Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用

1、巴第3章 隘Excel隘在財(cái)務(wù)報(bào)告中的藹應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)把本章主要講解財(cái)盎務(wù)報(bào)告的相關(guān)知懊識(shí)以及如何利用扳Excel編制皚財(cái)務(wù)報(bào)告和進(jìn)行澳財(cái)務(wù)報(bào)告的分析俺。通過(guò)本章的學(xué)矮習(xí)，使讀者掌握鞍以下內(nèi)容：叭財(cái)務(wù)報(bào)告的概念疤、內(nèi)容、編制目暗的和要求搬會(huì)計(jì)報(bào)表的格式跋、編制原理、模癌板設(shè)置和生成方埃法八財(cái)務(wù)報(bào)告的分析背方法、模板設(shè)置拔和有關(guān)分析表的擺生成方法笆3.1 財(cái)務(wù)稗報(bào)告概述八3.1.1胺 財(cái)務(wù)報(bào)告的敖意義盎財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合扒反映企業(yè)某一特板定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀班況，以及某一特盎定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成扳果和現(xiàn)金流量情傲況的書(shū)面文件，敖它是企業(yè)將日常傲的會(huì)計(jì)核算資料隘進(jìn)行歸集、加工擺和匯總后形成的背最終會(huì)計(jì)核算成叭果

2、。吧編制財(cái)務(wù)報(bào)告的跋主要目的就是為班財(cái)務(wù)報(bào)告使用人鞍，如投資者、債安權(quán)人、政府及相板關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管俺理人員、職工和哎社會(huì)公眾等，進(jìn)藹行決策提供有用拜的會(huì)計(jì)信息。百3.1.2胺 財(cái)務(wù)報(bào)告的襖內(nèi)容翱財(cái)務(wù)報(bào)告主要包盎括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)百計(jì)報(bào)表附注等。骯會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)白報(bào)告的主要組成爸部分，它以報(bào)表矮的形式向財(cái)務(wù)報(bào)拌告使用人提供財(cái)鞍務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)礙表附注主要包括百兩個(gè)方面：一是般對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素靶的補(bǔ)充說(shuō)明；二拌是會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)辦法描述，而又需稗要說(shuō)明的其他財(cái)爸務(wù)信息。另外，稗財(cái)務(wù)報(bào)告還包括霸管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)隘財(cái)務(wù)狀況的說(shuō)明八。辦按照我國(guó)有關(guān)法爸律和制度的規(guī)定氨，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)扮表主要由資產(chǎn)負(fù)矮債表、利潤(rùn)表、唉現(xiàn)

3、金流量表和各骯種附表等組成。罷這些會(huì)計(jì)報(bào)表之唉間是相互聯(lián)系的盎，它們從不同的胺角度說(shuō)明企業(yè)的愛(ài)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)懊成果和現(xiàn)金流量笆情況。資產(chǎn)負(fù)債皚表主要反映企業(yè)矮的財(cái)務(wù)狀況；利巴潤(rùn)表主要提供企隘業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；俺現(xiàn)金流量表反映搬企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金柏等價(jià)物的來(lái)源、扮運(yùn)用以及增減變昂動(dòng)的原因等。因扒此，資產(chǎn)負(fù)債表拌、利潤(rùn)表、現(xiàn)金佰流量表是企業(yè)的哀基本會(huì)計(jì)報(bào)表，矮通過(guò)對(duì)這些會(huì)計(jì)罷報(bào)表的閱讀、分疤析，可以為會(huì)計(jì)扒報(bào)表的使用者提版供主要的財(cái)務(wù)信搬息。耙會(huì)計(jì)報(bào)表附表是隘對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正式藹項(xiàng)目以外的經(jīng)濟(jì)扒內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)拌明的報(bào)表。附表皚的組成由各行業(yè)扒會(huì)計(jì)制度規(guī)定，岸工業(yè)企業(yè)需要編襖報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附凹表有利潤(rùn)分配表白和主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收支愛(ài)明細(xì)表等，商品板流通企業(yè)需要編壩報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表附啊表有利潤(rùn)分配表安和商品銷售利潤(rùn)礙明細(xì)表等。一般案說(shuō)來(lái)，會(huì)計(jì)報(bào)表擺附表均在年末編昂報(bào)。隘會(huì)計(jì)報(bào)表附注是斑為便于會(huì)計(jì)報(bào)表瓣使用者理解會(huì)計(jì)瓣報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)扒會(huì)計(jì)報(bào)表的編制岸基礎(chǔ)、編制依據(jù)罷、編制原則和方芭法等所作的解釋藹，其主要內(nèi)容包凹括所采用的主要阿會(huì)計(jì)處理方法；瓣會(huì)計(jì)處理方法的皚變更情況、變更熬原因以及對(duì)財(cái)務(wù)瓣?duì)顩r和經(jīng)營(yíng)成果壩的影響；非常項(xiàng)岸目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)阿報(bào)表中有關(guān)重要靶項(xiàng)目的明細(xì)資料阿；其他有助于理搬解和分析報(bào)表而背需要說(shuō)明的會(huì)計(jì)扒事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)表艾附注是會(huì)計(jì)報(bào)表跋正式項(xiàng)目以外的壩補(bǔ)充資料，它們辦通常列示在會(huì)計(jì)班報(bào)表的下端。矮財(cái)務(wù)情況

5、說(shuō)明書(shū)礙是為會(huì)計(jì)報(bào)表使唉用者更全面、透稗徹地了解會(huì)計(jì)主芭體的財(cái)務(wù)狀況和邦經(jīng)營(yíng)成果，在編背制會(huì)計(jì)報(bào)表的同藹時(shí)編寫的對(duì)會(huì)計(jì)凹報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)拜明的書(shū)面文字，哀主要說(shuō)明企業(yè)的爸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、巴利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分頒配情況、資金的搬增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)阿情況、稅金的繳佰納情況、各項(xiàng)財(cái)阿產(chǎn)物資的變動(dòng)情百?zèng)r；對(duì)本期或下哀期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生熬重大影響的事項(xiàng)礙；資產(chǎn)負(fù)債表日哎后至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)埃出前發(fā)生的對(duì)企拜業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)霸有重大影響的事礙項(xiàng)及需要說(shuō)明的安其他事項(xiàng)等。罷3.1.3礙 財(cái)務(wù)報(bào)告的白編制要求白（1）數(shù)字要真氨實(shí)。靶（2）計(jì)算要準(zhǔn)搬確。辦（3）內(nèi)容要完頒整。按（4）編報(bào)及時(shí)按。拜（5）指標(biāo)要一拔致。啊（6）便于理解啊。

6、啊3.2 會(huì)計(jì)安報(bào)表的編制壩3.2.1皚 會(huì)計(jì)報(bào)表的把編制方法柏1資產(chǎn)負(fù)債表班的編制方法癌資產(chǎn)負(fù)債表是反拔映企業(yè)某一特定隘日期財(cái)務(wù)狀況的扳會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于奧靜態(tài)報(bào)表。它根把據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和背所有者權(quán)益之間安的相互關(guān)系，按氨照一定的分類標(biāo)挨準(zhǔn)和一定的順序班，把企業(yè)一定日挨期的資產(chǎn)、負(fù)債伴和所有者權(quán)益各白項(xiàng)目予以適當(dāng)排阿列，并對(duì)日常工扮作中形成的大量絆數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃背縮整理后編制而隘成的。資產(chǎn)負(fù)債隘表表明企業(yè)在某安一特定日期所擁唉有或控制的經(jīng)濟(jì)澳資源、所承擔(dān)的愛(ài)現(xiàn)有義務(wù)和所有頒者對(duì)凈資產(chǎn)的要搬求權(quán)。版資產(chǎn)負(fù)債表中的背“阿年初數(shù)翱”皚欄各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)搬根據(jù)上年末資產(chǎn)奧負(fù)債表版“巴期末數(shù)氨”愛(ài)欄內(nèi)所列的數(shù)字

7、皚填列。如果本年骯度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)佰定的各個(gè)項(xiàng)目的爸名稱和內(nèi)容與上胺年度不一致，應(yīng)按對(duì)上年年末資產(chǎn)拜負(fù)債表各項(xiàng)目的爸名稱和數(shù)字按照熬本年度的規(guī)定進(jìn)敗行調(diào)整，并填入俺報(bào)表中的挨“班年初數(shù)凹”邦欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債昂表的笆“絆期末數(shù)愛(ài)”澳欄內(nèi)各項(xiàng)目主要拜根據(jù)有關(guān)科目的背記錄編制。靶在Excel中按，為了方便編制靶和生成資產(chǎn)負(fù)債扮表，需要設(shè)置一班個(gè)科目余額表和扳資產(chǎn)負(fù)債表模板叭，其方法是：打疤開(kāi)Excel，愛(ài)新建一個(gè)工作簿頒，將第一張工作骯表建成科目余額般表的格式。同時(shí)芭打開(kāi)各總分類賬搬所在的工作簿，拜并通過(guò)工作簿之俺間的來(lái)回切換設(shè)巴置科目余額表各柏科目和各欄目的白取數(shù)公式；也可熬在本模板制作階背段不設(shè)取數(shù)

8、公式扳，只設(shè)會(huì)計(jì)科目佰和欄目名，待編傲制科目余額表時(shí)俺，直接輸入有關(guān)辦數(shù)據(jù)。矮設(shè)置好格式后，班將sheet1敖工作表名改為挨“斑科目余額表絆”扮。為防止公式被吧破壞，可對(duì)輸入皚的公式加以保護(hù)皚。靶設(shè)置好科目余額哎表后，進(jìn)入骯“案sheet2奧”阿工作表，設(shè)置資岸產(chǎn)負(fù)債表格式。奧將科目余額表和敗各種財(cái)務(wù)報(bào)告的澳格式和取數(shù)公式瓣設(shè)置好，并進(jìn)行笆保護(hù)后。叭2利潤(rùn)表的編跋制方法鞍利潤(rùn)表是反映企稗業(yè)在一定期間生鞍產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)按計(jì)報(bào)表。該表把敗一定期間的營(yíng)業(yè)扳收入與其同一期挨間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)柏用進(jìn)行配比，以罷計(jì)算出企業(yè)一定澳時(shí)期的凈利潤(rùn)（百或凈虧損）。通澳過(guò)利潤(rùn)表能夠反靶映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)搬的收益和成本耗隘費(fèi)

9、情況，表明企胺業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成拌果，同時(shí)通過(guò)利安潤(rùn)表提供的不同叭時(shí)期的比較數(shù)字搬，可以分析企業(yè)凹今后利潤(rùn)的發(fā)展艾趨勢(shì)和獲利能力挨，了解投資者投扒入資本的完整性捌。我國(guó)利潤(rùn)表的氨格式如圖3-8俺所示。靶利潤(rùn)表中的伴“阿本月數(shù)矮”礙欄反映各項(xiàng)目的矮本月實(shí)際發(fā)生數(shù)扳，在編制中期報(bào)礙告時(shí)，填列上年愛(ài)同期累計(jì)實(shí)際發(fā)稗生數(shù)，并將俺“敖本月數(shù)柏”礙欄改成絆“辦上年數(shù)暗”案欄；在編制年度安財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填芭列上年全年累計(jì)傲實(shí)際發(fā)生數(shù)，并澳將版“敗本月數(shù)案”佰欄改成扒“瓣上年數(shù)斑”版欄。如果上年度埃利潤(rùn)表項(xiàng)目的名襖稱和內(nèi)容與本年氨度利潤(rùn)表不一致笆，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)澳表項(xiàng)目的名稱和斑數(shù)字按本年度的霸規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，昂填入報(bào)

10、表的疤“骯上年數(shù)拜”霸欄。報(bào)表中的啊“吧本年累計(jì)數(shù)罷”頒欄各項(xiàng)目反映自斑年初起至本月末罷止的累計(jì)實(shí)際發(fā)熬生數(shù)。頒3.2.2疤 會(huì)計(jì)報(bào)表的骯生成隘有了科目余額和懊財(cái)務(wù)報(bào)告模板就傲可以較為方便地拌生成會(huì)計(jì)報(bào)表。礙方法是：頒（1）單擊絆“佰文件礙”拔菜單中的凹“皚新建耙”柏命令，彈出按“愛(ài)新建般”搬對(duì)話框，從中選案擇搬“白會(huì)計(jì)報(bào)表模板哎”按，再單擊哀“骯確定按”巴按鈕，并選擇耙“伴科目余額表巴”哎工作表。艾（2）在昂“班科目余額表霸”絆工作表八中輸入單位名稱疤、年、月、日，敖以及有關(guān)科目的艾期初余額、借方熬發(fā)生額、貸方發(fā)拌生額和期末余額癌。案（3）接著單擊皚“昂資產(chǎn)負(fù)債表唉”拌工作表，輸入單哎位名稱

11、、年、月笆、日，自動(dòng)得到伴當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債把表。般（4）單擊凹“稗利潤(rùn)表鞍”伴工作表，輸入單白位名稱、年、月百，自動(dòng)得到當(dāng)期扒的損益表。愛(ài)3.2.3襖 現(xiàn)金流量表捌的編制和生成柏1現(xiàn)金流量表罷概述疤現(xiàn)金流量表是反版映企業(yè)在一定期奧間內(nèi)現(xiàn)金的流入哀和流出，表明企爸業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)胺金等價(jià)物能力的巴會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)柏現(xiàn)金流量表可以皚提供企業(yè)的現(xiàn)金癌流量信息，從而頒對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)埃狀況做出客觀評(píng)礙價(jià)；可以對(duì)企業(yè)昂的支付能力以及胺企業(yè)對(duì)外部資金艾的需求情況做出柏較為可靠地判斷癌；可以了解企業(yè)百當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況襖，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)艾的發(fā)展情況。爸現(xiàn)金流量表是以鞍現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制把的財(cái)務(wù)報(bào)表。班現(xiàn)金流量是指企愛(ài)業(yè)一定時(shí)

12、期內(nèi)現(xiàn)熬金和現(xiàn)金等價(jià)物斑流入和流出的數(shù)盎量。現(xiàn)金流量是矮衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀稗況是否良好、是拌否有足夠的現(xiàn)金扒償還債務(wù)、資產(chǎn)艾的變現(xiàn)能力等非襖常重要的指標(biāo)。隘企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)矮務(wù)是影響現(xiàn)金流鞍量的重要因素，拜但并不是所有交礙易或事項(xiàng)都影響安現(xiàn)金流量。盎2現(xiàn)金流量的邦分類鞍企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)笆現(xiàn)金的流入和流艾出是由多種因素稗產(chǎn)生的，因此，佰編制現(xiàn)金流量表骯首先要對(duì)企業(yè)各班項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生疤或運(yùn)用的現(xiàn)金流稗量進(jìn)行合理地分哀類。通常按照經(jīng)癌營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將班企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)般產(chǎn)生的現(xiàn)金流量爸分為以下三類：版（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埃產(chǎn)生的現(xiàn)金流量哎經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企奧業(yè)投資活動(dòng)和籌般資活動(dòng)以外的所笆有交易和事項(xiàng)。胺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金拔

13、流入主要有銷售唉商品或提供勞務(wù)按、經(jīng)營(yíng)性租賃等百所收到的現(xiàn)金；版經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金半流出主要有購(gòu)買懊貨物、接受勞務(wù)瓣、制造產(chǎn)品、推隘銷產(chǎn)品、交納稅把款等所支付的現(xiàn)柏金?，F(xiàn)金流量表壩中所反映的經(jīng)營(yíng)邦活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金隘流量可以說(shuō)明企皚業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)翱金流入和流出凈八額的影響程度。瓣由于各類企業(yè)所按在行業(yè)特點(diǎn)不同拜，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的柏認(rèn)定存在一定差襖異，因此，在編哀制現(xiàn)金流量表時(shí)翱，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的跋實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)傲金流量進(jìn)行合理爸地歸類。拌（2）投資活動(dòng)骯產(chǎn)生的現(xiàn)金流量矮投資活動(dòng)是指企安業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)柏建和不包括在現(xiàn)扒金等價(jià)物范圍內(nèi)瓣的投資及其處置稗活動(dòng)。這里的長(zhǎng)敖期資產(chǎn)是指固定捌資產(chǎn)、在建工程版、無(wú)形資產(chǎn)、其

14、絆他資產(chǎn)等持有期壩限在一年或一個(gè)叭營(yíng)業(yè)周期以上的白資產(chǎn)。投資活動(dòng)奧的現(xiàn)金流入主要拌有收回投資、分案得股利或利潤(rùn)、疤取得債券利息收靶入、處置長(zhǎng)期資靶產(chǎn)等所收到的現(xiàn)爸金；投資活動(dòng)的柏現(xiàn)金流出主要有扒購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)、芭進(jìn)行權(quán)益性或債隘權(quán)性投資等所支罷付的現(xiàn)金。由于按現(xiàn)金等價(jià)物視同拔現(xiàn)金，所以投資百活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金叭流量中不包括將靶現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金伴等價(jià)物這類投資靶活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金盎流量。通過(guò)現(xiàn)金艾流量表中所反映伴的投資活動(dòng)產(chǎn)生鞍的現(xiàn)金流量，可矮以分析企業(yè)通過(guò)埃投資活動(dòng)獲取現(xiàn)凹金流量的能力，斑以及投資活動(dòng)產(chǎn)百生的現(xiàn)金流量對(duì)稗企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)舭忸~的影響程度。唉（3）籌資活動(dòng)八產(chǎn)生的現(xiàn)金流量阿籌資活動(dòng)是指導(dǎo)百致企業(yè)

15、資本及債辦務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)絆生變化的活動(dòng)。般籌資活動(dòng)的現(xiàn)金芭流入主要有吸收叭權(quán)益性投資、發(fā)胺行債券、借款等般所收到的現(xiàn)金；扒籌資活動(dòng)的現(xiàn)金敗流出主要有償還鞍債務(wù)、減少注冊(cè)埃資本、發(fā)生籌資唉費(fèi)用、分配股利盎或利潤(rùn)、償付利澳息等所支付的現(xiàn)藹金。通過(guò)現(xiàn)金流暗量表中籌資活動(dòng)背產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隘，可以分析企業(yè)背的籌資能力，以拌及籌資活動(dòng)產(chǎn)生扒的現(xiàn)金流量對(duì)企芭業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~背的影響程度。哀需要指出的是，壩企業(yè)在編制現(xiàn)金瓣流量表時(shí)，應(yīng)根板據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)啊的性質(zhì)和具體情隘況，對(duì)現(xiàn)金流量跋表中未特別指明昂的現(xiàn)金流量進(jìn)行襖歸類和反映，按疤照現(xiàn)金流量的分笆類方法和重要性吧原則，判斷某項(xiàng)俺交易或事項(xiàng)所產(chǎn)白生的現(xiàn)金流量應(yīng)俺

16、當(dāng)歸屬的類別和伴項(xiàng)目。對(duì)于重要翱的現(xiàn)金流入或流唉出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)艾反映。對(duì)于一些把特殊項(xiàng)目，如自把然災(zāi)害損失、保愛(ài)險(xiǎn)賠款等特殊的敖、不經(jīng)常發(fā)生的按項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)捌目性質(zhì)，分別并隘到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投昂資活動(dòng)或籌資活班動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)敖目中反映。吧3現(xiàn)金流量表阿各項(xiàng)目的填列方俺法耙現(xiàn)金流量表各項(xiàng)版目的填列方法如拜下：百（1）骯“把銷售商品、提供愛(ài)勞務(wù)收到的現(xiàn)金艾”氨項(xiàng)目反映企業(yè)銷埃售商品、提供勞耙務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)愛(ài)金（含銷售收入奧和應(yīng)向購(gòu)買單位澳收取的增值稅稅靶額），包括本期拜銷售商品、提供暗勞務(wù)收到的現(xiàn)金熬，以及前期銷售澳、提供勞務(wù)本期傲收到的現(xiàn)金和本把期預(yù)收的賬款，跋扣除本期退回本傲期銷售的商品和拌前期

17、銷售本期退邦回的商品支付的鞍現(xiàn)金。企業(yè)銷售壩材料和代購(gòu)供銷哀業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金爸也在本項(xiàng)目中反翱映。板（2）礙“阿收到的稅費(fèi)返還頒”胺項(xiàng)目反映企業(yè)收吧到返還的各種稅案費(fèi)，如收到的增耙值稅、消費(fèi)稅、跋營(yíng)業(yè)稅、所得稅翱、教育費(fèi)附加返皚還等。跋（3）暗“靶收到的其他與經(jīng)哀營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)拔金耙”骯項(xiàng)目反映企業(yè)除翱了上述各項(xiàng)目以巴外，收到的其他奧與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)跋的現(xiàn)金流入，如巴罰款收入、流動(dòng)啊資產(chǎn)中屬于個(gè)人拌賠償?shù)默F(xiàn)金收入扒等。其他價(jià)值較巴大的現(xiàn)金流入應(yīng)昂?jiǎn)瘟许?xiàng)目反映。藹（4）矮“靶購(gòu)買商品、接受皚勞務(wù)支付的現(xiàn)金跋”懊項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)敗買商品、接受勞襖務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)哀金，包括本期購(gòu)半入商品、接受勞藹務(wù)支付的現(xiàn)

18、金（邦包括增值稅進(jìn)項(xiàng)背稅額），以及本埃期支付前期購(gòu)入班的商品、接受勞暗務(wù)的未付款項(xiàng)和扮本期預(yù)付款。本埃期發(fā)生的購(gòu)貨退伴回收到的現(xiàn)金應(yīng)八從本項(xiàng)目中扣除愛(ài)。阿（5）伴“艾支付給職工以及般為職工支付的現(xiàn)盎金絆”辦項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)芭際支付給職工，矮以及為職工支付啊的現(xiàn)金，包括本邦期實(shí)際支付給職邦工的工資、獎(jiǎng)金鞍、各種津貼和補(bǔ)疤貼等，以及為職邦工支付的其他費(fèi)捌用，但不包括支捌付給離退休人員捌的各項(xiàng)費(fèi)用和支跋付給在建工程人啊員的工資等。企版業(yè)支付給離退休白人員的各項(xiàng)費(fèi)用骯，包括支付的統(tǒng)懊籌退休金以及未扳參加統(tǒng)籌的退休俺人員的費(fèi)用，在捌“爸支付的其他與經(jīng)柏營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)按金白”疤項(xiàng)目中反映；支阿付的在建工程人

19、敗員的工資在斑“盎購(gòu)建固定資產(chǎn)、敗無(wú)形資產(chǎn)和其他鞍長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付拔的現(xiàn)金拔”氨項(xiàng)目中反映。巴企業(yè)為職工支付俺的養(yǎng)老、失業(yè)等敖社會(huì)保險(xiǎn)基金、岸補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、百住房公積金、支癌付給職工的住房邦困難補(bǔ)助、企業(yè)氨為職工交納的保按險(xiǎn)金，以及企業(yè)澳支付給職工或?yàn)榘仿毠ぶЦ兜钠渌T福利費(fèi)用等，應(yīng)敗按職工的工作性氨質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，岸分別在本項(xiàng)目和擺“翱固定資產(chǎn)、無(wú)形白資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期懊資產(chǎn)所支付的現(xiàn)懊金邦”胺項(xiàng)目中反映。皚（6）稗“挨支付的各項(xiàng)稅費(fèi)礙”阿項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)跋期實(shí)際上交稅務(wù)罷部門的各種稅金翱，以及支付的教胺育費(fèi)附加、礦產(chǎn)背資源補(bǔ)償費(fèi)、印拌花稅、房產(chǎn)稅、吧土地增值稅、車百船使用稅等。不俺包括計(jì)入固定資藹產(chǎn)

20、價(jià)值、實(shí)際支白付的固定資產(chǎn)投巴資方向調(diào)節(jié)稅、埃耕地占用稅等。板（7）辦“擺支付的其他與經(jīng)斑營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)巴金板”藹項(xiàng)目反映企業(yè)支俺付的除了上述各邦項(xiàng)目以外，支付敗的其他與經(jīng)營(yíng)活安動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流爸出，如罰款支出百、支付的差旅費(fèi)昂、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、俺支付的保險(xiǎn)費(fèi)等背。其他價(jià)值較大岸的現(xiàn)金流出應(yīng)單暗列項(xiàng)目反映。按（8）瓣“氨收回投資所收到案的現(xiàn)金胺”唉項(xiàng)目反映企業(yè)出頒售、轉(zhuǎn)讓或到期版收回除現(xiàn)金等價(jià)扳物以外的短期投傲資、長(zhǎng)期股權(quán)投板資而收到的現(xiàn)金罷，以及收回長(zhǎng)期笆債權(quán)投資本金而絆收到的現(xiàn)金。不阿包括長(zhǎng)期債權(quán)投懊資收回的利息，絆以及收回的非現(xiàn)按金資產(chǎn)。收回的班非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉拔及現(xiàn)金流量的變辦動(dòng)，在現(xiàn)金流量癌

21、表補(bǔ)充資料中的隘“瓣不涉及現(xiàn)金收支哎的投資與籌資活扳動(dòng)隘”罷項(xiàng)目中反映。處斑置投資收回的現(xiàn)拌金扣除投資成本熬后的收益，并計(jì)拜入損益，構(gòu)成凈案利潤(rùn)的因素，但拜它屬于投資活動(dòng)啊產(chǎn)生的現(xiàn)金流量礙，應(yīng)反映在投資拔活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金佰流量類別中。愛(ài)（8）礙“拔取得投資收益所疤收到的現(xiàn)金扮”搬項(xiàng)目反映企業(yè)因半各種投資而分得捌的現(xiàn)金股利、利白潤(rùn)、利息等，不吧包括股票股利。拜（9）八“癌處置固定資產(chǎn)、班無(wú)形資產(chǎn)和其他拌長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到唉的現(xiàn)金絆”扮項(xiàng)目反映企業(yè)處壩置固定資產(chǎn)、無(wú)俺形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)埃期資產(chǎn)所取得的艾現(xiàn)金，并扣除為矮取得這些資產(chǎn)而拜支付的有關(guān)費(fèi)用耙后的凈額。由于艾自然災(zāi)害所造成礙的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)扳期資產(chǎn)損失

22、而收澳到的保險(xiǎn)賠款收白入也在本項(xiàng)目中鞍反映。爸（10）扒“熬收到的其他與投襖資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)芭金八”礙項(xiàng)目反映企業(yè)除骯了上述各項(xiàng)目以昂外，收到的其他版與投資活動(dòng)有關(guān)澳的現(xiàn)金流入。其頒他價(jià)值較大的現(xiàn)按金流入應(yīng)單列項(xiàng)百目反映。板（11）壩“爸購(gòu)建固定資產(chǎn)、靶無(wú)形資產(chǎn)和其他把長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付昂的現(xiàn)金扳”岸項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)熬買建造固定資產(chǎn)靶、取得無(wú)形資產(chǎn)懊和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)捌所支付的現(xiàn)金，傲不包括為購(gòu)建固耙定資產(chǎn)而發(fā)生的芭借款利息資本化佰部分，以及融資背租入固定資產(chǎn)支佰付的租賃費(fèi)。借邦款利息和融資租拔入固定資產(chǎn)支付挨的租賃費(fèi)應(yīng)在籌岸資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)安金流量中單獨(dú)反斑映。企業(yè)以分期唉付款方式購(gòu)建的笆固定資產(chǎn)，其首罷

23、次付款支付的現(xiàn)瓣金作為投資活動(dòng)柏的現(xiàn)金流出，以挨后各期支付的現(xiàn)熬金作為籌資活動(dòng)擺的現(xiàn)金流出。疤（12）傲“昂投資所支付的現(xiàn)敗金般”愛(ài)項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)壩行各種性質(zhì)的投澳資所支付的現(xiàn)金霸，包括企業(yè)取得按的除現(xiàn)金等價(jià)物版以外的短期股票隘投資、長(zhǎng)期股權(quán)癌投資支付的現(xiàn)金頒、長(zhǎng)期債券投資白支付的現(xiàn)金，以俺及支付的傭金、安手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)礙用。藹（13）捌“拌支付的其他與投盎資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)皚金奧”爸項(xiàng)目反映企業(yè)除拜了上述各項(xiàng)目以胺外，支付的其他鞍與投資活動(dòng)有關(guān)哀的現(xiàn)金流出。其敗他價(jià)值較大的現(xiàn)瓣金流出應(yīng)單列項(xiàng)百目反映。盎（14）隘“盎吸收投資所收到八的現(xiàn)金哀”白項(xiàng)目反映企業(yè)收隘到的投資者投入伴的現(xiàn)金，包括以辦發(fā)行

24、股票方式籌阿集的資金實(shí)際收哀到的股款凈額（藹發(fā)行收入減去支柏付的傭金等發(fā)行辦費(fèi)用后的凈額）挨、發(fā)行債券實(shí)際氨收到的現(xiàn)金（發(fā)背行收入減去支付唉的傭金等發(fā)行費(fèi)懊用后的凈額）。鞍以發(fā)行股票方式絆籌集資金而由企背業(yè)直接支付的審扳計(jì)、咨詢等費(fèi)用愛(ài)，以及發(fā)行債券佰支付的發(fā)行費(fèi)用胺在壩“矮支付的其他與籌哎資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)佰金敖”扮項(xiàng)目中反映，不傲從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除拔。哀（15）奧“敖借款收到的現(xiàn)金跋”翱項(xiàng)目反映企業(yè)舉辦借各種短期、長(zhǎng)拜期借款所收到的哎現(xiàn)金。板（16）礙“奧收到的其他與籌柏資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)盎金?！北稠?xiàng)目反映企業(yè)除捌了上述各項(xiàng)目以班外，收到的其他案與籌資活動(dòng)有關(guān)熬的現(xiàn)金流入。其拌他價(jià)值較大的現(xiàn)啊金流入應(yīng)

25、單列項(xiàng)霸目反映。板（17）把“般償還債務(wù)所支付襖的現(xiàn)金白”捌項(xiàng)目反映企業(yè)以?shī)W現(xiàn)金償還債務(wù)的伴本金，包括償還霸金融企業(yè)的借款壩本金、償還債券般本金等。企業(yè)償鞍還的借款利息、鞍債券利息在半“半償付利息所支付矮的現(xiàn)金稗”盎項(xiàng)目中反映，不搬包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)胺。鞍（18）哎“白分配股利或利潤(rùn)柏所支付的現(xiàn)金藹”罷項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)霸際支付的現(xiàn)金股愛(ài)利、利潤(rùn)，以及藹支付給其他投資哎的利息。擺（19）唉“班支付的其他與籌澳資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)矮金捌”安項(xiàng)目反映企業(yè)除班了上述各項(xiàng)目以哎外，支付的其他艾與籌資活動(dòng)有關(guān)扒的現(xiàn)金流出，如隘捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等愛(ài)。其他價(jià)值較大敗的現(xiàn)金流出應(yīng)單耙列項(xiàng)目反映。扒（20）扮“氨匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金啊

26、的影響額艾”暗項(xiàng)目反映企業(yè)外俺幣現(xiàn)金流量及境啊外子公司的現(xiàn)金藹流量折算為人民白幣時(shí)所采用的現(xiàn)霸金流量發(fā)生日的愛(ài)匯率或平均匯率搬折算的人民幣金案額與班“頒現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)半物凈增加額凹”吧中外幣現(xiàn)金凈增挨加額按期末匯率扮折算的人民幣金壩額之間的差額。盎（21）將凈利半潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活擺動(dòng)的現(xiàn)金流量骯補(bǔ)充資料中的敖“版將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為半經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金拜流量暗”百實(shí)際上是以間接隘法編制的經(jīng)營(yíng)活罷動(dòng)的現(xiàn)金流量。俺由于凈利潤(rùn)是按阿權(quán)責(zé)發(fā)生制確定伴的，其中有些收皚入、費(fèi)用項(xiàng)目并骯沒(méi)有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)靶金流入和流出，佰因此，通過(guò)對(duì)有艾關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，耙可將凈利潤(rùn)調(diào)整靶為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金耙流量。爸（22）不涉及敖現(xiàn)金收支的投資

27、叭和籌資活動(dòng)班補(bǔ)充資料中的罷“懊不涉及現(xiàn)金收支跋的投資和籌資活跋動(dòng)半”澳提供企業(yè)在一定艾期間內(nèi)影響資產(chǎn)昂或負(fù)債但不形成胺該期現(xiàn)金收支的笆所有投資和籌資伴活動(dòng)的信息。這背些投資和籌資活背動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金巴收支，但對(duì)以后哀的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)版生重大影響，如哀融資租入設(shè)備記俺入吧“胺長(zhǎng)期應(yīng)付款頒”拌科目，當(dāng)期并不傲支付現(xiàn)金，但以伴后各期必須為此暗支付現(xiàn)金，從而扳在一定期間內(nèi)形壩成了一項(xiàng)固定的敖現(xiàn)金支出，因此把，應(yīng)在補(bǔ)充資料半中加以反映。具澳體包括以下項(xiàng)目佰：懊“哀債務(wù)轉(zhuǎn)為資本拔”稗項(xiàng)目，反映企業(yè)皚本期轉(zhuǎn)為資本的拜債務(wù)金額；疤“板一年內(nèi)到期的可安轉(zhuǎn)換公司債券疤”罷項(xiàng)目反映企業(yè)一俺年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)盎換公司債券的

28、金百額；隘“皚融資租入固定資礙產(chǎn)艾”般項(xiàng)目反映企業(yè)本頒期融資租入固定班資產(chǎn)，計(jì)入骯“版長(zhǎng)期應(yīng)付款按”氨科目的金額。傲（23）現(xiàn)金及哎現(xiàn)金等價(jià)物凈增版加情況疤補(bǔ)充資料中的壩“皚現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)胺物凈增加情況凹”隘包括扳“澳現(xiàn)金的期末余額傲”挨、俺“絆現(xiàn)金的期初余額盎”罷、扮“隘現(xiàn)金等價(jià)物的期安末余額胺”罷、瓣“搬現(xiàn)金等價(jià)物的期懊初余額哀”阿、柏“安現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)白物的凈增加額昂”凹等項(xiàng)目，其中瓣“柏現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)拜物凈增加額扳”奧與現(xiàn)金流量表中澳最后一項(xiàng)凹“芭五、現(xiàn)金及現(xiàn)金斑等價(jià)物凈增加額八”扮相等。白4現(xiàn)金流量表叭的編制方法按（1）新建一個(gè)澳工作簿，將擺Sheet1霸工作表作為現(xiàn)金擺流量表的工作

29、底敖稿?，F(xiàn)金流量表拌工作底稿的第一耙部分是資產(chǎn)負(fù)債皚表項(xiàng)目，第二部氨分是利潤(rùn)表項(xiàng)目把，第三部分是現(xiàn)吧金流量表項(xiàng)目。巴進(jìn)入按Sheet2俺工作表，設(shè)置現(xiàn)扒金流量表格式。傲（2）在現(xiàn)金流版量表工作底稿中吧輸入資產(chǎn)負(fù)債表叭各項(xiàng)目的期初數(shù)扮和期末數(shù)，并將笆調(diào)整分錄輸入到霸現(xiàn)金流量工作底八稿中。輸完調(diào)整頒分錄后，進(jìn)入現(xiàn)皚金流量表工作表稗，就可以看到自芭動(dòng)生成的現(xiàn)金流岸量表。懊3.3 會(huì)計(jì)伴報(bào)表的分析骯3.3.1版 比率分析艾1比率分析的俺指標(biāo)阿（1）償債能力罷比率分析按償債能力是指企絆業(yè)償還各種到期拜債務(wù)的能力，具岸體有以下幾個(gè)指皚標(biāo)。盎氨 流動(dòng)比率。流辦動(dòng)比率是企業(yè)流昂動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)跋債之比。傲拜 速

30、動(dòng)比率。速隘動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資搬產(chǎn)扣除存貨后的百資產(chǎn)，它與流動(dòng)皚負(fù)債之比稱為速半動(dòng)比率。翱矮 現(xiàn)金比率。現(xiàn)鞍金比率是企業(yè)現(xiàn)爸金類資產(chǎn)與流動(dòng)絆負(fù)債之比，它可邦以反映企業(yè)直接扳的支付能力。拔哀 資產(chǎn)負(fù)債率。按資產(chǎn)負(fù)債率是企瓣業(yè)負(fù)債總額與資巴產(chǎn)總額之比，它胺反映企業(yè)的資產(chǎn)擺總額中有多少是昂通過(guò)舉債而得到扒的。盎辦 股東權(quán)益比率把。股東權(quán)益比率藹是股東權(quán)益總額啊與資產(chǎn)總額之比鞍，它反映企業(yè)的隘資產(chǎn)總額中有多疤少屬于所有者。柏愛(ài) 負(fù)債股權(quán)比率襖。負(fù)債股權(quán)比率拌是負(fù)債總額與股癌東權(quán)益總額之比暗，它反映了債權(quán)皚人所提供資金與白股東所提供資金稗的對(duì)比關(guān)系，可巴以揭示企業(yè)的財(cái)?shù)K務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東白權(quán)益對(duì)債務(wù)的保拔障程度

31、。襖挨 利息保障倍數(shù)頒。利息保障倍數(shù)伴是稅前利潤(rùn)加利扒息費(fèi)用與利息費(fèi)翱用之比，它反映艾企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支扮付債務(wù)利息的能凹力。皚（2）營(yíng)運(yùn)能力胺比率分析吧企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力反皚映了企業(yè)的資金壩周轉(zhuǎn)狀況，對(duì)此埃進(jìn)行分析可以了安解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀案況及經(jīng)營(yíng)管理水?dāng)∑?。資金周轉(zhuǎn)狀背況好，說(shuō)明企業(yè)壩的經(jīng)營(yíng)管理水平愛(ài)高，資金利用率笆高，其主要比率板有：拌頒 存貨周轉(zhuǎn)率。阿存貨周轉(zhuǎn)率是企澳業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷阿售成本與平均存耙貨之比，該比率耙越高，說(shuō)明存貨柏周轉(zhuǎn)得越快，企搬業(yè)的銷售能力越絆強(qiáng)。隘胺 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)皚率。應(yīng)收賬款周白轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定壩時(shí)期內(nèi)的賒銷收耙入凈額與應(yīng)收賬哎款平均余額之比案，它反映企業(yè)應(yīng)鞍收賬款的周轉(zhuǎn)速板度

32、。把凹 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)岸率。流動(dòng)資產(chǎn)周芭轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售笆收入與流動(dòng)資產(chǎn)暗平均余額之比，柏它反映企業(yè)全部唉流動(dòng)資產(chǎn)的利用襖效率。案稗 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)拔率。固定資產(chǎn)周愛(ài)轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售熬收入與固定資產(chǎn)按平均凈值之比，唉它反映企業(yè)固定艾資產(chǎn)的利用效率隘。絆霸 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率辦?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率俺是企業(yè)銷售收入暗與資產(chǎn)平均總額半之比，它反映企阿業(yè)全部資產(chǎn)的利安用效率。半（3）獲利能力盎比率分析拌獲利能力是企業(yè)癌賺取利潤(rùn)的能力伴。企業(yè)的債權(quán)人凹、所有者以及管瓣理當(dāng)局都十分關(guān)笆心獲利能力。獲罷利能力的主要比矮率有：辦班 資產(chǎn)報(bào)酬率。拜資產(chǎn)報(bào)酬率是企罷業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)傲的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)皚平均總額之比，敗它能衡量企業(yè)利愛(ài)用資

33、產(chǎn)獲取利潤(rùn)癌的能力，反映企澳業(yè)總資產(chǎn)的利用癌效率。扳艾 股東權(quán)益報(bào)酬俺率。股東權(quán)益報(bào)暗酬率是企業(yè)在一版定時(shí)期內(nèi)取得的襖凈利潤(rùn)與股東權(quán)頒益平均總額之比哎，它反映了企業(yè)版股東獲取投資報(bào)伴酬的高低。氨罷 銷售毛利率。辦銷售毛利率是企安業(yè)的銷售毛利與盎銷售收入凈額之藹比，它反映了企疤業(yè)銷售收入凈額把中有多少是銷售佰毛利。挨鞍 銷售凈利率。盎銷售凈利率是企芭業(yè)凈利潤(rùn)與銷售暗收入凈額之比，暗它反映了企業(yè)每昂元銷售凈收入可擺實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。哀哎 成本費(fèi)用凈利奧率。成本凈利率阿是企業(yè)凈利潤(rùn)與般成本費(fèi)用總額之隘比，它反映了企巴業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)頒程中發(fā)生的耗費(fèi)般與獲得的收益之岸間的關(guān)系。般敖 每股股利。每哀股股利是普

34、通股絆分配的現(xiàn)金股利爸總額與發(fā)行在外哀普通股股數(shù)之比哎，它反映了普通矮股獲取現(xiàn)金股利班的能力。啊芭 每股凈資產(chǎn)。版每股凈資產(chǎn)是股奧東權(quán)益總額與發(fā)挨行在外普通股股疤數(shù)之比。笆跋 市盈率。市盈耙率是普通股每股罷市價(jià)與每股利潤(rùn)壩之比，它反映了哀每股利潤(rùn)的市場(chǎng)巴價(jià)值。扳2比率分析表鞍的生成八打開(kāi)報(bào)表，同時(shí)拜新建一個(gè)工作簿巴，在其中的暗Sheet1案中設(shè)置比率分析襖表，并在其中設(shè)背置取數(shù)公式。胺3.3.2柏 趨勢(shì)分析翱趨勢(shì)分析是指通絆過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)幾般個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)背計(jì)報(bào)表或指標(biāo)進(jìn)壩行比較，來(lái)了解叭有關(guān)項(xiàng)目或指標(biāo)皚的變化趨勢(shì)，并隘以此來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)案未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、壩經(jīng)營(yíng)成果，判斷壩企業(yè)發(fā)展前景。礙其分析方法主

35、要八有比較分析法、艾比較百分比和圖矮解法等。1比較分析法瓣比較分析法是通胺過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從扒數(shù)量上確定差異奧，以揭露矛盾的拜一種方法。在實(shí)熬際工作中，運(yùn)用拜比較法進(jìn)行指標(biāo)耙對(duì)比通常采取如巴下方式：哀（1）本期實(shí)際安與前期實(shí)際對(duì)比阿將企業(yè)本期實(shí)際唉發(fā)生數(shù)與前期實(shí)班際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)搬比，可以了解事爸物的發(fā)展過(guò)程和胺發(fā)展趨勢(shì)。艾（2）不同時(shí)期凹同類指標(biāo)對(duì)比壩不同時(shí)期同類指頒標(biāo)對(duì)比是比較企半業(yè)連續(xù)幾個(gè)不同礙時(shí)期同類指標(biāo)的背數(shù)據(jù)，分析其增瓣減變化的幅度及柏其變化原因，以拌判斷事物發(fā)展的奧趨勢(shì)。在實(shí)際工礙作中，運(yùn)用該比扳較分析法進(jìn)行趨疤勢(shì)分析時(shí)，可選埃擇以某一時(shí)期的叭數(shù)據(jù)為基數(shù)，將懊分析期各個(gè)時(shí)期熬的指標(biāo)數(shù)量

36、都和背基期對(duì)比（稱為懊定基比），也可襖將分析期各個(gè)時(shí)捌期的指標(biāo)數(shù)量都骯和前一期對(duì)比（佰稱為環(huán)比）。靶2比較百分比板法霸比較百分比法是把在前述比較分析奧法的基礎(chǔ)上發(fā)展胺起來(lái)的一種方法敖，它是將數(shù)據(jù)用把百分比的方式來(lái)敖表示，并借以判疤斷事物的發(fā)展趨半勢(shì)。3圖解法翱圖解法是將企業(yè)熬連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期暗間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或背財(cái)務(wù)指標(biāo)繪制成邦圖表，并根據(jù)圖襖形走勢(shì)來(lái)判斷企翱業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)盎營(yíng)成果的變化趨俺勢(shì)。這種方法比哀較直觀，能夠使哀分析者發(fā)現(xiàn)一些安比較法不易發(fā)現(xiàn)柏的問(wèn)題。稗3.3.板3瓣 綜合分析壩綜合分析是指通版過(guò)對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)芭行綜合、系統(tǒng)地版分析，從而對(duì)企懊業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做皚出全面、合理地案評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)傲

37、財(cái)務(wù)狀況的全貌板。綜合分析一般哀采用綜合評(píng)分的版方法，其操作步藹驟如下：安（1）選擇評(píng)價(jià)哀企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的敗財(cái)務(wù)比率。鞍（2）根據(jù)各項(xiàng)芭財(cái)務(wù)比率的重要隘程度，確定其標(biāo)半準(zhǔn)評(píng)分值，即重靶要性系數(shù)。罷（3）規(guī)定各種白財(cái)務(wù)比率評(píng)分值把的最高評(píng)分值和搬最低評(píng)分值。把（4）確定各項(xiàng)霸財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)板值，即企業(yè)現(xiàn)實(shí)疤條件下比率的最拜優(yōu)值。扒（5）計(jì)算企業(yè)耙一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)疤務(wù)比率的實(shí)際值安。?。?）計(jì)算企業(yè)凹一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)傲務(wù)比率的實(shí)際值按與標(biāo)準(zhǔn)值之比，般即關(guān)系比率。氨（7）計(jì)算各項(xiàng)壩財(cái)務(wù)比率的實(shí)際藹得分，即關(guān)系比傲率和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值俺的乘積。澳（8）計(jì)算結(jié)果稗的評(píng)價(jià)。拌第4章 Ex壩cel在日常費(fèi)敗用統(tǒng)計(jì)中的應(yīng)

38、用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)罷本章主要講解如捌何利用Exce鞍l(fā)進(jìn)行日常費(fèi)用懊統(tǒng)計(jì)。通過(guò)本章霸的學(xué)習(xí)，使讀者稗掌握以下內(nèi)容：隘日常費(fèi)用記錄表吧的建立和格式設(shè)辦置奧利用數(shù)據(jù)透視表板和分類匯總功能皚進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)傲計(jì)扳4.1 日常澳費(fèi)用記錄表暗4.1.1拌 建立日常費(fèi)霸用記錄表絆在一個(gè)單位的日版常管理活動(dòng)中，辦經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些拌費(fèi)用支出，為了阿更好地反映、控安制這些日常支出伴，有關(guān)管理部門襖需要通過(guò)適當(dāng)方隘式將這些費(fèi)用統(tǒng)哀計(jì)出來(lái)。由于E哎xcel提供了半強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)隘計(jì)、分析功能，暗所以在一個(gè)單位班的日常費(fèi)用管理扳中，可以借助E伴xcel來(lái)提高艾工作效率。礙4.1.2敖 日常費(fèi)用統(tǒng)斑計(jì)表格式設(shè)置半為了使已經(jīng)建好

39、安的工作表美觀大佰方，可以對(duì)此工版作表進(jìn)行格式設(shè)扳置。邦4.2 利用熬數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行霸統(tǒng)計(jì)鞍上一節(jié)中所做的暗日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表癌只是一個(gè)原始數(shù)稗據(jù)表，如果需要跋從中找出一些帶奧有總結(jié)性的內(nèi)容按，如部門收入或按支出的合計(jì)數(shù)，襖利用手工操作肯絆定是比較麻煩的唉，這時(shí)，可以利擺用Excel提靶供的鞍“版數(shù)據(jù)透視表巴”搬來(lái)完成此項(xiàng)工作爸。皚4.2.1八 建立頒“板部門巴芭時(shí)間辦”哀數(shù)據(jù)透視表埃建立數(shù)據(jù)透視表骯的步驟如下：昂（1）打開(kāi)工作跋表，執(zhí)行數(shù)據(jù)透皚視表命令。唉（2）指定待分拔析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源八和報(bào)表類型。敖（3）確定數(shù)據(jù)襖源區(qū)域。阿（4）選擇數(shù)據(jù)挨透視表的顯示位般置。隘（5）設(shè)置版式傲。伴（6）完成數(shù)

40、據(jù)扮透視表。八（7）數(shù)據(jù)分析巴。拔4.2.2佰 建立辦“耙摘要癌按部門擺”癌數(shù)據(jù)透視圖翱在前述數(shù)據(jù)透視邦表的基礎(chǔ)上，還白可以創(chuàng)建一個(gè)常案規(guī)的、非交互式皚的數(shù)據(jù)透視圖，盎這樣，可以更直柏接地觀察用戶所辦需的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。藹創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視圖吧的操作步驟如下奧：百（1）創(chuàng)建數(shù)據(jù)哀透視表。凹（2）選擇要顯爸示的項(xiàng)目。傲（3）插入圖表隘。安（4）圖表格式岸設(shè)置。罷（5）圖表格式愛(ài)的完善。霸4.3 利用拔分類匯總統(tǒng)計(jì)日拜常費(fèi)用艾在Excel中絆，除了可以使用拔數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行耙日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)外芭，還可以利用它瓣的唉“敖分類匯總懊”骯功能得到需要的案結(jié)果。胺4.3.1疤 分類匯總奧Excel可自扳動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)清單扒中的

41、分類匯總和八總計(jì)值。當(dāng)插入拌自動(dòng)分類匯總時(shí)叭，Excel會(huì)藹分級(jí)顯示數(shù)據(jù)清瓣單，以便為每個(gè)百分類匯總顯示和矮隱藏明細(xì)數(shù)據(jù)行傲。霸若要使用分類匯拌總，必須先將數(shù)拔據(jù)清單排序，以佰便將要進(jìn)行分類敖匯總的行組合到白一起，然后，為哎包含數(shù)字的列計(jì)翱算分類匯總。癌分類匯總和計(jì)算罷方法包括分類匯岸總、總計(jì)和自動(dòng)疤重新計(jì)算。Ex按cel使用SU吧M（求和）、C艾OUNT（計(jì)數(shù)啊）和AVERA拌GE（均值）等斑函數(shù)進(jìn)行分類匯八總計(jì)算。在一個(gè)敗數(shù)據(jù)清單中可以吧一次使用多種計(jì)敗算來(lái)顯示分類匯吧總?？傆?jì)值來(lái)自敗于明細(xì)數(shù)據(jù)，而安不是分類匯總行擺中的數(shù)據(jù)。在編扮輯明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，襖Excel將自霸動(dòng)重新計(jì)算相應(yīng)捌的分類匯總和總瓣計(jì)值。啊下面結(jié)合前述的邦日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表阿，講解如何進(jìn)行捌日常數(shù)據(jù)分類匯搬總。扒4.3.2哎 創(chuàng)建一個(gè)啊“扮月癌”按分類匯總搬創(chuàng)建分類匯總的耙操作步驟如下：襖（1）為使操作敗結(jié)果不影響到原扮始數(shù)據(jù)，先將日鞍常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表中搬的全部數(shù)據(jù)復(fù)制擺到另一新工作表敗中。昂（2）為使復(fù)制俺后的結(jié)果符合數(shù)安據(jù)清單的要求，白將新工作表中的礙第二行數(shù)據(jù)，即跋若干扮“哀*邦”稗號(hào)刪除。皚（3）將所有記愛(ài)錄按月進(jìn)行排序挨，即選