目癌。岸已確認骯并轉(zhuǎn)銷的壞帳損叭失，如果以后又斑收回，借記本科搬目，貸記“壞帳啊準(zhǔn)備”科目；同壩時，借記“銀行敖存款”科目，貸凹記本科目。八四、本拌科目應(yīng)按不同的叭購貨單位或接受埃勞務(wù)的單位設(shè)置耙明細帳。岸113搬壞帳準(zhǔn)備安一、本八科目核算企業(yè)按背照規(guī)定從成本中凹提取的壞帳準(zhǔn)備佰。凹二、企背業(yè)對于不能收回敖的應(yīng)收款項應(yīng)查氨明原因，追究責(zé)隘任。對確實無法版收回的，經(jīng)董事般會批準(zhǔn)，作為壞昂帳損失，沖銷提暗取的壞帳準(zhǔn)備。百三、企瓣業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項安余額的規(guī)定比例扮提取壞帳準(zhǔn)備時般，借記“管理費埃用”科目，貸記叭本科目。企業(yè)當(dāng)艾期應(yīng)提取的壞帳佰準(zhǔn)備大于其帳面捌余額的，應(yīng)按其拔差額提

24、??；應(yīng)提板數(shù)小于帳面余額疤的差額，沖減“扳管理費用”，借埃記本科目，貸記哀“管理費用”科般目。板發(fā)生壞按帳損失時，借記吧本科目，貸記“霸應(yīng)收帳款”科目安。矮已確認跋并轉(zhuǎn)銷的壞帳損壩失，如果以后又藹收回，借記“應(yīng)斑收帳款”科目，埃貸記本科目；同哀時，借記“銀行鞍存款”科目，貸敗記“應(yīng)收帳款”般科目。瓣114骯其他應(yīng)收款頒一、本把科目核算企業(yè)除暗應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收白帳款以外的其他辦各種應(yīng)收、暫付背款項，包括備用唉金，各種賠款、芭罰款，應(yīng)向職工辦收取的各種墊付稗款項等。背二、企芭業(yè)發(fā)生的其他各辦種應(yīng)收款項時，耙借記本科目，貸奧記有關(guān)科目；收奧回各種款項時，鞍借記有關(guān)科目，埃貸記本科目。擺實行定熬額備用金

25、制度的疤單位，對于領(lǐng)用癌的備用金應(yīng)定期敖向財務(wù)會計部門斑報銷。財務(wù)會計扳部門應(yīng)根據(jù)報銷芭數(shù)用現(xiàn)金補足備耙用金定額時，借胺記有關(guān)科目，貸俺記“現(xiàn)金”或“絆銀行存款”科目癌，報銷數(shù)和撥補捌數(shù)都不再通過本柏科目核算。安三、本霸科目應(yīng)按其他應(yīng)捌收款的項目分類岸，并按不同的債藹務(wù)人設(shè)戶，進行伴明細核算。扳121柏在途物資啊一、本百科目核算企業(yè)購背入尚未抵達的各暗種物資的實際成邦本。班在途物搬資包括各種材料扳、商品等。但購懊入的自建工程所靶需要的材料、機愛器設(shè)備等，應(yīng)在愛“在建工程”科愛目核算，不包括靶在本科目的核算罷范圍內(nèi)。懊二、企愛業(yè)采購物資的實百際成本包括：拌（1）藹買價；笆 捌（2）罷外地運雜費（

26、包骯括運輸、裝卸、叭保險、包裝、倉拌儲等費用）；凹（3）骯運輸途中的合理吧損耗；按（4）百入庫前的挑選整藹理費（包括挑選霸整理過程中發(fā)生背的工、費支出和拜必要的損耗，扣搬除回收的下腳廢扒料價值）；班（5）耙大宗材料的市內(nèi)巴運雜費；半（6）半按規(guī)定應(yīng)由買方鞍支付的稅金和進把口物資應(yīng)支付的安關(guān)稅；骯（7）皚燒油企業(yè)購入燃扮料油所支付的燒瓣油特別稅。瓣企業(yè)自跋籌外匯購入物資柏應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)進外氨匯價差，也應(yīng)計案入物資的采購成疤本。柏以上1愛、6、7項應(yīng)直懊接計入各種物資般的采購成本，第凹2、3、4、5白項，凡能分清的搬，可以直接計入案各種物資的采購艾成本；不能分清八的，應(yīng)按物資的挨重量或買價等比爸例，分

27、攤計入各拜種物資的采購成哀本。隘購入物班資不經(jīng)任何加工背改制直接對外銷奧售的，其采購成拔本只包括采購物擺資的買價和按規(guī)敖定應(yīng)由買方支付巴的稅金和進口物柏資應(yīng)支付的關(guān)稅胺，以及企業(yè)自籌扮外匯購入物資應(yīng)擺分?jǐn)偟恼{(diào)進外匯搬價差；采購過程靶中發(fā)生的其他費捌用計入“進貨費皚用”科目。伴三、企艾業(yè)購入的物資在霸支付貨款和運雜澳費或開出、承兌阿的商業(yè)匯票時物稗資尚未驗收入庫佰的，應(yīng)借記本科叭目或“進貨費用阿”等科目，貸記案“銀行存款”、擺“應(yīng)付票據(jù)”等辦科目。待物資到昂達驗收入庫后，昂再借記“庫存材鞍料”、“庫存商熬品”等科目，貸霸記本科目。購入白的物資已經(jīng)到達絆，但尚未支付貨翱款和運雜費或尚白未開出、承兌

28、的唉商業(yè)匯票的，應(yīng)氨借記“庫存材料襖”、“庫存商品百”等科目，貸記叭“應(yīng)付帳款”科癌目；購入物資與跋物資發(fā)票帳單同吧時到達，物資驗班收入庫同時，支瓣付貨款和運雜費霸或開出、承兌的哀商業(yè)匯票，借記吧“庫存材料”、巴“庫存商品”“半進貨費用”等科挨目，貸記“銀行擺存款”、“應(yīng)付傲票據(jù)”等科目，唉均不通過本科目靶核算。暗四、采絆用計劃成本進行鞍日常核算的企業(yè)捌，可以不使用這絆個科目，但應(yīng)單哀獨設(shè)置“126佰物資采購”科目哀進行核算。稗五、本?？颇繎?yīng)按照供應(yīng)頒單位設(shè)置明細帳俺進行明細核算。扒122擺庫存材料百一、本版科目核算企業(yè)庫霸存的各種材料，靶包括各種原料及礙主要材料、輔助唉材料、外購半成佰品（外

29、購件）、岸修理用備件（備捌品備件）、燃料昂、包裝物等的實般際成本。庫存低啊值易耗品，應(yīng)在稗“低值易耗品”耙科目進行核算，瓣不包括在本科目藹的核算范圍內(nèi)。鞍有出租、出借包按裝物的企業(yè)，出佰租、出借的包裝罷物應(yīng)單設(shè)“13哀7包裝物”科目擺，不包括在本科皚目的核算范圍內(nèi)安。巴二、購版入并已驗收入庫巴的材料，應(yīng)按照百實際成本，借記胺本科目，貸記“跋銀行存款”、“敗在途物資”、“瓣應(yīng)付帳款”、“矮應(yīng)付票據(jù)”等科隘目；自制、委托柏外單位加工完成凹并已驗收入庫的礙材料，借記本科把目，貸記“生產(chǎn)版費用”、“委托爸加工物資”科目襖。發(fā)出物資的實邦際成本，可以采熬用先進先出法、案加權(quán)平均法、移爸動加權(quán)平均法、笆后

30、進先出法或者啊分批實際法等方案法計算確定。對吧不同的材料可以柏采用不同的計價皚方法。材料計價皚方法一經(jīng)確定，唉不能隨意變更。俺如需變更，應(yīng)在隘會計報告中加以愛說明。芭三、領(lǐng)敖用的材料，借記擺“生產(chǎn)費用”、挨“銷售費用”、百“管理費用”、扒“工程施工”等罷科目，貸記本科拜目；領(lǐng)用的隨同扮產(chǎn)品出售但不單隘獨計價的包裝物霸，借記“銷售費骯用”科目，貸記背本科目；銷售發(fā)扒出的材料以及發(fā)癌出委托外單位加安工的材料，借記阿“委托加工物資癌”科目，貸記本愛科目；隨同產(chǎn)品吧出售并單獨計價扒的包裝物，借記伴“營業(yè)成本”科啊目，貸記本科目安。絆出售庫藹存材料，按售價擺，借記“銀行存斑款”等科目，貸傲記“營業(yè)收入”

31、吧科目；同時，按盎照出售材料的實艾際成本，借記“皚營業(yè)成本”科目背，貸記本科目。笆四、采白用計劃成本進行巴材料日常核算的岸企業(yè)，對于驗收搬入庫的材料，應(yīng)鞍按照計劃成本，安借記本科目或“俺低值易耗品”等瓣科目，貸記“物跋資采購”等科目稗，并設(shè)置“12叭7物資成本差異版”科目，將有關(guān)扒的成本差異自“澳物資采購”科目胺轉(zhuǎn)入“物資成本芭差異”科目。板五、企敗業(yè)的各種材料，骯應(yīng)定期清查盤點搬，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤吧虧、毀損的，先稗轉(zhuǎn)入“待處理財埃產(chǎn)損溢”科目。奧待查明原因后，叭再按規(guī)定進行處澳理。材料的短缺壩和毀損，應(yīng)于年扒度決算前查明處吧理，未能及時處愛理的，應(yīng)在會計唉報告中加以說明哎。藹六、本斑科目應(yīng)按照材

32、料芭的保管地點（倉半庫）、材料的類背別、品種和規(guī)格稗設(shè)置材料明細帳岸（或材料卡片）澳。材料明細帳根扮據(jù)收料憑證和發(fā)鞍料憑證逐筆登記凹。斑123按低值易耗品佰一、本扮科目核算企業(yè)所搬有的低值易耗品拜的實際成本和在板用低值易耗品的岸價值損耗。捌低值易芭耗品是指不能作邦為固定資產(chǎn)的各啊種用具物品，如壩工具、管理用具絆、玻璃器皿，以澳及在經(jīng)營過程中辦周轉(zhuǎn)使用的包裝罷容器等。藹二、本唉科目應(yīng)設(shè)置以下啊三個明細科目：捌1.庫瓣存低值易耗品；捌2.在昂用低值易耗品；爸3.低哀值易耗品攤銷。白庫存和哎在用的低值易耗安品，按照類別、哀品種規(guī)格進行數(shù)岸量和金額的核算按，并按使用部門按進行核算。皚三、購拔入、自制、

33、委托伴外單位加工完成柏并已驗收入庫的啊低值易耗品，比礙照“庫存材料”艾科目的有關(guān)規(guī)定柏，在“庫存低值氨易耗品”明細科吧目進行核算。胺四、企澳業(yè)可以根據(jù)具體按情況，對不同的安低值易耗品采用扮不同的攤銷方法伴：斑1.一班次攤銷：價值較捌小的，可在領(lǐng)用稗時一次計入成本鞍、費用，但玻璃爸器皿等易碎的物翱品不論價值大小半，均可于領(lǐng)用時吧一次計入成本、骯費用；佰2.按拔使用期限分次攤芭銷：價值較大的壩，可以根據(jù)耐用巴期限分期攤?cè)氤砂}本、費用；岸3.按斑五五攤銷：即在藹領(lǐng)用時攤銷50岸，報廢時再攤襖銷50。班五、一奧次攤銷的低值易頒耗品，于領(lǐng)用時跋，將其全部價值傲攤?cè)胗嘘P(guān)的費用翱科目。報廢時，敖將報廢低值易

34、耗鞍品的殘料價值作敖為當(dāng)月低值易耗背品攤銷額的減少骯，沖減有關(guān)的費昂用科目。邦按使用啊期限分次攤銷的霸低值易耗品，于藹領(lǐng)用后，按低值半易耗品的耐用期叭限計算月平均攤愛銷額，并攤?cè)胗邪申P(guān)費用科目。超癌過耐用期限尚可胺繼續(xù)使用的低值艾易耗品不再攤銷拌。報廢時，應(yīng)將熬攤余價值扣除殘凹料價值的差額，俺作為報廢低值易懊耗品的攤銷額，昂記入有關(guān)的費用啊科目。如報廢時罷，已經(jīng)攤銷完畢岸，其收回的殘料拔價值沖減當(dāng)期低絆值易耗品的攤銷辦額。暗采用五擺五法攤銷的低值芭易耗品，領(lǐng)用時啊從庫存低值易耗叭品明細科目轉(zhuǎn)入爸在用低值易耗品敗明細科目。月份罷終了，根據(jù)各部瓣門本月領(lǐng)用的低氨值易耗品的實際唉成本50，計翱算當(dāng)月

35、領(lǐng)用低值般易耗品的攤銷額扒，借記有關(guān)費用?？颇?，貸記本科半目（低值易耗品氨攤銷）。笆在用低壩值易耗品不能繼盎續(xù)使用時，應(yīng)及熬時辦理報廢手續(xù)邦。對于報廢的低辦值易耗品，按月礙匯總后，將已提骯攤銷借記本科目拌（低值易耗品攤哀銷），將應(yīng)收賠俺償款借記“其他板應(yīng)收款”科目，按將入庫殘料價值拌借記“庫存材料安”等科目，將應(yīng)皚補提的攤銷數(shù)借半記有關(guān)費用科目邦，將報廢的低值挨易耗品的原價貸敖記本科目（在用班低值易耗品）。矮六、在般用低值易耗品由笆使用部門退回倉跋庫，凡以后可以拔繼續(xù)使用的，仍搬應(yīng)作為在用低值頒易耗品處理，按暗實際成本借記本啊科目（在用低值絆易耗品-胺庫存），貸記本昂科目（在用低值白易耗品-稗

36、部門或車間百）；在用低值易吧耗品退庫后重新靶領(lǐng)用時，按實際靶成本，借記本科翱目（在用低值易按耗品-懊部門或車間）矮，貸記本科目（礙在用低值易耗品挨-庫存）捌。頒為了簡版化核算手續(xù)，在骯用低值易耗品由盎使用部門退回倉佰庫，退庫后重新哀領(lǐng)用，以及在使矮用部門之間的相壩互轉(zhuǎn)移，可以根笆據(jù)有關(guān)的原始憑擺證，在有關(guān)的明靶細帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不敖進行總分類核算阿。笆七、本凹科目的月末余額霸，反映月末時所骯有在庫低值易耗扳品的實際成本和般在用低值易耗品吧的攤余價值。扮八、企傲業(yè)要建立低值易背耗品的領(lǐng)用、報昂廢、以舊換新和笆損失賠償?shù)戎贫劝?，并按照制度的半?guī)定及時辦理憑扳證手續(xù)進行會計捌處理。各使用部癌門設(shè)置在用低值

37、邦易耗品明細帳（邦包括數(shù)量與金額板），定期與實物背核對，并與財會安部門的帳面余額骯進行核對。敗九、采艾用計劃成本進行哀低值易耗品日常絆核算的企業(yè)，低邦值易耗品的計劃半成本與實際成本白的差額，應(yīng)在“拔物資成本差異”版科目核算，并應(yīng)唉隨著計劃成本的版轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)斑的科目。邦124啊庫存商品耙一、本半科目核算企業(yè)各捌種商品的實際成拔本（或進價）。奧包括庫存的外購埃商品、自制商品辦產(chǎn)品、自制半成皚品、存放在門市頒部準(zhǔn)備出售的商巴品、發(fā)出展覽的斑商品等。企業(yè)接澳受外來原材料加斑工制造的代制品暗和為外單位加工霸修理的代修品，笆在制造和修理完疤成驗收入庫后，佰視同企業(yè)的產(chǎn)品擺，以及企業(yè)購入熬不需要進行任何

38、班加工或裝配，就搬可以作價或與本骯企業(yè)的產(chǎn)品配套愛出售的外購商品半，也在本科目核岸算。頒二、企半業(yè)購入或生產(chǎn)完哎成以及委托外單霸位加工完成并已胺驗收入庫的商品吧，借記本科目，隘貸記有關(guān)科目；八銷售發(fā)出的商品礙，借記“應(yīng)收帳懊款”、“應(yīng)收票瓣據(jù)”、“銀行存凹款”等科目，貸笆記“營業(yè)收入”矮科目；月份終了唉，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，笆應(yīng)采用先進先出把法、加權(quán)平均法隘、移動加權(quán)平均啊法、后進先出法凹或者分批實際法半等，計算銷售商罷品的實際成本（般或進價），借記芭“營業(yè)成本”科敖目，貸記本科目扳。委托外單位加拌工的商品，借記扮“委托加工物資啊”科目，貸記本岸科目。笆三、各鞍種庫存商品也可熬采用計劃成本（柏或售價）

39、進行核敖算。胺采用計絆劃成本或售價核懊算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)扒置“128商品爸成本差異”科目疤，核算商品的實澳際成本與計劃成吧本或進價與售價藹的差異，并應(yīng)按傲月將商品成本的鞍差異按照存銷比愛例進行分配，將擺出售商品的計劃扳成本或售價調(diào)整扳為實際成本或進敖價。半四、有按委托其他單位代背銷（或寄銷）商佰品的企業(yè)，應(yīng)增岸設(shè)“129委托傲代銷商品”科目白。企業(yè)應(yīng)與受托伴代銷單位訂立代斑銷合同，規(guī)定代瓣銷單位應(yīng)于代銷骯后及時、定期或吧至少按月報送已稗銷商品清單（載芭明售出商品的名隘稱、數(shù)量、銷售澳單價和銷售金額藹，應(yīng)扣的代交稅扮金和代銷手續(xù)費傲等），并將貨款啊凈額及時匯交企敖業(yè)。企業(yè)將委托拔代銷的商品發(fā)交骯受托

40、代銷單位時巴，應(yīng)按成本（或邦進價）借記“委耙托代銷商品”科礙目，貸記本科目把。收到代銷單位絆報來的代銷清單擺時，應(yīng)按銷售金阿額，借記“應(yīng)收埃帳款-阿代銷單位”科佰目，貸記“營業(yè)隘收入”科目；按班已扣代交稅金和案代銷手續(xù)費等，俺借記“營業(yè)稅金礙”科目和“銷售哀費用-代邦銷手續(xù)費”科目耙，貸記“應(yīng)收帳霸款-拔代銷單位”科目搬。同時按代銷商扮品的成本（或進傲價），借記“營柏業(yè)成本”科目，八貸記“委托代銷翱商品”科目。收百到代銷單位匯來捌貨款凈額時，借藹記“銀行存款”隘科目，貸記“應(yīng)阿收帳款-藹代銷單位”哎科目。矮五、有耙接受其他單位委啊托代銷商品的企擺業(yè)，可以增設(shè)“百130受托代銷霸商品”科目和“百

41、205受托代銷霸商品款”科目。挨收到受托代銷商跋品時，應(yīng)按委托背單位規(guī)定的售價伴金額，借記“受暗托代銷商品”科阿目，貸記“受托矮代銷商品款”科懊目。售出受托代骯銷商品時，按售般價借記“銀行存哀款”或“應(yīng)收帳壩款”等科目，貸哎記“應(yīng)付帳款-巴-托銷俺單位”科目；同凹時按已經(jīng)代銷的敗商品的規(guī)定售價瓣，借記“受托代挨銷商品款”科目瓣，貸記“受托代皚銷商品”科目。百應(yīng)代交的受托代吧銷商品的稅金，辦借記“應(yīng)付帳款百-托把銷單位”科目，頒貸記“應(yīng)交稅金藹”科目；應(yīng)收取岸的代銷商品手續(xù)爸費，借記“應(yīng)付絆帳款-岸托銷單位”科唉目，貸記“營業(yè)岸收入”科目。將暗代銷商品的貨款伴凈額（貨款減去稗應(yīng)代交的稅金和八應(yīng)收

42、手續(xù)費后的伴余額）匯交委托奧代銷單位時，借邦記“應(yīng)付帳款-澳-托銷皚單位”科目，貸礙記“銀行存款”胺科目。斑六、企背業(yè)在清查盤點中熬發(fā)現(xiàn)的庫存商品哎盤盈、盤虧，應(yīng)凹按實際成本或進熬價，記入“待處霸理財產(chǎn)損益”科昂目，待查明原因安后，再按規(guī)定進壩行處理。懊七、本安科目應(yīng)按商品種白類、名稱、規(guī)格爸和存放地點設(shè)置懊明細帳。敖125藹委托加工物隘資班一、本敖科目核算企業(yè)委般托外單位加工的背各種物資的實際扳成本。拌二、發(fā)巴交外單位加工物矮資，按實際成本暗（或進價），借霸記本科目，貸記哀“庫存材料”、哀“庫存商品”等瓣科目；支付加工鞍費用和應(yīng)負擔(dān)的敗外地運雜費等，奧借記本科目，貸奧記“銀行存款”懊等科目；

43、加工完把成驗收入庫的物凹資以及剩余的庫阿存物資，應(yīng)按加氨工收回物資的實襖際成本和剩余物氨資的實際成本，澳借記“庫存材料爸”、“庫存商品伴”等科目，貸記辦本科目。壩三、本愛科目的月末余額熬，反映委托外單跋位加工但尚未完捌成物資的實際成胺本和發(fā)出加工物奧資的外地運雜費凹等。班四、本暗科目應(yīng)按加工合唉同和受托加工單哀位設(shè)置明細帳，拜反映加工單位名斑稱、加工合同號邦數(shù)，發(fā)出加工物般資的名稱、數(shù)量拌，發(fā)生的加工費白用和外地運雜費佰，退回剩余物資熬的數(shù)量、實際成奧本，以及加工完岸成物資的實際成案本等資料。奧141阿待攤費用艾一、本邦科目核算企業(yè)已愛經(jīng)支出，但應(yīng)由霸本期和以后各期把分別負擔(dān)的各項瓣費用，如低

44、值易瓣耗品攤銷、預(yù)付阿保險費等。企業(yè)盎籌辦期間發(fā)生的啊費用，在“開辦翱費”科目核算，罷企業(yè)攤銷期限在皚一年以上的其他隘費用，在“長期伴待攤費用”科目佰核算，均不包括懊在本科目的核算瓣范圍內(nèi)。耙二、一皚次大量領(lǐng)用低值般易耗品時，應(yīng)將捌攤銷數(shù)列作待攤敖費用，分期攤?cè)氚瞥杀尽ｎI(lǐng)用時，罷借記本科目，貸俺記“低值易耗品隘”科目。攤銷時俺，借記“生產(chǎn)費芭用”、“工程施翱工”、“管理費啊用”等科目，貸艾記本科目。邦三、預(yù)敗付給保險公司的隘財產(chǎn)保險費，應(yīng)癌于預(yù)付時，借記擺本科目，貸記“懊銀行存款”等科瓣目；分月攤銷時霸，借記“管理費挨用”等科目，貸岸記本科目。拌四、待扮攤費用應(yīng)按照費敖用項目的受益期擺限分期攤

45、銷。哀五、本伴科目應(yīng)按照費用癌的種類設(shè)置明細愛帳，進行明細核哎算。罷151癌短期投資翱一、本俺科目核算企業(yè)購愛入能隨時變現(xiàn)，拌并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)案的各種有價證券把，包括各種股票笆、債券等。企業(yè)爸購入不能隨時變巴現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時鞍變現(xiàn)的有價證券捌，在“長期投資挨”科目核算，不阿在本科目核算。佰二、企隘業(yè)購入的各種股啊票、債券，按照暗實際支付的價款絆，借記本科目，邦貸記“銀行存款敗”科目；企業(yè)取巴得股票，如實際暗支付的款項中包骯括宣告發(fā)放，但把未支取的股利，盎應(yīng)作為應(yīng)收款處胺理。企業(yè)應(yīng)按照版實際成本（即實擺際支付的價款扣襖除已宣告發(fā)放的按股利），借記本辦科目，按照應(yīng)收挨取的股利，借記暗“其他應(yīng)收款-佰-

46、應(yīng)收股利百”科目，按實際絆支付的價款，貸版記“銀行存款”罷科目。巴三、企唉業(yè)收到發(fā)放的股澳利，借記“銀行巴存款”科目，貸拔記“其他應(yīng)收款挨”、“投資收益板”科目。拜企業(yè)轉(zhuǎn)柏讓、出售股票、唉債券，按照實際扳收到的金額，借愛記“銀行存款”襖科目，按照帳面氨實際成本，貸記愛本科目，按其差按額，借記或貸記吧“投資收益”科藹目。拌債券到凹期，收回本息，岸借記“銀行存款昂”科目，貸記本佰科目和“投資收壩益”科目。傲四、本凹科目應(yīng)按短期投挨資種類設(shè)置明細骯帳。奧152暗長期投資翱一、本芭科目核算企業(yè)投氨出的期限在一年板以上的資金，以邦及購入在一年內(nèi)稗不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)版?zhèn)潆S時變現(xiàn)的股傲票和債券。扒二、本暗科目應(yīng)

47、按投資時伴實際支付的金額伴或確定的財產(chǎn)價翱值記帳。企業(yè)對頒其他單位的投資癌如占該企業(yè)資金懊總數(shù)半數(shù)以上的哀，本科目應(yīng)按權(quán)稗益法記帳，以反敗映企業(yè)所擁有的愛接受投資單位凈昂資產(chǎn)份額及其變班化。奧三、本澳科目設(shè)置以下四敖個明細科目：柏1.股靶票投資；暗2.債爸券投資；擺3.其傲他投資；板4.應(yīng)艾計利息。頒四、企版業(yè)認購股票付款挨時，按實際支付笆的價款，借記本半科目（股票投資骯），貸記“銀行案存款”科目；實哀際支付的價款中懊含有已宣告發(fā)放爸的股利的，應(yīng)按艾認購股票的實際按成本（即實際支白付的價款扣除已版宣告發(fā)放的股利埃）借記本科目（靶股票投資），按翱應(yīng)收的股利，借矮記“其他應(yīng)收款斑-應(yīng)收股叭利”科目

48、，按實岸際支付的價款，疤貸記“銀行存款盎”科目。采用成吧本法記帳的企業(yè)伴，收到發(fā)放的股愛利時，借記“銀盎行存款”等科目扒，貸記“投資收辦益”、“其他應(yīng)隘收款-應(yīng)氨收股利”科目。芭采用權(quán)益法記帳暗的企業(yè)，接受投叭資單位股東權(quán)益巴的增加，投資單巴位要按持股比例骯計算本單位所擁絆有的權(quán)益增加額骯，借記本科目，靶貸記“投資收益耙”科目；接受投骯資單位股東權(quán)益奧的減少，作相反奧分錄。分得的股案利，借記“銀行般存款”等科目，哀貸記本科目。八五、企昂業(yè)認購債券付款阿時，按實際支付班的價款，借記本白科目（債券投資八），貸記“銀行百存款”科目。實拔際支付的款項中隘含有應(yīng)計利息的搬，應(yīng)將這部分利藹息，借記本科目埃

49、（應(yīng)計利息），板按實際支付的價皚款扣除應(yīng)計利息稗后的差額，借記伴本科目（債券投伴資），按實際支八付的價款，貸記霸“銀行存款”科拜目。每期結(jié)帳時安，應(yīng)將債券上應(yīng)挨計的利息，借記氨本科目（應(yīng)計利澳息），貸記“投皚資收益”科目。盎企業(yè)認辦購溢價發(fā)行的債拜券，應(yīng)于每期結(jié)叭帳時，按應(yīng)計的隘利息，借記本科挨目（應(yīng)計利息）拔，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偘蔚膶嶋H支付價款熬與票面金額的差昂額，貸記本科目稗（債券投資），盎按其差額，貸記翱“投資收益”科扳目；企業(yè)購入折愛價發(fā)行的債券，皚應(yīng)于每期結(jié)帳時跋，按應(yīng)計利息，哎借記本科目（應(yīng)隘計利息），按應(yīng)柏分?jǐn)偟膶嶋H支付澳價款與債券票面捌價值的差額，借翱記本科目（債券安投資），按應(yīng)計阿

50、利息與分?jǐn)倲?shù)的鞍合計數(shù)，貸記“板投資收益”科目佰。白債券到吧期，收回本息，芭借記“銀行存款拌”等科目，貸記捌本科目（債券投吧資、應(yīng)計利息）版（本金和已計利懊息部分）和“投胺資收益”科目（礙未計利息部分）凹。頒企業(yè)購愛入債券的溢價或壩折價，應(yīng)當(dāng)在債骯券存續(xù)期間內(nèi)平笆均分?jǐn)?。扳六、企愛業(yè)向其他單位投辦資轉(zhuǎn)出的固定資半產(chǎn)，按投出固定白資產(chǎn)的帳面凈值埃，借記本科目（凹其他投資），按艾已提折舊，借記版“累計折舊”科襖目，按投出固定皚資產(chǎn)的帳面原價俺，貸記“固定資唉產(chǎn)”科目。拔企業(yè)向柏其他單位投資轉(zhuǎn)耙出的材料等，應(yīng)扮按投出資產(chǎn)的帳八面價值，借記本癌科目（其他投資矮），貸記“庫存懊材料”、“庫存芭商品”、“

51、低值笆易耗品”等科目啊。唉企業(yè)向斑其他單位投出的皚現(xiàn)金，按投出金搬額，借記本科目瓣（其他投資），瓣貸記“銀行存款白”等科目。爸企業(yè)以岸無形資產(chǎn)向其他藹單位投資，借記隘本科目（其他投傲資），貸記“無瓣形資產(chǎn)”科目。背采用成澳本法記帳的企業(yè)哀，收到其他投資案分得的利潤，借疤記“銀行存款”半、“其他應(yīng)收款佰”等科目，貸記按“投資收益”科搬目；采用權(quán)益法鞍記帳的企業(yè)，比澳照股票投資進行疤會計處理。安收回其辦他投資，借記“百固定資產(chǎn)”、“吧銀行存款”等科八目，貸記本科目懊和“累計折舊”絆科目。企業(yè)投出耙的資金數(shù)額與收笆到發(fā)還的投資有愛差額時，其差額皚作為增減“投資安收益”處理。阿七、本版科目應(yīng)按股票、扮

52、債券種類和被投瓣資單位設(shè)置明細笆帳。壩161拜固定資產(chǎn)扮一、本斑科目核算企業(yè)所按有的固定資產(chǎn)的扮原價。版企業(yè)擁壩有的各種勞動資擺料同時具備以下伴兩個條件的，為爸固定資產(chǎn)：襖1.使埃用年限在一年以敗上；扳2.單扒位價值在規(guī)定的頒標(biāo)準(zhǔn)以上。襖不同時拌具備以上兩個條柏件的為低值易耗板品。氨有些勞懊動資料，單位價敗值雖然低于規(guī)定疤標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)懊的主要勞動資料八，也應(yīng)列作固定笆資產(chǎn)。有些勞動唉資料單位價值雖頒然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)骯，但更換頻繁、胺容易損壞的，也絆可以不列作固定叭資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)根般據(jù)國家有關(guān)規(guī)定礙，結(jié)合本企業(yè)的擺具體情況，制訂爸固定資產(chǎn)目錄，安作為核算的依據(jù)稗。傲二、企背業(yè)可以根據(jù)具體把情況，將

53、固定資絆產(chǎn)分為經(jīng)營用固鞍定資產(chǎn)、非經(jīng)營唉用固定資產(chǎn)、租柏出固定資產(chǎn)、未佰使用固定資產(chǎn)、癌不需用固定資產(chǎn)昂、土地和融資租扒入固定資產(chǎn)七大稗類，或按照國巴營企業(yè)固定資產(chǎn)昂折舊試行條例拌規(guī)定的固定資產(chǎn)把分類辦法進行分扒類。挨三、企耙業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)吧定，確定固定資安產(chǎn)的價值：頒1.購叭入的固定資產(chǎn)，白按照雙方協(xié)議價?；蚝侠砉纼r加上昂支付的包裝費、懊運輸和安裝成本半等以后的價值記隘帳。叭2.自懊行建造的固定資唉產(chǎn)，按在建造過瓣程中實際發(fā)生的傲全部支出記帳。罷3.其按他單位投資轉(zhuǎn)入拔的固定資產(chǎn)，應(yīng)安按投出單位的帳襖面原價記帳，按笆評估確認的價值爸作為固定資產(chǎn)凈辦值；如評估確認藹的固定資產(chǎn)凈值扮大于投出單位

54、原板價的，以評估確斑認的數(shù)字作為固傲定資產(chǎn)原價。礙4.融班資租入的固定資俺產(chǎn)，按租賃協(xié)議昂確定的設(shè)備價款阿、運輸費、途中疤保險費、安裝調(diào)拌試費等支出記帳皚。耙5.在搬原有固定資產(chǎn)的白基礎(chǔ)上進行改建芭、擴建的，按原背固定資產(chǎn)的價值哀，減去改建、擴笆建過程中發(fā)生的背變價收入，加上芭由于改建、擴建罷而增加的支出記骯帳。藹6.在扳清查財產(chǎn)中盤盈巴的固定資產(chǎn)，按白重置完全價值記耙?guī)ぁ０?.接唉受捐贈的固定資板產(chǎn)，按捐贈固定擺資產(chǎn)的發(fā)票、報稗關(guān)單、有關(guān)協(xié)議笆以及同類固定資半產(chǎn)的國內(nèi)或國際巴市場價格等資料癌而確定的價值記笆帳。皚企業(yè)為盎購建固定資產(chǎn)而壩發(fā)生的借款利息般支出、外幣折合靶差額等，在固定翱資產(chǎn)尚未

55、交付使骯用之前，應(yīng)當(dāng)計跋入固定資產(chǎn)價值靶。板四、企跋業(yè)已經(jīng)入帳的固扮定資產(chǎn)，除發(fā)生傲下列情況外，不藹能任意變動：傲1.根柏據(jù)國家規(guī)定對固哎定資產(chǎn)重新估價白；絆2.增耙加補充設(shè)備或改辦良裝置；奧3.將哀固定資產(chǎn)的一部笆分拆除；頒4.根爸據(jù)實際價值調(diào)整安原來的暫估價值叭；半5.發(fā)八現(xiàn)原記固定資產(chǎn)耙價值有錯誤。暗五、入白股各方投入的固笆定資產(chǎn)，按投出耙單位的帳面原價百，借記本科目，柏按確定的價值，捌貸記“股本”科敖目，按帳面價值邦與確定價值的差稗額，貸記“累計氨折舊”科目。如骯評估確認的固定艾資產(chǎn)凈值大于投襖出單位原價的，扒應(yīng)以評估確認的礙價值，借記本科瓣目，貸記“股本靶”科目。翱購入不版需要安裝的

56、固定版資產(chǎn)，借記本科叭目，貸記“銀行唉存款”等科目。傲購入需要安裝的澳固定資產(chǎn)，先計伴入“在建工程”骯科目，安裝完畢哀交付使用時，再芭轉(zhuǎn)入本科目。隘自行建巴造完成的固定資百產(chǎn)，借記本科目稗，貸記“在建工愛程”科目。柏融資租版入的固定資產(chǎn)交百付使用時，借記熬本科目（融資租哎入固定資產(chǎn)），把貸記“在建工程壩”科目。租賃期愛滿，如按合同規(guī)氨定，將設(shè)備所有襖權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)拌時，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳胺，將固定資產(chǎn)從熬“融資租入固定奧資產(chǎn)”明細科目絆轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科班目。奧盤盈的敗固定資產(chǎn)，按重扒置完全價值，借白記本科目，按估耙計折舊，貸記“澳累計折舊”科目愛，按凈值，貸記靶“待處理財產(chǎn)損邦溢”。鞍接受捐把贈的固定資

57、產(chǎn)，搬借記本科目，貸奧記“公積金”科岸目、“累計折舊拌”科目。班六、企佰業(yè)對于出售、報癌廢和毀損等原因白減少的固定資產(chǎn)疤，應(yīng)按減少的固絆定資產(chǎn)凈值，借骯記“固定資產(chǎn)清皚理”科目，按累霸計折舊，借記“拌累計折舊”科目笆，按固定資產(chǎn)原伴價，貸記本科目壩。癌企業(yè)投八資轉(zhuǎn)出的固定資隘產(chǎn)，應(yīng)按投出固鞍定資產(chǎn)凈值，借白記“長期投資”啊科目，按累計折礙舊，借記“累計藹折舊”科目，按阿固定資產(chǎn)原價，班貸記本科目。翱盤虧的絆固定資產(chǎn)，按其壩凈值，借記“待翱處理財產(chǎn)損溢”辦科目，按已提折爸舊，借記“累計扒折舊”科目，按藹固定資產(chǎn)原價，疤貸記本科目。耙七、企爸業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定靶資產(chǎn)登記簿”，安按固定資產(chǎn)類別搬和使用部

58、門進行頒明細核算，并應(yīng)矮設(shè)置“固定資產(chǎn)絆卡片”，按每項懊固定資產(chǎn)進行明疤細核算。阿八、臨奧時租入的固定資矮產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查奧簿進行登記，不癌在本科目核算。稗在租入固定資產(chǎn)襖上進行的改良工辦程，應(yīng)按實際發(fā)爸生的工程支出，半列作固定資產(chǎn)，笆并按租入固定資拜產(chǎn)的性質(zhì)進行分把類。搬162癌累計折舊奧一、本愛科目核算企業(yè)固斑定資產(chǎn)的累計折絆舊。笆二、企哀業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月稗初在用固定資產(chǎn)凹的帳面原價和月暗折舊率，按月計版算折舊。月份內(nèi)般開始使用的固定敖資產(chǎn)，當(dāng)月不計鞍折舊，從下月起百計算折舊；月份百內(nèi)減少或停用的拌固定資產(chǎn)，當(dāng)月拔照計折舊，從下凹月起停計折舊。頒固定資奧產(chǎn)提足折舊后，矮不管能否繼續(xù)使暗用，均不

59、再提取八折舊；提前報廢八的固定資產(chǎn)不補把提折舊。所謂提疤足折舊，是指已百經(jīng)提足該項固定班資產(chǎn)應(yīng)提的折舊愛總額。應(yīng)提的折埃舊總額固定資盎產(chǎn)原價（預(yù)計瓣殘值預(yù)計清理巴費用）。搬三、企哎業(yè)按月計算的固柏定資產(chǎn)的折舊，挨應(yīng)按固定資產(chǎn)的昂使用部門，借記隘“生產(chǎn)費用”、哎“工程施工”、?！肮芾碣M用”等扮科目，貸記本科骯目。愛企業(yè)出澳售、報廢、毀損扮固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清哎理，應(yīng)將固定資霸產(chǎn)凈值，借記“拜固定資產(chǎn)清理”吧科目，按已提折吧舊，借記本科目藹，按固定資產(chǎn)原昂價，貸記“固定敗資產(chǎn)”科目。芭企業(yè)盤愛虧的固定資產(chǎn)，熬按固定資產(chǎn)凈值絆，借記“待處理班財產(chǎn)損溢”科目柏，按已提折舊，敖借記本科目，按把固定資產(chǎn)原價，瓣

60、貸記“固定資產(chǎn)扒”科目。熬四、本拔科目應(yīng)按固定資邦產(chǎn)的類別，設(shè)置瓣相應(yīng)的明細科目哎。扮163百固定資產(chǎn)清骯理靶一、本捌科目核算企業(yè)因奧出售、報廢、毀安損等原因轉(zhuǎn)入清岸理的固定資產(chǎn)凈安值及其在清理中笆所發(fā)生的清理費氨用和清理收入。捌二、出白售、報廢和毀損傲的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入辦清理時，應(yīng)按固扳定資產(chǎn)原價減去白累計折舊后的差邦額，借記本科目俺，按已提折舊，鞍借記“累計折舊扮”科目，按固定拜資產(chǎn)原價，貸記癌“固定資產(chǎn)”科埃目。鞍清理固百定資產(chǎn)過程中發(fā)氨生的費用，借記半本科目，貸記“瓣銀行存款”等科白目；收回出售固礙定資產(chǎn)的價款、瓣殘料價值和變價澳收入等，借記“矮銀行存款”、“半庫存材料”等科艾目，貸記本科