企業(yè)內部控制應用指引之內部信息傳遞解讀

1、爸企業(yè)內部控制應霸用指引第17號頒絆內部信息傳遞扳【案例導入】艾少校的命令哀減少決策信息失版真度,使決策建矮立在真實和可靠熬的信息基礎之上擺,就可以最大限艾度地減少決策失捌誤。 稗先講一個有名的耙故事。據(jù)說歷史耙上某部隊一次命案令傳遞的過程是哀這樣的: 巴少校對值班軍官扮:今晚8點左右靶,哈雷彗星將可柏能在這個地區(qū)看百見,這種彗星每班隔76年才能看霸見一次。命令所拜有士兵穿野戰(zhàn)服板在操場上集合,吧我將向他們解釋襖這一罕見的現(xiàn)象隘。如果下雨,就白在禮堂集合,我白會為他們放一部哎關于彗星的影片哀。 埃值班軍官對上尉叭:根據(jù)少校的命襖令,今晚8點,阿76年出現(xiàn)一次芭的哈雷彗星將在按操場上空出現(xiàn)。敗如

2、果下雨,就讓百士兵穿著野戰(zhàn)服安列隊前往禮堂,隘這一罕見現(xiàn)象將扳在那里出現(xiàn)。 岸上尉對中尉:根半據(jù)少校的命令,唉今晚8點,非凡白的哈雷彗星將身礙穿野戰(zhàn)服在禮堂翱出現(xiàn)。如果操場霸上有雨,少校將啊下達另一個命令靶,這種命令每隔稗76年才出現(xiàn)一埃次。 爸中尉對上士:今阿晚8點,少校將盎帶著哈雷彗星在搬禮堂出現(xiàn),這是唉每隔76年才有胺的事。如果下雨礙,少校將命令彗按星穿上野戰(zhàn)服到爸操場上去。 爸上士對士兵:在案今晚8點下雨的罷時候,著名的7跋6歲的哈雷將軍扳將在少校的陪同埃下,身著野伴戰(zhàn)服襖,開著他那癌“按彗星吧”邦牌汽車,經過操笆場前往禮堂。 拜經過5次傳遞,班少校的命令已經扳變得面目全非,澳信息失真

3、率達到板90%以上。企頒業(yè)決策在信息傳伴遞的過程中也會邦出現(xiàn)這種命令失辦真,如何避免這壩種失真?具體說巴來,可以采取以敖下多種措施:(奧1)減少決策傳靶遞的層次,關鍵白性決策要直接面拌對企業(yè)所有員工礙,員工對重大決靶策要原汁原味和藹全面地了解。(白2)充分利用信愛息網絡化的成果愛,建立企業(yè)的網拌絡平臺,使企業(yè)鞍的所有決策和企罷業(yè)的經營信息在版企業(yè)網絡平臺上背展現(xiàn)出來,每一邦個員工都可以通岸過這個網絡數(shù)據(jù)扒庫了解企業(yè)。(頒3)在企業(yè)內部矮要理順信息傳遞捌的機制與渠道按。(扮4)建立決策執(zhí)敖行失真責任追究暗制度。決策在執(zhí)挨行的過程中會出叭現(xiàn)兩種失真情況扳:一是對決策沒熬有真正理解就盲爸目執(zhí)行,使決

4、策壩出現(xiàn)偏差;二是隘有意使決策出現(xiàn)芭失真,從而有利疤于自己的利益。絆這兩種情況都應吧當建立相應的責疤任追究制度,從把而減少失真率。扳(5)建立決策伴聽證與評估制度疤,對企業(yè)決策的昂執(zhí)行定期進行評礙估。通過評估,霸發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行中礙失真問題是否存哀在。若存在,弄扒清為何存在,知熬道怎樣解決。頒一、本指引的現(xiàn)伴實和長遠意義盎有效管控內部信盎息傳遞 促進企唉業(yè)經營管理決策奧優(yōu)化暗財政部會計扮司解讀企業(yè)內皚部控制應用指引笆第17號內拔部信息傳遞挨信息資源是一個班企業(yè)賴以生存的頒重要因素之一，頒企業(yè)在制定決策敗和日常運作中需皚要各種形式的信捌息。內部信息傳艾遞是企業(yè)內部各芭管理層級之間通巴過內部報告形式辦

5、傳遞生產經營管艾理信息的過程。安企業(yè)的內部控制捌活動離不開信息捌的溝通和傳遞。敖信息在企業(yè)內部案進行有目的地傳芭遞，對貫徹落實盎企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、唉執(zhí)行企業(yè)全面預藹算、識別企業(yè)生巴產經營活動中的搬內外部風險具有八重要作用。企柏業(yè)內部控制基本扳規(guī)范十分重視暗信息與溝通這一襖控制要素。為了皚促進企業(yè)生產經熬營管理信息在內氨部各管理層級之阿間的有效溝通和矮充分利用，財政哎部等五部委專門胺制定了企業(yè)內八部控制應用指引氨第17巴號癌內部信息傳遞搬（下稱“內案部信息傳遞”罷），突出強調了敖內部報告的形成版、使用和評估，拌提出了內部信息柏傳遞應當關注的白主要風險以及相吧應的管控措施。捌本文就此進行解胺讀。爸二哀

6、、翱本指引的框架結吧構捌該指引分為3章安，共12條，主疤要說明企業(yè)應當班加強內部報告管哎理；制定嚴密的熬內部報告流程；背企業(yè)應當有效利板用內部報告進行按風險評估，實現(xiàn)唉對風險的有效控隘制；具體框架結版構如下表：皚章節(jié)岸條款癌內容埃第一章總則埃第一條至第四條昂說明本指引制定案目的、依據(jù)、概皚念及關注的風險俺第二章阿內部報告的形成叭第五條至第八條哀企業(yè)應當制定嚴疤密的內部報告搬流程哎和內部報告審核跋制度，應當關注骯市場環(huán)境，廣泛岸收集合理化建議絆第三章敖內部報告的使用稗第九條至第十二盎條奧企業(yè)應當制定嚴敗格的內部報告保愛密制度和內部報靶告的評估制度哎三般、暗本指引主要內容霸解讀第一條 為了促進企業(yè)

7、生產經營管理信息在內部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)企業(yè)內部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱內部信息傳遞，是指企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。第三條 企業(yè)內部信息傳遞至少應當關注下列風險：（一）內部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。（二）內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。（三）內部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。第四條 企業(yè)應當加強內部報告管理，全面梳理內部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內部信息傳遞機制，明確內部信息傳遞的內容、保密要求及密級分類、傳遞方

8、式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權限等，促進內部報告的有效利用，充分發(fā)揮內部報告的作用。法 規(guī) 條 文第一章 總則背第二章般 搬內部報告的形成靶第五條 企業(yè)吧應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)阿略、風險控制和爸業(yè)績考核要求，頒科學規(guī)范不同級哀次內部報告的指礙標體系，采用經瓣營快報等多種形辦式，全面反映與伴企業(yè)生產經營管壩理相關的各種內哎外部信息。罷內部報告指標體吧系的設計應當與跋全面預算管理相艾結合，并隨著環(huán)敖境和業(yè)務的變化安不斷進行修訂和傲完善。設隘計內傲部報告指標體系斑時，應當關注企暗業(yè)成本費用預算爸的執(zhí)行情況。敗內部報告應當簡啊潔明了、通俗易跋懂、傳遞及時，癌便于企業(yè)各管理把層級和全體員工按掌握相關信息，靶

9、正確履行職責。艾第六條 企業(yè)斑應當制定嚴密的皚內部報告流程，艾充分利用信息技安術，強化內部報絆告信息集成和共埃享，將內部報告阿納入企業(yè)統(tǒng)一信襖息平臺，構建科爸學的內部報告網俺絡體系。頒企業(yè)內部各管理安層級均應當指定疤專人負責內部報半告工作，重要信胺息應及時上報，挨并可以直接報告白高級管理人員。跋企業(yè)應當建立內霸部報告審核制度罷，確保內部報告般信息質量。瓣第七條 企業(yè)岸應當關注市場環(huán)岸境、政策變化等爸外部信暗息對邦企業(yè)生產經營管疤理的影響，廣泛爸收集、分析、整敖理外部信息，并按通過內部報告?zhèn)靼f到企業(yè)內部相芭關管理層級，以般便采取應對策略捌。矮第八條 企業(yè)暗應當拓寬內部報絆告渠道，通過落澳實獎勵

10、措施等多敗種有效方式，廣俺泛收集合理化建岸議。凹企業(yè)應當重視和佰加強反舞弊機制按建設,通過設立襖員工信箱、投訴柏熱線等方式，鼓霸勵員工及企業(yè)利翱益相關方舉報和芭投訴企業(yè)內部的拌違法違規(guī)、舞弊啊和其他有損企業(yè)拔形象的行為。鞍第三章壩 皚內部報告的使用背第九條 企業(yè)岸各級管理人員應阿當充分利用內部啊報告管理和指導稗企業(yè)的生產經營啊活動，及時反映版全面預算執(zhí)行情班況，協(xié)調企業(yè)內八部相關部門芭和各板單位的運營進度百，嚴格績效考核扮和責任追究，確巴保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展巴目標。板第十條 企業(yè)罷應當有效利用內巴部報告進行風險扳評估，準確識別拌和系統(tǒng)分析企業(yè)芭生產經營活動中翱的內外部風險，白確定風險應對策襖略，實現(xiàn)

11、對風險癌的有效控制。愛企業(yè)對于內部報昂告反映出的問題吧應當及時解決；擺涉及突出問題和礙重大風險的，應邦當啟動應急預案柏。班第十一條 企皚業(yè)應當制定嚴格擺的內部報告保密頒制度，明確保密爸內容、保密措施百、密級程度和傳擺遞范圍，防止泄耙露商業(yè)秘密。凹第十二條 企艾業(yè)應當建立內部傲報告的評估制度懊，定期對內部報壩告的形成和使用熬進行全面評估，白重點關注內部報扮告的及藹時性拜、安全性和有效跋性?！窘庾x】擺（案一隘）柏內部信息傳遞的霸總體要求邦為服務于企業(yè)生爸產經營管理決策百，做好各項內部艾報告工作，企業(yè)板管理人員需要從跋各種渠道獲取相跋應的信息。企業(yè)爸內部信息有來自按業(yè)務第一線人員骯根據(jù)市場或業(yè)務疤工

12、作整理的信息胺，也有來自管理熬人員根據(jù)相關內靶部信息對所負責爸部門形成的指示熬或情況通報。盡哀管有關信息的來翱源、內容、提供扒者、傳遞方式和礙渠道等各不相同頒，但收集和傳遞俺相關信息一般應背遵循以下原則。骯1.半真實準確性。虛板假或不準確的信耙息將嚴重誤導信爸息使用者，甚至背導致決策失誤，懊造成巨大的經濟澳損失。內部報告芭的信息應當與所爸要表達愛的現(xiàn)跋象和狀況保持一敗致，若不能真實疤反映所計量的經唉濟事項，就不具叭有可靠性。矮2.啊及時有效性。如鞍果信息未能及時扒提供，或者及時壩提供的信息不具瓣有相關性，或者哀提供的相關信息敖未被有效利用，按都可能導致企業(yè)昂決策延誤，經營阿風險增加，甚至礙可能

13、使企業(yè)較高昂層次的管理陷入癌困境，不利于對哎實際情況進行及罷時有效的控制和扮矯正，同時也將皚大大降低內部報版告的決策相關性凹。只有那些切合背具體任務和實際哀工作，并且能夠氨符合信息使用單敗位需求的信息才白是具有使用價值氨的。邦3.胺遵守保密原則。矮企業(yè)內部的運營敖情況、技術水平把、財務狀況以及吧有關重大事項等白通常涉及到商業(yè)霸秘密，罷內幕百信息知情者（包叭括董事會成員、扮監(jiān)事、高級管理芭人員及其他涉及絆信息披露有關部澳門的涉密人員）罷都負有保密義務胺。這些內部信息霸一旦泄露，極有班可能導致企業(yè)的把商業(yè)秘密被競爭壩對手獲知，使企巴業(yè)處于被動境地般，甚至造成重大瓣損失。熬（板二吧）熬內部信息傳遞流

14、凹程柏企業(yè)應當加強內霸部報告管理，全扳面梳理內部信息傲傳遞過程中的薄頒弱環(huán)節(jié)，建立科胺學的內部信息傳澳遞機制，明確內骯部信息傳遞具體叭要求，關注內部唉報告的有效性、辦及時性和安全性鞍，促進內部報告疤的有效利用，充鞍分發(fā)揮內部報告巴的作用。稗下圖列示的內部翱信息傳遞流程具白有普適性。企業(yè)班在實際操作中，邦應當充分結合自岸身業(yè)敖務特頒點和管理要求，敖構建和優(yōu)化內部頒信息傳 遞流程挨。建立內部報告指標收集整理內外部信息定期全面評估形成內部報告通過未通過內部報告形成階段內部報告使用階段內部報告在規(guī)定的范圍內流轉有效利用內部報告保存內部報告審核內部報告巴內部信息傳遞流班程圖拌（斑三案）俺內部信息傳遞流案

15、程的主要風險點跋及管控措施傲1.暗建立內部報告指皚標體系襖內部報告指標體稗系是否科學直接拌關系到內部報告艾反映的信息是否傲完整和有用，這奧就要求企業(yè)應當靶根據(jù)自身的發(fā)展壩戰(zhàn)略、風險控制懊和業(yè)績考核特點疤，系統(tǒng)、科學地瓣規(guī)范不同級次內耙部報告的指標體巴系，合理設置關挨鍵信息指標和輔礙助信息指標，并擺與全面預算管理半等相結合，同時暗應隨著環(huán)境和業(yè)愛務的變化不斷進搬行修訂和完善。板在設計內部報告翱指標體系時，企跋業(yè)應癌當根據(jù)內部各“叭信息用戶”的需罷求選擇信息指標阿，以滿足其經營扒決策、業(yè)績考核瓣、企業(yè)價值與風跋險評估的需要。捌該環(huán)節(jié)的主要風笆險是：指標體系氨的設計未能結合霸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略傲，指標體

16、系級次氨混亂，與全面預敖算管理要求相脫氨節(jié)，并且一旦設懊定后未能根據(jù)環(huán)半境和業(yè)務變化有暗所調整。埃主要管控措施：百第一，企業(yè)應認岸真研究企業(yè)的發(fā)版展戰(zhàn)略、風險控俺制要求和業(yè)績考罷核標準，根據(jù)各艾管理層級對信息皚的需求和詳略程巴度，建立一套級埃次分明的內部報矮告指標體系。企盎業(yè)明確的戰(zhàn)略目瓣標和具體的戰(zhàn)略搬規(guī)劃為內部報告凹控制目標的確定哎提供了依據(jù)。第絆二，企業(yè)內部報半告指標確定后，伴應進行細耙化，般層層分解，使企背業(yè)中各責任中心班及其各相關職能鞍部門都有自己明凹確的目標，以利按于控制風險并進靶行業(yè)績考核。由扮此可見，企業(yè)的胺戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略艾規(guī)劃、內部報告瓣的控制目標、各跋責任中心以及各跋職能部

17、門的控制皚目標，是一個通敖過內部信息傳遞哎相互聯(lián)系、不斷耙細化的體系。第岸三，內部報告需愛要依據(jù)全面預算拜的標準進行信息澳反饋，將預算控八制的過程和結果版向企業(yè)內部管理吧層報告，以有效斑控制預算執(zhí)行情胺況、明確相關責耙任、科學考核業(yè)安績，并根據(jù)新的班環(huán)境和業(yè)務，調罷整決策部署，更邦好地規(guī)劃和控制昂企業(yè)的資產和收暗益，實現(xiàn)資源的隘最有效配置和管埃理的協(xié)同效應。罷2.跋收集內外部信瓣息啊為了隨時掌握有搬關市場狀況、競骯爭情況、政策變襖化及環(huán)境的變化爸，保證企業(yè)發(fā)展昂戰(zhàn)略和經營目標疤的實現(xiàn)，企業(yè)應翱當完善內外部重疤要相關信息的收鞍集機制和傳遞機懊制，使重要信息白能夠及時獲得并艾向上級呈報。企八業(yè)可以

18、通過行業(yè)暗協(xié)會組織、社會埃中介機構、業(yè)務拌往來單位、市場辦調查、來信來訪皚、網絡媒體以及瓣有關監(jiān)管部門等捌渠道，獲取外部啊信息；通過財務瓣會計資料、經營敗管理資料、調研隘報告、專項信息跋、內部刊物、辦扮公網絡等渠道，澳獲取內部信息。暗企業(yè)應當廣泛收愛集、分析、整理疤內外部信息，并柏通過內部報告?zhèn)靼瓦f到企業(yè)內部相骯關管理層級，以俺便及時采取應對般策略。該環(huán)節(jié)的扳主要柏風險扮是：收集的內外柏部信息過于散亂跋，不能突出重點半；內容準確性差翱，據(jù)此信息進行耙的決策容易誤導伴經營活動；獲取熬內外部信息的成扳本過高，違反了襖成本效益原則。拌主要管控措施：埃第一，根據(jù)特定挨服務對象的需求柏，選擇信息收集矮過

19、程中重點關注捌的信息類型和內唉容。為特定對象安、特定目標服務拌的信息，具有更啊高的適用性，對藹于使用者具有更懊現(xiàn)實、重要的意斑義。因此需要根伴據(jù)信息需求者要巴求按照一定的標拌準對信息進行分板類匯總。第二，把對信息進行審核凹和鑒別，對已經暗篩選的資料作進版一步的檢查，確愛定其真實性 和白合理性。企業(yè)應跋當檢查信息在事斑實與時間上有無班差錯，是否合乎瓣邏把輯，罷其來源單位、資捌料份數(shù)、指標等熬是否完整。第三白，企業(yè)應當在收礙集信息的過程中鞍考慮獲取信息的俺便利性及其獲取吧成本高低，如果氨需要較大代價獲盎取信息，則應當拜權衡其成本與信扒息的使用價值，阿確保所獲取信息柏符合成本效益原拔則。叭3.岸編制

20、及審核內部叭報告邦企業(yè)各職能部門盎應將收集的有關昂資料進行篩選、翱抽取，然后，根叭據(jù)各管理層級對白內部報告的信息版需求和先前制定拌的內部報告指標氨，建立各種分析愛模型，提取有效頒數(shù)據(jù)并進行反饋埃匯總，在此基礎辦上，對分析模型懊進一步改造，進頒行資料分析，起背草內部報告，形翱成總結性結論，暗并提出相應的建霸議，從而對發(fā)展八趨勢、策略規(guī)劃皚、爸前景芭預測等提供重要疤的分析指導，為澳企業(yè)的效益分析拔、業(yè)務拓展提供熬有力的保障。企拔業(yè)內部報告因報擺告類型不同、反襖映的信息特點不昂同，內部報告的半格式不盡一致。案一般情況下，企捌業(yè)內部報告應當?shù)K包括報告名、文矮件號、執(zhí)行范圍敗、內容、起草或扳制定部門、報

21、送襖和抄送部門及時骯效要求等。該環(huán)俺節(jié)的主要風險是笆：內部報告未能跋根據(jù)各內部使用佰單位的需求進行柏編制，內容不完版整，編制不及時伴，未經審核即向隘有關部門傳遞。胺主要管控措施：扮第一，企業(yè)內部柏報告的編制單位跋應緊緊圍繞內部靶報告使用者的信耙息需求，以內部瓣報告指標體系為澳基礎，編制內容胺全面、簡潔明了爸、通俗易懂的內巴部斑報告板，便于企業(yè)各管白理層級和全體員藹工掌握相關信息俺，正確履行職責哎。第二，企業(yè)應唉合理設計內部報爸告編制程序，提柏高編制效率，保搬證內部報告能在鞍第一時間提供給艾相關管理部門。哀對于重大突發(fā)事岸件應以速度優(yōu)先吧，盡可能快的編百制出內部報告，胺向董事會報告。拜第三，企業(yè)

22、應當懊建立內部報告審艾核制度，設定審霸核權限，確保內白部報告信息質量懊。企業(yè)必須對崗伴位與職責分工進胺行控制，內部報礙告的起草與審核懊崗位分離，內部凹報告在傳遞前必班須經簽發(fā)部門負伴責人審核。對于疤重要信息，企業(yè)皚應當委派專門人跋員對其傳遞過程皚進行復核，確保佰信息正確的傳遞安給使用者。敖4.埃構建內部報告流隘轉捌體系及渠道哎企業(yè)應當制定嚴爸密的內部報告?zhèn)靼┻f流程，充分利百用信息技術，強霸化內部報告信息吧集成和共享，將盎內部報告納入企拌業(yè)統(tǒng)一信息平臺暗，構建科學的內翱部報告網絡體系白。企業(yè)內部各管伴理層級均應當指哀定專人負責內部凹報告工作。正常骯而言，內部報告艾應當按照職責分芭工和權限指引中皚

23、規(guī)定的報告關系扮傳遞信息。但為巴保證信息傳遞的安及時性，重要信愛息應當及時傳遞瓣給董事會、監(jiān)事熬會和經理層。企岸業(yè)應當拓寬內部矮報告渠道，通過安落實獎勵措施等擺多種有效方式，拌廣泛收集合理化懊建議。該環(huán)節(jié)的啊主要風險是：缺芭乏內部報告?zhèn)鬟f百流程，內部報告岸未按傳遞流程進哎行傳遞流轉，內疤部報告流轉辦不及時。癌主要管控措施：按第一，企業(yè)應當岸制定內部報告?zhèn)靼踢f制度。企業(yè)可扒根據(jù)信息的重要百性、內容等特征翱，確定不同的流啊轉環(huán)節(jié)。第二，隘企業(yè)應嚴格按設耙定的傳遞流程進稗行流轉。企業(yè)各斑管理層對內部報隘告的流轉應做好百記錄，對于未按俺照流轉制度進行班操作的事件，應扮當調查原因，并半做相應處理。第案三

24、，企業(yè)應及時拌更新信息系統(tǒng)，哎確保內部報告有百效安全的傳遞。稗企業(yè)應在實際工安作中嘗試精簡信盎息系統(tǒng)的處理程叭序，使信息在企百業(yè)內部更快地傳百遞。對于重要緊翱急的信息，可以俺越級向董事會、疤監(jiān)事會或經理層盎直接報告，便于礙相關負責人迅速奧做出決策。八5.巴內部報告有效使傲用及保密要班求礙企業(yè)各級管理人壩員應當充分利用阿內部報告進行有昂效決策，管理和安指導企業(yè)的日常靶生產經營活動，唉及時反映全面預壩算執(zhí)行情況，協(xié)挨調企業(yè)內部相關罷部門和各單位的傲運營進度，嚴格擺績效考核和責任叭追究，確保企業(yè)暗實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和把經營目標。企業(yè)笆應當有效利用內辦部報告進行風險稗評估，準確識別阿和系統(tǒng)分析企業(yè)背生產經營

25、活動中昂的內外部風險，熬確定風險應對策哎略，實現(xiàn)對風險瓣的有效控制。企疤業(yè)對于內部報告敖反映出的問題應俺當及時解決。企凹業(yè)應當制定嚴格懊的內部報告保密案制度，明確保密扳內容、保密措施柏、密級程度和傳安遞范圍，防止泄奧露商業(yè)秘密。該般環(huán)節(jié)的主要風險八是：企業(yè)管理層把在決芭策時并沒有使用拔內部報告提供的拔信息，內部報告壩未能用于風險識靶別和控制，商業(yè)拜秘密通過企業(yè)內安部報告被泄露。百主要管控措施：瓣第一，企業(yè)在預搬算控制、生產經奧營管理決策和業(yè)挨績考核時充分使懊用內部報告提供熬的信息。企業(yè)應霸當將預算控制和扒內部報告接軌，班通過內部報告及百時反映全面預算澳的執(zhí)行情況；要白求企業(yè)盡可能利頒用內部報告

26、的信百息對生產、購售背、投資、籌資等挨業(yè)務進行因素分按析、對比分析和叭趨勢分析等，發(fā)敖現(xiàn)存在的問題，安及時查明原因并傲加以改進；將績伴效考評和責任追俺究制度與內部報艾告聯(lián)系起來，依耙據(jù)及時、準確、岸按規(guī)范流程提供斑的信息進行透明暗、客觀的定期業(yè)礙績考核案，并對相關責任扒人進行追究懲罰瓣。第二，企業(yè)管跋理層應通過內部伴報告提供的信息哀對企業(yè)生產經營吧管理中存在的風班險進行評估，準巴確識別和系統(tǒng)分壩析企業(yè)生產經營岸活動中的內外部翱風險，涉及突出愛問題和重大風險靶的，應當啟動應阿急預案。第三，挨企業(yè)應從內部信巴息傳遞的時間、敗空間、節(jié)點、流搬程等方面建立控絆制，通過職責分擺離、授權接觸、稗監(jiān)督和檢查

27、等手叭段防止商業(yè)秘密辦泄露。埃6.拔內部報告的保管罷在企業(yè)的經營管擺理活動中，會產胺生大量的數(shù)據(jù)信芭息，管理好這些扒資料，對于分析擺和解決企業(yè)管理癌中的問題至關重瓣要。但是，有些八企業(yè)對這些管理敗中產生的大量數(shù)熬據(jù)記錄采取粗放柏經營的態(tài)胺度，甚至使一些捌重要數(shù)據(jù)丟失，拜造成不可挽回的扒損失。例如，在盎原材料采購和商壩品銷售過程中，白市場價格的調查邦資料、對供應商奧和銷售商做出選擺擇的依據(jù)、對方跋企業(yè)的資金信用般狀況等數(shù)據(jù)資料奧，不僅是企業(yè)以把后購銷工作的重罷要參考依據(jù)，同叭時也是實行財務拜監(jiān)督的重要依據(jù)捌，但是許多企業(yè)扮對以上資料不做唉長期保留，致使熬發(fā)生了原材料質吧量問題或者是應敗收賬款變成

28、壞賬骯等問題以后，都艾找不到企業(yè)內部拌的責任者，分析愛不出失誤的原因拜，更找不到解決白問題的方法。該稗環(huán)節(jié)的主要風險拌是：企業(yè)缺少內瓣部報告的保管制捌度，內部報告的阿保管存放雜亂無柏序，對重要資料拔的保管期限過短扒，保密措啊施不嚴。靶主要管控措施：傲第一，企業(yè)應當耙建立內部報告保八管制度，各部門絆應當指定專人按扮類別保管相應的哎內部報告。第二翱，為了便于內部愛報告的查閱、對耙比分析，改善內扮部報告的格式，半提高內部報告的霸有用性，企業(yè)應襖按類別保管內部拔報告，對影響較敖大的、金額較高襖的一般要嚴格保佰管，如企業(yè)重大癌重組方案、企業(yè)鞍債券發(fā)行 方案巴等。第三，企業(yè)稗對不同類別的報按告應按其影響程

29、稗度規(guī)定其保管年辦限，只有超過保埃管年限的內部報傲告方可予以銷毀矮。對影響重大的哎內部報告，應當頒永久保管，如公巴司章程及相應的辦修改、公司股東矮登記表等。有條半件的企業(yè)應當建翱立電子內部報告扳保管庫，分性瓣質，按照類別、艾時間、保管年限白、影響程序及保罷密要求等分門別俺類地儲存電子內胺部報告。第四，疤企業(yè)應當制定嚴罷格的內部報告保拔密制度，明確保八密內容、保密措哀施、密級程度和百傳遞范圍，防止敖泄露商業(yè)秘密。隘有關公司商業(yè)秘凹密的重要文件要壩由企業(yè)較高級別跋的管理人員負責皚，具體至少由兩拌人共同管理，放邦置在專用保險箱按內。查閱保密文巴件，必須經該高爸層管理人員同意霸，由兩人分別開巴啟相應的

30、鎖具方案可打開。絆7.絆內部報告評估把由于內部報告?zhèn)靼f對企業(yè)具有重哎要影響，內部斑信息傳遞強調阿企業(yè)應當建立內凹部報告評價制度阿。企業(yè)應當對內爸部報告是否全面襖、完整、內部信氨息傳遞是皚否及時、有效，熬對內部報告的利靶用是否符合預期皚數(shù)做到心中有數(shù)凹，這就要求企業(yè)俺建立內部報告評伴估制度，通過對罷一段時間內部報扒告的編制和利用俺情況進行全面的靶回顧和評價，掌愛握內部信息的真般實狀況。企業(yè)對艾內部報告的評估奧應當定期進行，哎具體由企業(yè)根據(jù)吧自身管理要求做唉出規(guī)定，至少每爸年度對內部報告爸進行一次評估。瓣企業(yè)應當重點關唉注內部報告的及隘時性，內部信息案傳遞的有效性和背安全性。經過評暗估發(fā)現(xiàn)內部報

31、告拔存在缺陷的，企佰業(yè)應當及時進行半修訂和完善，確疤保內部報告提供埃的信息及時、有百效。該環(huán)節(jié)主要稗風險點：傲企業(yè)缺乏完善的斑內部報告評價體拔系，對各信息傳挨遞環(huán)節(jié)和傳遞方案式控制不嚴，針俺對傳遞不及時、矮信息不準確的內扒部報告缺乏相應唉的懲戒機制耙。扮主要管控措施：伴第一，企業(yè)應建凹立并完善企業(yè)對扳內部報告的評估岸制度，嚴格按照唉評估制度對內部班報告進行合理評癌估，考核內部報靶告在企業(yè)生產經拔營活動中所起的霸真實作用。第二艾，為保證信息傳邦遞的及時準確，稗企業(yè)必須執(zhí)行獎礙懲機制。對經常澳不能及時或準確班傳遞信息的相關艾人員應當進行批疤評和教育，并與稗績效考核體系掛罷鉤。（四）反舞弊爸舞弊是指

32、以故意胺的行為獲得不公扮平的或者非法的扳收益，主要存在懊 以下領域：虛扒假財務報告、資皚產的不適當處置笆、不恰當?shù)氖杖氚魏椭С?、故意的哀不當關聯(lián)方交易拔、佰稅務欺詐、貪污拔以及收受賄賂和百回扣等方面。有敗效的反舞弊機制矮，是企業(yè)防范、敖發(fā)現(xiàn)和處理舞弊愛行為、優(yōu)化內部挨環(huán)境的重要制度扮安排。有效的信疤息溝通是反舞弊吧程序和控制成功半的關鍵。如果信靶息交流機制不暢藹通，就會產生信芭息不對稱的問題笆，舞弊行為產生傲的機會就會增大跋。企業(yè)應當建立邦反舞弊機制，堅邦持懲防并舉、重百在預防的原則，安明確反舞弊工作柏的重點領域、關辦鍵環(huán)節(jié)和有關機敗構在反舞弊工作岸中的職責權限，安規(guī)范舞弊案件的巴舉報、調查、

33、處班理、報告和補救耙程序。該環(huán)節(jié)的澳主要風險是：忽安視了對員工的道把德準則體系的培骯訓，內部審計監(jiān)隘察不嚴，內部人稗員未經授權或者癌采取其他笆不法方式侵占、瓣挪用企業(yè)資產，澳在財務會計報告瓣和信息披露等方巴面存在的虛假記白錄、誤導性陳述皚或者重大遺漏等壩，董事、監(jiān)事、埃經理及其他高管愛人員濫用職權，挨相關機構或人員背串通舞弊，企業(yè)胺對舉報人的保護擺力度小，信訪事絆務處理不及時，班缺乏相應的舞弊白風險評估機制。擺主要控制措施：版第一，企業(yè)應當啊重視和加強反舞啊弊機制建設，對稗員工進行道德準案則培訓，通過設疤立員工信箱、投班訴熱線等方式，胺鼓勵員工及企業(yè)唉利益相關方舉報哎和投訴企業(yè)內部柏的違法違規(guī)、舞邦弊和其他有損企按業(yè)形象的行為。懊第二，企業(yè)應通胺過審計委員會對敗信訪、內部審計絆、監(jiān)察、接受舉埃報過程中收集的擺信息進敖行復查，監(jiān)督管耙理層對財務報告板施加不當影響的傲行為、管理層進板行的重大不尋常爸交易、以及企業(yè)按各管理層級的批矮準、授權、認證耙等，防止企業(yè)資斑產侵占、資金挪扮用、虛假財務報氨告、濫用職權等鞍現(xiàn)象的發(fā)生。第奧三，企業(yè)應當建愛立反舞弊情況通扳報制度。企業(yè)應罷定期召開反舞弊柏情況通報會，由胺審計部門通報反埃舞弊工作情況，埃分析反舞弊形勢骯，評價現(xiàn)有的反哎舞弊控制措施和襖程序。第四，企扮業(yè)應當建立舉報艾人保護制度，設扒立舉報責任主體矮、舉報程序，明俺確舉報投訴