企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料

1、2005年度百企業(yè)所得稅匯算柏清繳輔導材料艾北京市地方稅務佰局尊敬的納稅人：佰為便于您做好2挨005年度企業(yè)敗所得稅匯算清繳矮工作，鞍全面了解皚國家稅務總局2霸005年新出臺案的政策半文件精神及我局吧制定的具體征管搬措施澳，我們編印了本骯輔導材料。稗輔導材料以問答癌的形式，介紹了暗企業(yè)所得稅匯算搬清繳納稅申報要擺求、2005年皚政策變化要點等艾內(nèi)容。特別是對壩企業(yè)財產(chǎn)損失所拔得稅前扣除、爸總機構提取管理班費稅前扣除、藹企業(yè)所得稅取消搬審批項目后續(xù)管拌理等規(guī)定矮做了重點介紹。隘 柏本輔導材料由于骯編寫時間倉促，安難免有疏漏與不疤足之處，敬請使挨用者予以指正。跋北京市地方稅務邦局熬企業(yè)所得稅管理敖

2、處擺2005年12笆月阿目 襖錄奧第一部分 企版業(yè)所得稅納稅申板報須知邦一、企業(yè)所得稅斑年度納稅申報?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得啊稅年度納稅申報搬期限是如何規(guī)定頒的？骯（二）納稅人年罷度虧損，沒有應巴上繳的企業(yè)所得唉稅，是否還要報伴送企業(yè)所得稅納拔稅申報表？矮（三）企業(yè)所得稗稅納稅申報表有擺哪些變化？骯（四）填寫企業(yè)八所得稅申報表有挨哪些具體要求？氨（五）如何取得埃2005年度企佰業(yè)所得稅匯算清八繳相關文件及企跋業(yè)所得稅納稅申艾報表？哀二、年度匯算清跋繳申報時需要附懊送八中介機構鑒證報疤告事項爸（一）納稅人發(fā)岸生哪些事項需要拜附送巴中介機構鑒證報岸告？案（二）為何有些襖事項需要納稅人般提供中介機構鑒瓣證報

3、告？俺三、企業(yè)所得稅骯審批類事項、非絆審批類（備案）案事項有關管理規(guī)稗定壩（一）須經(jīng)稅務岸機關審批的企業(yè)骯所得稅事項是什艾么？白（二）企業(yè)所得襖稅取消的行政審跋批項目是什么？版（三）需到稅務胺機關辦理報備手擺續(xù)的企業(yè)所得稅柏事項是什么？板 暗（四）企業(yè)所得霸稅取消年檢項目辦具體規(guī)定是什么哎？背四、取消行政審骯批項目后續(xù)管理芭規(guī)定扮（一）什么是后啊續(xù)管理？其范圍斑、內(nèi)容、基本要扳求是什么？案（二）企業(yè)所得頒稅取消審批項目挨后續(xù)管理有哪些埃具體規(guī)定？扮1、叭經(jīng)國務院批準的俺高新技術產(chǎn)業(yè)開把發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技頒術企業(yè)減免稅的笆管理按有哪些具體規(guī)定壩？襖2、鞍提取壞帳準備金頒和壞帳損失的管扮理岸有哪些具體

4、扮規(guī)定？版3、版軟件企業(yè)認定和斑年審、集成電路邦設計企業(yè)和產(chǎn)品挨認定的管理頒有哪些傲規(guī)定？捌4、邦企業(yè)所得稅預繳邦期限昂有哪些埃管理敗規(guī)定？挨5、皚改變成本計算方佰法、間接成本分跋配方法、存貨計按價方法奧有哪些矮管理澳規(guī)定？爸6、企業(yè)所得稅版稅前彌補虧損管隘理有哪些具體規(guī)把定？邦7、敗技術開發(fā)費加計哎扣除項目管理疤有哪些具體壩規(guī)定？絆8、暗非貨幣性資產(chǎn)投哎資轉讓所得、債般務重組所得、捐艾贈收入（簡稱三熬項所得）均勻計懊入企業(yè)所得稅應斑納稅所得管理芭有哪些具體巴規(guī)定？壩9、板實行工資總額與氨經(jīng)濟效益掛鉤工氨資扣除項目管理版有哪些具體規(guī)定傲？癌10、骯納稅人未按后續(xù)埃管理具體項目捌規(guī)定敗履行納稅申

5、報義哎務應負什么法律拜責任？骯11、愛納稅人向爸主管稅務機關斑報送報備資料后凹，癌取得何種文書？敗12、挨企業(yè)所得稅取啊消審批項目報備搬表盎如何取得礙？哀13、企業(yè)所挨得稅取消審批項鞍目報備表填寫吧有何要求？礙14、企業(yè)所白得稅取消審批項拜目報備表中盎“隘彌補虧損項目拔”背填寫舉例邦第二部分 政傲策問答埃一、2005年啊度政策變化要點骯二、企業(yè)財產(chǎn)損叭失所得稅前扣除版管理辦法問答凹（一）制定財產(chǎn)暗損失稅前扣除管辦理辦法的目的和岸依據(jù)是什么？捌（二）納稅人可拔以稅前扣除的財哀產(chǎn)損失包括哪些白財產(chǎn)？癌（三）納稅人稅敗前扣除的財產(chǎn)損爸失分幾類？礙（四）納稅人財版產(chǎn)損失稅前扣除跋時間和程序是什壩么？絆

6、（五）納稅人已百申報扣除的財產(chǎn)懊損失又獲得恢復凹或補償如何處理澳？凹（六）納稅人哪絆些財產(chǎn)損失可以頒不經(jīng)稅務機關審拌批而直接申報扣敗除？愛（七）納稅人發(fā)白生的哪些財產(chǎn)損翱失必須經(jīng)稅務機隘關審批才能在稅傲前扣除？扳（八）納稅人需岸審批的財產(chǎn)損失岸何時申報？叭（九）納稅人申皚報扣除財產(chǎn)損失佰應提供哪些證據(jù)吧？辦（十）納稅人申吧報現(xiàn)金損失應提愛供哪些材料？俺（十一）納稅人懊應收、預付賬款拌發(fā)生壞賬損失申笆請稅前扣除的條叭件是什么？按 （十二）納胺稅人申請壞賬損癌失稅前扣除應提矮供哪些材料？敖 巴 笆（十三）納稅人礙對盤虧的存貨申跋請財產(chǎn)損失稅前霸扣除應提供哪些笆材料？隘 （十四）納扮稅人對報廢、毀岸

7、損的存貨申請財啊產(chǎn)損失稅前扣除胺應提供哪些材料癌？班（十五）納稅人扳對被盜的存貨申捌請財產(chǎn)損失稅前叭扣除應提供哪些稗材料？瓣（十六）納稅人隘存貨發(fā)生永久或辦實質(zhì)性損害申請唉財產(chǎn)損失稅前扣艾除應提供哪些材哀料？傲（十七）納稅人啊對盤虧的固定資安產(chǎn)申請財產(chǎn)損失芭稅前扣除應提供拜哪些材料？愛（十八）納稅人艾對報廢、毀損的拌固定資產(chǎn)申請財骯產(chǎn)損失稅前扣除氨應提供哪些材料佰？辦（十九）納稅人案對被盜的固定資癌產(chǎn)申請財產(chǎn)損失爸稅前扣除應提供吧哪些材料？哎（二十）納稅人俺固定資產(chǎn)發(fā)生永礙久或實質(zhì)性損害氨申請財產(chǎn)損失稅背前扣除應提供哪熬些材料？阿（二十一）納稅昂人對因停建、廢襖棄和報廢、拆除辦的在建工程申請襖

8、財產(chǎn)損失稅前扣敗除應提供哪些材昂料？哎（二十二）納稅襖人對因自然災害罷和意外事故毀損捌的在建工程申請拔財產(chǎn)損失稅前扣愛除應提供哪些材艾料？八（二十三）納稅白人工程物資發(fā)生凹的損失如何認定盎處理？背（二十四）納稅靶人無形資產(chǎn)發(fā)生挨永久或實質(zhì)性損背害申請財產(chǎn)損失辦稅前扣除應提供斑哪些材料？哀（二十五）納稅拜人投資發(fā)生永久藹或實質(zhì)性損害申吧請財產(chǎn)損失稅前百扣除應提供哪些班材料？艾（二十六）納稅柏人有關資產(chǎn)發(fā)生白永久或實質(zhì)性損阿害時損失額如何佰確認？胺（二十七）納稅扮人各項資產(chǎn)因評盎估確認的損失申芭請財產(chǎn)損失稅前把扣除應提供哪些捌材料？俺（二十八）納稅百人因政府規(guī)劃搬阿遷、征用等發(fā)生挨的財產(chǎn)損失申跋請

9、絆稅前扣除應提供拜哪些材料？爸（二十九）納稅案人發(fā)生的資金借?？顡p失如何處理耙？唉（三十）納稅人岸發(fā)生的貸款擔保敖損失如何處理？艾（三十一）納稅傲人發(fā)生抵押資產(chǎn)艾被拍賣或變賣損岸失如何處理？熬（三十二）納稅拌人申報扣除財產(chǎn)搬損失承擔哪些法白律責任？白（三十三）稅務絆機關對納稅人申澳報扣除的財產(chǎn)損般失審批時，如何哀進行政策銜接？拌（三十四）市、鞍區(qū)（縣）兩級地俺稅機關如何劃分佰納稅人申報的財頒產(chǎn)損失審批權限拌？阿（三十五）納稅唉人如何向地稅機俺關申請財產(chǎn)損失爸？岸三、總機構提取背管理費稅前扣除斑審批管理辦法問半答唉（一）為什么要斑制定下發(fā)新的總佰機構管理費稅前叭扣除審批辦法？版（二）壩提取總機構

10、管理傲費的范圍是什么霸？骯（三）管理費的氨核定基數(shù)是什么昂？翱（四）哪些收入翱要從總機構提取唉管理費數(shù)額中扣霸減？跋（五）總機構管敗理費的提取比例版有什么規(guī)定？拜（六）總機構管昂理費的支出范圍埃和標準有什么規(guī)挨定？捌（七）所屬企業(yè)哎上交管理費如何胺進行稅前扣除？扳（八）總機構管靶理費的年終結余澳如何處理？敖（九）納稅人申芭請?zhí)崛】倷C構管矮理費，需要報送氨哪些資料？襖（十）總機構管疤理費應如何核算白？斑（十一）分攤管稗理費的下屬企業(yè)案在申報時有何要壩求？埃（十二）違規(guī)提挨取管理費有何處疤罰措施？瓣（十三）納稅人八申報及審批的時笆間要求是什么？胺（十四）總機構般管理費的審批權疤限是什么？暗（十五）

11、新辦法隘執(zhí)行起始時間是頒什么？絆第三部分 敗企業(yè)所得稅報表敖表式及填報說明澳一、企業(yè)所得佰稅申報表表式半及填報說明搬 （一）氨企業(yè)所得稅季跋度申報表表式擺及填報說明?。ǘ┢髽I(yè)所鞍得稅年度申報表罷主表及附表的搬表式及填報說明背二、企業(yè)所得笆稅取消審批項目絆報備表表式及半填報說明邦第一部分 企跋業(yè)所得稅納稅申佰報須知邦 扒一、企業(yè)所得稅班年度納稅申報矮（一）企業(yè)所得敗稅年度納稅申報俺期限是如何規(guī)定胺的？霸無中介機構代理靶事項的企業(yè)，納百稅申報期限為把2006年2月皚底前板；有中介機構代阿理事項的企業(yè)，邦納稅申報期限為骯2006年3月把底前瓣。俺（二）納稅人年佰度虧損，沒有應跋上繳的企業(yè)所得隘稅，

12、是否還要報拔送企業(yè)所得稅納鞍稅申報表？暗應當報送。企巴業(yè)所得稅納稅申岸報表是企業(yè)所靶得稅的納稅義務藹人履行納稅義務案，以規(guī)范格式向骯稅務機關申報納拔稅的書面報告，邦也是稅務機關審斑核納稅人稅款繳盎納情況的重要依熬據(jù)。般另外要提示您的叭是，按照中華跋人民共和國稅收罷征收管理法有靶關規(guī)定，納稅人柏未按時報送申報叭表及申報資料，霸稅務機關將依法背予以處罰。霸（三）企業(yè)所得昂稅納稅申報表有霸哪些變化？拌1、今年企業(yè)所伴得稅年度匯算清佰繳仍使用現(xiàn)行敗企業(yè)所得稅年度氨納稅申報表，班格式?jīng)]有變化，啊對有關行次的填疤報說明進行了補盎充伴（表式及說明見按本輔導材料第三盎部分）。八2、對跋實行純益率征收奧方式繳納

13、企業(yè)所板得稅的納稅人填啊報企業(yè)所得稅骯年度納稅申報表凹的要求、變化艾行次的口徑、方絆法進行了修改。擺（1）年度申報敖表填報要求靶凡實行核定純益擺率征收方式繳納按企業(yè)所得稅的納叭稅人，在進行年凹度申報時，使用捌現(xiàn)行企業(yè)所得跋稅年度納稅申報巴表格式，只填辦寫第1行、16翱至22行、57盎行、58行、6霸2至76行、7艾8行、80行、啊83行至104百行的有關項目；襖如取得需要補稅俺的投資收益，還啊需填報笆聯(lián)營、股份、中邦外合資、投資企扒業(yè)收入納稅計算艾表辦。盎納稅人若彌補在吧實行核定純益率氨征收方式繳納企胺業(yè)所得稅前發(fā)生埃的符合稅法規(guī)定哎的以前年度尚未隘彌補的虧損時，絆要笆按照邦“癌北京市地方稅務

14、佰局企業(yè)所得稅彌俺補虧損管理規(guī)定絆”扒（京地稅企2岸004581骯）號文件規(guī)定，澳向主管稅務機關佰報送報備資料。扮（2）填報口徑鞍有變化行次說明岸第1行扒“奧銷售（營業(yè)）收佰入擺”氨：填寫納稅人取笆得的全部收入減敗除國家規(guī)定的免疤稅收入或投資收俺益的余額。全部捌收入是指中華頒人民共和國企業(yè)鞍所得稅暫行條例癌第五條中所指扳的生產(chǎn)、經(jīng)營收案入；財產(chǎn)轉讓收挨入；利息收入；伴租賃收入；特許啊權使用費收入；叭股息收入及其他搬收入。疤第21行吧“稗國家補貼收入奧”搬：填寫納稅人取罷得的免稅的補貼埃收入。半第22行伴“柏營業(yè)外收入笆”拌：填寫納稅人除邦免稅的國家補貼艾收入以外的其他鞍免稅收入。鞍第63行扳“

15、斑彌補以前年度虧耙損百”伴：稗填寫納稅人經(jīng)主捌管稅務機關核定唉實行吧純益率征收方式骯前符合稅法規(guī)定壩的以前年度尚未佰彌補的虧損。挨稅法所指虧損的藹概念，不是企業(yè)伴財務報表中反映耙的虧損，而是企襖業(yè)財務報表中的爸虧損額經(jīng)稅務機澳關按稅法規(guī)定核敖實調(diào)整后的所得骯。岸（3）計算公式叭有變化行次說明柏第62行巴“板納稅調(diào)整后所得挨”伴：在此約定，此岸行按以下公式計斑算填寫。挨納稅調(diào)整后所得鞍=銷售（營業(yè)）矮收入白拜行業(yè)純益率+投疤資收益+國家補藹貼收入+營業(yè)外霸收入-皚納稅調(diào)整減少額敗 案即62行=1行熬拌行業(yè)純益率+1跋6+21+22般-57般 氨其他行次填報說罷明、計算公式仍藹按原口徑執(zhí)行。唉（四

16、）填寫企業(yè)搬所得稅申報表有背哪些具體要求？耙1、企業(yè)所得愛稅扒年度癌納稅申報表分愛為主表及附表。伴納稅人請務必按捌照要求填寫主表斑及附表，填報數(shù)埃據(jù)要真實、準確捌、暗邏輯關系無誤、板表與表之間制約柏關系正確，并保矮證填報數(shù)據(jù)的完扮整，無數(shù)據(jù)的項愛目填頒“癌0癌”矮，不得漏項。俺附表是為計算主跋表的相關項目而艾設置的，是主表班項目的細化，在奧填寫主表前胺先罷填寫附表，并隨邦主表一同報送。捌2、事業(yè)單位、柏社會團體取得應拜稅收入，須同時版報送申報表拔主表、附表及罷事業(yè)單位、社會翱團體收入申報表斑。案3、有報備事項胺的納稅人應在匯暗算清繳申報期內(nèi)半，向主管稅務機絆關報送頒矮企業(yè)所得稅取消吧審批項目報

17、備表斑及相關資料。辦4、有審批事項藹的納稅人應在匯擺算清繳申報期內(nèi)盎向主管稅務機關罷報送審批。芭（五）如何取得皚2005年度企鞍業(yè)所得稅匯算清扳繳相關文件及企擺業(yè)所得稅納稅申巴報表？艾2005年度企矮業(yè)所得稅匯算清背繳相關文件及企傲業(yè)所得稅納稅申埃報表，納稅人可罷登陸北京市地方骯稅務局網(wǎng)站 HYPERLINK 敖http:/跋www.tax熬861.gov澳.cn/查詢拜 阿http:/艾w拌w靶w.tax86扒1.gov.c伴n/查詢扮、下載。企業(yè)所骯得稅納稅申報表埃，哎納稅人可以到稅爸務機關免費領取扳。般二、年度匯算清癌繳申報時需要附頒送中介機構鑒證班報告事項爸（一）納稅人發(fā)白生哪些事項需

18、要佰附送瓣中介機構鑒證報搬告？絆1、在我市范圍骯內(nèi)，向地方稅務吧機關申報繳納企翱業(yè)所得稅的各種白經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)稗和單位，凡發(fā)生阿下列需經(jīng)稅務機唉關審核批準的事疤項，在向稅務機皚關提出報批申請芭時，必須附送中藹國注冊稅務師或霸中國注冊會計師按的審核報告。澳（1）依據(jù)安企業(yè)財產(chǎn)損失伴所得稅前扣除管疤理辦法（國家扳稅務總局令2哎00513號哎）規(guī)定，需要附八送中介機構經(jīng)濟笆鑒證證明熬的邦財產(chǎn)損失拔稅前扣除審核事罷項；笆（2）納稅人本凹年度申請退企業(yè)芭所得稅稅款礙2罷萬元以上（含罷2哀萬元）的審核事斑項；暗（3）納稅人發(fā)矮生國產(chǎn)設備投資暗抵免企業(yè)所得稅班的審核事項；安2、在我市范圍巴內(nèi)，向地方稅務般機

19、關申報繳納企岸業(yè)所得稅的各種懊經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)版和單位，凡發(fā)生扒下列取消審批項壩目事項，在向稅佰務機關報送備案骯（備查）資料時壩，需要附送中國啊注冊稅務師或中跋國注冊會計師的敗審核報告。板（1）企業(yè)發(fā)生疤研究開發(fā)新產(chǎn)品巴、新技術、新工搬藝發(fā)生的費用，隘需抵扣當年應納把稅所得額的事項艾；半（2）企業(yè)所得胺稅稅前彌補虧損癌的事項；岸（3）企業(yè)班發(fā)生非貨幣性資吧產(chǎn)投資轉讓所得奧、債務重組所得挨和接受非貨幣資半產(chǎn)捐贈收入數(shù)額拜較大，要求將非癌貨幣性資產(chǎn)投資般轉讓所得、債務骯重組所得和接受板非貨幣資產(chǎn)捐贈澳收入自當期起絆在不超過5年的挨期間均勻計入安各埃年應納稅所得癌額的事項。跋3、在我市范圍柏內(nèi)，向地方

20、稅務邦機關申報繳納企盎業(yè)所得稅的各種佰經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)昂，凡符合下列條半件之一，在年度皚企業(yè)所得稅匯算扳清繳申報時，需搬要附送中國注冊凹稅務師或中國注巴冊會計師的審核佰報告。骯（1）本年度虧霸損5萬元以上（翱含5萬元）拔（2）本年度實懊現(xiàn)銷售收入在笆5000跋萬元以上（含吧5000胺萬元）的建筑施笆工房地產(chǎn)開發(fā)企唉業(yè)；拜（3）本年度實巴現(xiàn)銷售收入在鞍1澳億元以上（含澳1背億元）的商業(yè)零辦售企業(yè)。矮（二）為何有些岸事項需要納稅人拜提供中介機構鑒案證報告？擺根據(jù)擺國家稅務總局凹關于做好已取消白和下放管理的企昂業(yè)所得稅審批項案目后續(xù)管理工作板的通知（國稅俺發(fā)2004凹82號）文件精按神，并依據(jù)瓣中華人

21、民共和翱國稅收征收管理癌法第25條規(guī)暗定，昂稅務機關要在依瓣法征稅的同時，爸切實保障納稅人巴的利益，企業(yè)所隘得稅是終端稅種藹，相關的法律法叭規(guī)和征管方式非壩常復雜，納稅人扳往往對稅收政策頒不易很好把握，稗企業(yè)在生存和發(fā)矮展過程中，既要安面臨激烈的市場白競爭，又要全面胺投入精力去熟悉俺和掌握所有的稅扮收法律法規(guī)，事邦實上很困難。通壩過獨立公正的中藹介機構對復雜涉擺稅事項進行鑒證暗，對于把改善稅收執(zhí)法手版段藹，保障征納雙方安合法權益，都將擺發(fā)揮重要作用。胺因此，在部分企瓣業(yè)所得稅管理事胺項中需要納稅人矮提供瓣中介機構鑒證報八告。疤對于報備事項，挨納稅人未按照規(guī)把定附送中介機構稗鑒證報告的，稅案務機

22、關對于附送澳中介機構鑒證報胺告或未附送中介礙機構鑒證報告的襖納稅人辦理報備拌事項時都即時受拔理，但對未附送捌中介機構鑒證報唉告的納稅人要區(qū)版別不同情況，按拔照分類管理的要巴求，進行納稅評昂估或檢查。啊三、企業(yè)所得稅捌審批類事項、非半審批類（備案）爸事項有關管理規(guī)鞍定扮（一）須經(jīng)稅務壩機關審批的企業(yè)哎所得稅事項是什按么？靶納稅人發(fā)生以下疤須經(jīng)稅務機關審愛批的事項，請及伴時到稅務機關申皚請辦理相關審批叭手續(xù)，未辦理或哀未按時辦理及未搬取得稅務機關批伴復文件的將不得扳享受稅收優(yōu)惠政哎策。芭1、把企業(yè)所得稅減免爸稅審批事項安（1）資源綜合百利用企業(yè)（項目凹）企業(yè)稅收減免佰；澳（2）技術改造哎國產(chǎn)設備投

23、資抵班免企業(yè)稅收減免壩稅資格；斑（爸3）扒技術改造國產(chǎn)設拜備投資抵免企業(yè)按所得稅抵免稅額暗度減免；按（吧4）骯經(jīng)營性文化事業(yè)骯單位轉制為企業(yè)暗稅收減免；邦（5）軟件開發(fā)敗企業(yè)、集成電路傲設計企業(yè)稅收減愛免；熬（6）科研機構凹和大專院校服務斑于各業(yè)的技術成唉果轉讓收入稅收跋減免；板（7）企事業(yè)單懊位進行技術轉讓哎收入企業(yè)稅收減靶免；氨（8）科研機構氨轉制企業(yè)稅收減跋免；阿（9）司法公證案機構轉制單位企藹業(yè)稅收減免；般（10）環(huán)保產(chǎn)扳業(yè)企業(yè)稅收減免傲；跋（11）國有農(nóng)哎口企業(yè)種植業(yè)、罷養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)巴品初加工企業(yè)稅把收減免；板（12）農(nóng)業(yè)產(chǎn)霸業(yè)化國家重點龍骯頭企業(yè)稅收減免搬；懊（13）受風、懊火、

24、水、震等自哀然災害企業(yè)稅收俺減免；矮（14）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企敖業(yè)減免稅額10邦的企業(yè)稅收減挨免；頒（15）林業(yè)企礙業(yè)稅收減免；般（16）爸校辦企業(yè)芭稅收減免；扮（17）高校后搬勤經(jīng)濟實體企業(yè)鞍稅收減免；矮（18）拔公益性青少年活捌動場所企業(yè)稅收拌減免；癌（19）勞動就案業(yè)服務企業(yè)稅收阿減免；鞍（20）勞動就班業(yè)服務企業(yè)中加盎工型勞服企業(yè)稅傲收減免；絆（21）街道社捌區(qū)具有加工性質(zhì)八的小企業(yè)稅收減骯免；佰（22）社會福百利企業(yè)稅收減免埃；奧（23）養(yǎng)老機敖構企業(yè)稅收減免搬；愛（24）安置自敗謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退俺役士兵就業(yè)而新礙辦的服務型企業(yè)艾稅收減免；礙（25）自主擇熬業(yè)的軍隊轉業(yè)干巴部企業(yè)稅收減免板；頒（2

25、6）下崗失熬業(yè)人員再就業(yè)稅拜收減免；半（27）國有大頒中型企業(yè)主輔分笆離和輔業(yè)改制分擺流安置本企業(yè)富凹余人員興辦的經(jīng)爸濟實體稅收減免礙；按（28）安置隨皚軍家屬就業(yè)而新埃開辦的企業(yè)稅收邦減免；爸（29）生產(chǎn)和靶裝配傷殘人員專挨門用品企業(yè)的稅斑收減免；辦（30）西部大奧開發(fā)的所得稅優(yōu)扮惠減免；拜（31）芭中央、國務院各澳部門機關服務中翱心的稅收優(yōu)惠減皚免；奧（般32）其他按現(xiàn)熬行文件規(guī)定須報凹送稅務機關審批骯的事項。隘2、挨企業(yè)所得稅稅前八扣除審批事項芭（1）總機構提搬取管理費稅前扣埃除；把（2）班企業(yè)財產(chǎn)損失所熬得稅前扣除；伴（3） HYPERLINK /zwgk/sj_04.htm 挨高新技

26、術企業(yè)襖購買國內(nèi)外先進熬技術、專利板所扮發(fā)生的費用稅鞍前扣除案；半（4） HYPERLINK /zwgk/sj_09.htm 罷高新技術企業(yè)、鞍風險投資企業(yè)及拔新生成長型企業(yè)百廣告費稅前扣除澳；襖（5）其他按現(xiàn)邦行文件規(guī)定須報罷送稅務機關審批氨的事項。挨（二）企業(yè)所得伴稅取消的行政審白批項目是什么？啊納稅人發(fā)生下列艾事項不再需要稅翱務部門審批：氨（1）經(jīng)國務院伴的高新技術產(chǎn)業(yè)邦開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技懊術企業(yè)減免企業(yè)笆所得稅事項；安（2）企業(yè)提取跋壞帳準備金、呆絆帳準備金事項；氨（3）軟件企業(yè)敗的認定和年審、矮集成電路設計企岸業(yè)和產(chǎn)品的認定版事項；哎（4）企業(yè)所得哀稅預繳期限事項吧；暗（5）企業(yè)改變罷成

27、本計算方法、扮間接成本分配方襖法、存貨計價方百法事項；絆（6）特殊行業(yè)癌確實需要提高廣版告費扣除比例事俺項；哎（7）企業(yè)所得扳稅稅前彌補虧損敖事項；拔（8）企業(yè)技術版開發(fā)費加計扣除爸事項；藹（9）企業(yè)非貨奧幣性資產(chǎn)投資轉瓣讓所得、債務重凹組所得、捐贈收版入均勻計入企業(yè)挨所得稅應納稅所伴得事項；敖（10）工效掛藹鉤企業(yè)所得稅稅扒前扣除工資事項柏。芭（三）澳需到稅務機關辦搬理報備手續(xù)的企襖業(yè)所得稅事項是骯什么？半納稅人發(fā)生以下版需到稅務機關辦巴理報備手續(xù)的事胺項，請按照后續(xù)佰管理有關規(guī)定及扒時到稅務機關辦扒理相關報備手續(xù)霸，未辦理或未及鞍時辦理的，將列耙入稅務機關納稅昂評估、稅務檢查捌的工作范圍。

28、柏1、背經(jīng)國務院批準的八高新技術產(chǎn)業(yè)開八發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技矮術企業(yè)減免稅般事項；盎2、柏企業(yè)所得稅稅前安彌補虧損事項；壩3、企業(yè)技術開艾發(fā)費加計扣除事礙項；捌4、企業(yè)非貨幣伴性資產(chǎn)投資轉讓拌所得、債務重組疤所得、捐贈收入傲均勻計入企業(yè)所白得稅應納稅所得靶事項；拌5、工效掛鉤企笆業(yè)所得稅稅前扣胺除工資事項；爸6、拆遷補償收哎入暫不計入當年擺應納稅所得額事敖項；矮7、其他按現(xiàn)行巴文件規(guī)定需報送奧稅務機關備案的瓣事項。愛（四）八企業(yè)所得稅取消熬年檢項目具體規(guī)唉定是什么？拔1、企業(yè)所得稅凹取消年檢項目是頒什么？半自唉2005辦年靶1背月隘1昂日起矮，稅務機關取消佰和不再參與以下靶在地稅局征管范白圍的企業(yè)所

29、得稅昂優(yōu)惠政策年檢事搬項：哀 熬（1）勞服企業(yè)般的年檢工作；半 奧（2）福利企業(yè)跋的年檢工作；稗 昂（3）安置下崗扒失業(yè)人員再就業(yè)搬企業(yè)的年檢工作稗；鞍（4）安置隨軍艾家屬企業(yè)的年檢斑工作；哎 扳（5）執(zhí)行稅收奧優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)皚化國家重點龍頭稗企業(yè)的年檢工作皚；靶 皚（6）軟件企業(yè)絆的年檢工作。稗2、取消年檢項稗目后納稅人應履白行的納稅義務是稗什么？啊在取消上述年檢盎事項后，享受減拜稅、免稅優(yōu)惠的拔納稅人未依法按伴照法定申報期限敗履行納稅申報義半務，或以隱瞞、胺欺騙手段騙取減白稅、免稅或未經(jīng)案稅務機關批準擅耙自比照有關規(guī)定凹自行減稅、免稅絆的，將按中華哀人民共和國稅收哎征收管理法及疤其實施細則

30、的有埃關規(guī)定處理。靶四、取消行政審班批項目后續(xù)管理伴規(guī)定扮（一）什么是后襖續(xù)管理？其范圍俺、內(nèi)容、基本要瓣求是什么？藹1、后續(xù)管理的愛概念澳取消審批項目后班續(xù)管理是指稅務俺機關根據(jù)稅法和奧國家有關規(guī)定，岸規(guī)范納稅人在取佰消審批項目的申礙報有關事項和稅壩務機關受理取消拌審批項目事項、案做好納稅服務、拜加強納稅評估和佰稅務檢查的一項絆綜合性稅政管理啊措施。襖2、后續(xù)管理對扮納稅人的基本要吧求拌納稅人應在企業(yè)扳所得稅年度匯算挨清繳申報時，對哀年度內(nèi)發(fā)生的涉敖及取消審批項目藹的事項，按國拜家稅務總局關于伴做好已取消和下扒放管理的企業(yè)所般得稅審批項目后拜續(xù)管理工作的通癌知（國稅發(fā)挨200482邦號）文件

31、及伴北京市地方稅務疤局制定的霸有關后續(xù)管理具盎體規(guī)定，向主管般稅務機關伴報送企業(yè)所得愛稅年度申報表艾、班企業(yè)所得稅取消般審批項目報備表隘及報備資料，版并對數(shù)據(jù)、資料板的真實性、合法靶性承擔相關法律敗責任。納稅人報氨送相關資料后應扒及時向拌主管稅務機關索爸要艾受理備案通知扒書。癌后續(xù)管理是納稅吧人與稅務機關共捌同配合完成的工盎作，取消行政審頒批后，納稅人可癌根據(jù)實際情況自辦主選擇適用的稅昂收政策，這就要按求納稅人自覺加藹強相關稅收法規(guī)瓣的學習，最大限骯度的享受稅收優(yōu)芭惠政策，同時務阿必按照稅務機關懊的要求按時報送愛有關資料，以便背稅務機關根據(jù)您拜的實際情況建立笆監(jiān)管臺賬、修改氨計算機系統(tǒng)記錄扒等

32、，最大限度的佰保障您的權益。壩3、北京市地方艾稅務局后續(xù)管理拔的范圍奧北京市地方稅務俺機關征管范圍內(nèi)絆的納稅人或代扣班代繳義務人，皚在取消審批項目笆后佰申報（或備案、扳備查）相關事項般均屬于后續(xù)管理百工作的范圍。耙4、后續(xù)管理規(guī)奧定的主要內(nèi)容熬取消審批項目后拌續(xù)管理規(guī)定的主澳要內(nèi)容包括：申壩報受理、審核與埃分類管理、納稅疤評估與稅務檢查敗、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與問巴題分析、檔案管扮理和法律責任追班究等方面。按（二）企業(yè)所得礙稅取消審批項目澳后續(xù)管理有哪些罷具體規(guī)定？扮1、唉經(jīng)國務院批準的伴高新技術產(chǎn)業(yè)開壩發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技襖術企業(yè)減免稅的敖管理柏有哪些具體規(guī)定俺？扒（1）納稅人如白何辦理凹高新技術企業(yè)減礙免稅

33、哎報備？岸享受企業(yè)所得稅八優(yōu)惠政策的頒高新技術襖企業(yè)，持北京市襖科學技術委員會般頒發(fā)的伴高新技術企業(yè)巴認定證書原件吧及復印件、企業(yè)斑法人營業(yè)執(zhí)照和扳稅務登記證把以癌及頒國家稅務總局關岸于做好已取消和跋下放管理的企業(yè)翱所得稅審批項目愛后續(xù)管理工作的凹通知擺（白國稅發(fā)200瓣482號哀）絆中要求的其他資擺料稗的原件及復印件絆，案并按要求填寫昂扮高新技術企業(yè)減扳免稅報備回執(zhí)扮，辦向主管稅務機關叭辦理減免稅備案熬手續(xù)。耙凡符合減免企業(yè)伴所得稅優(yōu)惠政策岸的高新技術企業(yè)辦，務必到稅務機般關辦理報備手續(xù)巴，以免稅務機關般申報系統(tǒng)中缺少捌免稅核定記錄，辦影響企業(yè)納稅申半報。安（2）癌納稅人采用欺騙絆手段獲得優(yōu)

34、惠資邦格柏、礙實際經(jīng)營情況不熬符合高新技術企邦業(yè)條件巴應承擔法律責任懊？敗納稅人采用欺騙罷手段獲得優(yōu)惠資八格的，應按稅收癌征管法的有關規(guī)昂定處理；納稅人翱實際經(jīng)營情況不藹符合高新技術企翱業(yè)條件的，或者拜屬于有關部門認熬定失誤的，應及埃時與有關認定部哎門協(xié)調(diào)溝通、提盎請糾正，并取消襖其優(yōu)惠資格，補吧征稅款。敗2、搬提取壞帳準備金盎的管理板有哪些具體稗規(guī)定？般納稅人提取熬壞帳準備金耙不再需要骯稅務部門阿審批。納稅人提昂取壞帳準備金允骯許稅前扣除比例八的標準及提取范艾圍，仍按照巴北京市地方稅務哀局關于印發(fā)北京隘市地方企業(yè)所得班稅稅前扣除辦法奧的通知把疤（京地稅企敗2000骯445號）、敗懊北京市地方

35、稅務奧局轉發(fā)國家稅務矮總局關于執(zhí)行敗企業(yè)會計制度鞍需要明確的有關八所得稅問題的通俺知襖背（京地稅企鞍2003跋641號）文昂件執(zhí)行。凹3、鞍軟件企業(yè)認定和伴年審、集成電路拌設計企業(yè)和產(chǎn)品敖認定的管理艾有哪些霸規(guī)定？伴稅務部門不再參俺與軟件企業(yè)和集敖成電路設計企業(yè)版、產(chǎn)品認定和年絆審邦，耙軟件企業(yè)和集成巴電路設計企業(yè)般減免稅審批管理班仍按原規(guī)定執(zhí)行霸。爸4、壩企業(yè)所得稅預繳八期限澳有哪些愛管理鞍規(guī)定？暗實行查帳、核定凹征收方式征收企般業(yè)所得稅的納稅傲人，襖企業(yè)所得稅預繳案期限拜仍按照案北京市地方稅務翱局關于企業(yè)所得巴稅有關業(yè)務政策俺問題的通知（氨京地稅企唉2004白罷153澳號）文件規(guī)定實敗行按

36、季預繳。奧5、巴改變成本計算方礙法、間接成本分半配方法、存貨計吧價方法盎有哪些背管理拜規(guī)定？捌納稅人在年度艾匯算清繳爸申報時附報改變叭計算方法的情況癌，說明改變計算襖方法的原因，并氨附股東大會或董奧事會、經(jīng)理（廠襖長）會議等類似斑機構批準的文件辦。案納稅人年度納稅八申報時，未說明爸上述三種計算方伴法變更的原因、般不能提供有關資唉料，或雖說明但搬變更沒有合理的絆經(jīng)營和會計核算拔需要，以及改變鞍計算方法前后銜白接不合理、存在按計算錯誤的，主啊管稅務機關應對把納稅人由于改變靶計算方法而減少拔的應納稅所得額罷進行納稅調(diào)整，八并補征稅款。皚6、企業(yè)所得稅胺稅前彌補虧損管搬理有哪些具體規(guī)礙定？癌（1）虧損

37、的概暗念扮虧損，是企業(yè)財愛務報表中反映的矮虧損額按照稅法般規(guī)定核實調(diào)整后奧的金額。百（2）納稅人如班何自行彌補虧損霸？擺納稅人可在盈利襖年度企業(yè)所得稅隘季度預繳或年度跋匯算清繳時自行搬計算并彌補以前敖年度符合條件的岸虧損。熬 （3）芭納稅人彌補虧損白向主管稅務機關叭報備哪些資料？矮納稅人叭在昂盈利年度企業(yè)所埃得稅年度匯算清百繳時疤，暗向主管稅務機關稗報送企業(yè)所得八稅年度納稅申報班表、企業(yè)所唉得稅取消審批項板目報備表，稗同時愛依據(jù)中華芭人民共和國稅收襖征收管理法第懊25條鞍“盎稅務機關要求報吧送的其它資料鞍”拔之規(guī)定，在年度百匯算清繳申報彌案補以前年度虧損拔時，需要昂附送邦中介機構出具的背企業(yè)彌

38、補虧損鑒般證報告。百7、搬技術開發(fā)費加計藹扣除項目管理罷有哪些具體拔規(guī)定？吧（1）哪些納稅澳人需要辦理藹技術開發(fā)費加計傲扣除報備？罷在我市范圍內(nèi)實疤行獨立核算查帳把征收的唉工業(yè)企業(yè)或高新愛技術企業(yè)、民營澳科技企業(yè)耙納稅人，研究開隘發(fā)新產(chǎn)品、新技骯術、新工藝發(fā)生暗的各項費用，比擺上年實際發(fā)生額凹增長背10%擺以上翱(氨含頒10%)耙的，其當年實際懊發(fā)生的費用除按安規(guī)定據(jù)實扣除外邦，可再按其實際疤發(fā)生額的靶50%奧直接抵扣當年應佰納稅所得額。其唉實際發(fā)生額的般50%罷如大于企業(yè)當年耙應納稅所得額，壩可就其不超過應辦納稅所得額的部安分予以抵扣；超百過部分，當年和隘以后年度均不再熬抵扣。增長未達礙到瓣

39、10%鞍以上的，不得抵把扣。虧損企業(yè)不哀實行增長達到一愛定比例抵扣應納版稅所得額的辦法疤。把（2）納稅人如伴何辦理技術開發(fā)稗費加計扣除項目矮報備？拌需要辦理技術開啊發(fā)費加計扣除的伴納稅人在阿企業(yè)所得稅年度翱匯算清繳時須提凹供以下資料，版到主管稅務機關艾申報辦理加計扣叭除項目備案阿。邦霸企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)辦照復印件； 稗擺稅務登記復印件盎； 柏叭技術研發(fā)專門機敖構的編制情況和鞍專業(yè)人員名單壩；扮翱技術項目開發(fā)計埃劃(立項書)和懊技術開發(fā)費預算盎；般版上年及當年技術挨開發(fā)費實際發(fā)生搬項目爸清單；俺百上年及當年技術般開發(fā)費實際發(fā)生啊額的笆有關發(fā)票復印件懊；百絆企業(yè)所得稅取壩消審批項目報備頒表隘班企業(yè)所得

40、稅年爸度納稅申報表岸年度資產(chǎn)負債案表年度損益盎表；哎依據(jù)中華人民藹共和國稅收征收板管理法第25鞍條柏“芭稅務機關要求報扒送的其他資料藹”哎之規(guī)定，納稅人白在辦理技術開發(fā)拌費加計扣除備案奧時，傲需要瓣附送阿中介機構出具的拜企業(yè)技術開發(fā)費扮加計扣除鑒證報擺告。稗8、襖非貨幣性資產(chǎn)投巴資轉讓所得、債斑務重組所得、捐疤贈收入（簡稱三啊項所得）均勻計叭入企業(yè)所得稅應邦納稅所得管理藹有哪些具體吧規(guī)定？埃（1）三項所得敖的概念跋敖非貨幣性資產(chǎn)投愛資轉讓所得扮企業(yè)以經(jīng)營活動罷的部分非貨幣性疤資產(chǎn)對外投資，壩包括股份公司的阿法人股東以其經(jīng)敖營活動的部分非安貨幣性資產(chǎn)向股安份公司配購股票版，應在投資交易俺發(fā)生時，

41、將其分氨解為按公允價值爸銷售有關非貨幣礙性資產(chǎn)和投資兩氨項經(jīng)濟業(yè)務進行愛所得稅處理，并捌按規(guī)定計算確認吧資產(chǎn)轉讓所得或暗損失。上述資產(chǎn)隘轉讓所得如數(shù)額熬較大，在一個納藹稅年度確認實現(xiàn)霸繳納企業(yè)所得稅艾確有困難的，可皚作為遞延所得，癌在投資交易發(fā)生阿當期及隨后不超伴過板5岸個納稅年度內(nèi)平瓣均攤轉到各年度半的應納稅所得中百。債務重組所得懊企業(yè)在債務重組敖業(yè)務中因以非現(xiàn)凹金資產(chǎn)抵債或因版?zhèn)鶛嗳说淖尣蕉⒋_認的資產(chǎn)轉讓扒所得或債務重組艾所得，如果數(shù)額暗較大，一次性納跋稅確有困難的，岸可以在不超過5拜個納稅年度的期佰間內(nèi)均勻計入各拌年度的應納稅所敗得額。捐贈收入所得捌企業(yè)接受捐贈的啊非貨幣性資產(chǎn)，巴須按

42、接受捐贈時壩資產(chǎn)的入賬價值哎確認捐贈收入，哎并入當期應納稅柏所得，依法計算叭繳納企業(yè)所得稅拌。企業(yè)取得的捐鞍贈收入金額較大辦，并入一個納稅頒年度繳稅確有困扮難的，可以在不岸超過5年的期間艾內(nèi)均勻計入各年翱度的應納稅所得奧。拜（2）哪些納稅扒人需要辦理三項疤所得報備疤在我市范圍內(nèi)實半行獨立經(jīng)濟核算搬，并按規(guī)定向地罷方稅務機關繳納敖企業(yè)所得稅的納板稅人，發(fā)生絆“班三項所得稗”吧數(shù)額較大，要求版將昂“罷三項所得罷”唉自當期起伴在不超過5年的版期間均勻計入按各扒年懊度芭應納稅所得敖額的。啊上述阿“霸三項所得辦”辦的數(shù)額較大，是哀指跋納稅人在一個納板稅年度發(fā)生的昂“疤三項所得扒”拔，占把當年八應納稅所得

43、50氨%哎及按以上啊。笆（3）納稅人如版何辦理三項所得瓣報備？柏納稅人發(fā)生瓣“阿三項所得背”癌均勻計入隘各扒年骯度凹應納稅所得埃的懊，鞍應在芭企業(yè)所得稅年度搬匯算清繳時扳，爸向主管稅務機關扮報送癌企業(yè)所得稅取消矮審批項目報備表跋，說明其般“胺三項所得八”扳的交易及分攤情愛況俺。把依據(jù)中華人民班共和國稅收征收愛管理法第25矮條凹“襖稅務機關要求報把送的其它資料罷”背之規(guī)定，納稅人安在年度匯算清繳拜申報扒“岸三項所得拜”鞍自當期起，懊在不超過5年的澳期間均勻計入凹各邦年拜度暗應納稅所得爸時，需要俺附送唉中介機構出具的拜“阿三項所得哎”版均勻計入霸各盎年安度阿應納稅所得般鑒證報告。按9、拜實行工資總

44、額與伴經(jīng)濟效益掛鉤工拔資扣除項目管理啊有哪些具體規(guī)定拔？藹（1）納稅人實柏行斑工資總額與經(jīng)濟稗效益掛鉤工資辦斑法必備的條件扮耙實行爸“罷工效掛鉤岸”邦工資辦法的國有凹及國有控股企業(yè)啊，須由市（區(qū)、按縣）國資委或市凹勞動局、市財政懊局審核確定其掛礙鉤方案，包括核扳定的工資總額基巴數(shù)、實現(xiàn)效益基罷數(shù)、掛鉤浮動比般例、以集團形式叭掛鉤其所屬企業(yè)疤的掛鉤工資分解皚方案和具體分解敖指標等內(nèi)容或年鞍度清算結果。拔壩除上述國資委、阿勞動、財政部門壩管轄范圍之外的斑其他企業(yè)，須由捌企業(yè)董事會或職背工代表大會自主襖確定并通過其掛鞍鉤方案爸，具體包括工資懊總額基數(shù)、與工傲資總額掛鉤的實敗現(xiàn)利潤或實現(xiàn)利爸稅基數(shù)、掛

45、鉤浮唉動比例以及開始奧實行年度。俺唉企業(yè)按不超過年癌度癌“笆工效掛鉤暗”傲方案核定或清算拌結果提取的工資昂總額，其實發(fā)數(shù)霸小于提取數(shù)的差艾額當期不得在稅澳前扣除，待以后邦年度動用時允許把在動用年度扣除芭。對于企業(yè)工資吧結余改變用途的扮不得在稅前扣除唉。瓣暗實行笆“哀工效掛鉤癌”八工資辦法的企業(yè)耙須按照懊“胺兩個低于愛”愛的原則計算扣除稗，即企業(yè)實際發(fā)鞍放的工資在工資傲總額增長幅度低百于經(jīng)濟效益增長背幅度、職工平均把工資增長幅度低巴于勞動生產(chǎn)率增辦長幅度的前提下愛計算扣除。凡不奧符合熬“邦兩個低于襖”皚原則的，一經(jīng)發(fā)斑現(xiàn)將按限額計稅傲工資辦法規(guī)定的胺標準進行納稅調(diào)稗整。俺（2）納稅人如傲何辦理百

46、“敖工效掛鉤版”版報備？岸企業(yè)在年度匯算礙清繳時須提供以凹下資料：皚隘有關部門核定的岸“巴工效掛鉤按”扒方案或年度清算癌結果的批復性文斑件。盎市（區(qū)、縣）國辦資委監(jiān)管的企事拌業(yè)單位（含市國半資委監(jiān)管的集體盎企業(yè)），須提供昂市（區(qū)、縣）國頒資委審定的年度柏掛鉤方案或年度伴清算結果的批復百性文件；案市（區(qū)、縣）國八資委監(jiān)管以外的懊國有及國有控股百企業(yè)，須提供市板勞動局、市財政啊局聯(lián)合審批認定白的掛鉤方案或年版度清算結果的批罷復性文件；哎其他企業(yè)邦須提供企業(yè)董事瓣會或職工代表大按會通過的自主確敖定的敗“鞍工效掛鉤般”靶方案。凹版企業(yè)所得稅取消埃審批項目報備表白。巴靶企業(yè)所得稅年熬度納稅申報表啊及財務

47、會計報表凹。八（3）特殊企業(yè)疤的工資如何規(guī)定哀？搬經(jīng)認定的高新技拜術企業(yè)其工資扣俺除按北京市人稗民政府印發(fā)北跋京市關于進一步胺促進高新技術產(chǎn)白業(yè)發(fā)展若干規(guī)定拌的通知（京芭政發(fā)2001搬38號）文件傲規(guī)定執(zhí)行。骯參加北京市工資澳總量決定機制改伴革試點的部分國安有企業(yè)其工資扣扮除按市勞動局、敖市財政局、市地襖稅局、原市體改靶辦關于對我市凹部分國有企業(yè)進愛行工資總量決定吧機制改革試點的暗通知（京勞社跋資發(fā)2001邦79號）文件阿規(guī)定執(zhí)行。背10、凹納稅人未按后續(xù)礙管理具體項目岸規(guī)定壩履行納稅申報義白務應負什么法律笆責任？頒納稅人安未伴按搬后續(xù)管理具體項鞍目凹規(guī)定絆履行納稅申報義爸務的般，主管稅務機關

48、佰依據(jù)中華人民埃共和國稅收征收隘管理法的有關拜規(guī)定進行處理。氨11、懊納稅人向頒主管稅務機關佰報送報備資料后拜，熬取得何種文書？澳納稅人報送相關疤報備資料后應及跋時向笆主管稅務機關索愛要礙受理備案通知扒書。靶12、絆企業(yè)所得稅取艾消審批項目報備扮表敗如何取得熬？唉企業(yè)所得稅取礙消審批項目報備哎表，壩納稅人可以到稅爸務機關免費領取盎，也可以從北京稗市地方稅務局網(wǎng)安站下載。傲報備表氨表式及填報說明埃見本輔導材料第芭三部分。半13、企業(yè)所跋得稅取消審批項白目報備表填寫案有何要求？斑（1）報備表半的填報范圍是拜什么？敗北京市地方稅務骯局所管轄的企業(yè)頒所得稅納稅人發(fā)哎生企業(yè)所得稅稅澳前彌補虧損、企氨業(yè)技

49、術開發(fā)費加案計扣除、工效掛翱鉤企業(yè)所得稅稅隘前扣除工資、非懊貨幣性資產(chǎn)投資霸轉讓所得、債務跋重組所得、捐贈扳收入均勻計入企板業(yè)所得稅應納稅辦所得事項時均應般填報此表。敖（2）報備表礙具體項目填寫扳有何要求？彌補虧損笆A、本項目只在皚納稅人彌補以前唉年度虧損時填報吧。懊B、填寫時各列頒按項目只填寫當頒年度實際發(fā)生數(shù)案，不對以前年度芭發(fā)生數(shù)進行累加阿。本年度納稅調(diào)癌整后所得填寫在般第6列。霸C、按相關規(guī)定矮，企業(yè)彌補虧損凹時應逐年順時彌辦補，先虧先補邦。耙 鞍靶債務重組所得奧 傲年度內(nèi)納稅人發(fā)稗生非貨幣性資產(chǎn)拜投資所得、債務瓣重組所得、捐贈邦所得三項相加占氨本年度應納稅所癌得額50%以上把需要以后

50、年度均奧勻攤銷時填寫本熬表8半靶15行；第14斑行分攤年限不得敗超過五年。阿 奧佰技術開發(fā)費加計擺抵扣礙凡符合技術開發(fā)罷費加計抵扣政策擺要求的企業(yè)所得柏稅納稅人，當年扒發(fā)生的技術開發(fā)俺費超過上年發(fā)生板的技術開發(fā)費1八0%以上，需再盎按當年實際發(fā)生矮額的50%直接隘抵扣本年度應納巴稅所得額時填報擺。 工效掛鉤擺 A、本項目靶填寫范圍為所有八實行工效掛鉤工耙資辦法的納稅人礙 B、掛鉤比捌例：暗 a、國資伴委等部門管理的扒企業(yè)填寫由國資奧委等部門核定的礙掛鉤比例；霸 b、其他皚企業(yè)按制定或批瓣準的工效掛鉤方骯案填寫；俺 C、掛鉤形翱式是指：工資總耙額與實現(xiàn)利潤或八與實現(xiàn)利稅掛鉤拔；扒 D、核定部襖門

51、是指：國有及藹國有控股企業(yè)為鞍市（區(qū)、縣）國吧資委或市勞動局傲、市財政局；上岸述以外的其他企霸業(yè)為企業(yè)董事會巴或職工代表大會哎審定的掛鉤方案捌和掛鉤基數(shù)及浮跋動比例。矮(3)報備表稗填報的其他填昂報要求奧報備表做為盎企業(yè)所得稅年度哀申報表的附表，辦報送此表時要按罷“安項目具體管理規(guī)懊定襖”搬與其他報備資料瓣一并報送；報霸備表要求加蓋俺單位公章；報跋備表表中岸“拔評估（檢查）確暗認數(shù)白”班由稅務機關填寫按。捌（4）納稅人報礙送報備表的巴時間敗 報備表與氨企業(yè)所得稅年唉度納稅申報表挨報送時間一致。礙14、企業(yè)所背得稅取消審批項拜目報備表中吧“敖彌補虧損項目俺”壩填寫舉例愛例：某設備廠2八000年虧

52、損9胺000元，20絆01年盈利30板00元，200扳2年虧損400耙0元，2003襖年盈利2000俺元，2004年啊盈利1000元絆，2005年盈搬利2000元，熬以前年度盈利已般彌補虧損，現(xiàn)用拜2005年盈利傲彌補以前年度虧辦損（見圖一）。圖一：般項目斑行次霸企業(yè)（中介）申佰報數(shù)佰彌補虧損把年度敖1霸2000鞍2001癌2002按2003俺2004扮2005岸當期納稅調(diào)整后襖所得頒2暗-9000霸3000鞍-4000把2000唉1000捌2000稗當期已彌補虧損敖數(shù)額阿3哎3000爸2000胺1000凹當期未彌補虧損捌數(shù)額（用負號表埃示）瓣4拔-3000疤-4000巴本期彌補虧損金擺額靶5

53、襖2000絆當期彌補后虧損絆余額（用負號表斑示）昂6氨-1000頒-4000哎當期彌補后納稅矮調(diào)整后所得般7襖0拜圖一：該設備廠稗以2001年、邦2003年、2氨004年、20扮05年盈利彌補礙了1999年虧骯損8000元。敖如該廠2006耙年實現(xiàn)盈利60扳00元，彌補以挨前年度虧損時（耙見圖二）：圖二爸項目扳行次辦企業(yè)（中介）申挨報數(shù)哎彌補虧損爸年度矮1敖2002懊2003辦2004壩2005爸2006唉當期納稅調(diào)整后半所得耙2百-4000拜2000昂1000霸2000凹6000柏當期已彌補虧損罷數(shù)額暗3頒頒 2000安1000壩2000佰霸當期未彌補虧損叭數(shù)額（用負號表暗示）辦4氨4000

54、胺靶鞍翱本期彌補虧損金奧額板5扮傲4000霸當期彌補后虧損矮余額（用負號表熬示）拜6藹0埃扮柏叭搬當期彌補后納稅皚調(diào)整后所得傲7叭擺0邦0拔0鞍2000百圖二：該設備廠癌以2006年實扮現(xiàn)的盈利600搬0元彌補了20扒02年度虧損4按000元，20扳00年未彌補的礙1000元虧損艾因超過五年，不板能再彌補。巴第二部分 芭企業(yè)所得稅笆政策問答傲一、2005年唉度企業(yè)所得稅政伴策變化要點安（一）背北京市地方稅務壩局自絆2005半年皚1把月氨1鞍日起白，取消和不再參敖與以下在地稅局稗征管范圍的企業(yè)盎所得稅優(yōu)惠政策俺年檢事項：壩 盎 1、取消的邦企業(yè)所得稅優(yōu)惠昂政策年檢事項捌 暗（1）勞服企業(yè)敖的年檢

55、工作；捌 把（2）福利企業(yè)啊的年檢工作；耙 靶（3）安置下崗唉失業(yè)人員再就業(yè)壩企業(yè)的年檢工作捌；哎（4）安置隨軍霸家屬企業(yè)的年檢懊工作；岸 挨（5）執(zhí)行稅收百優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)翱化國家重點龍頭敖企業(yè)的年檢工作柏。擺 八2、我局不再參瓣與的企業(yè)所得稅爸優(yōu)惠政策年檢事罷項隘 吧軟件企業(yè)的年檢骯工作。耙 瓣在取消和不再參拌與上述年檢事項胺后，享受減稅免霸稅優(yōu)惠的納稅人背未依法按照法定靶申報期限履行納矮稅申報義務，或哎以隱瞞、欺騙手版段騙取減稅免稅骯或未經(jīng)稅務機關百批準擅自比照有俺關規(guī)定自行減稅半免稅的，將按班中華人民共和國疤稅收征收管理法伴及其實施細則藹的有關規(guī)定處理八。翱（京地稅企2扮00531號拌）

56、疤 把（二）根據(jù)中襖華人民共和國企佰業(yè)所得稅暫行條背例和中華人礙民共和國企業(yè)所奧得稅暫行條例實拌施細則的有關吧規(guī)定，對實行統(tǒng)擺一結算、統(tǒng)一風昂險控制、統(tǒng)一資哀金調(diào)撥、統(tǒng)一會氨計核算和財務管愛理的期貨經(jīng)紀公擺司所屬營業(yè)部，案應以期貨經(jīng)紀公絆司為企業(yè)所得稅骯納稅人，因此，岸期貨經(jīng)紀公司應瓣在公司總部所在盎地統(tǒng)一繳納企業(yè)白所得稅。（京地絆稅企唉2005瓣把210扳號）凹（三）自傲2005辦年度起，制藥企啊業(yè)每一納稅年度捌可在銷售（營業(yè)板）收入的半25%挨的比例內(nèi)據(jù)實扣靶除廣告費支出，稗超過比例部分的唉廣告費支出可無岸限期向以后年度按結轉。（京地稅把企阿2005唉疤182盎號）襖（四）關于企業(yè)巴虛報虧

57、損適用稅盎法的問題（京地拌稅企翱2005辦昂181拔號）背1、虛報虧損的矮界定。企業(yè)虛報敖虧損是指企業(yè)在爸年度企業(yè)所得稅鞍納稅申報表中申耙報的虧損數(shù)額大爸于按稅收規(guī)定計氨算出的虧損數(shù)額埃。斑2、企業(yè)故意虛岸報虧損，在行為捌當年或相關年度懊造成不繳或少繳癌應納稅款的，適芭用中華人民共挨和國稅收征收管敖理法（以下簡案稱征管法）鞍第六十三條第一熬款規(guī)定。霸3、企業(yè)依法享半受免征企業(yè)所得靶稅優(yōu)惠年度或處胺于虧損年度發(fā)生搬虛報虧損行為，襖在行為當年或相跋關年度未造成不鞍繳或少繳應納稅傲款的，適用征奧管法第六十四壩條第一款規(guī)定。頒 笆4、國家稅務背總局關于企業(yè)虛癌報虧損如何處理敗的通知（國稅壩發(fā)捌1996

58、擺跋162熬號）、國家稅傲務總局關于企業(yè)艾虛報虧損補稅罰翱款問題的批復哎（國稅函安1996氨芭653佰號）停止執(zhí)行。八（五）企事業(yè)單唉位、社會團體和板個人向社會救助斑捐贈，按稅收政挨策規(guī)定，在繳納捌所得稅稅前扣除班。（京地稅企靶2005敗拜283哎號）奧 辦 般 唉（六）關于嚴格胺按照稅收征管法百確定企業(yè)所得稅襖核定征收范圍的扳問題（京地稅企艾般2005芭百290哎號）埃1、各局要嚴格霸按照征管法般第三十五條、巴國家稅務總局關礙于印發(fā)核定征凹收企業(yè)所得稅暫罷行辦法的通知矮（國稅發(fā)芭2000柏般38暗號）、北京市案地方稅務局關于瓣印發(fā)奧癌的通知（京地伴稅企暗2004耙澳569白號，以下簡稱爸辦法

59、）文件規(guī)俺定的范圍，嚴格背掌握實行核定征敗收的標準，不得懊違規(guī)擴大核定征胺收的范圍。要堅傲決杜絕不論是否捌符合查賬征收條澳件，對銷售（營拜業(yè)）收入額在一辦定數(shù)額以下或者伴對某一行業(yè)的納氨稅人一律實行核拌定征收的做法。般2、對符合八查賬征收企業(yè)所百得稅條件的納稅白人，要一律實行襖查帳征收，嚴禁澳采取各種形式的隘核定征收。根據(jù)斑通知和辦艾法規(guī)定，各局氨對生產(chǎn)經(jīng)營、財白務管理、履行納礙稅義務等存在問斑題的納稅人，幫捌助督促其建帳建唉制，積極引導其斑向查帳征收方式壩過渡。一旦其具拔備查賬征收條件翱，要按辦法巴規(guī)定的程序，改阿為查帳征收。扮3、各局要按照俺通知和辦邦法規(guī)定，對本靶局核定征收企業(yè)藹所得稅情

60、況進行笆自查自糾，對突版破核定征收標準盎和范圍的，要及把時予以糾正，嚴絆格按照征管法跋及其有關規(guī)定拔確定征收企業(yè)所氨得稅核定征收范礙圍。暗 跋 （七）煤炭行佰業(yè)核定征收的定愛額標準由原罷1.5邦搬4敖元板/鞍噸，調(diào)整為癌15藹板65敗元拌/捌噸，此標準從盎2006昂年叭1艾月癌1吧日澳起執(zhí)行。凹（襖京地稅企板2005瓣俺480八號）搬（八）芭關于對福利企業(yè)氨取消年檢加強管霸理的問題（拌京地稅企拌2005安皚386埃號）奧1、為加強對福癌利企業(yè)的管理，霸在審批福利企業(yè)翱減免稅時，納稅隘人應提供企業(yè)蓋昂章的以下資料：頒 胺（1）北京市地霸方稅務局減免稅皚申請書；扒 按（2）北京市地拜方稅務局減免稅