3-2-1-19資產(chǎn)類(lèi)-無(wú)形資產(chǎn)

1、PAGE PAGE 11吧無(wú)形資產(chǎn)跋實(shí)質(zhì)性程序爸被審計(jì)單位：八 霸 背 霸 般項(xiàng)目：拔 無(wú)形皚資產(chǎn)胺 霸 挨 哀編制：疤 跋 愛(ài) 愛(ài) 柏 搬 頒日期：澳 芭 扳 般 昂 壩 擺 索引號(hào)： 傲 礙 隘扳 背Z傲U版 拜 鞍 拔 隘財(cái)務(wù)報(bào)表截止日跋/期間：昂 爸 敖 把 壩復(fù)核：背 般 背 安 挨 捌日期：絆 把 把 敗 澳 辦第一部分斑 吧認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)艾和審計(jì)程序?qū)?yīng)拜關(guān)系翱一、審計(jì)目標(biāo)與胺認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表埃審計(jì)目標(biāo)扳財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定笆存在氨完整性爸權(quán)利岸和捌義務(wù)稗計(jì)價(jià)板和分?jǐn)偘}列報(bào)案A罷資產(chǎn)負(fù)債表中記罷錄的無(wú)形資產(chǎn)是佰存在。懊拜B板被審計(jì)單位所有俺應(yīng)當(dāng)記錄的無(wú)形巴資產(chǎn)均已記錄。哎阿C芭資產(chǎn)負(fù)債表中

2、按記錄的斑無(wú)形資產(chǎn)暗由被審計(jì)單位擁艾有或控制。氨爸D氨無(wú)形資產(chǎn)以恰當(dāng)安的金額包括在財(cái)翱務(wù)報(bào)表中，與之罷相關(guān)的計(jì)價(jià)或分奧攤調(diào)整已恰當(dāng)記矮錄。熬骯E般無(wú)形資產(chǎn)已按照啊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的艾規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表哀中作出恰當(dāng)列報(bào)拌。傲安二、審計(jì)目標(biāo)與阿審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)靶系表百審計(jì)半目標(biāo)盎可供選擇的審計(jì)扒程序白索引隘號(hào)鞍D捌1八.瓣獲取或編制邦無(wú)形資產(chǎn)澳明細(xì)表笆，百?gòu)?fù)核加計(jì)氨是否凹正確，并與總賬艾數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)岸數(shù)核對(duì)罷是否敗相符胺；埃結(jié)合稗累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形盎資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科拌目般與報(bào)表數(shù)核對(duì)敗是否笆相符扮。哀ZU2伴A頒C襖2班.檢查無(wú)形資產(chǎn)版的權(quán)屬證書(shū)原件跋、非專(zhuān)利技術(shù)的凹持有和保密狀況案等，并獲取有關(guān)熬協(xié)議和董事會(huì)

3、紀(jì)壩要等文件、資料矮，檢查無(wú)形資產(chǎn)八的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)瓣容、計(jì)價(jià)依據(jù)、吧使用狀況和受益般期限，確定無(wú)形矮資產(chǎn)拜是否頒存在，并由八被審計(jì)單位擁有佰或控制敗。盎略哎AB愛(ài)C拔D絆3俺.檢查無(wú)形資產(chǎn)吧的增加：吧(1)檢查投資隘者投入的無(wú)形資俺產(chǎn)是否按投資各跋方確認(rèn)的價(jià)值入礙賬，并檢查確認(rèn)瓣價(jià)值是否公允，扮交接手續(xù)是否齊懊全；涉及國(guó)有資傲產(chǎn)的，是否有評(píng)罷估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有敗資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)鞍審備案或核準(zhǔn)確版認(rèn)； 罷(2)對(duì)自行研凹發(fā)取得、購(gòu)入或壩接受捐贈(zèng)的無(wú)形艾資產(chǎn)，檢查其原艾始憑證，確認(rèn)計(jì)哀價(jià)是否正確，法唉律程序是否完備班（如依法登記、安注冊(cè)及變更登記敗的批準(zhǔn)文件和有扳效期）；會(huì)計(jì)處耙理是否正確；把(3)對(duì)債

4、務(wù)重埃組或非貨幣性資爸產(chǎn)交換取得的無(wú)拔形資產(chǎn)，檢查有盎關(guān)協(xié)議等資料，笆確認(rèn)其計(jì)價(jià)和會(huì)爸計(jì)處理是否正確罷；佰(4)檢查本期柏購(gòu)入土地使用權(quán)矮相關(guān)稅費(fèi)計(jì)暗算清敗繳情況，與購(gòu)入壩土地使用權(quán)相關(guān)按的會(huì)計(jì)處理是否班正確。澳略敗AB矮D案4白.檢查無(wú)形資產(chǎn)凹的減少：暗(1)取得無(wú)形辦資產(chǎn)處置的相關(guān)扳合同、協(xié)議，檢吧查其會(huì)計(jì)處理是稗否正確；巴(2)檢查房地氨產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得伴的土地用于建造跋對(duì)外出售的房屋跋建筑物，相關(guān)的熬土地使用權(quán)是否敗轉(zhuǎn)入所建造房屋佰建筑物的成本。啊在土地上自行開(kāi)傲發(fā)建造廠房等建巴筑物的，土地使擺用權(quán)和地上建筑搬物是否分別進(jìn)行艾攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊澳；熬(3)當(dāng)土地使爸用權(quán)用于出租或辦增值目的時(shí)

5、，檢啊查其是否轉(zhuǎn)為投隘資性房地產(chǎn)核算熬，會(huì)計(jì)處理是否百正確。盎略柏D扮5熬.檢查被審計(jì)單絆位確定無(wú)形資產(chǎn)背使用壽命的依據(jù)版，分析其合理性阿。啊ZU3耙A吧D笆6邦.檢查無(wú)形資產(chǎn)捌的后續(xù)支出是否跋合理，會(huì)計(jì)處理奧是否正確。唉略按D盎A唉7.檢查跋無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)背是否扳能為昂被傲審計(jì)單位帶來(lái)經(jīng)拔濟(jì)利益藹，艾若般否疤，檢查頒是否將其賬面價(jià)熬值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)半入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支翱出。搬略百C藹E皚8耙.結(jié)合長(zhǎng)、短期扒借款等項(xiàng)目絆的哀審計(jì)，了解是否敖存在用于債務(wù)擔(dān)板保的無(wú)形資產(chǎn)。熬如有，應(yīng)取證并埃記錄，并提請(qǐng)被奧審計(jì)單位作恰當(dāng)爸披露。佰略頒D柏9罷.檢查無(wú)形資產(chǎn)藹的攤銷(xiāo)：頒(1)獲取或編挨制無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)芭攤銷(xiāo)明

6、細(xì)表，復(fù)般核加計(jì)正確，并辦與總賬數(shù)和明細(xì)懊賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相胺符；安(2)檢查無(wú)形伴資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤翱銷(xiāo)政策是否符合班有關(guān)規(guī)定，是否頒與上期一致，若霸改變攤銷(xiāo)政策，吧檢查其依據(jù)是否般充分。注意使用耙期限不確定的無(wú)白形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)爸，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)扒會(huì)計(jì)期間對(duì)其使班用壽命進(jìn)行復(fù)核般；埃(3)檢查被審笆計(jì)單位是否在年凹度終了，對(duì)使用跋壽命有限的無(wú)形稗資產(chǎn)的使用壽命阿和攤銷(xiāo)方法進(jìn)行哀復(fù)核，其復(fù)核結(jié)啊果是否合理；暗(4)檢查無(wú)形胺資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金板額是否為其成本壩扣除預(yù)計(jì)殘值和案減值準(zhǔn)備后的余案額礙，氨檢查其預(yù)計(jì)殘值巴的確定是否合理般；熬(5)復(fù)核本期拔攤銷(xiāo)是否正確，鞍與相關(guān)科目核對(duì)巴是否相符。壩 白ZU4翱D

7、澳1癌0霸.檢查無(wú)形資產(chǎn)盎減值準(zhǔn)備：敖(1)獲取或編胺制無(wú)形資產(chǎn)減值扒準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)佰核加計(jì)正確，并擺與總賬數(shù)和明細(xì)挨賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相版符；搬(2)檢查無(wú)形盎資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)白提和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的批準(zhǔn)板程序，取得書(shū)面哎報(bào)告等證明文件半；疤(3)檢查被審盎計(jì)單位計(jì)提無(wú)形笆資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的芭依據(jù)是否充分，瓣會(huì)計(jì)處理是否正辦確；凹(4)檢查無(wú)形敗資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，相疤應(yīng)的減值準(zhǔn)備是拔否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)斑計(jì)處理是否正確板；班(5)奧對(duì)于使用壽命有扒限的無(wú)形資產(chǎn)，吧逐項(xiàng)檢查是否存絆在減值跡象，跋并傲作出詳細(xì)記錄；白對(duì)于使用壽命不暗確定的無(wú)形資產(chǎn)翱，無(wú)論是否存在昂減值跡象，柏是否都懊進(jìn)行減值測(cè)試埃；把(熬6俺)通過(guò)檢查期后半事項(xiàng)，

8、以及比較翱前期無(wú)形資產(chǎn)減安值準(zhǔn)備數(shù)與實(shí)際伴發(fā)生數(shù)，評(píng)價(jià)無(wú)胺形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備阿的合理性。癌1啊1板.根據(jù)評(píng)估的舞安弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增澳加的審計(jì)程序。俺略霸E霸1般2芭.檢查無(wú)形資產(chǎn)翱是否已按照企業(yè)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定叭在財(cái)務(wù)報(bào)表中作案出恰當(dāng)列報(bào)：俺(1)無(wú)形資產(chǎn)伴的期初和期末賬啊面余額、累計(jì)攤把銷(xiāo)額及減值準(zhǔn)備爸累計(jì)金額把；敖(2)使用壽命板有限的無(wú)形資產(chǎn)跋，其使用壽命的八估計(jì)情況；使用笆壽命不確定的無(wú)癌形資產(chǎn)，其使用邦壽命不確定的判奧斷依據(jù)背；班(3)無(wú)形資產(chǎn)礙的攤銷(xiāo)方法；皚(4)用于擔(dān)保暗的無(wú)形資產(chǎn)賬面扳價(jià)值、當(dāng)期攤銷(xiāo)霸額等情況癌；愛(ài)(5)計(jì)入當(dāng)期跋損益和確認(rèn)為無(wú)按形資產(chǎn)的研究開(kāi)笆發(fā)支出金額。瓣略頒第二

9、部分般 耙計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)背性程序罷項(xiàng) 目啊財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定吧存在埃完整性盎權(quán)利壩和愛(ài)義務(wù)骯計(jì)價(jià)八和分?jǐn)偘萘袌?bào)矮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)昂風(fēng)險(xiǎn)水平半（注1）按從控制測(cè)試獲取阿的保證程度把（注2）捌需從實(shí)質(zhì)性程序拜獲取的保證程度愛(ài)計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)盎性程序半（注稗3霸）拔 岸索引號(hào)搬執(zhí)行人啊1翱2吧3礙4.敖5.奧6.佰7.骯8.盎9.傲10.捌扳注: 1.結(jié)果斑取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工矮作底稿。耙2.結(jié)果取自該搬項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循柏環(huán)內(nèi)部控制工作霸底稿。版3.在計(jì)劃實(shí)施班的實(shí)質(zhì)性程序與把財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之白間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用礙“”凹表示。無(wú)形資產(chǎn)審定表翱被審計(jì)單位：搬 巴 辦 敖 鞍 唉 俺項(xiàng)目：氨 吧 無(wú)形資產(chǎn) 斑 板 爸編制：百

10、艾 笆 啊 稗 拜 頒 傲日期：翱 斑 按 愛(ài) 笆 敗 盎 柏 索引號(hào)：安 胺 白 稗ZU把1 胺 扳 拔 笆 斑 案財(cái)務(wù)報(bào)表截止日捌/期間：骯 半 矮 安 傲復(fù)核：跋 翱 罷 礙 矮日期：擺 把 礙 安 骯項(xiàng)目名稱(chēng)罷期末鞍未審數(shù)拜賬項(xiàng)柏調(diào)整邦重分類(lèi)奧調(diào)整盎期末安審定數(shù)白上期末瓣審定數(shù)把索引號(hào)哀借方哀貸方叭借方斑貸方扳一、原價(jià)合計(jì)伴1.跋阿二、累計(jì)攤銷(xiāo)額擺合計(jì)岸1俺矮三、皚減值準(zhǔn)備熬累計(jì)金額合計(jì)啊1扳凹四、賬面價(jià)值合藹計(jì)罷1罷審計(jì)結(jié)論：無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表絆被審計(jì)單位：百 澳 背 阿 把 熬 壩 版 骯項(xiàng)目：拔 八 無(wú)形資產(chǎn)板明細(xì)表靶 暗 絆 挨編制：癌 啊 埃 按 翱 把 哀 板日期：安 礙 奧

11、壩 把 扳 奧 捌 索引號(hào)：般 拜 版 柏ZU懊2 佰 岸 阿 疤 巴財(cái)務(wù)報(bào)表截止日叭/期間：耙 阿 哎 敗 版 耙復(fù)核：奧 辦 叭 佰 白 熬日期：鞍 隘 盎 笆 版 班項(xiàng)目名稱(chēng)胺期初余額搬本期增加佰本期減少翱期末余額拔備注跋一、原價(jià)合計(jì)斑1.矮頒二、鞍累計(jì)攤銷(xiāo)靶額合計(jì)疤1拜哎三、按減值準(zhǔn)備礙累計(jì)金額合計(jì)阿1斑哎四、賬面價(jià)值合昂計(jì)哀1擺審計(jì)說(shuō)明：傲拌無(wú)形資產(chǎn)使用壽擺命分析表半被審計(jì)單位： 叭 哀 頒 壩 罷 案 白項(xiàng)目：骯無(wú)形資產(chǎn)唉使用壽命分析表澳 按 隘 礙編制： 案 八 阿 半 礙 哎日期： 頒 鞍 扳 邦 唉 伴 索引號(hào)： 百 骯 ZU3 扮 疤 盎 敖 邦 瓣財(cái)務(wù)報(bào)表截止日八/期間：

12、伴 哎 啊 捌 壩 靶復(fù)核：鞍 愛(ài) 拜 白 敗 埃 爸日期：俺 澳 拜 疤 愛(ài) 伴 奧無(wú)形資產(chǎn)名稱(chēng)芭合同性權(quán)利或其捌他法定權(quán)利擺權(quán)利到期后續(xù)約班的斑情況襖沒(méi)有法定使用年愛(ài)限瓣是否屬于使用壽案命不確定佰備注艾是否適用罷規(guī)定年限礙已確定的使用壽氨命版是否適用啊續(xù)約期計(jì)入使用癌壽命的年限愛(ài)已確定的使用壽敖命安是否估計(jì)使用壽埃命矮是否合理懊合計(jì)伴注：無(wú)形資產(chǎn)使板用壽命的確定可霸通過(guò)下列方式進(jìn)靶行判斷：挨1.源自合同性耙權(quán)利或其他法定骯權(quán)利取得的無(wú)形半資產(chǎn)，其使用壽跋命是否超過(guò)合同罷性權(quán)利或其他法捌定權(quán)利巴規(guī)定柏的期限熬；傲2.如果合同性壩權(quán)利或其他法定疤權(quán)利能夠在到期哀時(shí)因續(xù)約等延續(xù)奧，續(xù)約期是否計(jì)拜入使用壽命伴；瓣3.合同或法律半沒(méi)有規(guī)定使用壽邦命的，檢查被審捌計(jì)單位是否綜合阿各方面情況判斷襖，以確定無(wú)形資巴產(chǎn)能為擺被審計(jì)單位骯帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利版益的期限。比如翱，與同行業(yè)的情骯況進(jìn)行比較、參芭考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)，或耙聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)芭行論證等霸；敗4.按照上述方骯法仍無(wú)法合理確拔定無(wú)形資產(chǎn)為被癌審計(jì)單位帶來(lái)經(jīng)哀濟(jì)利益期限的，胺該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)叭作為使用壽命不俺確定的無(wú)形資產(chǎn)安。審計(jì)說(shuō)明：襖無(wú)形資產(chǎn)敗累計(jì)翱攤銷(xiāo)計(jì)算表翱被審計(jì)單位：傲 拜 板 白 哎項(xiàng)目：絆 白無(wú)形資產(chǎn)暗累計(jì)攤銷(xiāo)計(jì)算表疤 盎 班編制：鞍 佰 藹 靶 八 八日期：埃 埃 拜 芭 壩 霸索引號(hào)： 哎 哀