1財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引之組織架構(gòu)

1、捌財(cái)政部解讀企業(yè)熬內(nèi)控指引之組織柏架構(gòu)跋 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=85954 氨企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)頒用指引第1號(hào)-懊- -組織架構(gòu)艾指出，組織架氨構(gòu)是指企業(yè)按照愛國家有關(guān)法律法耙規(guī)、股東（大）巴會(huì)決議、企業(yè)章昂程，結(jié)合本企業(yè)俺實(shí)際，明確 HYPERLINK /view.aspx?w=董事會(huì) o 會(huì)計(jì)百科:董事會(huì) 捌董事會(huì)扳、 HYPERLINK /view.aspx?w=監(jiān)事會(huì) o 會(huì)計(jì)百科:監(jiān)事會(huì) 矮監(jiān)事會(huì)邦、經(jīng)理層和企業(yè)邦內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)盎設(shè)置、職責(zé)權(quán)限案、人員編制、工般作程序和相關(guān)要版求的制度安排。凹其中，核心是完霸善 HYPERLINK /view.as

2、px?w=公司治理結(jié)構(gòu) o 會(huì)計(jì)百科:公司治理結(jié)構(gòu) 鞍公司治理結(jié)構(gòu)邦、管理體制和運(yùn)罷行機(jī)制問題。為霸什么要制定組織襖架構(gòu)指引？該指瓣引的主要內(nèi)容有跋哪些？對(duì)組織架霸構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行巴等提出了哪些要伴求？本文就此進(jìn)伴行解讀。暗一、關(guān)于組邦織架構(gòu)指引的現(xiàn)半實(shí)和長遠(yuǎn)意義叭一個(gè)現(xiàn)代企按業(yè)，無論是處于愛新建、重組改制絆還是存續(xù)狀態(tài)，邦要實(shí)現(xiàn)發(fā)展 HYPERLINK /view.aspx?w=戰(zhàn)略 o 會(huì)計(jì)百科:戰(zhàn)略 伴戰(zhàn)略暗，就必須把建立般和完善組織架構(gòu)般放在首位或重中頒之重。否則，其稗他方面都無從談岸起。敖第一，建立扒和完善組織架構(gòu)矮可以促進(jìn)企業(yè)建哀立 HYPERLINK /view.aspx?w=現(xiàn)代

3、企業(yè)制度 o 會(huì)計(jì)百科:現(xiàn)代企業(yè)制度 扮現(xiàn)代企業(yè)制度叭。一個(gè)企業(yè)怎樣爸才能永遠(yuǎn)保持成熬功呢？這就要靠襖制度。這個(gè)制度凹就是現(xiàn)代企業(yè)制按度。它是以完善疤的企業(yè)法人制度拔為基礎(chǔ)，以有限案責(zé)任制度為保證艾，以公司制企業(yè)藹為主要形式，以疤產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)阿明確、政企分開跋、管理科學(xué)為條拌件的現(xiàn)代企業(yè)制襖度?？梢?，現(xiàn)代哎企業(yè)制度的核心邦是組織架構(gòu)問題矮；或者，一個(gè)實(shí)安施現(xiàn)代企業(yè)制度吧的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具鞍備科學(xué)完善的組敗織架構(gòu)。也可以辦說，建立現(xiàn)代企哀業(yè)制度必須從組按織架構(gòu)開始。從爸發(fā)達(dá)市場(chǎng) HYPERLINK /view.aspx?w=經(jīng)濟(jì) o 會(huì)計(jì)百科:經(jīng)濟(jì) 澳經(jīng)濟(jì)霸國家企業(yè)和我國俺現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)踐百證明，

4、HYPERLINK /view.aspx?w=公司治理 o 會(huì)計(jì)百科:公司治理 擺公司治理敖、管理體制和運(yùn)按行機(jī)制是永恒的柏主題。哀第二，建立拌和完善組織架構(gòu)柏可以有效防范和?；飧鞣N HYPERLINK /view.aspx?w=舞弊 o 會(huì)計(jì)百科:舞弊 拔舞弊 HYPERLINK /view.aspx?w=風(fēng)險(xiǎn) o 會(huì)計(jì)百科:風(fēng)險(xiǎn) 笆風(fēng)險(xiǎn)案。唉串謀舞弊是半企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過拔程中難以避免的靶一顆毒瘤，班也是內(nèi)部 HYPERLINK /view.aspx?w=控制 o 會(huì)計(jì)百科:控制 安控制癌建設(shè)的難點(diǎn)之一跋。2004年1般1月發(fā)生的震驚癌中外的中航油（ HYPERLINK /view.aspx

5、?w=新加坡 o 會(huì)計(jì)百科:新加坡 邦新加坡頒）股份公司 HYPERLINK /view.aspx?w=期權(quán) o 會(huì)計(jì)百科:期權(quán) 白期權(quán)佰交易巨虧案就是霸一個(gè)典型。笆第三，建立岸和完善組織架構(gòu)罷可以為強(qiáng)化企業(yè)襖內(nèi)部控制建設(shè)提哀供重要支撐。組八織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)案部環(huán)境的有機(jī)組熬成部分，也是企襖業(yè)開展 HYPERLINK /view.aspx?w=風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 o 會(huì)計(jì)百科:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 板風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估般、實(shí)施控制活動(dòng)霸、促進(jìn)信息溝通哎、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督安的基礎(chǔ)設(shè)施和平頒臺(tái)載體。一個(gè)科背學(xué)高效、分工制啊衡的組織架構(gòu)，熬可以使企業(yè)自上癌而下地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)柏行識(shí)別和分析，扒進(jìn)而采取控制措啊施予以應(yīng)對(duì)，可艾以促進(jìn)信息在企把業(yè)

6、內(nèi)部各層級(jí)之白間、企業(yè)與外部 HYPERLINK /view.aspx?w=利益相關(guān)者 o 會(huì)計(jì)百科:利益相關(guān)者 哀利益相關(guān)者拔之間及時(shí)、準(zhǔn)確爸、順暢的傳遞，扮可以提升日常監(jiān)奧督和專項(xiàng)監(jiān)督的扮力度和效能。安二、關(guān)于組傲織架構(gòu)指引的主拌要內(nèi)容翱組織架構(gòu)指辦引著力解決企業(yè)俺應(yīng)如何進(jìn)行組織癌架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行安，核心是如何加佰強(qiáng)組織架構(gòu)方面傲的風(fēng)險(xiǎn)管控。組扒織架構(gòu)指引的主般要內(nèi)容包括：制疤定指引的必要性藹和依據(jù)，組織架辦構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計(jì)啊和運(yùn)行過程中應(yīng)昂關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)埃以及如何設(shè)計(jì)和艾運(yùn)行組織架構(gòu)等礙，分三章共十一壩條。阿關(guān)于組織架埃構(gòu)的本質(zhì)，可從俺治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部案機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面理吧解。板其中，治理班結(jié)構(gòu)即

7、企業(yè) HYPERLINK /view.aspx?w=治理層 o 會(huì)計(jì)百科:治理層 版治理層版面的組織架構(gòu)。疤它是企業(yè)成為可骯以與外部主體發(fā)百生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系白的法人所必備的哎組織基礎(chǔ)，具體扮是指企業(yè)根據(jù)相搬關(guān)的法律法規(guī)，頒設(shè)置不同層次、頒不同功能的法律佰實(shí)體及其相關(guān)的扮法人治理結(jié)構(gòu)，案從而使得企業(yè)能跋夠在法律許可的扒框架下?lián)碛刑囟ò鍣?quán)利、履行相應(yīng)辦義務(wù)，以保障各案利益相關(guān)方的基啊本權(quán)益。內(nèi)部機(jī)挨構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部翱機(jī)構(gòu)層面的組織笆架構(gòu)。矮它是指企業(yè)翱根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需暗要，分別設(shè)置不捌同層次的管理人般員及其由各專業(yè)藹人員組成的管理拌團(tuán)隊(duì)，針對(duì)各項(xiàng)敖業(yè)務(wù)功能行使 HYPERLINK /view.aspx?

8、w=決策 o 會(huì)計(jì)百科:決策 爸決策愛、計(jì)劃、執(zhí)行、罷監(jiān)督、評(píng)價(jià)的權(quán)背力并承擔(dān)相應(yīng)的胺義務(wù)，從而為業(yè)壩務(wù)順利開展進(jìn)而把實(shí)現(xiàn) HYPERLINK /view.aspx?w=企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 o 會(huì)計(jì)百科:企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 矮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略把提供組織機(jī)構(gòu)的邦支撐平臺(tái)。企業(yè)癌應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)襖略、業(yè)務(wù)需要和艾控制要求，選擇昂適合本企業(yè)的內(nèi)懊部組織機(jī)構(gòu)類型胺。壩關(guān)于組織架捌構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的百主要風(fēng)險(xiǎn)，組織吧架構(gòu)指引從治理靶結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)澳兩個(gè)角度作了描扒述。爸（一）從治皚理結(jié)構(gòu)層面看，敗主要風(fēng)險(xiǎn)在于：傲治理結(jié)構(gòu)形同虛案設(shè)，缺乏科學(xué)決翱策、良性運(yùn)行機(jī)扳制和 HYPERLINK /view.aspx?w=執(zhí)行力 o 會(huì)

9、計(jì)百科:執(zhí)行力 叭執(zhí)行力瓣，可能導(dǎo)致企業(yè)疤經(jīng)營失敗，難以稗實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。俺具體表現(xiàn)為：一拌是， HYPERLINK /view.aspx?w=股東大會(huì) o 會(huì)計(jì)百科:股東大會(huì) 叭股東大會(huì)埃是否規(guī)范而有效阿地召開，股東是扳否可以通過股東按大會(huì)行使自己的礙權(quán)利；二是，企吧業(yè)與控股股東是扮否在 HYPERLINK /view.aspx?w=資產(chǎn) o 會(huì)計(jì)百科:資產(chǎn) 翱資產(chǎn)氨、 HYPERLINK /view.aspx?w=財(cái)務(wù) o 會(huì)計(jì)百科:財(cái)務(wù) 巴財(cái)務(wù)挨、人員方面實(shí)現(xiàn)暗相互獨(dú)立，企業(yè)挨與控股股東的 HYPERLINK /view.aspx?w=關(guān)聯(lián)交易 o 會(huì)計(jì)百科:關(guān)聯(lián)交易 俺關(guān)聯(lián)交易懊是否貫徹

10、平等、爸公開、自愿的原按則；三是，對(duì)與爸控股股東相關(guān)的熬信息是否根據(jù)規(guī)芭定及時(shí)完整地披邦露；四是，企業(yè)敗是否對(duì)中小 HYPERLINK /view.aspx?w=股東權(quán)益 o 會(huì)計(jì)百科:股東權(quán)益 胺股東權(quán)益擺采取了必要的保爸護(hù)措施，使中小胺股東能夠和大股唉東同等條件參加絆股東大會(huì)，獲得拔與大股東一致的翱信息，并行使相版應(yīng)的權(quán)利；五是辦，董事會(huì)是否獨(dú)艾立于經(jīng)理層和大八股東，董事會(huì)及凹其 HYPERLINK /view.aspx?w=審計(jì) o 會(huì)計(jì)百科:審計(jì) 瓣審計(jì)瓣委員會(huì)中是否有百適當(dāng)數(shù)量的 HYPERLINK /view.aspx?w=獨(dú)立董事 o 會(huì)計(jì)百科:獨(dú)立董事 埃獨(dú)立董事藹存在且能有效

11、發(fā)霸揮作用；六是，霸董事對(duì)于自身的頒權(quán)利和責(zé)任是否挨有明確的認(rèn)知，艾并且有足夠的知絆識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間罷來勤勉、誠信、扮盡責(zé)地履行職責(zé)芭；七是，董事會(huì)叭是否能夠保證企半業(yè)建立并實(shí)施有霸效的內(nèi)部控制，隘審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)哎略和重大決策并埃定期檢查、評(píng)價(jià)翱其執(zhí)行情況，明辦確設(shè)立企業(yè)可接拜受的 HYPERLINK /view.aspx?w=風(fēng)險(xiǎn)承受度 o 會(huì)計(jì)百科:風(fēng)險(xiǎn)承受度 絆風(fēng)險(xiǎn)承受度隘，并督促經(jīng)理層壩對(duì)內(nèi)部控制有效疤性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)埃價(jià)；八是，監(jiān)事哎會(huì)的構(gòu)成是否能把夠保證其 HYPERLINK /view.aspx?w=獨(dú)立性 o 會(huì)計(jì)百科:獨(dú)立性 隘獨(dú)立性俺，監(jiān)事能力是否百與相關(guān)領(lǐng)域相匹矮配；九是，監(jiān)

12、事拌會(huì)是否能夠規(guī)范隘而有效地運(yùn)行，隘監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)盎理層正確履行職疤責(zé)并糾正損害企吧業(yè)利益的行為；啊十是，對(duì)經(jīng)理層艾的權(quán)力是否存在按必要的監(jiān)督和約叭束機(jī)制。案（二）從內(nèi)稗部機(jī)構(gòu)層看，主熬要風(fēng)險(xiǎn)在于：內(nèi)扒部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科哀學(xué)，權(quán)責(zé)分配不扒合理，可能導(dǎo)致岸機(jī)構(gòu)重疊、職能瓣交叉或缺失、推扳諉扯皮、運(yùn)行效百率低下。具體表疤現(xiàn)為：一是，企吧業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)拜是否考慮經(jīng)營業(yè)懊務(wù)的性質(zhì)，按照靶適當(dāng)集中或分散耙的管理方式設(shè)置鞍；二是，企業(yè)是熬否對(duì)內(nèi)部組織機(jī)扒構(gòu)設(shè)置、各職能叭部門的職責(zé)權(quán)限版、組織的運(yùn)行流岸程等有明確的書岸面說明和規(guī)定，傲是否存在關(guān)鍵職佰能缺位或職能交敖叉的現(xiàn)象；三是捌，企業(yè)內(nèi)部組織昂機(jī)構(gòu)是否支持發(fā)

13、阿展戰(zhàn)略的實(shí)施，啊并根據(jù)環(huán)境變化拌及時(shí)作出調(diào)整；笆四是，企業(yè)內(nèi)部拔組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)稗與運(yùn)行是否適應(yīng)搬信息溝通的要求拜，有利于信息的柏上傳、下達(dá)和在百各層級(jí)、各業(yè)務(wù)癌活動(dòng)間的傳遞，搬有利于為員工提壩供履行職權(quán)所需辦的信息；五是，罷關(guān)鍵崗位員工是襖否對(duì)自身權(quán)責(zé)有半明確的認(rèn)識(shí)，有佰足夠的勝任能力柏去履行權(quán)責(zé)，是拌否建立了關(guān)鍵崗艾位員工輪換制度巴和強(qiáng)制休假制度捌；六是，企業(yè)是擺否對(duì) 董事、監(jiān)岸事、高級(jí)管理人拌員及全體員工的奧權(quán)限有明確的制藹度規(guī)定，對(duì)授權(quán)疤情況是否有正式哀的記錄；七是，鞍企業(yè)是否對(duì)崗位隘職責(zé)進(jìn)行了恰當(dāng)骯的描述和說明，拌是否存在不相容扮職務(wù)未分離的情扒況；八是，企業(yè)藹是否對(duì)權(quán)限的設(shè)叭置和履

14、行情況進(jìn)暗行了審核和監(jiān)督捌，對(duì)于越權(quán)或權(quán)凹限缺位的行為是敗否及時(shí)予以糾正隘和處理昂三、關(guān)于組織架霸構(gòu)的設(shè)計(jì)矮組織架構(gòu)的哀設(shè)計(jì)主要是針對(duì)翱按公司法新矮設(shè)立企業(yè)，以及笆公司法頒布啊前存在的企事業(yè)凹單位轉(zhuǎn)為公司制懊企業(yè)而言的。已扳按公司法運(yùn)八作的企業(yè)，重點(diǎn)捌應(yīng)放在如何健全搬機(jī)制確保組織架敗構(gòu)有效運(yùn)行。疤企業(yè)在設(shè)計(jì)佰組織架構(gòu)時(shí)，必隘須考慮內(nèi)部控制安的要求，合理確絆定治理層及內(nèi)部扒各部門之間的權(quán)挨力和責(zé)任并建立暗恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系胺。既要能夠保證邦企業(yè)高效運(yùn)營，挨又要能適應(yīng)內(nèi)部 HYPERLINK /view.aspx?w=控制環(huán)境 o 會(huì)計(jì)百科:控制環(huán)境 皚控制環(huán)境愛的需要進(jìn)行相應(yīng)鞍的調(diào)整和變革。絆具體而

15、言，至少哎應(yīng)當(dāng)遵循以下原啊則：一要依據(jù)法熬律法規(guī)；二要有愛助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)唉略；三要符合管吧理控制要求；四佰要能夠適應(yīng)內(nèi)外盎環(huán)境變化。皚（一）企業(yè)百治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)奧1。企業(yè)治啊理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)一般稗要求案治理結(jié)構(gòu)涉耙及股東（大）會(huì)稗、董事會(huì)、監(jiān)事岸會(huì)和經(jīng)理層。企壩業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家瓣有關(guān)法律法規(guī)的把規(guī)定，按照決策案機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)絆和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互凹獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確礙、相互制衡的原艾則，明確董事會(huì)般、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理懊層的職責(zé)權(quán)限、跋任職條件、議事阿規(guī)則和工作程序叭等。伴從內(nèi)部控制辦建設(shè)角度看，新拌設(shè)企業(yè)或轉(zhuǎn)制企跋業(yè)如果一開始就挨在治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)版方面存在缺陷，佰必然會(huì)對(duì)以后企胺業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造瓣成嚴(yán)重?fù)p害。比搬如，在

16、組織架構(gòu)拌指引起草調(diào)研過按程中，我們發(fā)現(xiàn)佰，部分 HYPERLINK /view.aspx?w=上市公司 o 會(huì)計(jì)百科:上市公司 靶上市公司半在董事會(huì)下沒有疤設(shè)立真正意義跋上的審計(jì)委員敖會(huì)，其成員只是翱形式上符合邦有關(guān)法律法規(guī)的班要求，難以勝任隘工作，甚至也靶不愿去履行職辦能。比如，部分頒上市公司監(jiān)事會(huì)奧成員，或多或少壩地與上市董事長扒存在某種關(guān)系，敗在后續(xù)工作中難唉以秉公辦事，直芭接或間接損害了稗股東尤其是小股懊東的合法權(quán)益。版再比如，有鞍些上市公司因?yàn)榘驮谏鲜懈闹茣r(shí)組阿織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合般理，出于照顧等百方面因素讓某人哎擔(dān)任董事長，而巴實(shí)際上公司總經(jīng)俺理才是幕后真正昂的董事長。愛凡此種種，都值

17、礙得引起企業(yè)關(guān)注巴，應(yīng)當(dāng)在組織架鞍構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)盡力避邦免。也正因?yàn)槿绨⒋耍M織架構(gòu)指半引明確，董事會(huì)八、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理敗層的產(chǎn)生程序應(yīng)敖當(dāng)合法合規(guī)，其疤人員構(gòu)成、知識(shí)背結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)霸應(yīng)當(dāng)滿足履行職奧責(zé)的要求。芭2。上市公矮司治理結(jié)構(gòu)的特壩殊要求伴上市公司治癌理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，芭應(yīng)當(dāng)充分反映其頒公眾性。其扮特殊之處主要表藹現(xiàn)在：一是建立鞍獨(dú)立董事制度。八上市公司董事會(huì)扒應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立董霸事，獨(dú)立董事應(yīng)奧獨(dú)立于所受聘的藹公司及其主要股稗東。獨(dú)立董事不暗得在上市公司擔(dān)柏任除獨(dú)立董事外岸的其他任何職務(wù)擺。獨(dú)立董事應(yīng)按霸照有關(guān)法律法規(guī)傲和公司章程的規(guī)班定，認(rèn)真履行職安責(zé)，維護(hù)公司整搬體利益，尤其要襖關(guān)注中小股東的

18、盎合法權(quán)益不受損翱害。獨(dú)立董事應(yīng)岸獨(dú)立履行職責(zé)，壩不受公司主要股挨東、實(shí)際控制人岸以及 其他與上熬市公司存在利害拜關(guān)系的單位或個(gè)佰人的影響。巴二是董事會(huì)疤專門委員會(huì)的特哀殊要求。上市公捌司董事會(huì)下設(shè)的把審計(jì)委員會(huì)、薪吧酬與考核委員會(huì)背中，獨(dú)立董事應(yīng)扮當(dāng)占多數(shù)并擔(dān)任胺負(fù)責(zé)人，審計(jì)委板員會(huì)中至少還應(yīng)笆有一名獨(dú)立董事熬是 HYPERLINK /view.aspx?w=會(huì)計(jì) o 會(huì)計(jì)百科:會(huì)計(jì) 笆會(huì)計(jì)般專業(yè)人士。在董佰事會(huì)各專業(yè)委員扮會(huì)中，審計(jì)委員藹會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的昂建立健全和有效盎實(shí)施尤其發(fā)揮著凹重要作用。審計(jì)熬委員會(huì)對(duì)董事會(huì)愛負(fù)責(zé)并代表董事伴會(huì)對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行扳監(jiān)督，側(cè)重加強(qiáng)敖對(duì)經(jīng)理層提供的 HYPER

19、LINK /view.aspx?w=財(cái)務(wù)報(bào)告 o 會(huì)計(jì)百科:財(cái)務(wù)報(bào)告 懊財(cái)務(wù)報(bào)告拌和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)扳報(bào)告的監(jiān)督，同敗時(shí)通過指導(dǎo)和監(jiān)扳督 HYPERLINK /view.aspx?w=內(nèi)部審計(jì) o 會(huì)計(jì)百科:內(nèi)部審計(jì) 邦內(nèi)部審計(jì)斑和外部審計(jì)工作版，提高內(nèi)部審計(jì)伴和外部審計(jì)的獨(dú)艾立性，在 HYPERLINK /view.aspx?w=信息披露 o 會(huì)計(jì)百科:信息披露 百信息披露壩、內(nèi)部審計(jì)和外隘部審計(jì)之間建立斑起了一個(gè)獨(dú)立的案監(jiān)督和控制機(jī)制俺。邦三是設(shè)立董佰事會(huì)秘書。上市唉公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立董捌事會(huì)秘書，董事辦會(huì)秘書為上市公版司的高級(jí)管理人八員，直接對(duì)董事瓣會(huì)負(fù)責(zé)，并由董八事長提名，董事阿會(huì)負(fù)責(zé)任免。在笆

20、上市公司實(shí)務(wù)中白，董事會(huì)秘書是案一個(gè)重要的角色柏，其負(fù)責(zé)公司股擺東大會(huì)和董事會(huì)搬會(huì)議的籌備，文懊件保管以及公司盎股東資料的管理扮，辦理信息披露凹事務(wù)等事宜。吧3。國有獨(dú)翱資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)骯設(shè)計(jì)的特殊要求版國有獨(dú)資企啊業(yè)是我國比較獨(dú)澳特的企業(yè)群體，埃其治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)把應(yīng)充分反映其特熬色。主要表現(xiàn)在佰：一是，國有資扮產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)搬代行股東（大）襖會(huì)職權(quán)。國有獨(dú)般資企業(yè)不設(shè)股東頒（大）會(huì)，由國疤有資產(chǎn)監(jiān)督管理藹機(jī)構(gòu)行使股東（暗大）會(huì)職權(quán)。巴國有獨(dú)資企凹業(yè)董事會(huì)可以根襖據(jù)授權(quán)部分行使艾股東（大）會(huì)的疤職權(quán)，決定公司癌的重大事項(xiàng)，但敖公司的 HYPERLINK /view.aspx?w=合并 o 會(huì)計(jì)百科

21、:合并 凹合并盎、分立、解散、叭增加或者減少 HYPERLINK /view.aspx?w=注冊(cè)資本 o 會(huì)計(jì)百科:注冊(cè)資本 般注冊(cè)資本般和發(fā)行公司 HYPERLINK /view.aspx?w=債券 o 會(huì)計(jì)百科:債券 疤債券埃，必須由國有資愛產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)案決定。懊二是，國有叭獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)骯成員中應(yīng)當(dāng)包括礙公司職工代表。岸董事會(huì)成員由國壩有資產(chǎn)監(jiān)督管理板機(jī)構(gòu)委派；但是扮，董事會(huì)成員中頒的職工代表由公版司職工代表大會(huì)岸選舉產(chǎn)生。國有昂獨(dú)資企業(yè)董事長唉、副董事長由國翱有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成按員中指定產(chǎn)生。佰三是，國有叭獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)鞍成員由國有資產(chǎn)稗監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委拜派；但是監(jiān)事會(huì)罷成

22、員中的職工代疤表由公司職工代敗表大會(huì)選舉產(chǎn)生半。監(jiān)事會(huì)主席有拔國有資產(chǎn)監(jiān)督管拜理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會(huì)跋成員中指定產(chǎn)生辦。絆四是，外部霸董事由國有資產(chǎn)隘監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提胺名推薦，由任職埃公司以外的人員疤擔(dān)任。外部董事瓣在任期內(nèi)，不得哎在任職企業(yè)擔(dān)任哀其他職務(wù)。外部敖董事制度對(duì)于規(guī)班范國有獨(dú)資公司襖治理結(jié)構(gòu)、提高扒決策科學(xué)性、防罷范重大風(fēng)險(xiǎn)具有般重要意義。安（二）內(nèi)部氨機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)佰內(nèi)部機(jī)構(gòu)的挨設(shè)計(jì)是組織架構(gòu)埃設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)熬。只有切合企業(yè)奧經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和辦內(nèi)部控制要求的敖內(nèi)部機(jī)構(gòu)，才能版為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展艾目標(biāo)發(fā)揮積極促氨進(jìn)作用。具體而挨言：一是，企業(yè)癌應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、翱精簡(jiǎn)、高效、透唉明、制衡的原則疤，綜合考慮

23、企業(yè)案性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略擺、文化理念和管襖理要求等因素，扒合理設(shè)置內(nèi)部職耙能機(jī)構(gòu)，明確各稗機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限耙，避免職能交叉疤、缺失或權(quán)責(zé)過靶于集中，形成各爸司其職、各負(fù)其頒責(zé)、相互制約、埃相互協(xié)調(diào)的工作愛機(jī)制壩二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)K對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能靶進(jìn)行科學(xué)合理的疤分解，確定具體澳崗位的名稱、職跋責(zé)和工作要求等癌，明確各個(gè)崗位拜的權(quán)限和相互關(guān)胺系。 案在內(nèi)部機(jī)構(gòu)懊設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)哀當(dāng)體現(xiàn)不相容崗搬位相分離原則，凹努力識(shí)別出不相唉容職務(wù)，并根據(jù)拜相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估把結(jié)果設(shè)立內(nèi)部牽唉制機(jī)制，特別是拌在涉及重大或高絆風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理程啊序時(shí)，必須考慮耙建立各層級(jí)、各盎部門、各崗位之白間的分離和牽制板，對(duì)因機(jī)構(gòu)人員隘較少且業(yè)

24、務(wù)簡(jiǎn)單耙而無法分離處理板某些不相容職務(wù)藹時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制按定切實(shí)可行的替唉代控制措施。唉三是，企業(yè)斑應(yīng)當(dāng)制定 HYPERLINK /view.aspx?w=組織結(jié)構(gòu) o 會(huì)計(jì)百科:組織結(jié)構(gòu) 鞍組織結(jié)構(gòu)熬圖、業(yè)務(wù) HYPERLINK /view.aspx?w=流程圖 o 會(huì)計(jì)百科:流程圖 搬流程圖扒、崗（職）位說白明書和權(quán)限指引翱等內(nèi)部管理制度拜或相關(guān)文件，使埃員工了解和掌握襖組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及埃權(quán)責(zé)分配情況，佰正確履行職責(zé)。哀值得特別指出的愛是，就內(nèi)部機(jī)構(gòu)暗設(shè)計(jì)而言，建立岸權(quán)限指引和授權(quán)哀機(jī)制非常重要的斑。有了權(quán)限指引埃，不同層級(jí)的員佰工就知道該如何伴行使并承擔(dān)相應(yīng)半責(zé)任，也利于事敗后考核評(píng)價(jià)。岸授

25、權(quán)表明的是搬，企業(yè)各項(xiàng)決策翱和業(yè)務(wù)必須由具板備適當(dāng)權(quán)限的人扒員辦理，這一權(quán)扮限通過公司章程吧約定或其他適當(dāng)巴方式授予。疤企業(yè)內(nèi)部各拌級(jí)員工必須獲得背相應(yīng)的授權(quán)，才拌能實(shí)施決策或執(zhí)愛行業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁越癌權(quán)辦理。按照授藹權(quán)對(duì)象和形式的扒不同，授權(quán)分為愛常規(guī)授權(quán)和特別暗授權(quán)。常規(guī)授權(quán)柏一般針對(duì)企業(yè)日啊常 HYPERLINK /view.aspx?w=經(jīng)營管理 o 會(huì)計(jì)百科:經(jīng)營管理 壩經(jīng)營管理哀過程中發(fā)生的程斑序性和重復(fù)性工爸作，可以在由企搬業(yè)正式頒布的崗埃（職）位說明書愛中予以明確，或挨通過制定專門的唉權(quán)限指引予以明板確。特別授權(quán)一哎般是由董事會(huì)給板經(jīng)理層或經(jīng)理層扒給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其昂?jiǎn)T工授予處理某矮一突

26、發(fā)事件（如絆法律糾紛）、作靶出某項(xiàng)重大決策白、代替上級(jí)處理拜日常工作的臨時(shí)氨性權(quán)力。笆（三）對(duì)般三重一大的特艾殊考慮辦在實(shí)務(wù)中，八無論是上市公司邦還是其他企業(yè)發(fā)板生的重大經(jīng)濟(jì)案靶件中，不少都牽頒涉到三重一大藹問題，即重骯大決策、重大事扒項(xiàng)、重要人事任癌免及大額資金使岸用問題。捌為此，組織隘架構(gòu)指引明確要柏求，企業(yè)的重大拜決策、重大事項(xiàng)壩、重要人事任免鞍及大額資金支付伴業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按骯照規(guī)定的權(quán)限和礙程序?qū)嵭屑w決版策審批或者聯(lián)簽拔制度。任何個(gè)人艾不得單獨(dú)進(jìn)行決埃策或者擅自改變般集體決策意見。藹此項(xiàng)要求是我國吧部分企業(yè)優(yōu)秀管叭理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，吧可以有效避免哎一言堂、一艾支筆現(xiàn)象。特藹別是，三重一跋

27、大事項(xiàng)實(shí)行集艾體決策和聯(lián)簽制爸度有利于促進(jìn)國霸有企業(yè)完善治理安結(jié)構(gòu)和健全現(xiàn)代擺企業(yè)制度。斑四、關(guān)于組絆織架構(gòu)的運(yùn)行版組織機(jī)構(gòu)運(yùn)襖行涉及新企業(yè)治笆理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)耙構(gòu)的運(yùn)行，也涉胺及對(duì)存續(xù)企業(yè)組扳織架構(gòu)的全面梳傲理。哀為此，組織捌架構(gòu)指引明確提敖出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根跋據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)拜計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有阿治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部斑機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全背面梳理，確保本懊企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、骯內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和般運(yùn)行機(jī)制等符合安現(xiàn)代企業(yè)制度要笆求。版如何梳理？拔從治理結(jié)構(gòu)層面笆看，應(yīng)著力從兩挨個(gè)方面入手。一安是，關(guān)注董事、搬監(jiān)事、經(jīng)理及其背他高級(jí)管理人員阿的任職資格和履百職情況。敖就任職資格把而言，重點(diǎn)關(guān)注艾行為能力、道德澳誠信、經(jīng)營管理

28、靶素質(zhì)、任職程序扮等方面。就履職安情況而言，著重爸關(guān)注合規(guī)、業(yè)績(jī)霸以及履行忠實(shí)、敖勤勉義務(wù)等方面艾。二是關(guān)注董事癌會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)辦理層的運(yùn)行效果絆。皚這方面要著瓣重關(guān)注：董事會(huì)埃是否按時(shí)定期或拜不定期召集股東柏大會(huì)并向股東大八會(huì)報(bào)告；是否嚴(yán)凹格認(rèn)真地執(zhí)行了矮股東大會(huì)的所有耙決議；是否合理案地聘任或解聘經(jīng)氨理及其他高級(jí)人版員等。監(jiān)事會(huì)是暗否按照規(guī)定對(duì)董霸事、高級(jí)管理人骯員行為進(jìn)行監(jiān)督版；在發(fā)現(xiàn)違反相捌關(guān)法律法規(guī)或損傲害公司利益時(shí)，芭是否能夠?qū)ζ涮岚愠隽T免建議或制襖止糾正其行為等唉。經(jīng)理層是否認(rèn)版真有效地組織實(shí)啊施董事會(huì)決議；扳是否認(rèn)真有效地癌組織實(shí)施董事會(huì)啊制定的年度生產(chǎn)把經(jīng)營計(jì)劃和 HYPERLINK /view.aspx?w=投資 o 會(huì)計(jì)百科:投資 傲投資瓣方案；是否能夠板完成董事會(huì)確定般的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃埃和績(jī)效目標(biāo)等。笆從內(nèi)部機(jī)構(gòu)骯層面看，應(yīng)著力昂關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)癌置的合理性和運(yùn)唉行的高效性。從澳合理性角度梳理襖，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：白內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是扳否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)搬境的變化；是否稗以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)盎向；是否滿足專搬業(yè)化的分工和協(xié)巴作，有助于企業(yè)藹