會(huì)計(jì)記賬方法概述(共46張)課件

1、第四章 會(huì)計(jì)記賬方法【基本要求】1.了解復(fù)式記賬法的概念與種類2.熟悉借貸記賬法的原理3.掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)4.了解會(huì)計(jì)分錄的分類5.掌握借貸記賬法下的試算平衡第一節(jié) 會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。 如用現(xiàn)金1500元支付本月水電費(fèi)，只反映現(xiàn)金減少了1500元，少到哪去了就沒(méi)有反映；又如銷售產(chǎn)品收到銀行存款3000元，只登記銀行存款增加了3000元，至于錢(qián)從哪來(lái)就沒(méi)有反映。這種方法手續(xù)簡(jiǎn)單，但賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有一套完整的賬戶體系，只反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性和

2、完整性，現(xiàn)代企業(yè)不使用這種方法。二、復(fù)式記賬法 （一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。如用銀行存款5000元購(gòu)買(mǎi)原材料，要用相等的金額在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，一方面反映銀行存款減少了5000元，另一方面反映原材料增加了5000元。（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn) 與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)主要有： （1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈； （2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。（三）復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法

3、和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國(guó)際上通用的記賬方法，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（四）復(fù)式記賬法的記賬原則1.以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)2.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄 3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄 4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法?！敖琛?、“貸”二字已失去了原有的含義，演變成純粹的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專門(mén)術(shù)語(yǔ)，用來(lái)標(biāo)明記賬方向，分別代表賬戶的“左方”和“右方”。“借”或“貸”表示增加或減少，主要取決于賬戶的性質(zhì)。

4、但對(duì)于同一個(gè)賬戶而言，“借”和“貸”表示相反的記賬方向，即借方表示增加，則貸方表示減少，反之亦然。 二、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。 記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。有借必有貸-賬戶登記方向借貸必相等-賬戶登記金額三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。（二）資產(chǎn)和成本類賬戶的

5、結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方，有時(shí)可能無(wú)余額。注意特殊資產(chǎn)類賬戶如累計(jì)折舊、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷等，這幾個(gè)賬戶是資產(chǎn)賬戶的抵減項(xiàng)，計(jì)提時(shí)一般記在貸方，表示資產(chǎn)的減少。資產(chǎn)類、成本類賬戶的余額計(jì)算公式為： 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方，有時(shí)可能無(wú)余額。期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額（四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。 1收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，收入類賬戶的

6、借方登記減少額；貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 2費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。四、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 （一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例如，企業(yè)從銀行提取長(zhǎng)期借款50 000元，由于銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶借方；同時(shí)長(zhǎng)期借款增加，應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款”賬戶貸方。在該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

7、務(wù)中，“長(zhǎng)期借款”賬戶與“銀行存款”賬戶形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，“長(zhǎng)期借款”與“銀行存款”互為對(duì)應(yīng)賬戶。（二）會(huì)計(jì)分錄實(shí)務(wù)中，一般要根據(jù)原始憑證先填制記賬憑證，然后才根據(jù)記賬憑證登記賬簿，賬簿是賬戶的載體。為方便理論學(xué)習(xí)，一般以編制會(huì)計(jì)分錄的形式學(xué)習(xí)填制記賬憑證的方法，會(huì)計(jì)分錄是填制記賬憑證的核心內(nèi)容。 1會(huì)計(jì)分錄的含義 會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定

8、的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。 2會(huì)計(jì)分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。需要注意的是不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無(wú)法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 3會(huì)計(jì)分錄的編制 （1）會(huì)計(jì)分錄三要素 賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目； 記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方； 借貸雙方的相等金額。 即：記賬方向、對(duì)應(yīng)賬戶名稱、金額三個(gè)要素，缺一不可。（2）會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式 編制會(huì)計(jì)分錄

9、時(shí)，“借”在上，“貸”在下，每一會(huì)計(jì)科目占一行，“借”“貸”前后錯(cuò)位表示，即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)。如： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：銀行存款 600 （3）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)，是屬于資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）； 確定涉及賬戶的資金數(shù)量，并判斷其是增加還是減少； 根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向，即確定應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方； 檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。五、借貸記賬法下的試算平衡 （一）試算平衡的含義 試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)

10、算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。（二）試算平衡的分類 1發(fā)生額試算平衡 發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。2余額試算平衡 余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡，即： 全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì) （三）試算平衡表的編制試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”

11、、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯(cuò)誤。在進(jìn)行試算平衡時(shí)應(yīng)注意幾點(diǎn)：一是必須保證全部賬戶的余額均已記入試算表；二是如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止；三是即使有關(guān)三欄平衡了，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系，試算平衡法并不能檢查出會(huì)計(jì)記錄的全部錯(cuò)誤。下列幾種情況是試算平衡法檢查不出會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤的： （1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡。 （2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方發(fā)生額等額增加，

12、借貸仍然平衡。 （3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡。 （4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。 （5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡。 （6）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡。綜上所述，借貸記賬法的特點(diǎn)是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，全面反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，通過(guò)試算平衡工作進(jìn)行查賬和對(duì)賬，是一種科學(xué)的記賬方法。謝 謝！激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)的名言格言220、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開(kāi)始。勇于開(kāi)始，才能找到成功的路。221、世界會(huì)向那些有

13、目標(biāo)和遠(yuǎn)見(jiàn)的人讓路（馮兩努香港著名推銷商）222、絆腳石乃是進(jìn)身之階。223、銷售世界上第一號(hào)的產(chǎn)品不是汽車(chē)，而是自己。在你成功地把自己推銷給別人之前，你必須百分之百的把自己推銷給自己。224、即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實(shí)地地邁一步。225、積極思考造成積極人生，消極思考造成消極人生。226、人之所以有一張嘴，而有兩只耳朵，原因是聽(tīng)的要比說(shuō)的多一倍。227、別想一下造出大海，必須先由小河川開(kāi)始。228、有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。229、以誠(chéng)感人者，人亦誠(chéng)而應(yīng)。230、積極的人在每一次憂患中都看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)都

14、看到某種憂患。231、出門(mén)走好路，出口說(shuō)好話，出手做好事。232、旁觀者的姓名永遠(yuǎn)爬不到比賽的計(jì)分板上。233、怠惰是貧窮的制造廠。234、莫找借口失敗，只找理由成功。（不為失敗找理由，要為成功找方法）235、如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹(shù)。236、偉人之所以偉大，是因?yàn)樗c別人共處逆境時(shí)，別人失去了信心，他卻下決心實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。237、世上沒(méi)有絕望的處境，只有對(duì)處境絕望的人。238、回避現(xiàn)實(shí)的人，未來(lái)將更不理想。239、當(dāng)你感到悲哀痛苦時(shí)，最好是去學(xué)些什么東西。學(xué)習(xí)會(huì)使你永遠(yuǎn)立于不敗之地。240、偉人所達(dá)到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們?cè)谕閭兌妓臅r(shí)候，一步步艱辛地向上爬241、世界上那些最容易的事情中，拖延時(shí)間最不費(fèi)力。242、堅(jiān)