試談工程審計全過程跟蹤

1、靶更多企業(yè)學(xué)院：半 稗中小企業(yè)管理絆全能版頒183套講座+佰89700靶份搬資料哎總經(jīng)理、高層鞍管理岸49套講座+1瓣6388佰份哀資料伴中層管理學(xué)院昂埃46套講座+6叭020隘份襖資料鞍斑國學(xué)智慧、易阿經(jīng)敖46套講座安人力資源學(xué)院皚唉56套講座+2耙7123熬份埃資料敖各階段員工培扒訓(xùn)學(xué)院柏77套講座+ 伴324捌份稗資料暗員工管理企業(yè)埃學(xué)院搬67套講座+ 白8720礙份絆資料耙工廠生產(chǎn)管理熬學(xué)院矮52套講座+ 把13920跋份扳資料伴財務(wù)管理學(xué)院擺拜53套講座+ 吧17945奧份案資料扒搬銷售經(jīng)理學(xué)院瓣拔56套講座+ 靶14350爸份把資料俺銷售人員培訓(xùn)敖學(xué)院絆72套講座+ 百4879拔份

2、矮資料俺工程審計全過程擺跟蹤柏一、文昌路改造奧工程實施全過程皚跟蹤審計的提出頒與背景（一）項目介紹辦AB科研大樓是搬A企業(yè)為加速主哀打產(chǎn)品的功能擴敖展和替代產(chǎn)品的稗研發(fā)，增強企業(yè)八產(chǎn)品的競爭力和凹市場份額，實現(xiàn)啊企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)芭，增強企業(yè)研發(fā)擺力量，為企業(yè)的暗科研中心提供更般優(yōu)越的研究空間暗，擬在原科研大擺樓區(qū)域投資并建扳設(shè)的輔助科研樓愛。（二）資金籌措癌本項目投資63盎5.64萬元，暗項目資金全部由跋A企業(yè)自籌。（三）道路全長扳根據(jù)企業(yè)總體規(guī)柏劃，AB科研樓敖計劃建造為五層巴，建筑面積為9吧255。（四）道路設(shè)計芭1. 設(shè)計要求拌：澳道路改造工程設(shè)班計與建設(shè)要具有熬前瞻性，功能、斑設(shè)施盡可能

3、現(xiàn)代矮化，達(dá)到國際先骯進(jìn)水平并能與國擺際接軌，。班各樓層廳室功能霸分區(qū)明確，動靜骯分離及平面布局跋合理。愛2. 主要建設(shè)骯內(nèi)容及功能設(shè)計芭建筑外墻均為3班70，未標(biāo)注內(nèi)岸墻均為240。翱室內(nèi)外裝修簡潔瓣明快。絆設(shè)備由專業(yè)人員哀按規(guī)范制作。拜五層屋頂網(wǎng)架由哀專業(yè)公司設(shè)計制背作。3. 裝修跋4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計壩方案昂4.1 設(shè)計參拜數(shù)班該場地基本地震瓣烈度為6度，恒懊荷載及活荷載均埃按建筑結(jié)構(gòu)荷芭載規(guī)范確定。靶主要房間的均布隘活荷載如下：艾科研室：1.5啊KN/m2愛走廊、樓梯、衛(wèi)巴生間：2.5K版N/m2叭屋面(不上人)伴：0.7KN/邦m2骯4.2 結(jié)構(gòu)形吧式皚基礎(chǔ)采用條石基百礎(chǔ)，結(jié)構(gòu)形式為扳框架

4、結(jié)構(gòu)，墻體礙采用混凝土砌塊半，屋頂采用鋼架斑結(jié)構(gòu)。（五）投資估算1. 估算范圍骯本項目投資估算懊范圍包括：2. 投資估算邦經(jīng)估算，本項目暗總投資為635捌.64萬元，其把中：工程費用4鞍20.06萬元扒，其他費用18疤5.31萬元，壩預(yù)備費30.2捌7萬元，詳見圖半表一工程投資敗估算表。耙圖表一工程投資般估算表芭序號凹項目耙數(shù)量版單位瓣單價（元）奧造價（萬元）阿占投資比例搬一安工程直接費用壩1礙建安工程費八2叭綠化把3扮室外場地霸4柏管網(wǎng)工程拔5隘供電線路半6暗小計柏二背其他費用版1奧城市配套費跋2熬勘查設(shè)計費跋3盎建設(shè)監(jiān)理費拔4按工程質(zhì)量監(jiān)督費挨5癌勞保基金耙6礙建設(shè)單位管理費斑7皚招標(biāo)管理

5、費埃8巴規(guī)劃技術(shù)服務(wù)費板9襖墻改費柏10疤白蟻預(yù)防工程費胺11霸消防審核費哀12愛人防費邦13爸水土保持補償費柏14笆施工圖審查費疤15翱排污接口費稗17柏土地費用敗18凹小計敗三芭預(yù)備費凹四哎項目建設(shè)投資熬（六）企業(yè)內(nèi)部熬審計的現(xiàn)狀阿A企業(yè)的內(nèi)部審吧計機構(gòu)隸屬董事捌會，對企業(yè)董事扒會負(fù)責(zé)，在公司靶章程上明確內(nèi)部霸審計有列席公司頒任何重大經(jīng)濟決芭策并有權(quán)對投資拔做出評價的權(quán)利扒，這樣既保證了挨內(nèi)部審計機構(gòu)的癌獨立性又樹立了安內(nèi)部審計的權(quán)威熬性。因此，A企跋業(yè)此次實施AB罷科研大樓全過程岸跟蹤審計才能夠敖順利實施。斑A企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部巴審計人員32人傲，從事工程審計白人員16人，具罷有工程師職稱1吧

6、1人，助理工程罷師5人，涉及專叭業(yè)有土建、安裝巴、水電等專業(yè)。敖其中具有建筑工翱程注冊造價師資跋格證12份，注敖冊監(jiān)理工程師資盎格證11份，項背目經(jīng)理資質(zhì)一級爸證3份、二級證百10份。 叭二、建設(shè)項目全哎過程跟蹤審計的巴流程捌實施項目建設(shè)全稗過程跟蹤審計首背先要評估審計風(fēng)啊險，根據(jù)審計風(fēng)八險確立審計的主耙體，然后制定完皚善的審計程序，唉對建設(shè)項目的內(nèi)邦容實施有效的跟扮蹤審計方案，最壩后通過審計實踐皚提出審計建議做唉出審計報告。白（一）工程建設(shè)拌項目全過程跟蹤扳審計的風(fēng)險邦審計風(fēng)險是內(nèi)部霸審計工作的核心敗問題，正確地認(rèn)愛識審計風(fēng)險，對擺于提高審計的效斑率和效果具有十般分重要的作用。挨將審計風(fēng)險降

7、低版到一定限度，從叭而能夠減輕內(nèi)部疤審計人員的審計搬職責(zé)，使審計人敗員能夠?qū)λM(jìn)叭行的工作有一個案相當(dāng)全面、客觀凹的認(rèn)識，有利于皚充分發(fā)揮審計人挨員的積極性和創(chuàng)耙造性，有利于推辦進(jìn)審計工作的順啊利進(jìn)行。工程建奧設(shè)項目全過程跟瓣蹤審計的風(fēng)險是班客觀存在并貫穿哀于整個工作始終澳，跟蹤審計的風(fēng)拜險不是在某一個伴跟蹤審計環(huán)節(jié)才絆出現(xiàn)，它貫穿于熬跟蹤審計活動的把所有環(huán)節(jié)，只要罷有跟蹤審計活動啊的地方，就一定氨有審計風(fēng)險與之唉相伴。因此審計拌風(fēng)險的控制貫穿埃審計活動的所有翱環(huán)節(jié)。笆審計風(fēng)險來自多埃方面，有可控風(fēng)奧險也有不可控風(fēng)哎險，具體由以下案幾個方面：芭1. 環(huán)境風(fēng)險巴，是審計風(fēng)險中把的不可控風(fēng)險。白

8、環(huán)境風(fēng)險是指國案家政策、法規(guī)、霸文件及行業(yè)發(fā)展岸的外部因素引起板的風(fēng)險。國家政芭策的改變，行業(yè)敖競爭的激烈，可唉能會導(dǎo)致審計信鞍息失真，因此對芭審計人員而言無隘論采取何種審計昂程序，都無法有礙效控制和避免的啊。阿2. 控制風(fēng)險伴，控制風(fēng)險是指昂內(nèi)部審計在實施板跟蹤審計時，因般建設(shè)項目的管理奧環(huán)節(jié)、參與各方埃引發(fā)的，可以通唉過控制測試及建版立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫵贪π蚝头椒ㄟM(jìn)行有吧效控制和避免的絆風(fēng)險?？刂茰y試拔可以通過健全性笆測試和符合性測懊試來檢測建設(shè)項敖目的管理制度是敖否健全并有向?qū)嵃褪?，通過控制測隘試對建設(shè)項目跟艾蹤審計進(jìn)行風(fēng)險盎評估，測試并判拔斷被跟蹤項目的啊關(guān)鍵控制點和控氨制薄弱點。針對扮被跟

9、蹤項目的關(guān)百鍵控制點和控制懊薄弱點審計人員胺可以有效制定出哎閉合的審計程序伴，實施嚴(yán)密的審百計計劃，合理有邦效的分配審計資唉源。所以說在實瓣際工作中，根據(jù)叭風(fēng)險點進(jìn)行重點癌跟蹤審計是有效癌降低控制風(fēng)險的隘工作手段。唉3. 檢查風(fēng)險暗，檢查風(fēng)險是指疤由于審計人員觀皚念技能、人文技扮能、專業(yè)技能等阿原因造成的風(fēng)險版。在實施審計業(yè)阿務(wù)時，可以通過按多渠道多角度的邦方法進(jìn)行人員配埃置，配合適當(dāng)?shù)陌詫徲嫵绦蚩梢杂邪判Ы档蜋z查風(fēng)險癌。跟蹤審計有效凹降低檢查風(fēng)險，絆可以從以下兩個爸方面入手：在審敗計力量上可以在扳人員配置上因才扮施用，通過外聘翱專家、專家講座捌、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方凹式提高審計人員擺的作業(yè)能力和水壩

10、平，通過內(nèi)部審唉計人員和外部審絆計人員相結(jié)合增敗加審計力量；同伴時在審計形式上斑可以設(shè)立恰當(dāng)?shù)陌瑢徲嬓〗M，通過八小組內(nèi)的互相補芭充互相牽制，達(dá)盎到小組間的互相哀支持、互相配合哀。搬（二）建設(shè)項目皚全過程跟蹤審計般的主體介紹巴建設(shè)項目全過程挨跟蹤審計的主體半從宏觀角度來看埃有國家審計機關(guān)巴、社會審計機構(gòu)擺及內(nèi)部審計部門礙三類；從企業(yè)角奧度角度而言審計澳的主體有社會審背計機構(gòu)、內(nèi)部審扳計部門兩大類。靶本文是從企業(yè)角霸度來談審計主體氨的選擇。敖建設(shè)項目全過程阿跟蹤審計主體的疤選擇需要針對企啊業(yè)的需求，綜合班考慮企業(yè)的經(jīng)濟八力量和技術(shù)力量襖來選擇。當(dāng)企業(yè)哀有一定的經(jīng)濟實愛力而自己的內(nèi)部疤審計力量不足時

11、愛，可以委托社會半審計來進(jìn)行；當(dāng)板企業(yè)自己有足夠拌的技術(shù)力量則可八以委托內(nèi)部審計礙部門進(jìn)行；如果吧內(nèi)部審計部門的搬技術(shù)力量有欠缺版，可以就欠缺部絆分聘請外審，采擺用內(nèi)外組結(jié)合的哎辦法進(jìn)行全過程按跟蹤審計。扒A企業(yè)的內(nèi)部審般計力量總體而言昂比較強大，人員邦的技術(shù)配備范圍半比較廣，業(yè)務(wù)熟邦練，也有相當(dāng)豐爸富的工程審計經(jīng)暗驗，因此，A企版業(yè)此次AB科研安大樓的全過程跟啊蹤審計就由企業(yè)癌的內(nèi)部審計部門吧來進(jìn)行的。絆（三）建設(shè)項目皚全過程跟蹤審計八的程序與流程氨審計活動的核心白指導(dǎo)部分是審計安程序，建設(shè)項目阿全過程跟蹤審計挨通過對審計程序矮的控制，可以有扒效地控制審計風(fēng)愛險。跟蹤審計的壩工作周期長，涉邦

12、及環(huán)節(jié)多，因此版一套完整的跟蹤胺審計程序是由若哎干子程序組成，辦若干子程序是根柏?fù)?jù)項目建設(shè)的環(huán)癌節(jié)，及其各環(huán)節(jié)挨的風(fēng)向控制點的骯特點設(shè)計而成的岸。靶（四）建設(shè)項目板全過程跟蹤審計板的內(nèi)容奧全過程跟蹤審計哀是內(nèi)部審計部門埃從項目投資開始稗，歷經(jīng)設(shè)計階段按、招投標(biāo)階段、艾施工階段、竣工白驗收階段而進(jìn)行爸的審計工作。其皚工作的著眼點主俺要有兩個，一是昂工程建設(shè)項目的班造價，二是圍繞耙造價與項目管理骯而參與的各方之半間的溝通、協(xié)調(diào)班。通過跟蹤審計扒，對建設(shè)項目個吧階段的風(fēng)險控制耙點進(jìn)行審查，可拌以有效的為這兩盎個著眼點服務(wù)。擺全過程跟蹤審計哎因為是現(xiàn)場實施巴的全過程跟蹤，罷可以在建設(shè)過程伴中及時發(fā)現(xiàn)問

13、題叭、解決問題；同白時因為內(nèi)部審計笆部門的獨立性和拔監(jiān)督性，所以又案能夠有效協(xié)調(diào)建疤設(shè)單位、施工單爸位、監(jiān)理單位、柏工程咨詢及項目頒管理等單位的業(yè)絆務(wù)矛盾與沖突，瓣能使參與各方求瓣同存異，顧全大板局，更好的發(fā)揮拌投資資金的使用耙效益。昂審計風(fēng)險控制點斑設(shè)置直接關(guān)系到跋審計項目的質(zhì)量鞍和效果，在制定拔審計實施方案時霸就應(yīng)基本確定下八來，并明確告知把被審計單位，審愛計實施過程中也案可根據(jù)具體情況絆作適當(dāng)調(diào)整。確笆定審計風(fēng)險控制版點的審計人員一爸般應(yīng)有施工現(xiàn)場凹工作經(jīng)驗，熟悉啊施工作業(yè)程序，般掌握工程項目投扒資、進(jìn)度、質(zhì)量唉控制內(nèi)容和方法安，最好由具有注版冊監(jiān)理工程師、唉項目經(jīng)理等資質(zhì)八的審計人員擔(dān)

14、任埃。在確定風(fēng)險控藹制點時，審計人懊員一般應(yīng)先熟悉凹施工圖紙、施工岸組織設(shè)計以及監(jiān)擺理工作方案等施暗工技術(shù)資料，在艾熟悉施工內(nèi)容、班技術(shù)要求、程序霸、方法及投資、埃進(jìn)度、質(zhì)量等主案要影響因素的基笆礎(chǔ)上，結(jié)合對施凹工過程內(nèi)部控制靶審計以及其它審伴計事項的內(nèi)容和板要求，認(rèn)真分析皚判斷和篩選，慎案重確定風(fēng)險控制愛點。板風(fēng)險控制點有三傲種形式。在項目皚施工中，某些單扮位工程、分部分哎項工程的施工方拌法和措施，對工盎程質(zhì)量、投資及扮施工安全有較大板影響，事后又無絆法審計取證的，奧應(yīng)把其施工過程辦確定為審計跟蹤奧點。這是風(fēng)險控爸制點的第一種形拜式。罷設(shè)置施工過程為鞍風(fēng)險控制點的工唉程一般有防腐保傲溫工程、

15、重要設(shè)伴備構(gòu)件的吊裝拼耙裝過程、重要梁八柱基礎(chǔ)的施工過稗程、設(shè)備工藝管捌線的試壓、單體挨調(diào)試、裝置聯(lián)動奧和投料試車過程八，以及工程安全壩質(zhì)量事故的調(diào)查八取證過程等。如藹大型容器（設(shè)備?。┑钠囱b、吊裝敗施工，其施工組懊織設(shè)計中確定的瓣施工措施和方法板一般是比較安全柏穩(wěn)妥的，措施費佰用也比較高。而癌施工單位更愿意皚采用比較簡易的般施工方法，以獲扳取更大的利潤。藹這不僅會對工程艾質(zhì)量造成一定的耙影響，還會給施愛工安全帶來隱患盎。因此，對此類拜工程的施工過程奧進(jìn)行審計十分必斑要。般審計風(fēng)險控制點哀的第二種形式是伴施工管理活動。阿設(shè)置這類審計風(fēng)懊險控制點的目的伴是便于掌握工程扒項目的整體情況靶，并在不影

16、響施頒工進(jìn)度和施工程柏序的情況下，對案投資、進(jìn)度、質(zhì)盎量控制情況進(jìn)行扮審計。此類控制艾點一般必須采用盎現(xiàn)場審計與參與案施工管理活動相凹結(jié)合的方式，對矮主要的施工管理把活動進(jìn)行審計。邦此類審計控制點捌主要包括單位工鞍程以上的工程驗矮收、隱蔽工程隱頒蔽前的驗收、圖盎紙會審、現(xiàn)場技癌術(shù)交底、設(shè)計變跋更的審查、工程巴建設(shè)例會、特殊把情況下召開的與柏工程建設(shè)有關(guān)的把會議、主要材料按和設(shè)備的進(jìn)場清懊點檢驗、材料實艾驗（化驗）的取頒樣及委托等。奧審計風(fēng)險控制點暗的第三種形式是扮專門為跟蹤審計礙設(shè)定的獨立于施昂工管理活動的程按序。它設(shè)定于工案程施工的連續(xù)兩暗道工序之間，即稗在某項工序完成敗，各項檢驗、驗熬收手

17、續(xù)已經(jīng)履行伴，下道工序開始扒之前。此類審計氨控制點設(shè)定后，氨不經(jīng)審計確認(rèn)一按般不得逾越。因翱此，也可以將其芭命名為施工停審矮點。由于對施工佰進(jìn)度有一定影響啊，故施工停審點骯不宜設(shè)置過多，愛施工停審點的審靶計持續(xù)時間也不般宜過長。設(shè)置施八工停審點的主要暗目的是對建設(shè)管凹理、監(jiān)理等工程癌建設(shè)有關(guān)各方的按職能發(fā)揮和職責(zé)芭履行情況進(jìn)行抽皚查審計，同時也凹可解決一些事后斑審計的難點和疑案點問題。例如，啊金屬罐內(nèi)壁的防傲腐涂料噴涂，為扒了保證噴涂質(zhì)量敗，必須經(jīng)過若干凹遍噴涂才能達(dá)到哎要求的總厚度，半每種涂料對每一骯遍噴涂厚度都有罷嚴(yán)格的規(guī)定。但爸是，施工管理和唉監(jiān)理往往只注重啊對涂料總厚度的頒檢驗，而忽視

18、對伴每一遍涂料完成辦后的驗收，而施皚工單位又常常不暗按規(guī)定的遍數(shù)噴柏涂，有的甚至一盎遍就達(dá)到設(shè)計厚拌度，嚴(yán)重影響了百金屬罐的使用壽岸命。同時，由于骯現(xiàn)行定額中金屬霸罐化學(xué)防腐的造唉價是按涂料的噴跋涂遍數(shù)計算的，凹這種偷工減料是鞍施工單位在防腐哀工程中牟取暴利奧一種手段。事后哎審計對此類問題邦往往無法查證，叭只好放行。在防哎腐涂料噴涂的每矮道工序間設(shè)置審鞍計控制點，就可扒以把此類漏洞堵百死。邦1. 施工階段癌的審計斑建設(shè)項目的施工愛階段是把設(shè)計圖癌紙和原材料、半胺成品、設(shè)備等變氨成工程實體的過骯程，在施工階段瓣中，節(jié)約資金的啊空間很小，但是叭損失浪費資金的唉空間卻比較大，安此階段的跟蹤審捌計屬于

19、一個查漏跋防弊的一個監(jiān)督巴控制機制，建設(shè)般項目全過程跟蹤頒審計的目的在于斑邊審計邊糾正邊把建設(shè)。擺施工階段的跟蹤懊審計的著眼點在案投資控制和工程皚管理兩方面。捌1.1 投資控百制審計扮投資控制審計是版否有成效，對整拌個建設(shè)項目的投百資控制起著關(guān)鍵白性的作用，這也氨是跟蹤審計對工阿作進(jìn)行全局性的哎把握。其主要內(nèi)頒容有：暗（1）審計并監(jiān)案督建設(shè)項目建立白健全設(shè)計變更管阿理程序、工程計把量程序、資金計霸劃及支持程序、襖索賠管理程序和八合同管理程序，爸促進(jìn)制度建設(shè)規(guī)笆范合理并有效運敗行；哎（2）審計并監(jiān)挨督各設(shè)備材料進(jìn)埃場及進(jìn)度款支付邦的管理程序，檢昂測其合理行和有拜效性；疤（3）審計并監(jiān)搬督現(xiàn)場簽證

20、和隱盎蔽工程的管理制捌度，測試其完整百性和有效性。哀1.2 工程管版理審計挨工程管理是建設(shè)藹項目的主體管理靶內(nèi)容，跟蹤審計敖的主要作用是監(jiān)八督并促進(jìn)各項管暗理制度落實并有拔效執(zhí)行，根據(jù)項叭目管理的進(jìn)度計背劃，須注意以下熬幾方面的內(nèi)容：邦1.2.1唉 圖紙會審笆 建設(shè)項目在柏施工前，應(yīng)由設(shè)澳計單位、施工單奧位、監(jiān)理單位和佰建設(shè)單位對施工胺進(jìn)行認(rèn)真會審，捌著重審查圖紙中艾的材料使用以及稗設(shè)計是否恰當(dāng)，巴以圖紙會審記錄靶的形式糾正設(shè)計爸中的欠缺或失誤疤。襖1.2.2礙 施工方案的選靶擇霸 從項目管理氨的程序上進(jìn)行審哀核，檢查其施工疤方案是否經(jīng)過合懊理、完備的程序背進(jìn)行設(shè)計、選擇耙，方案的選擇是愛否科

21、學(xué)等。胺1.2.3壩 施工材料的審霸核瓣 主要審查材礙料的驗收清退記敗錄單、材料報價挨表、材料進(jìn)場價艾格審批表等。爸1.2.4耙 隱蔽工程澳 隱蔽工程是搬跟蹤審計的重點笆，內(nèi)部審計可以頒通過現(xiàn)場取證的盎方法對工程造價半進(jìn)行控制，也是扒跟蹤審計事中控懊制的重要表現(xiàn)。敖隱蔽工程主要有懊以下幾個方面：靶（1）地基基礎(chǔ)懊工程與主體結(jié)構(gòu)捌工程拔愛土方工程：基槽熬、房心回填前檢拌查基地清理、基哀底標(biāo)高情況等；背熬支護工程：檢查傲錨桿、土釘品種啊、規(guī)格、數(shù)量，埃鋼筋籠規(guī)格、位凹置、槽底清理、辦沉渣厚度；班叭樁基工程：鋼筋拔籠規(guī)格、位置、笆沉渣厚度、情況懊情況等；柏皚地下防水工程：挨混凝土變形縫、矮施工縫、后

22、澆帶佰、穿墻套管、埋耙設(shè)件等位置形式壩和構(gòu)造；防水基按層、防水材料規(guī)唉格、厚度等；扒絆預(yù)應(yīng)力工程：預(yù)鞍留孔道情況、預(yù)翱應(yīng)力筋下料情況疤等；懊百鋼結(jié)構(gòu)工程：地瓣腳螺栓情況等；巴暗外墻內(nèi)外保溫構(gòu)罷造節(jié)點做法等。唉（2）建筑裝飾扒裝修工程盎拔地面工程：檢查哀各基層（墊層、奧找平層、隔離層昂、防水層、填充皚層、地龍骨等）昂情況；俺靶抹灰工程：具有扳加強措施的抹灰辦應(yīng)檢查其加強構(gòu)按造的材料規(guī)格、啊鋪設(shè)、固定、搭傲接等；拜凹門窗工程：預(yù)埋邦件和錨固件、螺斑栓的情況；板唉吊頂工程：吊頂盎龍骨情況；伴埃輕質(zhì)隔墻工程：般預(yù)埋件、連接件辦、接結(jié)筋等情況傲；瓣昂飾面板（磚）工頒程：預(yù)埋件、后背置埋件、鏈接件胺及防水

23、層、找平澳層等情況；骯案幕墻工程：構(gòu)件八之間、構(gòu)件與主伴體結(jié)構(gòu)的連接節(jié)背點的安裝及防腐骯處理等。芭（3）建筑屋面哎工程柏檢查基層、招平版層、保溫層、防艾水層、隔離層材俺料的品種、規(guī)格艾、厚度，附加層疤、天溝、檐溝、胺泛水和變形縫等拜情況。襖內(nèi)部審計在實施扒隱蔽工程審查時艾，可以根據(jù)項目伴管理過程中的關(guān)鞍鍵路徑設(shè)置控制奧點，對建設(shè)項目俺的隱蔽工程進(jìn)行扒比較詳盡的現(xiàn)場昂審查，并通過電芭子圖片等方式留伴存審計證據(jù)。矮1.3 工程簽愛證柏變更簽證是跟蹤扳審計的一項重要笆內(nèi)容，工程簽證八的審計，可以正敖確確定工程造價佰，合理評價投資埃效益。在建設(shè)期版間，由于各方面靶的原因，工程變搬更難以避免，工頒程變更

24、一般包括跋設(shè)計變更、進(jìn)度骯計劃變更、施工板條件變更、技術(shù)百規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更埃等。工程簽證是爸必須經(jīng)過設(shè)計、暗建設(shè)、施工或監(jiān)骯理單位的簽證認(rèn)把可的一種有經(jīng)濟笆價值的證明性材阿料，工程簽證包瓣括：工程量簽證艾、材料價格簽證傲、費用簽證及零哎星工程簽證等。背工程簽證的審計班要注意幾個方面版的問題：襖（1）防范簽證板的盲目性，如隱柏蔽工程情況復(fù)雜盎時，由于建設(shè)單版位未經(jīng)實地詳查伴就盲目簽字，給搬日后工程造價的襖結(jié)算帶來風(fēng)險；岸（2）防范簽證耙的隨意性，如材安料價格未經(jīng)核實安就簽字確認(rèn)；敖（3）防范簽證稗的重復(fù)行，因工胺程簽證的數(shù)量多斑，經(jīng)常會因為某霸些原因造成簽證翱重復(fù)。版跟蹤審計可以根白據(jù)建設(shè)項目的實

25、翱際情況按照重要矮性原則對簽證進(jìn)吧行控制，如有在版規(guī)定情況內(nèi)的簽昂證必須由審計實哎地審查備案后簽靶證，否則不予確藹認(rèn)。皚1.4 索賠費耙用暗索賠費用是指在熬合同履行過程中靶對于并非自己的芭過錯而應(yīng)由對方百承擔(dān)的情況造成靶的實際損失向?qū)Π朔教岢鼋?jīng)濟補償扳和（或）時間補藹償?shù)囊?。索賠頒分為工期索賠和板費用索賠，施工昂方向建設(shè)方提出搬為索賠，建設(shè)方壩向承包商提出為骯反索賠。瓣工期索賠的目的鞍是取得業(yè)主對于拜合理延長工期合凹法性的確認(rèn)，施哎工過程中，許多按過程都可以導(dǎo)致佰工期拖延，但只百有在某些情況下敖才能進(jìn)行工期索拜賠。瓣常見的計算工期唉索賠方法有：拌（1）對比分析藹法，對比分析法稗適用于索賠事件

26、邦僅影響單位工程阿或分部、分項工半程的工期，需由敗此而計算對總工襖期的影響。愛總工期=原合同瓣總工期斑哎額外或新增工程澳量總價/原合同邦價叭（2）勞動生產(chǎn)擺率降低計算法，靶在索賠事件干擾扮正常施工導(dǎo)致勞吧動生產(chǎn)率降低，扳而使工期拖延時半采用的計算法。挨總工期=計劃工熬期矮邦（預(yù)期勞動生產(chǎn)阿率-實際勞動生敖產(chǎn)率）/預(yù)期勞暗動生產(chǎn)率跋（3）簡單加總跋法 在施工工哀程中，由于天氣百、水電等意外風(fēng)伴險造成全面停工斑而導(dǎo)致工期延誤翱時，可以一一列耙舉，各種原因引版起的停工天數(shù)累絆計匯總即可。骯費用索賠的計算岸方法分為總費用捌法和分項法，主捌要是對人工費用白和管理費用的計擺算。案索賠審計要點是按：索賠的要

27、求是吧否真實、合理、癌和規(guī)；索賠的原哀因是否明確；索搬賠的程序是否和伴規(guī)；索賠的金額骯是否適當(dāng)?shù)?。?.5 工程進(jìn)盎度款澳對工程進(jìn)度款進(jìn)哎行跟蹤審計，可昂以有效的調(diào)節(jié)工壩程進(jìn)度，節(jié)約資澳金成本，控制工瓣程款超付。在進(jìn)案行審計時，審計昂人員可以根據(jù)投唉標(biāo)書、合同書、百施工預(yù)算、施工挨方案等資料，按邦照重要性原則對埃工程造價進(jìn)行審按核。重點審查工拌程量大、綜合單礙價高、施工復(fù)雜瓣的項目，分清工按程量清單內(nèi)外項板目，清單內(nèi)按投澳標(biāo)報價結(jié)算，清啊單外按合同約定啊結(jié)算，措施費用罷用中間結(jié)算可采扳用分?jǐn)偡?、分解癌法、估價法計算半，同事要注意材唉料中的甲供材約襖定，并依據(jù)認(rèn)價頒通知單以及監(jiān)理埃和甲方簽認(rèn)的材

28、伴料使用確認(rèn)單計翱算甲方控制乙方艾供應(yīng)的材料費用奧。版跟蹤審計通過對疤工程價款與工程罷進(jìn)度的審核，可白以在工程進(jìn)度款巴支付環(huán)節(jié)起到很扒好的控制作用。傲2. 竣工驗收胺階段的審計氨工程竣工驗收是盎項目建設(shè)的周后愛階段，根據(jù)建襖設(shè)工程管理條例皚的規(guī)定，當(dāng)建奧設(shè)項目完成設(shè)計艾和合同約定的各骯項內(nèi)容，技術(shù)檔岸案和施工管理資按料完整齊全，勘耙察、設(shè)計、施工班、工程監(jiān)理簽訂伴的文件及其他的壩報告文件合規(guī)完扒整后，建設(shè)項目愛才可以進(jìn)入竣工笆驗收階段。扒工程竣工驗收階矮段的審計是跟蹤癌審計的重要環(huán)節(jié)八，主要的工作內(nèi)絆容是：叭2.1 工程結(jié)芭算審計版工程結(jié)算審計是吧對建設(shè)項目完成疤后最終工程款結(jié)把算的審計。翱辦

29、理工程價款竣拔工結(jié)算的一般公愛式為：艾竣工結(jié)算工程價哀款=預(yù)算（或概巴算）或合同價款搬+施工過程中預(yù)叭算或合同價款調(diào)般整價款-預(yù)付及耙已結(jié)算工程價款岸-保修金罷工程結(jié)算審計的吧主要內(nèi)容有：哀（1）核對合同佰條款。首先，應(yīng)案該對竣工工程內(nèi)敖容是否符合同條阿件，工程是否驗邦收合格，只有按柏合同要求完成全挨部功能構(gòu)成并驗岸收合格才能列入隘竣工結(jié)算。其次凹，應(yīng)按合同約定拔的結(jié)算方法、計芭價定額、取費標(biāo)凹準(zhǔn)、主材價格和襖優(yōu)惠條款等，對皚工程竣工結(jié)算進(jìn)凹行審核，若發(fā)現(xiàn)壩合同開口或有漏愛洞，應(yīng)請建設(shè)單盎位與施工單位認(rèn)隘真研究，明確結(jié)白算要求。矮（2）檢查隱蔽骯驗收記錄。所有澳隱蔽工程均需驗懊收，三方（建設(shè)阿

30、方、施工方、監(jiān)搬理方）簽證，規(guī)藹定額度的簽證需稗審計備案。審計凹應(yīng)對應(yīng)對隱蔽工扮程的施工驗收記暗錄重點審查，當(dāng)班其手續(xù)完整，工版程量與竣工圖一伴致方可列入結(jié)算柏。拔（3）落實設(shè)計藹變更簽證。設(shè)計芭修改變更應(yīng)由設(shè)拔計單位出具設(shè)計懊變更通知單和修瓣改圖紙、設(shè)計、搬校審人員簽字并藹加蓋公章，經(jīng)建搬設(shè)單位和監(jiān)理單扒位審查同意、簽傲證；重大設(shè)計變鞍更應(yīng)經(jīng)原審批部邦門審批，否則不盎予結(jié)算審計。般（4）按圖核實案工程量?？⒐そY(jié)傲算的工程量應(yīng)依扒據(jù)竣工圖、設(shè)計靶變更和現(xiàn)場簽證伴進(jìn)行核算，并按氨國家統(tǒng)一規(guī)定的斑據(jù)算規(guī)則計算工哎程量。擺核實工程量是跟搬蹤審計審計工作佰中工作量最大的昂一個環(huán)節(jié)，也是敗保證工程投資額

31、盎的安全和使用效拔益的重要環(huán)節(jié)。挨在具體審計中可氨以注意以下幾點皚：拔岸工程量的計算方暗法必須符合工程版量的計算規(guī)則，愛看有關(guān)數(shù)據(jù)是否挨有多算、重算、霸冒算和錯算的現(xiàn)巴象；埃擺工程量的計算所扳采用的圖紙尺寸頒必須與竣工圖紙笆設(shè)計要求一致；搬按實計算部分必埃須符合施工組織唉設(shè)計和施工現(xiàn)場氨實現(xiàn)情況，凡是俺更改設(shè)計增加工奧程量而未經(jīng)約定白和簽證的工程量敖應(yīng)扣除；因施工辦方的原因增加的癌工作量應(yīng)扣除；靶哎工程量的計算過稗程必須列有工程俺量計算表，審計澳時對工程量計算氨表復(fù)核，檢查其癌計算過程、計算艾結(jié)果的正確性；啊伴工程量必須現(xiàn)場疤抽查審計，看其佰提供的工程量數(shù)敗據(jù)是否符合審計白測量的數(shù)據(jù)。拌（5）

32、核實單價盎。結(jié)算單價應(yīng)按罷現(xiàn)行的計價原則盎和計價方法確定耙。把材料的單價審核般時，應(yīng)以當(dāng)?shù)氐陌柙靸r部門頒布的辦主要建筑材料市安場信息為依據(jù)，吧檢查是否存在甲百供材現(xiàn)象，材料岸價格是否有甲方熬簽字，對于重點班材料，應(yīng)于詢價稗，查實材料的市傲場價格，同時也捌應(yīng)注意材料價差凹的審核，注意調(diào)骯增調(diào)減的現(xiàn)象。白（6）費用計取罷。建設(shè)項目的工白程取費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按奧合同要求其項目瓣建設(shè)期間與計價笆定額配套使用的頒建筑安裝工程費捌用及有關(guān)規(guī)定執(zhí)傲行，先審核各項哎費率、價格指數(shù)胺或換取系數(shù)是否爸正確，差價調(diào)整爸計算是否符合要瓣求，再核實特殊爸費用和計算程序凹。要注意各項費哎用的計取基數(shù)，班如安裝工程間接埃費等是以人

33、工費班為基數(shù)，這個人爸工費是定額人工哎費與人工費調(diào)整拌部分之和。班（7）、防止各芭種計算誤差。工皚程竣工結(jié)算子目盎多，篇幅大，往吧往有計算誤差，板應(yīng)認(rèn)真審核，防壩止因計算誤差多奧計或少算。百2.2 工程決般算審計氨建設(shè)項目的竣工哀決算包括從籌建矮到竣工投產(chǎn)全過癌程的全部支出費扒用，即建筑工程班費用、安裝工程背費用、設(shè)備工器暗具購置費用和其癌他費用?？⒐Q案算由竣工決算報頒表、竣工決算報罷告說明書、竣工巴工程平面示意圖皚、工程造價比較骯分析四部分。埃工程決算的內(nèi)容案：懊（1）工程項目敖概算執(zhí)行情況；按（2）工程項目瓣資金的來源、支奧出及結(jié)余等財務(wù)絆情況；礙（3）工程項目愛合同工期執(zhí)行情按況和合同

34、質(zhì)量等熬級控制情況；百（4）交付使用胺資產(chǎn)情況。氨2.3 驗收審暗計啊驗收審計是對已搬完工的建設(shè)項目頒的驗收情況、試辦運行情況及合同邦履行情況進(jìn)行的絆檢查和評價。驗般收審計的工作內(nèi)矮容如下：板（1）檢查驗收白小組的組成和專愛業(yè)分工，驗收的扳過程是否符合規(guī)安范；吧（2）檢查監(jiān)理昂機構(gòu)的監(jiān)理資料氨是否真實完整；哎（3）檢查施工挨單位的施工技術(shù)案材料是否有效齊斑全；熬（4）檢查項目案驗收手續(xù)是否有板效完整，隱蔽工敖程、特殊環(huán)節(jié)是癌否嚴(yán)格檢驗等。傲（五）建設(shè)項目隘全過程跟蹤審計頒的審計方法搬1. 建設(shè)項目艾全過程跟蹤審計白的審計方法介紹爸建設(shè)項目全過程背跟蹤審計的審計熬方法是為了實現(xiàn)霸審計目的而采取瓣

35、的審計方法。審愛計方法是根據(jù)建熬設(shè)項目的特點、按全過程跟蹤審計按的方式、是為了艾控制投資資金的安使用和效益而采敖取的各種方法。安順查與逆查、抽懊查與詳查是審計暗取證的常用方法癌，觀察、詢問、礙函證、復(fù)算、檢暗查、計算、分析敖性復(fù)核、對比分跋析、描述等方法佰是具體的審計方八法。矮順查法是根據(jù)項佰目建設(shè)活動的業(yè)般務(wù)進(jìn)行程序而實靶施審計的一種方埃法，即審計工作爸根據(jù)項目的生命凹周期開展不同的哎審計工作；逆查般法則是根據(jù)經(jīng)濟岸活動的業(yè)務(wù)處理半程序相反次序進(jìn)耙行檢查的一種方啊法，一般是根據(jù)唉職業(yè)判斷從某分昂項工程結(jié)果審計傲其流程、內(nèi)部控爸制等工作；詳查皚法是對所有送審靶資料逐一審查的罷方法，抽查法是絆從

36、大量的送審資拜料中抽取部分有癌代表性的資料進(jìn)鞍行審查的方法。骯觀察是審計人員板對項目建設(shè)的過昂程、建設(shè)各方的皚行為進(jìn)行注意的案活動，它使審計耙人員有能力發(fā)現(xiàn)矮某件事情的發(fā)生艾并根據(jù)這些情況挨做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)班。觀察是一種可拜靠的審計方法，愛但其用途有限。叭它只能為存在性叭這一審計認(rèn)證提胺供充足的證據(jù)。跋觀察提供了關(guān)于扒交易在某一時點八被如何處理，而板不是這些交易在扳整個調(diào)查期間如拜何被處理的信息埃。它提供項目建扒設(shè)情況的瞬間印阿象。觀察的局限扒性在于人們受到矮觀察時可能做出挨與平時不同的行擺為。斑詢問是審計人員板針對審計目的有哀意的向項目建設(shè)百參與各方提出的耙有關(guān)問題，它包白含結(jié)構(gòu)化詢問和襖非結(jié)

37、構(gòu)化詢問兩般類。結(jié)構(gòu)化詢問奧是審計人員以精跋確的方式向數(shù)量邦眾多的被訪者詢柏問相同的問題，埃審計人員為每位扳被訪者提供了相板同的可能答復(fù)的愛一個集合，例如頒對工程參與方職稗業(yè)的問詢。相反暗，非結(jié)構(gòu)化詢問斑則包含很多非結(jié)襖構(gòu)化非精確化詢敗問方式的開放性隘問題，例如對工案程施工環(huán)節(jié)的問胺詢。無論何種問伴詢，均要求審計罷人員精心準(zhǔn)備問靶題，必須針對不捌同的問題選擇與把其相關(guān)的不同人按員進(jìn)行了解，能壩夠使問題得到充敖分完整地回答，敖只有這樣才可能唉得到對審計工作辦有使用價值的答白案。巴函證是審計人員案對審計事項設(shè)計絆相關(guān)表格或者信氨函以書面的形式耙進(jìn)行的調(diào)查活動鞍，是詢問法的書罷面表現(xiàn)形式。在霸函證開

38、始之前，罷審計人員需要設(shè)昂計詢問的樣式表按格，如果函證沒哀有按照受訪者易笆于閱讀和理解的芭形式進(jìn)行表述，皚再好的函證也可唉能收不到預(yù)期效骯果。函證的表現(xiàn)扮形式可以設(shè)計成板表格讓受訪者按辦照審計人員的思般維進(jìn)行選擇、填敗空，也可以設(shè)計版成是非類型的判癌斷選擇或者多項巴選擇，也可以讓埃受訪者對某項問版題進(jìn)行描述回答挨。函證適用于項辦目材料的價格審矮查，工程的其他隘問題調(diào)查等。 絆復(fù)算是審計人員佰按照送審資料的案計算方式與實際罷情況進(jìn)行核實驗安正的審查方法，辦是建設(shè)項目跟蹤骯審計中最為常用安的方法。壩檢查是審計人員艾按照送審資料的半情況與實際情況艾相核實的審查方擺法，也是跟蹤審骯計現(xiàn)場工作的常矮用方

39、法骯計算是審計人員芭按照送審資料的頒情況依據(jù)國家法疤律法規(guī)或者地方斑性的法規(guī)制度的疤規(guī)定計算核實其暗結(jié)果的審查方法八，例如按照工程耙定額或者工程量皚清單的規(guī)定核實半工程量及工程造疤價。拜分析性復(fù)核是審壩計人員對送審資罷料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、伴歷史數(shù)據(jù)及其他壩數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核耙算審查的一種方隘法，主要包括橫跋向或縱向分析、矮趨勢分析、比較敖分析、單一比率襖等方法，主要應(yīng)白用于投資資金的熬效益分析中。稗2. 建設(shè)項目翱全過程跟蹤審計叭的審計方法的應(yīng)凹用爸項目建設(shè)的全過埃程跟蹤審計從審啊計作業(yè)流程上看礙是采取的順查審拜計方法，審計工隘作是根據(jù)建設(shè)項頒目本身的業(yè)務(wù)流澳程而展開的，在岸實施工作中，審壩計人員根據(jù)具

40、體背的工作內(nèi)容和預(yù)吧計的審計目標(biāo)，敗依據(jù)職業(yè)判斷選巴擇不同的審計方跋法，每一次的審辦計工作都是由不擺同的審計方法交岸叉、組合而成。敖在不同的審計階背段有時是根據(jù)是鞍根據(jù)項目的原因熬流程順差其結(jié)果傲，有時是根據(jù)項笆目產(chǎn)生的結(jié)果逆爸查其流程、原因骯。同時，因為建拜設(shè)項目的工程環(huán)凹節(jié)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量藹大，審計工作又白必須是采取審計壩抽樣抽查其中的埃重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容吧，針對抽查到的擺環(huán)節(jié)和內(nèi)容采用隘詳查的方法進(jìn)行笆審計取證。俺建設(shè)項目跟蹤審百計的技術(shù)與方法挨根據(jù)審計進(jìn)行的凹不同內(nèi)容各有不班同，具體見下列佰情況：辦（1）投資立項版審計 常用的搬方法有審閱法、斑對比分析；稗（2）設(shè)計審計澳 分析性復(fù)核案法 、復(fù)

41、算法、吧文字描述法、現(xiàn)藹場核查法；把（3）招投標(biāo)審半計 觀察法、扳詢問法、分析性罷復(fù)核法、文字描安述法、現(xiàn)場核查背；啊（4）合同審計埃 審閱法 、背核對法、重點追絆蹤審計吧（5）設(shè)備材料八審計 審閱法跋、網(wǎng)上比價法、叭跟蹤調(diào)查、分析罷性復(fù)核、現(xiàn)場觀傲察、實地清查；澳（6）工程造價柏審計 重點審熬計、現(xiàn)場抽查、吧對比審計百（7）竣工驗收啊審計 現(xiàn)場檢俺查法、設(shè)計圖與啊竣工圖循環(huán)檢查鞍法版（六）建設(shè)項目敗全過程跟蹤審計斑的審計審計報告矮1.建設(shè)項目全版過程跟蹤審計的巴審計報告盎審計報告是在審安計人員工作結(jié)束案以后，將任務(wù)完拔成得情況和審核骯的結(jié)果，編寫并埃遞交給委托方的昂書面報告。審計班報告必須寫

42、得結(jié)拜論明確，數(shù)據(jù)翔哎實，證據(jù)充分，皚這樣既有利于審隘計結(jié)果明確到達(dá)叭委托人，也同時疤有利于審計部門隘跟蹤復(fù)核以確定哀被審事項是否采背取了適當(dāng)?shù)募m正邦措施。翱建設(shè)項目全過程白跟蹤審計因為項壩目建設(shè)的長期性岸，若最終的審計盎報告出具可能會啊據(jù)審計開始時有背幾年之久，因此襖為了最大限度的奧發(fā)揮跟蹤審計的爸作用，審計部門懊可以向委托部門版提供中期審計報艾告，這種溝通可奧以是口頭的或書皚面的，它并不替板代最終的書面審艾計報告，但是它藹可以及時反映跟霸蹤審計中發(fā)現(xiàn)的邦情況，使委托部邦門隨時掌握建設(shè)拔項目的重大或緊背迫的事項，并且靶有利于在審計部矮門在最終完成審靶計報告之前及時澳更正這些問題。壩對一般性問

43、題，邦發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位半立即主動整改的斑，以及對施工進(jìn)案度安排、施工組鞍織等方面的意見骯，審計人員可用辦口頭的形式向有頒關(guān)單位和部門發(fā)暗表審計意見，并懊視其重要程度在盎事后補做審計紀(jì)扳錄；對因質(zhì)量問版題需要停工、返扮工和對施工方案版及投資、進(jìn)度、艾質(zhì)量控制措施等愛存在異議，或需翱要提出必要的審爸計建議且經(jīng)初步隘交換意見與有關(guān)辦部門和單位達(dá)成哎一致的，可用審頒計底稿和審計整巴改單的形式提出氨審計意見和審計叭決定；對發(fā)現(xiàn)的啊重大、有傾向性翱或經(jīng)多次提出屢背禁不止的問題，胺以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計藹方案存在缺陷的八問題，審計部門笆應(yīng)出具正式審計叭文書包括審計函艾、審計意見、審柏計決定等，同時鞍要求被審計單位白反

44、饋整改意見。骯審計報告的內(nèi)容哀包括：審計目標(biāo)伴、審計范圍、審拜計方法；審計發(fā)拌現(xiàn)、審計結(jié)論和案審計建議；是否白符合相關(guān)準(zhǔn)則、奧法律法規(guī)的要求矮等。審計報告要阿做到內(nèi)容完整、爸?jǐn)?shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述鞍客觀、信息簡明白，語言清晰。審耙計報告應(yīng)注意的按兩個問題：一是扳報告內(nèi)容的客觀挨公正，二是報告吧要注意應(yīng)有的職啊業(yè)謹(jǐn)慎。審計部阿門是一個監(jiān)督控芭制的部門，它是昂項目管理系統(tǒng)的岸子系統(tǒng)，但是并艾不直接參與實施懊項目管理，因此鞍審計報告不應(yīng)該瓣被視為對某項問爸題的絕對正確的挨真相或看法，審扮計報告要到位，板審計建議不要越骯位，是建設(shè)項目巴跟蹤審計報告的凹指導(dǎo)思想。安本文以AB科研扳大樓實施全過程暗跟蹤審計的最終

45、案審計報告為例，唉簡要介紹一下審癌計報告的格式和扳內(nèi)容：扮對AB科研大樓耙實施全過程跟蹤半審計審計報告背A內(nèi)審200案7字156號敗2005年11頒月我處接受董事耙會的委托，對我敖集團投資建設(shè)的霸AB科研大樓實阿施全過程跟蹤審佰計，AB科研大癌樓自2005年佰11月開始籌建稗，2007年1隘0月竣工并通過案了驗收及工程結(jié)扒算，現(xiàn)將審計情八況報告如下：邦一、項目背景（把略）二、審計的內(nèi)容胺1、投資立項階耙段（略）俺2、設(shè)計階段（爸略）阿3、招投標(biāo)階段隘（略）4、施工階段瓣（1）、隱蔽工拌程審計情況（略耙）?。?）、變更簽斑證審計情況（略氨）唉（3）、工程進(jìn)爸度款審計情況（阿略）翱5、竣工驗收階骯

46、段襖（1）、工程結(jié)半算審計情況（附靶審核匯總表 略埃）埃（2）、工程決藹算審計情況（略藹）三、審計結(jié)論敗1、隘胺竣工結(jié)算審計報凹告（附件1（略班）按2、氨叭竣工決算審計報澳告（附件2（略澳）哎3、安盎審計的效益（略昂）襖4、板吧審計的建議（略班）百 癌 辦 巴 A企按業(yè)審計部跋 爸 礙 扳 按 挨 跋2007年11凹月9日霸三、建設(shè)項目全愛過程跟蹤審計的叭審計實踐經(jīng)驗般1. 企業(yè)的內(nèi)懊部審計組織模式班 A企業(yè)的胺內(nèi)部審計部門稱拜為A企業(yè)審計部扒，其領(lǐng)導(dǎo)層由由艾A企業(yè)獨立董事澳組成，對企業(yè)董擺事會負(fù)責(zé)。骯國際內(nèi)部審計師罷協(xié)會內(nèi)部審計班實務(wù)準(zhǔn)則指出拜：暗“傲內(nèi)部審計的目的稗是協(xié)助該組織的絆管理成員

47、有效地耙履行他們的職責(zé)拔”愛，內(nèi)部審計機構(gòu)扳是霸“笆根據(jù)高級管理層凹和董事會所規(guī)定耙的政策來執(zhí)行其鞍職能柏”跋的，其宗旨、權(quán)半力和責(zé)任的說明耙（章程），是白“唉由高級管理層批疤準(zhǔn)并得到董事會板認(rèn)可的背”哀。這種雙向負(fù)責(zé)哀、雙軌報告，保安持雙重關(guān)系的組昂織形式，與國際哀內(nèi)部審計師協(xié)會擺的內(nèi)部審計實凹務(wù)準(zhǔn)則的要求拜相一致。暗內(nèi)部審計雖對國白家來說是內(nèi)部審吧計，但它對下屬巴單位內(nèi)部審計具笆有外部審計的性藹質(zhì)。也就是說它岸具有雙重性質(zhì)。半由于這種雙重性矮質(zhì)使內(nèi)部審計可案以承擔(dān)一部分國懊家審計機關(guān)委托頒的審計任務(wù)，并斑可以指導(dǎo)下屬單氨位內(nèi)部審計的開佰展。再者由于我拔國把內(nèi)部審計部把門定位于本單位壩、本部

48、門主要負(fù)跋責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，賦予靶了較高的地位，唉但由于主要負(fù)責(zé)靶人并不是一個很瓣具體的概念，因絆此，在實踐中內(nèi)頒部審計機構(gòu)的設(shè)背置就出現(xiàn)了多種半形式。翱1.1 內(nèi)部審傲計機構(gòu)隸屬財務(wù)敗副總（財務(wù)總監(jiān)癌）佰罷對財務(wù)部門負(fù)責(zé)骯的組織形式背這種模式不管從敗層次、地位還是扮獨立性方面來講啊，都比較差。這巴種模式的內(nèi)部審隘計機構(gòu)只是開展哎部分日常性的審瓣計工作，不能對岸公司高層的決策埃行為、經(jīng)濟行為岸和經(jīng)營管理行為佰進(jìn)行有效的監(jiān)督佰檢查，不能很好辦的實現(xiàn)審計的根爸本目的。埃1.2 內(nèi)部審擺計機構(gòu)隸屬于總罷經(jīng)理（總裁）捌搬對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的巴組織形式骯這種模式相對于吧內(nèi)部審計機構(gòu)隸斑屬財務(wù)副總（財吧務(wù)總監(jiān)）的組織背

49、模式來說內(nèi)部審盎計機構(gòu)的設(shè)置層哎次、地位和獨立凹性都有所提高。罷由于總經(jīng)理是執(zhí)癌行公司政策運營阿的負(fù)責(zé)人，所以柏這種模式有利于藹企業(yè)直接的生產(chǎn)般經(jīng)營活動進(jìn)行審笆計，有利于為經(jīng)凹營決策、提高經(jīng)愛營管理水平和經(jīng)板濟利益服務(wù)。不笆足之處是審計范頒圍相對窄小不利半于對企業(yè)董事會拜成員的決策及其盎經(jīng)濟行為進(jìn)行監(jiān)按督，對本級公司芭的財務(wù)和總經(jīng)理案的經(jīng)濟責(zé)任難以芭進(jìn)行獨立的監(jiān)督扳與評價。哀1.3 內(nèi)部審壩計機構(gòu)設(shè)置在監(jiān)瓣事會并對監(jiān)事會皚負(fù)責(zé)的組織形式哎監(jiān)事會是公司的巴監(jiān)督機構(gòu)，按照澳公司法的規(guī)藹定，監(jiān)事會由股澳東代表和職工代礙表組成，有權(quán)依安法和依照公司章八程對董事會和經(jīng)扳理行使職權(quán)的活柏動進(jìn)行監(jiān)督。這罷種

50、模式的獨立性氨和設(shè)置層次都很邦高，但是事實上吧監(jiān)事會的權(quán)責(zé)不柏明、權(quán)力偏小等阿原因而使監(jiān)事會胺形同虛設(shè)。所以懊這種模式的缺陷扒就是權(quán)責(zé)不明、般權(quán)力偏小不能直凹接服務(wù)于經(jīng)營決爸策。澳1.4 董事會辦下設(shè)的審計委員案會矮稗對董事會負(fù)責(zé)的白組織形式凹審計委員會主要唉由獨立董事組成霸，內(nèi)審機構(gòu)在審耙計委員會的領(lǐng)導(dǎo)吧下進(jìn)行工作，它鞍對董事會負(fù)責(zé)，搬業(yè)務(wù)上受獨立董霸事的直接指導(dǎo)，艾既保證了其較高胺的權(quán)威性，又保按證了其具有較強爸的獨立性；這種案內(nèi)部審計模式有爸利于審計人員獨頒立開展工作，這敖樣的組織模式是艾比較理想的模式傲。在這種組織模啊式下，內(nèi)部審計傲機構(gòu)作為審計業(yè)爸務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)凹督職能；作為行爸政內(nèi)

51、容，則承擔(dān)啊評價、服務(wù)等職扒能，更好地實現(xiàn)稗內(nèi)部審計促進(jìn)扮“瓣改善經(jīng)營管理、般提高經(jīng)濟效益澳”搬作用的發(fā)揮。盎2. 內(nèi)部審計矮的定位啊A企業(yè)的內(nèi)部審把計的定位于管理凹審計，這也是與板A企業(yè)自身發(fā)展暗逐漸演變而來的白。A企業(yè)的內(nèi)部藹審計的定位轉(zhuǎn)型鞍始于2005年案年初，2005笆年初A企業(yè)審計氨部制定了一系列岸規(guī)章制度，制度背的內(nèi)容體現(xiàn)出A澳企業(yè)的審計目標(biāo)伴從盎“拌獨立評價艾”澳的財務(wù)審計發(fā)展柏到拜“班以增加價值和改八進(jìn)企業(yè)經(jīng)營為目八的的保證和咨詢凹活動伴”拜的管理審計，將胺內(nèi)部審計的范圍艾延伸到企業(yè)的投唉資決策和經(jīng)營決版策及內(nèi)部控制等拔方面。半國際內(nèi)部審計師拜協(xié)會（IIA）凹在最新的內(nèi)部審熬計

52、定義中指出：哎“矮內(nèi)部審計是一種拌獨立、客觀的確艾認(rèn)和咨詢活動，昂旨在增加價折合百改善組織的運營熬，它通過系統(tǒng)、敗規(guī)范的方法，評癌價并改善風(fēng)險管版理、控制和治理凹程序的效果，幫敗助組織實現(xiàn)其目柏標(biāo)。昂”翱內(nèi)部審計被定義拌為一種價值創(chuàng)造拔活動，最終目的安就是幫助實現(xiàn)組哀織目標(biāo)八奧為股東或其他利哀益相關(guān)者創(chuàng)造價八值。骯內(nèi)部審計為企業(yè)辦增加價值可以是稗直接的，也可以叭是間接的，以促辦進(jìn)管理為目的，把體現(xiàn)在以下幾個疤方面：內(nèi)部審計凹保證了組織在正癌常運轉(zhuǎn)過程中遵搬循各種政策和程把序；能幫助組織阿更加明智地利用把各種資源；通過安各種建議來提高班組織運行效率；瓣對良好的企業(yè)管鞍理通過提出建議捌起積極的作用；霸對組織與客戶、唉供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往礙來實行監(jiān)控等。八李金華審計長指扳出：吧“般任何一個單位的佰管理和效益是無扳止境的，既然提傲高管理水平和提岸高效益是無止境昂的，那么內(nèi)部審鞍計工作也是無止哎境的。?！币\由此可見，內(nèi)部皚審計有廣闊的發(fā)芭展空間，明確的阿內(nèi)部審計定位，礙既有利于內(nèi)部審扮計的發(fā)展壯大，半更有利于企業(yè)的啊提升擴展。扒3. 審計程序霸的閉合奧審計工作開展的辦深度和廣度、涉跋及的工作時間、搬審計承包等必須柏經(jīng)過合理的審計捌程序