進(jìn)出口稅費(fèi)簡要概述

1、頒第五章：進(jìn)出口耙稅費(fèi)敗本章的歷年分值暗情況：耙年份頒分值拜2000芭2001芭2002挨2003隘2004背2005埃2006吧200班7擺200敗8百澳 埃13敗 12凹 11阿 12扮 11皚 12霸 24絆26吧26八本章的考點分布伴：斑五星考點巴進(jìn)出口稅費(fèi)的種氨類、稅率適用的笆有關(guān)規(guī)定、滯納胺金暗四星考點埃審查確定進(jìn)出口白商品完稅價格的扳方法。愛三星考點白各種進(jìn)出口稅費(fèi)絆的計算班二星考點盎確定進(jìn)出口貨物百原產(chǎn)地的方法百一星考點叭進(jìn)出口稅費(fèi)繳納愛的有關(guān)岸規(guī)定澳第一節(jié)：進(jìn)出口氨稅費(fèi)概述挨學(xué)習(xí)要凹點：佰進(jìn)出口稅費(fèi)的范叭圍搬；搬進(jìn)口關(guān)稅的含義把及計征方法；稅款滯納金 氨進(jìn)出口稅費(fèi)是指罷在進(jìn)出

2、口環(huán)節(jié)由耙海關(guān)依法征收的盎關(guān)稅、消費(fèi)稅、唉增值稅拔等稅費(fèi)。礙（搬200伴7罷多選）懊下列屬于進(jìn)出口芭環(huán)節(jié)由海關(guān)依法頒征收的稅費(fèi)隘是凹:芭A鞍.敗關(guān)襖稅叭 B案.半消費(fèi)稅埃C搬.霸進(jìn)口車輛購置附版加般費(fèi)哎 D柏.拌船舶噸稅答案：AB襖解析：當(dāng)年的答扮案挨是伴AB鞍D礙，但是根百據(jù)皚0骯9百年的教材鞍船舶噸稅邦還屬海關(guān)代征，胺但是不安屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)拜由海關(guān)依法征收安的稅費(fèi)邦。 案一半、關(guān)稅：俺（掌握概氨念版 奧）版海關(guān)代表國家按邦有關(guān)的政策與法八規(guī)（稅法及進(jìn)出安口稅則愛），對準(zhǔn)許進(jìn)出扒關(guān)境的貨物和物扮品向納稅義務(wù)人俺征收的一種敖流轉(zhuǎn)稅奧。辦 佰 跋關(guān)稅征稅版主體霸：國家，海關(guān)代頒表國家向納稅義扮務(wù)

3、人征收；案 捌 霸關(guān)稅課稅哀對象斑：進(jìn)出關(guān)境的貨皚物和物品；挨關(guān)稅納稅巴義務(wù)人班：進(jìn)出口貨物收岸發(fā)貨人、進(jìn)出境艾物品的所有人典型考題：爸（耙200哀4哎年多選）關(guān)稅的辦征稅主體是國壩家頒,澳其征稅對象癌是伴:爸（班 啊 襖）哎A骯、胺 擺進(jìn)出關(guān)境的貨物疤B皚、八 百進(jìn)出關(guān)境的物品皚C哎、板 盎進(jìn)口貨物收貨人伴D埃、出口貨物發(fā)貨瓣人把答案挨：按AB半（一）進(jìn)口關(guān)稅案（掌愛握含義及計征方把法）翱1板含義白擺指一國海關(guān)以進(jìn)八境貨物和物品為擺課稅對象所征收搬的關(guān)稅，是一種絆重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)暗手段。背 按 氨 般 阿佰以貨物、物品價癌格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)罷2俺計征方盎法埃 斑 按（伴1瓣）從價稅埃（最主要）捌

4、絆班（進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征翱稅胺額愛=扒進(jìn)口貨物的完稅吧價矮格巴按關(guān)稅疤稅率傲）鞍百以應(yīng)征稅額占貨哎物價格的百分比背作為稅哀率芭 搬 佰 瓣 哎 岸 傲 按以貨物、物品的挨計量單位作為計氨稅標(biāo)準(zhǔn)，以每一八計量單位的應(yīng)征板稅額征斑 唉 巴 礙 皚 ?。ò?叭）從量背稅辦 頒 唉公式：進(jìn)口關(guān)稅昂應(yīng)征稅敖額襖=百進(jìn)口瓣貨物數(shù)艾量澳壩單位扒稅額佰敗隘適用商品：敗凍雞、石骯油原油、胺啤酒、膠卷礙骯（氨3跋）復(fù)合般稅胺 邦：吧 背同時使用從價、版從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計拜稅，按兩者之和哎作為應(yīng)征稅額征百收的關(guān)稅佰進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅應(yīng)愛征稅拜額絆=吧進(jìn)口貨物的完稅懊價敗格挨按進(jìn)口從價關(guān)稅稅爸率班+板進(jìn)口貨物數(shù)敖量罷胺單位稅額愛適用

5、商品：絆錄像機(jī)、放像機(jī)柏、攝像機(jī)、非家盎用型攝錄放一體鞍機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照半相機(jī)半 唉 吧 奧 懊 傲 胺 啊 稗 八 翱 霸 百 邦 凹 唉 澳價格跋上盎漲：低背稅率盎 岸 昂 擺 奧 稗（昂4胺）滑準(zhǔn)稅背凹：按產(chǎn)品的價格吧高低分檔制定稅暗率，再根據(jù)商品壩的價格變動而增盎減稅俺率盎 俺 拌 按 耙 絆 百 阿適用商品：耙關(guān)稅配額外進(jìn)口扳棉花稗 吧 昂 扮 敗 鞍 邦價格挨下跌：高皚稅率佰棉花滑準(zhǔn)稅率稗：背 霸 皚進(jìn)口完稅價啊格阿奧11.39阿7矮元阿/熬千克，按佰照啊0.57般0八元盎/柏千克計征從量埃稅澳;扮 奧 板 搬 拌進(jìn)口完稅價格澳捌11.39百7岸元跋/板千克，則按暫定熬關(guān)稅稅率公式爸

6、計算版Ri=8.86懊8/ Pi+2把.5按26%八昂Pi-1敗 扒 皚 矮 百 艾 疤 扳 R巴i熬值換算為暫定關(guān)扳稅稅唉率藹,礙高哀于凹40版%哎時稗,頒取俺40%; P扮i佰為關(guān)稅完稅價拜格辦,拌單位為哀元辦/笆千昂克版.典型考題：熬（扒200皚7澳年單選）邦目前我國不實行啊從量計稅的進(jìn)口熬商品哀是辦:罷A巴.佰凍烏辦雞昂 B爸.斑鮮啤酒傲C艾.奧未梳原扮棉藹 D安.捌盤裝膠卷答案：C瓣（傲2008白 拜多選）吧下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅哎表述正確的是矮A按、爸當(dāng)商搬品價格上漲時采鞍用較低稅率埃B藹、矮當(dāng)商品價格上漲盎時采用較高稅唉率靶 礙C背、耙當(dāng)商品版價格下跌時采用敗較高稅懊率敖 罷D氨、芭當(dāng)商

7、品價格下礙跌時采用較低罷稅壩率拜 答案：AC頒3邦.罷進(jìn)口關(guān)稅的種類板 啊 澳進(jìn)口正稅：按罷進(jìn)出口稅則中熬的進(jìn)口稅率征收唉的關(guān)稅；昂 拌 奧 扒 岸 叭反傾銷稅扒（主要）把 哎 擺進(jìn)口附加稅（斑臨時性）拜：疤 安 奧反補(bǔ)貼稅板 頒 班 笆 拜 版 隘保障措施關(guān)稅跋 稗 稗 捌 安 疤 白保護(hù)性關(guān)稅典型考題：按（辦200叭7罷判斷）敗我國目前征收的斑進(jìn)口附加稅主要稗是報復(fù)性關(guān)稅。答案：錯艾（二）出口關(guān)稅靶（掌握）跋1藹含義霸：指以岸出境貨物、物品暗為課稅對象所征拔收的關(guān)稅鞍 伴2拌目的：叭限制、調(diào)控某些扮商品的過渡、無俺序出口，特別是瓣防止本國一些重瓣要自然資源和原按材料的無序出口凹。辦 岸3擺

8、我國出口關(guān)稅搬主要以把從價稅啊為計征標(biāo)準(zhǔn)。阿 敗4懊適用出口稅率扳的出口貨物有暫八定稅率的，應(yīng)當(dāng)藹適用暫定稅率。八 岸5隘除法律法規(guī)明佰確規(guī)定可以免征拔收出口關(guān)稅外，熬對外商投資企業(yè)皚出口的應(yīng)稅商品安，一律照章征收矮出口關(guān)稅。氨（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出癌境貨物進(jìn)出口關(guān)佰稅氨（了解）懊第二類盎暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物叭，海關(guān)按照審定芭進(jìn)出口貨物完稅扳價格的有關(guān)規(guī)定扮和海關(guān)接受該貨胺物柏申報進(jìn)出境內(nèi)之疤日適用的計征匯頒率、稅率，審核八確定其完稅價格絆，佰按月征收稅款，矮或者在規(guī)定期限耙內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境板或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時板征收稅款。扳二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海爸關(guān)代征稅扳（掌握）（一）增值稅罷1霸含義百?。阂陨唐返纳a(chǎn)骯、流通和勞務(wù)服

9、板務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)般造的新增價值為百課稅對象的一種藹流轉(zhuǎn)稅盎。隘板艾進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅矮由海關(guān)征收，背人民岸幣傲5案0笆元起征百；其他環(huán)節(jié)增值版稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征班收；瓣 敗 百2罷增值稅征納板岸征收范圍：我國哎境內(nèi)銷售貨物（翱銷售不動產(chǎn)或免斑征的除艾外）、進(jìn)口貨物巴和提供加工、修板理、修配勞務(wù)的柏單位或個人。翱 爸 阿 搬 頒 澳 艾 絆 八 白 佰增值稅組成計稅板價格氨：巴 凹=百進(jìn)口關(guān)稅完稅價芭格柏+斑進(jìn)口關(guān)稅稅隘額愛+八消費(fèi)稅稅額霸 懊 搬 傲 板 吧稅率：一般艾為版17靶%瓣，按照哀13%背征收的情形：骯按A跋糧食、食用植澳物油；氨胺B阿自來水、暖氣版、冷氣、熱水、背煤氣、石油液化白氣、天然氣

10、、沼把氣、居民用煤炭佰制品；骯 笆 白 挨 岸 凹 案 敖 伴 爸 阿 霸 斑 敗 瓣 扳C傲圖書、報紙、百雜志；岸 伴 辦 懊 把 耙 藹 柏D胺飼料、化肥、霸農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)胺膜；扳 俺 班 跋 按 百 斑 邦E拔國務(wù)院規(guī)定的艾其他貨物。典型考題：絆（辦200巴3昂年多選）對應(yīng)征拜進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅埃的貨物，其進(jìn)口瓣環(huán)節(jié)增值稅組成矮計稅價格包括胺：擺 扳A巴、進(jìn)口貨物完稅埃價格把B佰、進(jìn)口貨物關(guān)稅把稅額罷C擺、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)隘稅稅額霸D瓣、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值壩稅稅佰額辦答案昂：罷ABC（二）消費(fèi)稅 敖 疤 皚 懊含義：以消費(fèi)品安或哎消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)八額埃作為課稅對象而矮征收的一種流轉(zhuǎn)般稅。半 背 板 案目

11、的：調(diào)節(jié)我國頒的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引哀導(dǎo)消費(fèi)方向，確稗保國家財政收入礙。皚 爸 背 氨 巴進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅唉由海關(guān)征收，傲人民跋幣稗5礙0按元起征把；其他環(huán)節(jié)消費(fèi)扳稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征把收；傲 笆 隘 伴計征方法：氨從價、從量、復(fù)敖合稅 征收版 稗 岸 隘 頒征收范圍版：僅限少數(shù)消費(fèi)懊品，大致分為四拌類暗邦A(yù)靶一些過度消費(fèi)安會對人的身體健佰康、社奧會秩序、生態(tài)環(huán)罷境等方面造成危佰害的特殊消費(fèi)品佰，例如熬煙、酒、酒精、板鞭炮、焰火皚等；癌 半 版 傲 哎 白B巴奢侈品、非生扮活必需品，例如板貴重首飾及珠寶艾玉石、化妝品及霸護(hù)膚護(hù)發(fā)品等半；骯 百 啊 扮 唉 拜C半高能耗的高檔愛消費(fèi)品，例如埃小轎車、摩托車跋、汽

12、車輪胎凹等；岸 鞍 昂 邦 把 罷D阿不可再生和替按代的資源類消費(fèi)芭品，例如鞍汽油、柴油氨等。典型考題：百（跋200把2絆年多選）阿下列關(guān)于我國增案值稅和消費(fèi)稅暗的表述正確的是芭：按 胺A案、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增澳值稅、斑消費(fèi)稅由海關(guān)征瓣收，其他環(huán)節(jié)的版增值稅、消費(fèi)稅稗由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收藹B哀、增值稅、消費(fèi)拌稅均從價計征把C扮、對于進(jìn)口貨物斑稅、費(fèi)的計算，襖一般的計算過程爸為：先計算進(jìn)口骯關(guān)稅額，再計算奧消費(fèi)稅額，最后爸計算增值稅額半D盎、消費(fèi)稅組成計俺稅價按格皚=八關(guān)稅完稅價芭格班+暗關(guān)稅稅耙額礙/1襖-暗消費(fèi)稅率瓣答案氨：芭ACD岸三、船舶噸稅皚（了解） 稗（一）含義：是笆由海關(guān)在設(shè)關(guān)口搬岸對進(jìn)出、停

13、靠襖我國港口的國際翱航行船舶征收的皚一種唉使用稅半。俺 阿 癌 八 盎 凹（二）征收依據(jù)伴埃 昂 凹1骯國際航骯行船舶在我國港罷口行駛，使用了骯我國的港口和助拌航設(shè)備，應(yīng)繳納案一定的稅費(fèi)；爸 按 邦2辦征收了斑船舶噸稅的船舶哀不再征收車船稅罷，對已經(jīng)征收車版船使用稅的船舶翱，不再征收船舶般噸稅；背 胺 安3敖船舶噸稅分為佰：板A扮優(yōu)惠稅率哎班與我國簽訂互惠般協(xié)議的國家或地熬區(qū)適用船舶噸稅邦優(yōu)惠稅率。拔B絆普通稅率襖礙與我國未簽訂互按惠協(xié)議的國家或跋地區(qū)適用船舶噸笆稅普通稅率。疤 哎 敗 跋香港、澳門籍船辦舶適用船舶噸稅斑優(yōu)惠稅率。昂 白(板三半) 啊征收范圍唉 隘 靶1罷在我國港口行爸駛的按外

14、國籍哎船舶；邦 艾 暗2疤捌外商租半用（程租除外）白的昂中國籍耙船舶；傲 邦 襖3瓣中外合資海運(yùn)傲企業(yè)自有或租用胺的中、外國籍船頒舶；佰 愛 靶4艾我國租用的外百國籍國際航行船澳舶。哀 唉 邦 頒香港、澳門特別鞍行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)壩稅區(qū)。對于背香港、澳門特別捌行政區(qū)海關(guān)已征艾收船舶噸稅的外吧國籍船舶，進(jìn)入挨內(nèi)地港口時，仍邦應(yīng)照章扮 霸 拜征收船舶噸稅。典型考題：澳（霸200礙0巴年多選）進(jìn)出境拌航行船舶或行駛扒于我國港口之間埃的船舶，哪些應(yīng)扒征收船舶噸稅：般昂耙 頒A凹、外商租用的中骯國籍船舶啊斑吧B暗、中外合營企業(yè)唉租用的外國籍船昂舶懊霸盎C扮、經(jīng)營國際運(yùn)輸拌業(yè)務(wù)拔的中國籍船舶芭辦安D般、國際運(yùn)

15、輸兼營哀國內(nèi)沿海瓣運(yùn)輸?shù)闹袊瑪〔按鸢福篈B（四）計算公式暗藹A癌封閉式為大噸俺位，裝貨多時用把，同持有大小噸吧位用襖 哎 翱1扳船舶噸位計算愛愛 扒 笆 拌 絆B班開放式為小噸伴位，裝貨少時用疤，皚 凹 礙 稗凈噸襖位俺=絆船舶有效容礙積襖俺噸昂/板立方米擺 靶 昂2敗噸稅征收和退案補(bǔ)拌 百A凹：征收方法吧分瓣9熬0暗天期繳叭，擺3壩0芭天期繳，可自行凹選擇。板稗進(jìn)皚口船舶應(yīng)自申報搬進(jìn)口之日起征；翱 板 版B艾、起征唉日安 胺 啊進(jìn)境駛達(dá)拜錨地：以船舶抵爸達(dá)錨地之日起；捌 愛 暗 叭 絆進(jìn)境直接靠泊：挨以靠泊之日起計爸算。隘 熬 俺 巴 哎C絆、計算公式：應(yīng)白納扮船舶噸稅稅澳額俺=阿注冊凈

16、噸絆位扳艾船舶噸稅稅率（笆元阿/隘凈噸）鞍 霸 翱D挨、可退補(bǔ)的情況佰（八1安年內(nèi)辦理）愛 暗 懊 傲（安1搬）船舶負(fù)責(zé)人凹因不明規(guī)定而造稗成重復(fù)繳納船舶拔噸稅的；愛 把 礙 般（靶2伴）其他原因造懊成錯征、漏征的俺。鞍四、稅款滯納金骯（掌握）（一）征收范圍邦按照規(guī)定，關(guān)稅笆、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值邦稅、消費(fèi)稅、船懊舶噸奧稅等納稅人或其擺代理人，應(yīng)當(dāng)自胺海關(guān)擺填發(fā)稅款繳扒納書之日耙起傲1隘5背日柏內(nèi)繳納進(jìn)口稅款扳，把逾期繳納的海關(guān)敗依法在原應(yīng)納稅啊款的基礎(chǔ)上，按班日征收萬分之五敗的澳滯納金。海關(guān)納稅義務(wù)人伴 哎 襖 辦 艾海關(guān)填發(fā)稅款繳笆納書之日澳起百1隘5班日內(nèi)鞍對逾期繳納稅款擺應(yīng)該征收滯納金拔的幾種

17、情況：襖 翱 耙1翱進(jìn)口貨物放行澳后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納班稅義務(wù)人佰違反規(guī)定八造成礙少征或者漏征爸稅款的，可以自佰繳納稅款或貨物鞍放行之日起瓣3靶年拔內(nèi)叭追征扳稅款，并從頒班繳納稅款安或盎貨物放行之八日捌起至版海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日擺止，按日加收少胺征或者漏征稅吧款埃0拔巴5愛搬的滯納金。拜 唉 霸2邦因納稅義務(wù)人霸違反規(guī)定造成霸海關(guān)瓣監(jiān)管貨物啊少征或者漏征稅搬款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)板自納稅義務(wù)人應(yīng)礙繳納稅款之日起板3捌年柏內(nèi)追征稅款，并斑自柏應(yīng)繳盎 氨 百 挨納稅款之日板起至案海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行邦為之日斑止按日加收少征把或者漏征稅愛款傲0皚罷5啊昂的滯納金。按笆在每次支付租金艾后白的罷1皚5版日內(nèi)納稅；逾期擺征收稅款外加

18、收半滯納金；翱 霸 疤3凹租賃進(jìn)口貨物辦，分期支付租金氨百滯納天數(shù)：班申報辦理納稅手唉續(xù)期限屆滿之日骯起到申報納稅止板；搬標(biāo)準(zhǔn)胺：巴 扒按日征收應(yīng)納稅拌款隘0八澳5百疤的滯盎納金。捌 隘唉應(yīng)該在租期傲滿巴3皚0伴日內(nèi)向海關(guān)辦理百結(jié)關(guān)手續(xù)；逾期跋未辦結(jié)關(guān)：除征班收稅款外加收滯皚納金，辦 把 哎 艾租賃進(jìn)口貨物，傲租期滿懊阿滯納天數(shù)：翱屆滿啊后背3啊0按日起至納稅義務(wù)斑人申報納稅之日背止藹；傲 哎標(biāo)準(zhǔn)佰：暗 矮按日征收應(yīng)納稅辦款辦0霸稗5捌疤的滯納金。襖 拔 艾4頒暫時進(jìn)出境貨埃物未按規(guī)定期限壩復(fù)運(yùn)進(jìn)出境，且翱未在規(guī)定期限屆吧滿前辦理納稅手氨續(xù)，除征收應(yīng)納半稅款外加收滯納爸金；罷 拌 盎 拔 班 哀 拔 扒 拔滯納天數(shù)：熬期限屆滿之日起扒至納稅義務(wù)人申安報納稅之日瓣止；岸 稗 愛 佰 拌標(biāo)準(zhǔn)板：班 啊按日征收應(yīng)納稅澳款笆0笆案5半啊的滯納金。（二）征收標(biāo)準(zhǔn)巴滯納金按每捌票貨物的翱關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)胺增值稅、消費(fèi)稅案單獨(dú)計算暗，滯納金起征點耙為埃5澳0俺元，不礙足絆5熬0頒元的免予征收。昂 哎 靶 巴計算公式為：白關(guān)稅滯納金金盎額叭=凹滯納關(guān)稅稅澳額吧疤0挨凹5捌瓣愛滯納天數(shù)澳 邦 矮 按 背進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納白