中財金融企業(yè)會計課件第八章 資本金和股票的核算

1、第八章 資本金和股票的核算8/10/2022金融企業(yè)會計資本金是企業(yè)所有者對企業(yè)投入的實際資本，是企業(yè)開辦時到工商行政管理部門登記的注冊資本。商業(yè)銀行作為特殊的金融企業(yè)，也必須按規(guī)定籌集資本金。本章重點介紹資本金的來源、法定額度、資本金的核算，以及股份制商業(yè)銀行股票的發(fā)行、配售、分紅派息、回購等業(yè)務(wù)的核算。8/10/2022金融企業(yè)會計第一節(jié) 資本金的核算一、資本金的來源1.國家資本金2.法人資本金3.個人資本金4.外商資本金中華人民共和國商業(yè)銀行法/law/law_view.asp?id=2608/10/2022金融企業(yè)會計二、資本金的法定額度1995年頒布的中華人民共和國商業(yè)銀行法規(guī)定：“

2、設(shè)立商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為十億元人民幣；城市合作商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為一億元人民幣；農(nóng)村信用合作銀行的注冊資本最低限額為五千萬元人民幣；注冊資本應(yīng)當(dāng)是實繳資本?！比嗣胥y行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以調(diào)整注冊資本最低限額，但不得少于上述規(guī)定的限額。8/10/2022金融企業(yè)會計三、資本金核算的會計科目1.“實收資本”科目。所有者權(quán)益類科目，指投資者投入銀行（不含股份制銀行）的資本。2.“資本公積”科目。用于核算因資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額和接受捐贈等形成的公積金。8/10/2022金融企業(yè)會計四、賬務(wù)處理（一）實收資本的核算1.貨幣投資的核算1)人民幣投資。投資者以人民幣現(xiàn)鈔或

3、存款進(jìn)行投資時，銀行在收款日以實際收到的金額作為實收資本的入帳依據(jù)，分錄為：借：現(xiàn)金 （或XX存款）貸：實收資本8/10/2022金融企業(yè)會計2）外匯投資。由于銀行實際收到外匯的當(dāng)日匯率與合同協(xié)議商定的匯率存在著差異，就會產(chǎn)生資本匯率折算差額。當(dāng)日匯率高于商定匯率時，分錄為：借：現(xiàn)金（外幣） （或XX存款外幣戶）貸：實收資本資本公積匯率折算差額8/10/2022金融企業(yè)會計當(dāng)日匯率低于商定匯率時，分錄為：借：現(xiàn)金（外幣）（或XX存款外幣戶）資本公積匯率折算差額貸：實收資本2.實物投資的核算借：固定資產(chǎn)XX 貸：實收資本8/10/2022金融企業(yè)會計3.無形資產(chǎn)投資的核算借：無形資產(chǎn)XX 貸：實

4、收資本4.公積金轉(zhuǎn)增資本金的核算借：資本公積 貸：實收資本8/10/2022金融企業(yè)會計（二）資本公積的核算1.資本溢價的核算資本溢價是指投資者的實際出資額大于注冊資本的差額部分,分錄為:借：現(xiàn)金 （或XX存款）貸：實收資本 資本公積資本溢價8/10/2022金融企業(yè)會計2.法定財產(chǎn)重估增值的核算發(fā)生重估增值時,分錄為:借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積重估增值重估減值時，分錄相反3.資本匯率折算差額的核算參見P2892908/10/2022金融企業(yè)會計第二節(jié)股票的核算一、股票發(fā)行的核算(一)股票的發(fā)行價格股票可以按其面值確定發(fā)行價格；股票發(fā)行價格高于其面值，稱為溢價發(fā)行；股票發(fā)行價格低于其面值，稱為

5、折價發(fā)行。按照中華人民共和國公司法規(guī)定，股票發(fā)行價格不得低于票面金額。8/10/2022金融企業(yè)會計（二）會計科目1.“股本”科目。用于核算股東按公司章程投入銀行的資本。股本應(yīng)按股票的票面價值入賬，如果股票為溢價發(fā)行，則超過面值的溢價收入扣除發(fā)行手續(xù)費和傭金后的余額，作為資本公積入賬。2.“遞延資產(chǎn)”科目。用于核算銀行發(fā)生的長期待攤費用，如開辦費、發(fā)行費等8/10/2022金融企業(yè)會計（二）賬務(wù)處理1.股票按面值發(fā)行時,分錄為:借：銀行存款（或現(xiàn)金） 遞延資產(chǎn)股票發(fā)行手續(xù)費 貸：股本2.股票溢價發(fā)行時,手續(xù)費從溢價收入中扣除,分錄為:借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：股本 資本公積8/10/2022

6、金融企業(yè)會計二、股息與紅利的核算（一）計提應(yīng)付股利的核算股份制銀行確定分配方案后，應(yīng)從稅后利潤中計提股利，分錄為：借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤（二）實際分派股利的核算用現(xiàn)金來分紅派息,分錄為:借：應(yīng)付利潤 貸：現(xiàn)金8/10/2022金融企業(yè)會計用金融債券分派股利時，分錄為：借：應(yīng)付利潤 貸：發(fā)行債券向股東配送新增發(fā)的股票來分紅派息，分錄為：借：應(yīng)付利潤 貸：股本8/10/2022金融企業(yè)會計習(xí)題七1.某商業(yè)銀行收到外匯投資USD1,000,000，合約匯率為100:830，當(dāng)日實際匯率為100:825。2.某銀行收到投資人以電子設(shè)備進(jìn)行投資，總價值7,000萬元。3.某銀行年終進(jìn)行資產(chǎn)評估，固定資產(chǎn)增值達(dá)540萬元。4.某銀行收到國外某團(tuán)體捐贈的一套電子設(shè)備，價值900萬元。8/10/2022金融企業(yè)會計5.某股份制商業(yè)銀行經(jīng)批準(zhǔn)增資擴(kuò)股，增發(fā)新股100萬股，按每股面值1元配售。6.某股份制商業(yè)銀行年終以現(xiàn)金500萬分紅派息。7.