審計案例分析作業(yè)

1、.：.；審計案例研討構成性考核冊答案作業(yè)一一、判別正誤并闡明理由1在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性程度答案：錯理由：在接受審計業(yè)務之前，審計人員需對被審單位的情況進展全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性程度是經(jīng)過審計人員仔細了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的2假設審計人員需求函證的應收賬款無差別，那么闡明全部的應收賬款余額正確答案：錯理由：審計人員需求函證的應收帳款無差別，僅僅是闡明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進展本質性測試。3被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關會計分錄。答案：對理由：

2、這符合單位不相容職責的分別，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。4假設被審計單位初次接受審計，審計人員需求對固定資產(chǎn)期初余額進展審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的清點記錄是最正確的審計方法。答案：錯理由：假設被審計單位初次接受審計，審計人員需求對固定資產(chǎn)期初余額進展審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的清點記錄僅僅是審計方法之一，并非最正確方法，必要時可參與清點。此外，還需對其會計賬務處置進展審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價錢明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯理

3、由：假設被審單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應對其嚴厲審查，看其能否在關聯(lián)買賣中有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價錢明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必需查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關注的重要事項能否得到注重并處理，如好的做法能否得到保管和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題能否得到糾正和處理；被審單位的股權構造能否已發(fā)生艱苦變化，假設有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級管理

4、人員能否發(fā)生艱苦變化，假設有，應重點關注被審單位的內部控制環(huán)節(jié)與會計政策等能否發(fā)生艱苦變化，假設結論是一定的，應予以特別留意。2在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務目的時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉率動搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：假設被審單位的應收賬款周轉率動搖較大，這意味著被審單位能夠存在如下情況：業(yè)務開展動搖產(chǎn)生好的結果。如企業(yè)引進外資、先進技術、引進管理閱歷、或新設備等，引起消費本錢的大幅下降；企業(yè)加大了應收賬款的回籠力度，使資金周轉加快，引發(fā)應收賬款周轉率動搖較大；是業(yè)務開展不平衡導致的壞的結果。比如，企業(yè)的本錢控制發(fā)生問題，導致消費本錢上升，引起營業(yè)本錢發(fā)生連環(huán)

5、反響，呵斥應收賬款周轉率動搖較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失?；蚴瞧髽I(yè)運營管理不善，使企業(yè)的資金來源缺乏，呵斥應收賬款周轉率動搖較大?；蚰軌虼嬖谝韵虑闆r：運營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額忽然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品構造發(fā)生變動；信譽政策或其運用發(fā)生變化;銷售收入的總體發(fā)生變動;第二章1在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方買賣？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：由于在關聯(lián)方買賣下，關聯(lián)企業(yè)之間為了到達調理利潤、粉飾報表的目的，能夠存在相互轉移收入和費用，支配關聯(lián)方買賣價錢，內部資產(chǎn)轉讓，費用承當不符合配比原那么，相互融通資金費用分擔不合理等問題。注冊會計師在審計關聯(lián)方買賣過程中，不能將關聯(lián)買賣等

6、同于普通買賣進展測試，否那么極能夠落入被審單位設計的圈套。與此有關的舞弊方式有：一與無正常業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生的艱苦買賣二價錢、利率、租金及付款等條件異常的買賣；三與特定顧客或供應商發(fā)生的大額買賣;四本質與方式不符的買賣; 五易貨買賣；六明顯缺乏商業(yè)理由的買賣；七資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的艱苦買賣；八處置方式異常的買賣。發(fā)現(xiàn)的途徑：(一)查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；二訊問管理當局有關艱苦買賣的授權情況；三審閱被審計單位管理當局聲明書；四了解被審計單位與其主要顧客、供應商和債務人、債務人的買賣性質與范圍；五了解能否存在曾經(jīng)發(fā)生但未進展會計處置的買賣；六查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異

7、常的及不經(jīng)常發(fā)生的買賣或余額，尤其是資產(chǎn)負債表日前后確認的買賣；七審閱有關存款、借款的詢證函，檢查能否存在擔保關系。對審計人員來講，關聯(lián)買賣只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。資料審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢明細賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題：112月份應記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元 212月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元312月份多攤銷低值易耗品2000元； 4根據(jù)賬面資料，12月份消費甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原資料是在消費開場時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如下： 產(chǎn)品本錢計算單 甲產(chǎn)品2003年12月份單位：

8、元 本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月消費費用消費費用合計產(chǎn)廢品本錢月末在產(chǎn)品本錢直接資料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000答：1案例中存在的錯誤主要有 12月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元，少記在建工程本錢，虛記甲產(chǎn)品的資料本錢；應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應付福利費，多記入消費本錢；多攤銷低值易耗品2000元，制造費用虛增，添加了甲產(chǎn)品的單位消費成本。

9、產(chǎn)品本錢計算單 產(chǎn)品稱號：甲產(chǎn)品2003年12月份單位： 本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月消費費用消費費用合計產(chǎn)廢品本錢月末在產(chǎn)品本錢直接資料50000200000250000216000640000直接工資120012300000012500015000制造費用80009000098009000010000,合計70000413000483000431000890002A.12月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元，少記在建工程本錢，添加甲產(chǎn)品的資料本錢，減少利潤，逃避納稅，建議做如是調整分錄：借：在建工程30000 貸：消費本錢-直接資料原資料30000； 應記入福利部門的工資卻記入

10、甲產(chǎn)品的工資5000元，導致少記應付福利費，虛增消費本錢，減少利潤,逃避納稅，建議做如下分錄調整：借：應付福利費500000貸：消費本錢直接人工工資 50000 多攤銷低值易耗品 2000元，導致制造費用虛增，添加了甲產(chǎn)品的單位消費本錢，建議做調整分 錄： 借：低值易耗品攤銷 2000 貸：制造費用 2000 作業(yè)三 一、判別正誤并闡明理由 1假設審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和一切已支付支票清單，該審計人員 就勿需再向銀行進展函證。 答案：錯 理由：為了證明銀行存款能否真實存在，審計人員必需向銀行進展函證，并借此發(fā)現(xiàn)能夠存在的 銀行貸款! 2清點庫存現(xiàn)金時，必需有被審計單位

11、會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進展清點。 答案：錯 理由：清點庫存現(xiàn)金時，必需有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進展清點。 審計人員還需進展監(jiān)視并抽點部分現(xiàn)金。 3對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展定期的核對是損益構成環(huán)節(jié)內部控制的其中內容之 一。 答案：對 理由：由于經(jīng)過對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展的定期核對可以查找損益類明細賬中漏 記或錯記的情況。 4利潤分配審計的目的是經(jīng)過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)性、合法 性。 答案：錯! 理由：是經(jīng)過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。 5審查企業(yè)的應

12、稅利潤時，應留意審查不得扣除工程的列支能否正確。 答案：對 理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的根底上經(jīng)過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用工程予以調增，因此應留意審查不得扣除工程的 列支能否正確。 二、單項案例分析題 第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？ 答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，能夠存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號問題，簽定虛偽合同，當收到款時作“銀行存款和“應付賬款的添加，過幾天后再作退款處置，將賬戶

13、轉 平。 第七章 1審計工程組在利潤構成審計中是如何施行本質性測試程序的？ 答：工程組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成工程與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構成工程的總賬年末余額進展 核對，證明相符，并編制審計任務底稿利潤總額分析表, 運用分析性復核方法，將本年度損益構成各工程金額與上年度相應金額進展對比，分析差別構成的各種緣由；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細工程進展全面審查；最后，編制審計任務底稿，調整并審定利潤表中各構成工程的金額。 2假設審計人員在審查申

14、澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？審計人員應如何提出審計調整意見？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元假定審核正確，已超越10萬元，不應執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅 審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司 應納所得稅 198萬元60033%，實納162萬元60027%，應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進展以下賬

15、務調整：* y) 借：所得稅 360000 貸：應交稅金應交所得稅 360000 三、綜合案例分析題 資料2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務決算報告進展了審計，并采用了相應的 審計方法對該單位貨幣資金的真實性進展了審查 在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進展核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為68.37元，在審計人員的監(jiān)視下，由該公司財務人擔任人參與，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進展清點，

16、實存現(xiàn)金2768.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王借5000元購房，沒有指點同意，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李同意的借 條。 要求填制以下庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。 庫存現(xiàn)金情況表 2004年3月10日 單位：元 項 目 金 額 備 注 庫存現(xiàn)金實點金額 加：已付訖未入賬的支出憑證 加：白條抵庫數(shù) 庫存現(xiàn)金實踐占用額 2 768.37 1 500.00 8 000.00 9 268.37 庫存現(xiàn)金賬面結存數(shù) 13 568.37 缺4 300.00 企業(yè)會計： 出納

17、員： 被審計單位公章 復核： 2該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題： A現(xiàn)金賬實不符。審查日賬面結存額13 568.37元，而實踐庫存現(xiàn)金9 268.37元，短缺現(xiàn)金4300元。 B白條抵庫。有會計王借5 000元購房，沒有指點同意；還有3 000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李同意的借條。 C審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)指點同意，擅自出借現(xiàn)金，嚴重地違反貨幣資金管理條例。 D. 會計王購房挪用公款5 000元。 E未做到日清月結。3月10日檢查有3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。 審計意見： A應查明現(xiàn)金短缺的緣由，并清查出納員的責任。 B立刻催收出借的

18、現(xiàn)金，及時收回交庫。 C應嚴厲履行審批和復核手續(xù)，強化財務人員法制觀念，加強財務人員自覺遵守財經(jīng)法紀的認識，杜絕挪用公款等違法亂紀行為的景象發(fā)生。 作業(yè)四 一、判別正誤并闡明理由 1如期初余額對會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員該當對 本期會計報表發(fā)表保管意見類型的審計報告。 答案：錯 理由：如期初余額對本期會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊 會計師該當對本期會計報表發(fā)表保管意見或無法表表示見審計報告 2審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計任務底稿時進展的。 答案：錯 理由：期后事項的審計，不是在復核審計任務底稿時進展的，而應該在

19、審計過程中就要思索期后事 項的計。 3審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項 的發(fā)生。 答案: 錯 理由：是為了檢查調理表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的 截期。 4審計人員在完成審計任務時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭 答案：錯 理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。 5審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表運用人 . 答案： 錯! 理由：1、注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。2、報表不

20、屬于附件,也不是送運用者,是送委托人。 二、單項案例分析題 第八章 1對期初余額進展審核依賴的主要資料有哪些？ 答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；前任注冊會計師的任務底稿，審計報告 等。 2審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？ 答：作為審計對象的會計報表，其編制根底是對延續(xù)不斷的運營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必需瞻前顧后，除了對所審會計年度內發(fā)生的買賣和事項實施必要的審計程序外，還必需對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項進展審 計。這樣，才干使得會計報表審計具有完好性。 3對以下各種情況，注冊會計

21、師應簽發(fā)何種類型的審計報告？ 1注冊會計師未曾察看客戶的存貨清點，又無其他程序可供替代。 2委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制 3根據(jù)有關協(xié)議，或有負債及能夠存在的賬外負債由被審單位承當損失并支付。按照財政部發(fā)布的，該等或有負債能夠影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進展了披露。 4被審計單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務處置，注冊會計師建議將其作賬務處置并計算其利息入賬，被審單位回絕采用。 答：針對1，注冊會計師應出具保管意見或回絕表表示見的審計報告，未曾察看存貨清點且無其 他替代程序，應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見或回絕表表示見的審計報告。 針對2，應簽發(fā)回絕表表

22、示見審計報告 針對3，注冊會計師應出具無保管意見加解釋闡明段。 針對4，注冊會計師應出具保管意見審計報告。 第 九 章 1. 驗資工程組驗資的主要根據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三的 出資規(guī)定有何不同？ 答：驗資工程組根據(jù)的要求，對京江有限責任公司實施驗資。設立驗資所獲取的驗資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于2001年9月30日前繳付土地運用權出資300萬元，實踐繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實踐繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2001年9月30

23、日前繳付設備2100萬元262.5萬美圓，實踐繳付2080萬元260萬美圓，未按規(guī) 定繳足金額為20萬元2.5萬美圓。 2結合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體程度低于2000 年的主要緣由。 答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟目的根本到達委托運營合同中預定的任期目的。2001年的主營業(yè)務收入等目的未能完成任期目的，2000年一樣目的的情況良好，彌補了第二年的缺乏，兩年平均程度仍達 到了任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體程度不如2000年。 尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等目的 2001年均低于20

24、00年和行業(yè)平均程度 差別的成因兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調整的影響。 2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調整藥品價錢、實行“醫(yī)藥分家、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施 的逐漸完善，國內醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化 另一方面 2001年黎夏公司運營管理上的問題是差別構成的主要緣由。 第 十 章 1“安然事件中，安達信缺乏審計的獨立性暴顯露了什么問題？我們應如何應對？ 答：“安然事件中，安達信缺乏審計的獨立性暴顯露的問題：缺乏審計方式上的獨立性，表現(xiàn)為1安達信不僅為安然公司提供審計鑒證效力，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務，甚至協(xié)助 安然公司代理記賬；2安然公司許多高層次管理人員為安達信的前雇員，他們之間的親密關系至少有損安達信方式上的獨立 性。 對策：要維護世界的聲譽，減少審計風險及法律訴訟，一方面事務所及注冊會計師的努力，即事務所首先要嚴守誠信，維護世界聲譽；加強風險認識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強業(yè)務知識的學習，強化法律認識，嚴厲按照審計規(guī)那么進展審計業(yè)務；另一方面要加大對審計任務的宣傳，使全社會公眾能真 正了解，減少審計期望差