會計分錄(純分錄)

1、頒常用會計分錄大笆全共鞍11拔章，通過貨幣資敖金及應(yīng)收款項、岸存貨、投資、固搬定資產(chǎn)、無形資唉產(chǎn)、 HYPERLINK /view/136514.htm 藹流動負債啊、長期負債、 HYPERLINK /view/264937.htm 八所有者權(quán)益柏、收入費用利潤傲、商品期貨業(yè)務(wù)疤、建造合同的詳霸細講解，全面講傲述了常用的會計邦分錄方法。 第一章癌貨幣資金及應(yīng)收芭款項1現(xiàn)金備用金開立備用金奧借：其他應(yīng)收款瓣備用金貸：庫存現(xiàn)金瓣哀報銷時補回預(yù)定吧現(xiàn)金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金邦襖撤銷或減少備用奧金時借：庫存現(xiàn)金俺貸：其他應(yīng)收款埃備用金現(xiàn)金長短款板爸庫存現(xiàn)金大于賬佰面值借：庫存現(xiàn)金骯貸：待處理財產(chǎn)埃

2、損溢待處理流爸動資產(chǎn)損溢埃查明原因后作如藹下處理：柏借：待處理財產(chǎn)辦損溢待處理流白動資產(chǎn)損溢捌貸：其他應(yīng)付款矮應(yīng)付現(xiàn)金溢余愛（版X暗單位或個人）哎營業(yè)外收入現(xiàn)奧金溢余（無法查拌明原因的）芭把庫存現(xiàn)金小于賬捌面值邦借：待處理財產(chǎn)辦損溢待處理流奧動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金芭查明原因后作如般下處理：百借：其他應(yīng)收款啊應(yīng)收現(xiàn)金短缺矮（百XX昂個人）拜其他應(yīng)收款應(yīng)叭收保險賠款半管理費用現(xiàn)金襖溢余（無法查明熬原因的）暗貸：待處理財產(chǎn)盎損溢待處理流靶動資產(chǎn)損溢2銀行存款爸傲企業(yè)有確鑿證據(jù)叭表明存在銀行或愛其他金融機構(gòu)的扒款項已經(jīng)部分或唉全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款半3凹其他貨幣資金疤（外埠存款）開立采

3、購專戶笆借：其他貨幣資澳金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購瓣貸：其他貨幣資邦金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款把貸：其他貨幣資巴金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法按胺實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法隘柏提取壞賬準備金伴時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款半5巴應(yīng)收票據(jù)骯(斑見后頒)第二章編輯存 貨1材料（1）取得癌敗發(fā)票與材料同時背到借：原材料佰應(yīng)交稅金增（斑進）貸：銀行存款發(fā)票先到骯借：在途物資（八含運費）斑應(yīng)交稅金增（皚進）貸：銀行

4、存款胺矮材料已到，月末襖發(fā)票賬單未到借：原材料案貸：應(yīng)付賬款疤暫估應(yīng)付伴賬款熬注：下月初，用癌紅字沖回，等收案到發(fā)票再處理（2）發(fā)出靶平時登記數(shù)量，岸月末結(jié)轉(zhuǎn)艾借：生產(chǎn)成本皚/艾在建工程半/稗委托加工物資埃/貸：原材料委托加工物資艾扮發(fā)出委托加工物埃資岸借：委托加工物襖資貸：原材料巴把支付加工費、運愛雜費、增值稅伴借：委托加工物奧資巴應(yīng)交稅金應(yīng)交懊增值稅（進）貸：銀行存款等安伴交納消費稅（見氨應(yīng)交稅金）礙艾加工完成收回加扮工物資熬借：原材料（驗盎收入庫加工物資背+扒剩余物資）扮貸：委托加工物襖資3.包裝物辦（挨1傲）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)佰成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物搬（氨2伴）隨產(chǎn)品出售且白借

5、：營業(yè)費用（辦不單獨計價）叭其他業(yè)務(wù)支出（靶單獨計價）貸：包裝物矮（翱3半）包裝物的出租傲、出借敖爸第一次領(lǐng)用新包辦裝物時熬借：其他業(yè)務(wù)支藹出（出租）疤營業(yè)費用（出借板）貸：包裝物翱注：出租、出借凹金額較大時可分愛期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款耙貸：應(yīng)交稅金艾增（銷）其他業(yè)務(wù)收入罷班退還包裝物癌 罷（不管是否報廢稗），罷借：其他應(yīng)付款按（按退還包裝物叭比例退回押金）貸：銀行存款霸罷損壞、缺少、逾藹期未歸還等原因板沒收押金借：其他應(yīng)付款癌其他業(yè)務(wù)支出（氨消費稅）板貸：應(yīng)交稅金捌增（銷）傲應(yīng)交稅金應(yīng)交把消費稅半其他業(yè)務(wù)收入（搬押金部分）骯笆不能使用而報廢埃時，按其殘料

6、價敗值借：原材料按貸：其他業(yè)務(wù)支邦出（出租）埃營業(yè)費用（出借阿）稗拔攤銷（略）柏按一次、五五、分鞍次案4.挨低值易耗品（處拔理同包裝物）5.存貨清查盤盈確認借：原材料般貸：待處理財產(chǎn)斑損溢待處理流跋動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷白借：待處理財產(chǎn)拌損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認岸借：待處理財產(chǎn)擺損溢貸：原材料阿應(yīng)交稅金增（般轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷岸i拌屬于自然損耗產(chǎn)百生的定額內(nèi)損耗借：管理費用白貸：待處理財產(chǎn)翱損溢鞍ii拔屬于收發(fā)計量、瓣核算、管理不善疤造成的損耗矮借：原材料敗 版（殘料）傲其他應(yīng)收款（保扳險、責任人賠款斑）管理費用安貸：待處理財產(chǎn)捌損溢哀iii奧屬于自然災(zāi)害或把意外事故造成的芭存貨損耗唉借：原材料

7、耙 板（殘料）扳其他應(yīng)收款（保岸險、責任人賠款隘）拌營業(yè)外支出非拔常損失埃貸：待處理財產(chǎn)按損溢盎注：待處理財產(chǎn)岸損溢在案結(jié)帳白前必須將其轉(zhuǎn)平拜。分兩種情況：稗白如果已經(jīng)董事會叭等類似權(quán)力機構(gòu)霸批準，轉(zhuǎn)入損益敗等，不用披露；暗捌如果未經(jīng)董事會懊等類似權(quán)力機構(gòu)懊批準，應(yīng)按上述辦方法結(jié)平，同時斑在附注中披露；礙如果其后批準的胺結(jié)果與自行處理柏不一致，則要調(diào)拔整當期報表的年啊初數(shù)。瓣6奧存貨的期末計霸價（略）第三章 HYPERLINK javascript:; 編輯投資1短期投資購入罷借：短期投資敖-擺股票傲/氨債券氨/岸基金般X頒應(yīng)收股利、應(yīng)收辦利息貸：銀行存款其他貨幣資金叭注：收到購入時懊的現(xiàn)金股

8、利、債背券利息借： 銀行存款唉貸：應(yīng)收股利、巴應(yīng)收利息辦拔收到持有時期內(nèi)百的股利或利息哀借：銀行存款壩/伴現(xiàn)金扒貸：短期投資阿股票稗/伴債券案X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款拜短期投資跌價準拜備股芭/艾債板X皚貸：澳 八短期投資哎 奧股票敖/岸債券癌X盎【應(yīng)收股利奧/絆應(yīng)收利息】翱案投資收益擺出售股胺/頒債耙X拌2百、長期股權(quán)投資敖投資（1）取得稗擺以現(xiàn)金資產(chǎn)投資案同上凹疤以非現(xiàn)金資產(chǎn)投頒資（見后）（2）成本法瓣隘初始投資或追加奧投資同取得隘鞍被投資單位宣告安分派利潤或現(xiàn)金頒股利I投資年度以前版借：應(yīng)收股利哀股利收入矮貸：長期股權(quán)投愛資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的啊借：應(yīng)收股利艾股利收入矮貸：長期股

9、權(quán)投隘資企業(yè)辦ii板屬于投資后的借：應(yīng)收股利佰貸：投資收益安股利收入扒III唉投資年度以后（爸按公式計算）借：應(yīng)收股利隘貸：投資收益案股利收入板敗長期股權(quán)投資稗企業(yè)扒拜在實際業(yè)務(wù)中，懊因矮“氨應(yīng)收股利癌”愛固定，可先計算暗“癌長期股權(quán)投資柏”版，再通過計算即吧可得出叭“翱投資收益芭”（3）權(quán)益法愛巴初始投資或追加傲投資同上八凹股權(quán)投資差額的按處理i取得時確認癌借：長股權(quán)投資疤拜企業(yè)懊拜投資貸成本貸：銀行存款澳借：懊熬長期股權(quán)投資佰扮企業(yè)半胺股投差額板唉貸：案暗長股權(quán)投資把罷企業(yè)叭耙投資成本骯ii攤銷阿借：投資收益頒柏股權(quán)投資差額攤版銷阿貸：長期股權(quán)投佰資哀案企業(yè)俺靶股權(quán)投資差額把借：長期股權(quán)投

10、阿資癌安企業(yè)奧俺股權(quán)投資差額傲貸：資本公積半股權(quán)投資準備愛奧被投資單位實現(xiàn)啊凈損益的處理I凈利潤擺i奧被投資單位實現(xiàn)敖凈利潤時扮借：長期股權(quán)投拌資矮藹企業(yè)白拜損益調(diào)整挨貸：投資收益背疤股權(quán)投資收益佰ii扮被投資單位宣告捌分派股利時叭借：應(yīng)收股利笆拌企業(yè)（實際數(shù)）百貸：長股權(quán)投資礙板企業(yè)背耙損益調(diào)整氨II安凈虧損（以股權(quán)啊投資賬面余額減矮至零為限）百借：投資收益版把股權(quán)投資損失吧貸：長股權(quán)投資扮版企業(yè)按鞍損益調(diào)整般注：以后被投資愛單位又實現(xiàn)利潤礙，先沖減未減藹記長期伴股權(quán)投資的余額暗，若還有多余再藹恢復其賬面價值岸，恢復時胺借：長期股權(quán)投氨資敗熬企業(yè)按捌損益調(diào)整奧（確認的損益柏未減記的）懊貸：投

11、資收益熬伴股權(quán)投資收益百氨其他所有者權(quán)益骯變化的處理芭i敗投資單位會計處靶理凹借：長股權(quán)投資愛阿企業(yè)笆伴股權(quán)投資準備拔貸：資本公積愛佰股權(quán)投資準備骯（白=扳捐贈物價值吧*跋（岸1-33%斑）捌*翱持股比例）耙注：如被投資單版位接受現(xiàn)金捐贈俺，則不須交稅。笆ii疤投資單位出售該案項股權(quán)時，可將跋原計入資本公積澳的板”胺股權(quán)投資準備案“隘轉(zhuǎn)入昂“背其他資本公積捌”耙（鞍4澳）成本法與權(quán)益叭法的轉(zhuǎn)換藹罷權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成艾本法I轉(zhuǎn)換時扳借：長期股權(quán)投愛資氨吧企業(yè)靶貸：長期股權(quán)投板資盎艾企業(yè)伴搬投資成本矮長股權(quán)投資百捌企業(yè)拌耙損益調(diào)整氨II伴以后分派利潤或背現(xiàn)金股利時唉i版屬于已記入投資般賬面價值的借：應(yīng)

12、收股利皚貸：長期股權(quán)投背資擺板企業(yè)稗ii暗屬于尚未記入投伴資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益藹III壩對中止采用權(quán)益八法前被投資單位鞍實現(xiàn)的凈損益，骯投資單位仍按權(quán)矮益法核算。愛借：長期股權(quán)投骯資奧熬企業(yè)貸：投資收益礙暗成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)吧益法翱i絆采用追溯調(diào)整法般對啊原成本半法核算進行調(diào)整案借：長期股權(quán)投奧資岸澳企業(yè)敖班投資成本唉 200隘捌企業(yè)壩挨股權(quán)投資差額斑 1鞍敖企業(yè)霸扮損益調(diào)整佰 5敖暗企業(yè)哀傲股權(quán)投資準備疤 2擺貸：長期股權(quán)投跋資白敗企業(yè)（白帳面柏余額）盎 205柏利潤分配阿-扮未分配利潤（累頒計影響數(shù)）藹1白資本公積傲澳股權(quán)投資準備般 2ii追加投資時半借：長期股權(quán)投擺資唉般企業(yè)

13、俺稗投資成本埃 302奧貸：銀行存款藹 302斑iii靶再次計算股權(quán)投把資差額藹成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)版益法時初始投資奧成本芭=200+5+敗2+302百借：長期股權(quán)投擺資笆拜企業(yè)罷捌股投差額百 2挨貸：長股權(quán)投資礙跋企業(yè)斑瓣投資成本唉 2巴將敗“把損益調(diào)整胺”奧和般“壩股權(quán)投資準備吧”吧全部轉(zhuǎn)入半“鞍投資成本挨”芭借：長期股權(quán)投襖資熬瓣企業(yè)邦唉投資成本盎 7吧貸：長期股權(quán)投伴資敗邦企業(yè)矮拔損益調(diào)整艾 5半艾企業(yè)稗笆股權(quán)投資準備挨 2俺成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)頒益法時初始投資傲成本巴=200+5+翱2+302辦凹2伴注：投資前與投芭資后新增股權(quán)投阿資差額應(yīng)分別計矮算，分別攤銷，襖前者按疤投資日算艾，后者按追加擺

14、投資日算霸。但如果追加投鞍資新形成的股權(quán)氨投資差額不大，拌可以并入追溯調(diào)頒整后的股權(quán)投資奧差額余額，按剩柏余攤銷年限一并埃攤銷。處置長期斑股權(quán)投資時，未辦攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)背iv靶以后分派利潤或鞍現(xiàn)金股利同權(quán)益氨法艾（壩5昂）短期投資劃轉(zhuǎn)跋為長期投資半借：長期股權(quán)把/傲債權(quán)投資（成本罷與市價孰低者）拔短期投資跌價準吧備投資收益貸：短期投資罷（懊6艾）長期股權(quán)投資哀的處置損益的確認借：銀行存款板長期股權(quán)投資減癌值準備藹貸：長期股權(quán)投柏資靶壩投資收益斑翱股權(quán)出售收益昂/百損失般半應(yīng)收股利（尚未安領(lǐng)取的現(xiàn)金股利疤或利潤）霸鞍資本公霸積準備伴項目的處理氨借：資本公積絆壩股權(quán)投資準備岸貸：資本公積唉百其他資

15、本公積注：轉(zhuǎn)增資本時跋借：資本公積叭隘其他資本公積礙貸：實收資本艾/按股本捌辦尚未攤銷的股權(quán)傲投資差額也應(yīng)隨哎同轉(zhuǎn)銷哀借：投資收益安靶股權(quán)投資差額攤拌銷啊貸：長期股權(quán)投八資鞍罷企業(yè)扮凹股權(quán)投資差額隘3藹投資的期末計疤價（略）4委托貸款發(fā)放貸款埃借：委托貸款爸本金貸：銀行存款按期計提利息翱借：委托貸款頒利息捌貸：投資收益叭委托貸款利息收奧入俺注：若應(yīng)收利息哀到期未收到，則藹將已確認的利息凹收入予以沖回，半并在備查薄中登奧記沖回的利息金班額。其后，收回襖該利息，則沖減澳委托貸款本金。骯1哎、科目設(shè)置：擺“唉委托貸款愛”啊一級科目，下設(shè)案“敗本金骯”癌、懊“昂利息埃”佰、跋“隘減值準備拔”壩二級科目

16、艾2斑、資產(chǎn)負債表中班，按期限長短，吧分別在阿“扒短期投資拌”壩、拜“胺長期債權(quán)投資氨”伴反映。拜啊期末計價（略）第四章 HYPERLINK javascript:; 編輯固定資產(chǎn)壩澳增加八 敖（奧如是舊拌的，則以凈值辦入帳拔）購置胺I奧購入不需安裝的百固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款愛II敗購入需安裝的固藹定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款佰ii俺領(lǐng)用安裝材料、澳支付工資借：在建工程貸：原材料挨應(yīng)交稅金增版柏進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入板借：固定資產(chǎn)辦(板投資雙方確認價鞍)貸：實收資本接受捐贈擺借：固定資產(chǎn)（癌單據(jù)金額胺+半稅費）壩貸：銀行存款（笆支付的相

17、關(guān)稅費笆）邦資本公積接受骯捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)辦準備壩遞延稅款（單據(jù)岸金額挨33%百）骯注：接受舊的固礙定資產(chǎn)捐贈或投吧資，不在賬面反扒映折舊；板若接受叭的捐贈或投資的胺固定資產(chǎn)含有原板安裝成本應(yīng)從原笆值中剔除，新安敖裝成本應(yīng)加上。唉胺經(jīng)營租入（見后拔）絆岸融資租入（見后哀）自行建造I自營工程i購入工程物資百借：工程物資（拔含稅金）貸：銀行存款埃ii啊領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資哀iii扒領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品藹借：在建工程擺 懊自營工程貸：庫存商品稗應(yīng)交稅金增（鞍銷）搬iv昂領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料襖應(yīng)交稅金增芭拜進轉(zhuǎn)出凹v皚支付工程人員的辦工資、福利費借：在建工程伴貸：應(yīng)付工資愛/凹應(yīng)

18、付福利費翱vi哀輔助生產(chǎn)車間提敖供的勞務(wù)支出借：在建工程藹貸：生產(chǎn)成本懊輔助生產(chǎn)成本澳vii俺工程借款利息支艾出（見借款費用斑）爸viii巴交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程啊ix傲剩余工程物資轉(zhuǎn)凹作企業(yè)存貨借：原材料俺應(yīng)交稅金增（埃進）貸：工程物資骯A礙、在達到預(yù)定可艾使用狀態(tài)前發(fā)生哀的試運行收支凈岸額計入在建工程礙成本凹B霸、報廢或損毀時斑, 瓣如工程項目尚未佰完工，凈損失計絆入在建工程成本昂；非正常原因造隘成的，或在建工般程項目全部報廢翱或毀損白, 礙凈損失計營業(yè)外哀支出。II出包工程哎i霸預(yù)付、補付工程伴款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)拔

19、貸：資本公積壩無償調(diào)出固定資絆產(chǎn)（凈值）佰銀行存款（相關(guān)版費用）2減少芭只有盤虧不通過敖“捌固定資產(chǎn)清理霸”安核算投資轉(zhuǎn)出擺借：長期股權(quán)投敖資暗貸：固定資產(chǎn)清哀理（該科目余額半）啊銀行存款哎/拜應(yīng)交稅金（相關(guān)埃稅費）捐贈轉(zhuǎn)出佰借：營業(yè)外支出安捐贈支出絆貸：固定資產(chǎn)清半理（該科目余額佰）敗扳報經(jīng)批準無償調(diào)扒出（如調(diào)出發(fā)生伴的凈損失）霸借：資本公積拜無償調(diào)出固定資疤產(chǎn)拔貸：固定資產(chǎn)清藹理澳骯出售、報廢、毀癌損拔i岸固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清巴理吧借：固定資產(chǎn)清頒理（凈值）累計折舊埃固定資產(chǎn)減值準安備搬貸：固定資產(chǎn)（翱原值）阿ii跋支付清理費用罷借：固定資產(chǎn)清罷理貸：銀行存款伴iii案出售收入、殘料扮和保險公司

20、或過敗失人賠款處理靶借：銀行存款白/俺原材料昂/懊其他應(yīng)收款按貸：固定資產(chǎn)清絆理伴iv扮出售后應(yīng)繳納的翱營業(yè)稅班借：固定資產(chǎn)清跋理芭貸：應(yīng)交稅金搬拜應(yīng)交營業(yè)稅（售般價礙5%按）艾v捌結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或扒凈收益）疤借：營業(yè)外支出柏吧處置固凈損失百（正常經(jīng)營）愛營業(yè)外支出芭昂非常損失（非正礙常原因）板長期待攤費用（班籌建期間發(fā)生的皚）鞍貸：固定資產(chǎn)清敖理稗3艾固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用敗其他業(yè)務(wù)支出（哀經(jīng)營租賃）貸：累計折舊把ii芭出售、報廢清理盎、盤虧而減少固骯定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷絆已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)擺注：企業(yè)對未使藹用，班不安需用的固定資產(chǎn)稗也應(yīng)計提折舊，壩計提的折

21、舊計入澳當期管理費用（艾不含更新改造和笆因大修理停用的班固定資產(chǎn)）。企百業(yè)因執(zhí)行企業(yè)拜會計準則固定搬資產(chǎn)而對未使襖用，胺不般需用固定資產(chǎn)由扮原不計提折舊改隘為計提折舊，此懊項會計政策變更拔應(yīng)當采用追溯調(diào)跋整，調(diào)整期初留懊存收益和相關(guān)項案目。唉4白固定資產(chǎn)的后哎繼續(xù)支出啊p113挨懊114爸（艾1隘）費用化的后續(xù)叭支出八如果不可能使流捌入企業(yè)的經(jīng)濟利吧益超過原先的估按計（即通常所說岸大修和日常修理胺），應(yīng)在發(fā)生時版確認為管理費用拔、制造費用，不絆再通過待攤費用暗（長期待攤費用安）、預(yù)提費用處癌理。疤（邦2懊）資本化的后續(xù)奧支出：罷吧延長固定資產(chǎn)的把使用壽命班按使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)疤性提高艾百使生產(chǎn)成本

22、實質(zhì)隘性降低跋如果可能使流入靶企業(yè)的經(jīng)濟利益皚超過原先的估計爸（即通常所說的安改良支出），應(yīng)斑計入固定資產(chǎn)價稗值，增計金額不氨應(yīng)超過固定資產(chǎn)藹價值的可收回金懊額（不一定是全笆額計入）?。ò?愛）固定資產(chǎn)的改岸擴建半i扒注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)拌ii按支付改、擴建工靶程費用同自營工巴程借：在建工程貸：銀行存款拔iii把殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程邦iv芭工程完工，交付矮使用，增加固定唉資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程懊5靶固定資產(chǎn)的盤吧盈、盤虧盤盈八i埃經(jīng)清查確認為盤案盈時澳借：固定資產(chǎn)（哎市價折舊損耗扳）唉貸：待處理財產(chǎn)礙損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷擺借：待處理財產(chǎn)捌損溢盎

23、貸：營業(yè)外收入板按固定資產(chǎn)盤盈盤虧胺i襖經(jīng)清查確認為盤扳虧時霸借：待處理財產(chǎn)懊損溢哎累計折舊（賬面拌值）按固定資產(chǎn)減值準案備芭貸：固定資產(chǎn)（拔賬面原值）ii報批后轉(zhuǎn)銷唉借：挨 頒營業(yè)外支出拌按固定資產(chǎn)盤虧班貸：待處理財產(chǎn)昂損溢霸7哀固定資產(chǎn)的期百末計價（略）第五章 HYPERLINK javascript:; 編輯疤無形資產(chǎn)及其他骯資產(chǎn)1無形資產(chǎn)凹擺購入的無形資產(chǎn)案借：無形資產(chǎn)（搬實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入哀借：無形資產(chǎn)（板投資雙方確認價盎）埃貸：實收資本啊/版股本爸注：為首次發(fā)行敗股票而接受投資胺者投入盎借：無形資產(chǎn)（阿投資方賬面價值頒）矮貸：實收資本八/靶股本接受捐贈艾借：無形資

24、產(chǎn)（拔憑據(jù)金額唉+芭支付的相關(guān)稅費哎）貸：遞延稅款資本公積礙銀行存款啊/癌應(yīng)交稅金（相關(guān)靶稅費）斑八自行開發(fā)并按法伴律程序申請取得巴i頒取得時發(fā)生的注吧冊費、律師費等爸相關(guān)支出靶借：無形資產(chǎn)（般確定的實際成本皚）貸：銀行存款氨ii芭研究開發(fā)費用（柏如材料費、直接礙參與人員的工資奧及福利費、租金擺、借款費用等）借：管理費用熬貸：銀行存款、皚原材料、應(yīng)付工耙資八癌購入的或以支付捌土地出讓金方式案取得的土地使用安權(quán)哀借：無形資產(chǎn)按土地使用權(quán)（實笆際支付價款）貸：銀行存款拜注：該項土地開霸發(fā)時借：在建工程柏貸：無形資產(chǎn)罷土地使用權(quán)捌辦用無形資產(chǎn)對外瓣投資，板比照非安貨幣性交易俺靶出售無形資產(chǎn)（按即轉(zhuǎn)讓

25、所有權(quán)）借：銀行存款胺無形資產(chǎn)減值準搬備班背營業(yè)外支出出叭售無形資產(chǎn)損失瓣貸：無形資產(chǎn)拜應(yīng)交稅金扮-柏應(yīng)交營業(yè)稅叭笆營業(yè)外收入出敖售無形資產(chǎn)收益把頒稗出租無形資產(chǎn)（佰即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款奧貸：其他業(yè)務(wù)收澳入礙結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)按支出拌借：其他業(yè)務(wù)支拜出（如服務(wù)費，岸營業(yè)稅）貸：銀行存款吧拌攤銷（期限一經(jīng)愛確定，不能改）昂P197佰借：管理費用（安自用的無形資產(chǎn)疤）阿其他業(yè)務(wù)支出（絆出租的無形資產(chǎn)背）絆貸：無形資產(chǎn)（熬帳面瓣價值疤/板尚可使用年限）襖注：無形資產(chǎn)攤挨銷期：當月增加昂的無形資產(chǎn)，當敖月開始攤銷，當搬月減少的無形資擺產(chǎn)，當月不再攤藹銷。叭若當期發(fā)生減值哀準備，則下期攤皚銷額要按預(yù)計

26、可捌收回金額和剩余氨可使用年限進行矮攤銷翱預(yù)計某項無形資哎產(chǎn)已不能為企業(yè)絆帶來未來經(jīng)濟效澳益，則將其攤余背價值全部轉(zhuǎn)入當挨期管理費用耙阿無形資產(chǎn)的后續(xù)罷支出，比如取得礙專利權(quán)之后，每案年支付的年費和皚維護專利權(quán)發(fā)生昂的訴訟費，直接靶計入當期管理費2其他資產(chǎn)長期待攤費用隘應(yīng)由本期負擔的壩部分不得叭做為襖長期待攤費用。i發(fā)生時扒借：長期待攤費般用貸：銀行存款ii攤銷時吧借：管理費用、骯制造費用、營業(yè)捌費用拌貸：長期待攤費盎用第六章 HYPERLINK javascript:; 編輯流動負債板1.澳應(yīng)付賬款（略）柏2.埃應(yīng)付票據(jù)（見后伴）3.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息艾借：財

27、務(wù)費用芭 埃利息支出貸：預(yù)提費用半俺到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用拔財務(wù)費用（尚未邦提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款霸貸：應(yīng)付短期債拜券疤(叭實收發(fā)行債券款扮)計提利息奧借：財務(wù)費用案(白票面利息罷懊折溢價阿)壩貸：應(yīng)付短期債啊券靶注：暗若金額胺小可在還本付息巴時處理佰借：應(yīng)付短期債埃券哎財務(wù)費用癌 捌利息支出貸：銀行存款到期償還本息吧借：應(yīng)付短期債靶券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款胺貸：主營業(yè)務(wù)收爸入暗應(yīng)交稅金增（翱銷）斑銀行存款笆 白（運雜費）補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)

28、金瓣注：支付退休人傲員工資（即退休爸費）借：管理費用貸：現(xiàn)金百案月份終了進行分白配，計入有關(guān)費佰用胺借：生產(chǎn)成本（扳生產(chǎn)工人）安制造費用（車間爸或分廠管理人員哀）澳管理費用（廠部礙行政管理人員）襖營業(yè)費用（專設(shè)伴銷售機構(gòu)人員佰在建工程（在建矮工程人員）疤應(yīng)付福利費（醫(yī)氨務(wù)托幼人員）氨其他應(yīng)付款（工氨會人員）貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費埃扮提取福利費時（般按工資總額的芭14%吧提）壩借：生產(chǎn)成本等敖（科目同工資的哀提取）貸：應(yīng)付福利費礙注：外商投資企絆業(yè)按規(guī)定從稅后愛利潤中提取靶借：利潤分配佰提取職工獎勵及叭福利基金貸：應(yīng)付福利費支付時借：應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金般用于職工醫(yī)療費懊（包括交納的醫(yī)翱療保險

29、費），醫(yī)澳務(wù)經(jīng)費，因公負鞍傷就醫(yī)路費，生版活困難補助，醫(yī)辦務(wù)人員、職工浴靶室、理發(fā)室、幼扳兒園和托兒所人柏員工資。8.應(yīng)付股利吧暗董事會提請股東版大會批準的利潤拜分配方案中應(yīng)分唉給股東的現(xiàn)金股澳利拔借：利潤分配邦-扒應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利耙注：若股東大會暗與董事會批準的斑不一致，則應(yīng)調(diào)拌整會計報告年度芭相關(guān)項目的年初拌數(shù)（以董事會多芭為例）借：應(yīng)付股利盈余公積伴貸：利潤分配霸-芭未分配利潤9.其他應(yīng)付款提取工會經(jīng)費柏借：管理費用（霸工資總額哎2%柏）案貸：其他應(yīng)付款柏-骯工會經(jīng)費罷按提取職工教育經(jīng)艾費埃借：管理費用（藹工資總額敗1.5%阿）辦貸：其他應(yīng)付款懊-背職工教育經(jīng)費熬捌應(yīng)付經(jīng)營性租賃昂的

30、租金隘借：管理費用、扒營業(yè)費用、制造霸費用貸：其他應(yīng)付款瓣俺收取存入保證金柏(胺如包裝物押金瓣)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款柏10.搬其他應(yīng)交款擺捌應(yīng)交教育費附加班(擺按流轉(zhuǎn)稅比例按)熬借：主營業(yè)務(wù)稅班金及附加（主營斑業(yè)務(wù)）隘其他業(yè)務(wù)支出（芭其他業(yè)務(wù)）按固定資產(chǎn)清理（熬銷售不動產(chǎn)有關(guān)辦）柏貸：其他應(yīng)交款巴骯應(yīng)交教育費附加懊稗礦產(chǎn)資源補償費岸i背按月計提時骯(骯按月礦產(chǎn)品銷售凹收入拌)板借：管理費用安暗礦產(chǎn)資源補償費把貸：其他應(yīng)交款奧擺應(yīng)交礦資償費疤ii昂收購未稅礦產(chǎn)品熬代扣代繳，計入芭成本借：物資采購辦貸：其他應(yīng)交款胺傲應(yīng)交礦資償費住房公積金鞍i案企業(yè)按規(guī)定交納霸的住房公積金板借：管理費用跋壩住

31、房公積金胺貸：其他應(yīng)交款奧胺應(yīng)交住房公積金敖ii版應(yīng)由職工個人交俺納的住房公積金借：應(yīng)付工資班貸：其他應(yīng)交款瓣拔應(yīng)交住房公積金芭iii阿實際上交時佰借：其他應(yīng)交款半襖應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款辦注：以后企業(yè)按哀規(guī)定和要求從住瓣房公積金賬戶為吧職工提取款項時安，不做賬務(wù)處理八。11.應(yīng)交稅金（1）增值稅跋擺一般納稅人購銷般業(yè)務(wù)（略）胺扮一般納稅人購入柏免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢挨舊物資百借：物資采購（矮買價藹*90%敗）頒應(yīng)交稅金增柏澳進（買價百*10%柏）貸：應(yīng)付帳款背注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)邦特產(chǎn)稅計入采購邦成本。爸般小規(guī)模納稅人購敖銷業(yè)務(wù)i購進貨物凹借：物資采購（罷價稅合計）貸：應(yīng)付帳款捌ii礙銷售貨物或提供板

32、勞務(wù)借：應(yīng)收賬款奧貸：主營業(yè)務(wù)收疤入（不含稅價）岸應(yīng)交稅金增斑奧銷巴阿視同銷售的賬務(wù)壩處理（以投資為巴例）i銷售方俺借：長期股權(quán)投般資搬貸：原材料哀/邦庫存商品（成本八價）爸應(yīng)交稅金增敗骯銷（計稅價罷*班稅率）爸注：若存在銷售埃收入則須確認收叭入和結(jié)轉(zhuǎn)成本瓣ii笆接受方，視同購按進唉借：原材料礙/癌庫存商品（成本百價）佰應(yīng)交稅金增奧八進（計稅價隘*俺稅率）貸：實收資本凹柏不予抵扣項目的盎賬務(wù)處理奧i哀購入時即能確認艾不予抵扣增值稅懊計入成本澳借：固定資產(chǎn)敗/啊原材料（價稅合艾計）貸：銀行存款胺ii啊購入時不能確認借：原材料背應(yīng)交稅金增版阿進貸：銀行存款佰注：如以后這部吧分貨物用于按規(guī)絆定不得抵

33、扣進項捌稅額項目，可將癌稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科挨目笆借：在建工程頒/盎應(yīng)付福利費暗/隘待處財產(chǎn)損溢挨貸：應(yīng)交稅金靶增叭頒進轉(zhuǎn)出原材料扒凹轉(zhuǎn)出多交和未交疤增值稅的賬務(wù)處背理昂i癌轉(zhuǎn)出多交增值稅跋借：應(yīng)交稅金把板未交增值稅哀貸：應(yīng)交稅金叭爸增扮唉轉(zhuǎn)出多交增值稅奧ii伴轉(zhuǎn)出未交增值稅唉借：應(yīng)交稅金隘唉增胺哀轉(zhuǎn)出未交增值稅安貸：應(yīng)交稅金芭唉未交增值稅案皚進項稅額轉(zhuǎn)出哀貨物、在產(chǎn)品、吧產(chǎn)成品發(fā)生非常靶損失時霸借：待處理財產(chǎn)拔損益待處流資疤損益柏貸：應(yīng)交稅金傲增（進轉(zhuǎn)出）半澳已交稅金上交澳增值稅愛借：應(yīng)交稅金爸增稗-八已交稅金貸：銀行存款奧注：若退回多交拔稅款，用紅字作澳相同分錄予以沖奧銷；若當月交納傲以前各期未

34、交的隘增值稅，通過白“唉應(yīng)交稅金把拌未交增值稅版”叭科目（2）消費稅產(chǎn)品銷售瓣i絆將產(chǎn)品直接對外傲銷售藹借：主營業(yè)務(wù)稅皚金及附加跋貸：應(yīng)交稅金扮應(yīng)交消費稅斑ii暗以應(yīng)稅消費品換按取生產(chǎn)資料、消扒費資料、抵償債挨務(wù)（視同非貨幣骯性交易），計稅稗處理同俺i襖iii叭用應(yīng)稅消費品對疤外投資，或用于捌在建工程、非生捌產(chǎn)機構(gòu)等，計入耙有關(guān)成本。拔借：長期股權(quán)投阿資（用于投資）疤在建工程（用于隘工程）笆營業(yè)外支出（用靶于非生產(chǎn)機構(gòu)）扮貸：應(yīng)交稅金搬應(yīng)交消費稅癌板委托加工應(yīng)稅消爸費品的賬務(wù)處理背I俺委托加工物資為啊非金銀首飾敖A吧受托方（代收代擺繳）隘借：應(yīng)收賬款（壩代收代交稅款）扳 2000般貸：應(yīng)交稅金

35、隘襖應(yīng)交消費稅懊 2000B委托方拌a班材料收回后用于熬連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消傲費品，準予抵扣半借：委托加工物半資（加工費）巴 80000吧應(yīng)交稅金八敗增（銷）襖 13600襖（阿80000*1唉7%扮）皚應(yīng)交稅金凹稗應(yīng)交消費稅敖 2000瓣貸：應(yīng)付賬款澳 113610癌b哎材料收回后直接暗用于銷售，則將阿代扣代交的消費扒稅計入成本昂借：委托加工物拌資（含消費稅款霸）癌100000盎應(yīng)交稅金增翱把銷絆 13600俺貸：應(yīng)付賬款艾 113600伴II擺委托加工物資為盎金銀首飾，由受伴托方直接交納，擺受托方于交貨時半借：主營業(yè)務(wù)稅氨金及附加靶貸：應(yīng)交稅金氨應(yīng)交消費稅搬拜進出口消費品的盎賬務(wù)處理傲I胺進口消

36、費品交納骯的消費稅佰借：物資采購骯/皚固定資產(chǎn)貸：銀行存款敖II伴免征消費稅的出伴口應(yīng)稅消費品案i般直接出口或通過澳外貿(mào)企業(yè)出口，般可不計算應(yīng)交消八費稅稗ii哎委托外貿(mào)企業(yè)代敗理出口，應(yīng)在計背算消費稅時借：應(yīng)收賬款傲貸：應(yīng)交稅金阿應(yīng)交消費稅頒注：壩胺收到外貿(mào)企業(yè)退襖回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款八百發(fā)生退關(guān)、退貨笆而補交已退的消敖費稅時，作相反啊的分錄（3）營業(yè)稅擺罷出租無形資產(chǎn)及班其它業(yè)務(wù)收入案借：其他業(yè)務(wù)支凹出拌貸：應(yīng)交稅金把一應(yīng)交盎營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)壩借：營業(yè)外支出骯/板營業(yè)外收入安貸：應(yīng)交稅金奧應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)隘借：固定資產(chǎn)清板理版貸：應(yīng)交稅金哀應(yīng)交營業(yè)稅鞍注：企業(yè)收到先安征后返

37、的消費稅半、營業(yè)稅等，應(yīng)哀于實際收到時，巴沖減當期的主營霸業(yè)務(wù)稅金及附加阿或其他業(yè)務(wù)支出奧等；收到先征后凹返的所得稅，于骯實際收到時，沖搬減當期所得稅費礙用；收到先征后鞍返的增值稅，于安實際收到時，計把入當期補貼收入扮。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅疤貸：應(yīng)交稅金翱應(yīng)交所得稅皚ii癌個人所得稅（單板位代扣代交）借：應(yīng)付工資辦貸：應(yīng)交稅金八應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品般借：主營業(yè)務(wù)稅熬金及附加捌貸：應(yīng)交稅金隘應(yīng)交資源稅愛背自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)翱品稗借：生產(chǎn)成本澳/傲制造費用芭貸：應(yīng)交稅金藹應(yīng)交資源稅霸凹收購未稅礦產(chǎn)品叭，計入該礦產(chǎn)品拌的成本借：物資采購啊貸：應(yīng)交稅金傲應(yīng)交資源稅（代般扣代

38、繳）銀行存款凹絆外購液體骯鹽加工版固體鹽i外購液體鹽借：物資采購奧應(yīng)交稅金應(yīng)交熬資源稅（可抵扣稗）貸：銀行存款ii銷售固定鹽般借：主營業(yè)務(wù)稅俺金及附加骯貸：應(yīng)交稅金昂應(yīng)交資源稅（6）城建稅稗借：主營業(yè)務(wù)稅絆金及附加般貸：應(yīng)交稅金罷應(yīng)交城市維護建敖設(shè)稅凹（絆7凹）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款鞍注：耕地占用稅把是以實際占用耕按地面積計稅，按敖照規(guī)定稅額一次瓣征收柏（骯8捌）印花稅（于購辦買印花稅票時入斑賬）阿借：管理費用扮/埃待攤費用貸：銀行存款傲（壩9霸）土地使用稅、皚房產(chǎn)稅、車船使柏用稅借：管理費用皚貸：應(yīng)交稅金傲應(yīng)交叭昂（拜10辦）土地增值稅凹班兼營房地產(chǎn)業(yè)矮務(wù)皚的企業(yè)按借：其他業(yè)務(wù)支

39、癌出白貸：應(yīng)交稅金啊-霸應(yīng)交土地增值稅耙霸轉(zhuǎn)讓國有土地使捌用權(quán)、地上建筑叭物及附屬物扳借：固定資產(chǎn)清巴理拜/柏在建工程笆貸：應(yīng)交稅金癌-扮應(yīng)交土地增值稅岸胺工程竣工前轉(zhuǎn)讓懊房地產(chǎn)取得的收搬入，應(yīng)預(yù)交稅款阿借：應(yīng)交稅金柏-白應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款絆注：待該房地產(chǎn)按銷售收入實現(xiàn)時巴再按上述方法進般行沖銷，多退少懊補第七章 HYPERLINK javascript:; 編輯長期負債1.長期借款取得借款借：銀行存款貸：長期借款唉笆利息支出、匯兌瓣損失等借款費用跋處理把借：長期待攤費邦用（籌建期間）唉財務(wù)費用（生產(chǎn)熬經(jīng)營期間）氨在建工程（符合阿條件的專門借款哎費用）貸：長期借款還本付息借：長期借款貸

40、：銀行存款阿澳將長期借款劃轉(zhuǎn)安出去，或無需償笆還的長期借款借：長期借款壩貸：資本公積半其他資本公積2、長期應(yīng)付款頒（氨1拔）應(yīng)付補償貿(mào)易半引進設(shè)備款引進設(shè)備罷借：在建工程吧/俺固定資產(chǎn)愛貸：長期應(yīng)付款氨-俺應(yīng)付襖補貿(mào)引罷進款（設(shè)備價八+般國外運雜費）柏銀行存款隘 柏（進口關(guān)稅哎+叭國內(nèi)運雜費按+矮安裝費）挨笆用產(chǎn)品銷售款償氨還設(shè)備價款（銷拔售處理略）挨借：長期應(yīng)付款拜安應(yīng)付班補貿(mào)引捌進款貸：應(yīng)收賬款班（唉2白）應(yīng)付融資租賃俺款（略）第八章 HYPERLINK javascript:; 編輯所有者權(quán)益實收資本常規(guī)處理挨借：資產(chǎn)科目（邦投資雙方確認價拌）貸：實收資本板注：投入無形資奧產(chǎn)必須敖20%

41、藹注冊資本辦懊國有獨資公司的安投入資本敗投入的資本全部骯作為實收資本；襖不發(fā)行股票，不百會產(chǎn)生股票發(fā)行胺的溢價收入；也唉不會在追加投資頒時頒因維持般一定投資比例而絆產(chǎn)生資本公積熬敖有限責任公司的半投入資本拜搬初建時，全部計白入實收資本增資擴股時懊借：有關(guān)資產(chǎn)科柏目貸：實收資本百資本公積（出資奧額叭-哀所占份額）岸襖股份有限公司的礙投入資本氨礙籌資費用的處理胺I柏發(fā)起式設(shè)立（籌翱資風險?。┌到瑁洪L期待攤費矮用捌/昂管理費用貸：銀行存款耙II氨募集式設(shè)立（籌疤資風險大）盎i扒采用溢價發(fā)行股艾票，可從溢價收半入中支付昂ii熬采用面值發(fā)行股扳票八借：管理費用（板金額?。┌祥L期待攤費用（骯金額大，凹2靶

42、年）貸：銀行存款艾奧取得發(fā)行股票收百入借：銀行存款笆貸：股本（面值半部分）跋資本公積（溢價澳收入爸-暗發(fā)行費用）盎唉實收資本的增減伴變動實收資本增加懊i埃資本公積轉(zhuǎn)增資柏本借：資本公積貸：實收資本藹ii安盈余公積轉(zhuǎn)增資芭本借：盈余公積貸：實收資本把iii矮所有者投入胺iv敗發(fā)放股票股利方艾式增資八借：利潤分配扳凹轉(zhuǎn)作股本的普通靶股股利礙 靶（實發(fā)數(shù)）疤貸：股本（股票擺面值總額）資本公積盎注：應(yīng)在股東大扮會批準董事會提拔請的年度利潤分癌配方案并且辦理哀了增資手續(xù)后進頒行處理愛董事會宣告發(fā)放笆現(xiàn)金股利時需做案賬，但宣告發(fā)放擺股票股利時不需鞍做賬實收資本減少傲i俺資本過剩，發(fā)還敖股款盎借：實收資本矮

43、/背股本（面值）貸：銀行存款骯注：股份有限公襖司超面值付出的扮價格處理八艾溢價發(fā)行的，則辦先沖減溢價收入澳，然后沖銷盈余柏公積，再安沖銷未扒分配利潤瓣借：股本（面值稗）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款頒拌面值發(fā)行的，沖般銷盈余公積、未拌分配利潤跋ii按發(fā)生重大虧損，氨需要減少實收資熬本資本公積埃矮資本八/澳股本溢價絆借：固定資產(chǎn)皚/般銀行存款（實收襖出資額）礙貸：實收資本隘/哎股本（在注冊資襖本中所占份額）啊資本公積（扣除芭發(fā)行費用）接受捐贈資產(chǎn)奧i艾捐贈物為銀行存半款或現(xiàn)金翱借：銀行存款壩/唉現(xiàn)金耙貸：資本公積罷接受現(xiàn)金捐贈傲注：外商投資企斑業(yè)：（要交所得敗稅的?。┙瑁含F(xiàn)金爸貸：應(yīng)交稅

44、金翱斑應(yīng)交所得稅鞍資本公積頒吧接受暗現(xiàn)金捐贈凹年終清算時，按扮實際應(yīng)交數(shù)與計八提數(shù)的差額調(diào)整?。喊}借：應(yīng)交稅金岸暗應(yīng)交所得稅巴貸：資本公積捌把接受熬現(xiàn)金捐贈把ii凹捐贈物為實物資皚產(chǎn)骯借：固定資產(chǎn)懊(拜憑據(jù)金額拌+拌支付的相關(guān)稅費芭)扳貸：資本公積瓣板接受捐贈非現(xiàn)金拔資產(chǎn)準備遞延稅款靶注耙1盎：以后處置或使斑用時傲借：固定資產(chǎn)清澳理累計折舊貸：固定資產(chǎn)邦借：銀行存款鞍/版應(yīng)收賬款（處置柏收入）瓣貸：固定資產(chǎn)清傲理艾借：資本公積版跋接受捐贈非現(xiàn)金藹資產(chǎn)準備暗貸：資本公積絆其他資本公積唉借：遞延稅款（隘接受捐贈時計入稗該科目的金額）斑貸：應(yīng)交稅金懊霸應(yīng)交所得稅版注耙2八：外商投資企業(yè)唉不直接通過叭

45、“拜資本公積扒”盎。唉靶接受捐贈資產(chǎn)時瓣借：固定資產(chǎn)、扒原材料霸(瓣確定價值巴)20000扮貸：待爸轉(zhuǎn)資產(chǎn)拜價值鞍 20000年度終了時稗借：待八轉(zhuǎn)資產(chǎn)鞍價值熬 6600案貸：應(yīng)交稅金扮應(yīng)交所得稅骯 6600敗借：待皚轉(zhuǎn)資產(chǎn)骯價值盎 13400扳貸：資本公積拌矮其他資本公積敗 13400壩辦資本匯率折算差岸額敖借：銀行存款霸(搬收到日市場匯率氨)挨貸：實收資本昂外商資本（約定八匯率）扒扒資本公積外幣辦資本折算差額阿撥款轉(zhuǎn)入襖i傲收到國家的專項拔技改、技術(shù)研究盎撥款借：銀行存款跋貸：專項應(yīng)付款唉（屬長期負債項敗目）靶ii芭撥款項目完成后柏，形成各項資產(chǎn)斑的部分昂借：固定資產(chǎn)（氨按實際成本）稗50

46、00頒貸：銀行存款等稗5000懊借：專項應(yīng)付款骯5000安貸：資本公積扳撥款轉(zhuǎn)入阿5000啊注：屬于費用及俺其他未形成資產(chǎn)板需核銷的部分，巴直接借：專項應(yīng)疤付款，貸：有關(guān)邦科目。佰安企業(yè)收到國家撥罷補的流動資本借：銀行存款半貸：資本公積胺補充流動資本邦頒企業(yè)收到無償調(diào)班入的固定資產(chǎn)俺借：固定資產(chǎn)（扳調(diào)出單位熬帳面敖值盎+吧附加費）隘貸：資本公積按無償調(diào)入固定資捌產(chǎn)澳埃企業(yè)無償調(diào)出固靶定資產(chǎn)芭借：資本公積拜無償調(diào)出固定資埃產(chǎn)瓣貸：固定資產(chǎn)清跋理（該科目借方佰余額）關(guān)聯(lián)交易差價暗借：資本公積罷關(guān)聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)埃借：應(yīng)付賬款、敖長期借款等八貸：資本公積頒其他資本公積留存收益（1）盈

47、余公積提取哎借：利潤分配笆提取盈余公積巴提取任意盈余瓣公積愛提取法定公益絆金邦貸：盈余公積罷法定盈余公積凹盈余公積任意敖盈余公積笆盈余公積法定暗公益金鞍注：哎辦外商投資企業(yè)佰借：利潤分配跋提取儲備基金敖提取企業(yè)發(fā)展擺基金扳貸：盈余公積辦儲備基金邦盈余公積企業(yè)斑發(fā)展基金白背中外合作企業(yè)，敗在合作期內(nèi)以利拌潤歸還投資靶借：已歸還投資艾（實收資本減項阿）貸：銀行存款同時扒借：利潤分配把利潤歸還投資扳貸：盈余公積捌利潤歸還投資使用拌i骯補虧（先任意后稗法定盈余公積金頒）借：盈余公積啊貸：利潤分配岸其他轉(zhuǎn)入叭注：爸皚外商投資企業(yè)經(jīng)哎批準可用儲備基半金補虧斑借：盈余公積半儲備基金佰貸：利潤分配八其他轉(zhuǎn)入i

48、i轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積罷貸：股本（股票耙面值吧哀新增股數(shù)）哀資本公積資本擺溢價柏/拌股本溢價絆iii搬發(fā)放現(xiàn)金股利或埃利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本拜般法定公益金用于霸集體福利設(shè)施的捌處理挨i稗固定資產(chǎn)購入的擺處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款傲ii氨實際用公益金支矮付時般借：盈余公積岸法定公益金凹貸：盈余公積澳任意盈余公積案iii柏處置用公益金購稗買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)啊回搬借：盈余公積襖任意盈余公積礙貸：盈余公積氨法定公益金哀（哎2岸）未分配利潤巴在年度終了，由搬以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)背而形成柏矮結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（藹以盈利為例）借：本年利潤案貸：利潤分配皚岸未分配利潤安案結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各八明細項目百借：利潤分配辦盎未分

49、配利潤盎貸：利潤分配霸提取盈余公積等扮明細項目班4.昂彌補虧損的核算拌骯用稅前利潤彌補愛（發(fā)生虧損后的爸五年內(nèi)）借：本年利潤稗貸：利潤分配阿瓣未分配利潤敗背用稅后利潤彌補耙（五年后）熬i昂計算交納所得稅借：所得稅佰貸：應(yīng)交稅金爸稗應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅唉ii啊結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，扒彌補以前年度虧辦損佰借：本年利潤（背扣除當年所得稅百）百貸：利潤分配搬艾未分配利潤凹注：若稅后利潤熬還不夠彌補，可巴用盈余公積補虧第九章 HYPERLINK javascript:; 編輯瓣收入、費用、利白潤扳1疤商品銷售收入吧（搬1傲）收入無法確認暗（如貨款收回存辦在不確定性）i發(fā)出商品時皚借：發(fā)出商品霸/伴委

50、托代銷商品癌/鞍分期收款發(fā)出商罷品貸：庫存商品安同時，將增值稅八轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款氨借：應(yīng)收賬款霸澳企業(yè)（應(yīng)收銷項伴稅額）靶貸：應(yīng)交稅金暗增霸(傲銷敗)阿ii瓣以后可以確認收班入時熬借：應(yīng)收賬款隘扒企業(yè)懊貸：主營業(yè)務(wù)收霸入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本唉借：主營業(yè)務(wù)成半本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品奧扒視同買斷方式的鞍處理伴A岸委托方（收入為笆協(xié)議價）的處理搬i搬將商品交給受托澳方時班借：委托代銷商絆品（成本價）貸：庫存商品把ii壩收到代銷清單（凹按協(xié)議價開具）借：應(yīng)收賬款斑貸：主營業(yè)務(wù)收靶入（協(xié)議價）矮應(yīng)交稅金增百藹銷笆iii瓣結(jié)轉(zhuǎn)成本時拔借：主營業(yè)務(wù)成拌本（成本價）澳貸：委托代銷商凹品iv收到款項借：銀行存款阿貸

51、：應(yīng)收賬款斑捌企業(yè)百B捌受托方（收入為澳售價搬-扒協(xié)議價）處理i收到商品盎借：受托代銷商埃品（協(xié)議價）貸：代銷商品款伴ii叭實際銷售代銷商擺品借：應(yīng)收賬款案貸：主營業(yè)務(wù)收案入（受托方的售翱價）胺應(yīng)交稅金增般跋銷芭iii斑結(jié)轉(zhuǎn)成本時傲借：主營業(yè)務(wù)成案本（協(xié)議價）翱貸：受托代銷商扮品瓣借：代銷商品款暗（協(xié)議價）貸：應(yīng)付賬款疤iv啊按協(xié)議價款項付骯給委托方伴借：應(yīng)付賬款（案協(xié)議價）斑應(yīng)交稅金增唉唉進貸：銀行存款懊藹收取手續(xù)費方式A委托方的處理笆i背將商品交給受托盎方時壩借：委托代銷商昂品（成本價）貸：庫存商品岸ii把收到代銷清單借：應(yīng)收賬款案貸：主營業(yè)務(wù)收版入（協(xié)議售價）般應(yīng)交稅金增盎鞍銷瓣iii耙

52、結(jié)轉(zhuǎn)成本時胺借：主營業(yè)務(wù)成唉本（成本價）邦貸：委托代銷商疤品翱iv隘支付手續(xù)費時柏借：營業(yè)費用（愛協(xié)議售價笆*矮費率）班貸：應(yīng)收賬款挨扒企業(yè)v收到款項般借：銀行存款（奧扣除手續(xù)費）板貸：應(yīng)收賬款愛跋企業(yè)B受托方的處理i收到商品般借：受托代銷商暗品（協(xié)議售價）貸：代銷商品款白ii扳實際銷售代銷商捌品（不確認收入拜）借：銀行存款啊貸：應(yīng)付賬款（艾協(xié)議售價）靶應(yīng)交稅金增哎皚銷安借：應(yīng)交稅金把增熬捌進貸：應(yīng)付賬款吧借：代銷商品款壩（協(xié)議售價）把貸：受托代銷商皚品骯注：此方式無須佰結(jié)轉(zhuǎn)成本時艾iii背歸還委托方貨款奧并計算代銷手續(xù)按費哀借：應(yīng)付賬款（安協(xié)議售價藹+瓣進項稅）安貸：爸 拜主營業(yè)務(wù)收入罷/佰

53、其他業(yè)務(wù)收入（凹手續(xù)費）銀行存板款（3）銷售折扣礙哀商業(yè)折扣（即數(shù)笆量折扣）藹借：銀行存款俺/扒應(yīng)收賬款盎貸：主營業(yè)務(wù)收柏入伴(叭實收金額背)敗伴現(xiàn)金折扣愛(搬總價法板)i銷售實現(xiàn)時奧借：應(yīng)收賬款絆 11700奧貸：主營業(yè)務(wù)收阿入（按總價）疤 10000巴應(yīng)交稅金增拌昂銷拜 1700百ii俺付款期內(nèi)付款瓣(2/10,n瓣/30)癌借：銀行存款啊(半總價把班折扣額頒) 11500鞍財務(wù)費用吧(藹折扣額瓣=10000*懊2%) 200伴貸：應(yīng)收賬款按 11700澳注：稅金不能享唉受折扣優(yōu)惠。暗iii靶付款期外付款辦借：銀行存款（拌按總價）襖 11700拜貸：應(yīng)收賬款跋 11700暗（敗4?。╀N售折

54、讓（依班上例，假設(shè)霸折讓率為氨5%按）拜i隘銷售骯方尚未瓣確認收入唉借：應(yīng)收賬款斑 11115扒貸：主營業(yè)務(wù)收哎入（搬95%*100伴00百）拌 9500白應(yīng)交稅金增叭拜銷（敖95%*170伴0頒）扳1615骯ii骯銷售方已確認收版入巴借：主營業(yè)務(wù)收哀入（矮5%*1000岸0阿）笆 500爸應(yīng)交稅金增爸凹銷（鞍5%*1700胺）傲 85氨貸：應(yīng)收賬款鞍 585盎注：此時版“疤應(yīng)交稅金增啊矮銷扒”啊可用紅字沖減（5）銷售退回捌般發(fā)生在收入確認跋之前借：庫存商品貸：發(fā)出商品盎伴發(fā)生在收入確認拜之后骯a扮沖減主營業(yè)務(wù)收般入版借：主營業(yè)務(wù)收唉入斑應(yīng)交稅金增把半銷罷貸：應(yīng)收賬款扒/礙銀行存款盎財務(wù)費用（

55、現(xiàn)金邦折扣）耙b壩結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的骯成本班借：主營業(yè)務(wù)成柏本貸：庫存商品爸注：若以前的銷敖售商品在資產(chǎn)負胺債表日至會計報敖告柏批準日霸之間發(fā)生退回的艾。愛i瓣現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)邦負債表日奧及之前盎發(fā)生的愛借：以前年度損熬益調(diào)整（收入班現(xiàn)金折扣）襖應(yīng)交稅金增巴俺銷貸：銀行存款斑借：以前年度損胺益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的版退回產(chǎn)品成本）貸：庫存商品拔借：應(yīng)交稅金擺應(yīng)交所得稅般貸：以前年度損奧益調(diào)整借：利潤分配阿貸：以前年度損捌益調(diào)整（該科目背余額）罷ii艾現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)絆負債表日之后發(fā)白生的，不須沖減巴報告年度的現(xiàn)金氨折扣。岸借：以前年度損把益調(diào)整（收入）把應(yīng)交稅金增扒耙銷貸：銀行存款翱財務(wù)費用（現(xiàn)金半折扣）壩（笆

56、6疤）分期收款銷售i發(fā)出商品背借：分期收款發(fā)頒出商品貸：庫存商品搬ii胺按合同規(guī)定每期爸收到的貨款借：銀行存款佰貸：主營業(yè)務(wù)收俺入（總售款佰/癌期數(shù)）奧應(yīng)交稅金增啊奧銷笆iii胺結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成唉本矮借：主營業(yè)務(wù)成罷本（總成本扮/胺期數(shù)）胺貸：分期收款發(fā)頒出商品扮（拜7艾）以舊換新的銷埃售，視同購銷兩絆項業(yè)務(wù)處理（8）售后回購隘售后回購本質(zhì)上骯屬于融資交易，頒在售后回購情況巴下，企業(yè)不能確半認收入。若回購氨價大于原價的差按額相當于融資費扮用，應(yīng)在計提時半直接計入當期財斑務(wù)費用，并在回哀購時將此差額沖靶回。笆例，班2000澳年罷5吧月伴1笆日，甲企業(yè)向乙八企業(yè)銷售一批商辦品，成本為版8000凹元，

57、售價罷10000奧元，增值稅擺1700哎元。協(xié)議規(guī)定甲昂企業(yè)應(yīng)在絆2000盎年鞍9隘月霸30百日購回，回購價安為澳11000搬元（不含稅），皚商品已發(fā)出，貨氨款未收到。擺i 5藹月安1拜日發(fā)出商品時：絆借：應(yīng)收賬款罷 11700澳貸：庫存商品柏 8000扳應(yīng)交稅金增（埃銷）埃 1700扒待轉(zhuǎn)庫存商品差骯價敗 2000扳ii愛由于回購價大于版原價，因而應(yīng)在芭銷售與回購期間藹內(nèi)按期計提利息岸費用（共白5拔期）跋借：財務(wù)費用疤 200拜貸：待轉(zhuǎn)庫存商扮品差價白 200礙iii9跋月胺30霸日回購時鞍借：庫存商品（傲物質(zhì)采購）啊 11000唉應(yīng)交稅金增（絆進）扮 1870案貸：應(yīng)付賬款把 12870岸

58、借：待轉(zhuǎn)庫存商凹品差價敖 2800耙財務(wù)費用翱 200壩貸：庫存商品（矮物質(zhì)采購）笆 3000八注：至此，庫存罷商品的成本又回半到敖8000伴元。他主要由兩背部分的待轉(zhuǎn)庫存疤商品差價沖減而俺得：回購價俺-辦原售價，原售價哎成本價挨(9)“鞍三包拜”埃銷售政策的處理暗例：甲公司發(fā)出巴商品唉40伴萬元的家電產(chǎn)品懊。貨款未付，成扮本八30癌萬元，實行搬“罷三包耙”靶，根據(jù)以往經(jīng)驗靶估計有藹5%盎退貨，扳3%版需調(diào)換，澳2%愛需返修。i發(fā)出商品時柏借：發(fā)出商品百 30凹貸：庫存商品哎 30ii確認收入半借：應(yīng)收賬款般叭企業(yè)啊 381.1靶7拔貸：主營業(yè)務(wù)收八入案 38瓣應(yīng)交稅金增皚(案銷礙)380.1

59、笆7iii結(jié)轉(zhuǎn)成本吧借：主營業(yè)務(wù)成斑本柏 300.9佰5靶貸：發(fā)出商品敖 300.9澳5辦注：胺“哀包修哀”案、霸“胺包換扳”搬不影響收入的確岸認，即發(fā)生了癌“藹包修凹”扒、吧“捌包換捌”敗時，只是增加了叭本公司的維修費芭用或相關(guān)成本；熬對另外扮5%擺的收入，則在退拔貨期滿時確認。班2按、提供勞務(wù)收入實際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本熬貸：銀行存款、隘應(yīng)付工資、原材吧料暗佰確認收入（常用拜完工百分比法）澳借：應(yīng)收賬款、凹預(yù)收賬款版貸：主營業(yè)務(wù)收拜入翱藹結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用藹完工百分比法）疤借：主營業(yè)務(wù)成澳本貸：勞務(wù)成本阿3癌、讓渡資產(chǎn)使用唉權(quán)（略）第十章 HYPERLINK javascript:; 編輯商品

60、期貨業(yè)務(wù)邦半期貨會員資格投罷資取得基本席位版捌交納會員資格費扳時取得笆借：長期股權(quán)投哎資斑俺期貨會員資格投辦資貸：銀行存款背霸申請退會、轉(zhuǎn)讓矮或被取消會員資半格懊,叭年末癌借：銀行存款（拔實收金額）爸貸：長期股權(quán)投啊資安拜期貨會員資格投百資期貨損益柏襖取得基本席位之盎外的席位氨拌交納席位占用費百時借：應(yīng)收席位費貸：銀行存款邦阿退還席位時（不佰可轉(zhuǎn)讓）借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費支付年會費胺企業(yè)交納年會費岸時白借：管理費用搬案期貨年會費貸：銀行存款商品期貨交易班扒交納初始或追加柏保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款芭注：劃回保證金吧時作相反分錄提交質(zhì)押品岸伴提交質(zhì)押品劃入胺保證金時邦借：期貨保證金愛