先導(dǎo)計劃第二次集體指導(dǎo)

1、先導(dǎo)計劃第二次集體指導(dǎo)主講者：何美華2008年9月4日1文字文字第 二 次 集 體 指 導(dǎo)具備基本電腦知識(一) 複習財務(wù)報表(A格式)的編制方法(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應(yīng)注意事項何 美 華2文字(一) 複習A格式財務(wù)報表的編制方法A格式財務(wù)報表應(yīng)包括：何 美 華損益結(jié)算表固定資產(chǎn)折舊表資產(chǎn)負債表3何 美 華例子：44何 美 華例子：55何 美 華例子：66何 美 華例子：77何 美 華8累積盈虧解釋8文字文字問 題 複 習 及 處 理 方 法具備基本電腦知識何 美 華99一 般 會 計 科 目 表 (一)編號名稱編號名稱 1資 產(chǎn)3權(quán)益10現(xiàn)金30基金11銀行存

2、款 301 流動基金12債務(wù)人 302 財產(chǎn)設(shè)備基金 121 應(yīng)收款31公積13存貨32盈虧結(jié)餘14其他債務(wù)人4收 入 141 暫付款項40服務(wù)收入15關(guān)聯(lián)方往來41資助收入16固定資產(chǎn)42捐贈收入17無形資產(chǎn)及遞延費用43財務(wù)收入18未完成資產(chǎn)44其他收入19折舊備底何 美 華10一 般 會 計 科 目 表 (二)編號名稱編號名稱2負 債5成本及費用20債權(quán)人50直接服務(wù)成本21其他債權(quán)人51營運費用 211 應(yīng)付費用52人事費用 217 暫收費用53稅項 219 預(yù)收費用54財務(wù)費用22借款55折舊及攤銷費用 221 銀行借款56其他費用 222 其他人士借款何 美 華11甚 麼 是 原

3、始 憑 證 (一)原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時所取得或填制的，用以記錄、證明業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進行會計核算的原始資料，也是登記賬簿的重要依據(jù)。12甚 麼 是 原 始 憑 證 (二)任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例如：購買商品或物料用品時都會由供應(yīng)商開出發(fā)票支付款項時會由收款單位開出收據(jù)商品收進或發(fā)出時要有收貨單、發(fā)貨單等這些都是原始憑證。13甚 麼 是 原 始 憑 證 (三)原始憑證記載著大量的經(jīng)濟信息，又是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。14甚 麼 是 傳 票 (一)會計傳票又稱為記賬憑證，是會計人員根據(jù)審核後的

4、原始憑證進行歸類、整理，並確定會計分錄而編制的憑證。會計傳票所記載的是會計信息，從原始憑證到會計傳票是經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)換成會計信息的一種過程。15甚 麼 是 傳 票 (二)會計傳票是登記賬簿的直接依據(jù)，它是在審核無誤的原始憑證之基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸類整理編制而成的，是一種將原始憑證以傳票方式順序存檔，方便查閱及檢索分類賬目之文件。16甚 麼 是 傳 票 (三)由於原始憑證只能表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，不能反映其歸類的會計科目和做賬方向，故不能憑此直接入賬，而且原始憑證多種多樣，其格式、大小也不盡一致。為了做到分類及反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按會計核算方法的要求，將其歸類、整理成為能入賬的傳票。17傳 票 的

5、種 類 (一) 支 出 傳 票 轉(zhuǎn) 賬 傳 票 收 入 傳 票 會計傳票按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金的關(guān)係，可分為：18傳 票 的 種 類 (二) 收入傳票、支出傳票和轉(zhuǎn)賬傳票分別記錄貨幣資金收入事項、貨幣資金支出事項和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，為便於識別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。19文字文字第 二 次 集 體 指 導(dǎo)具備基本電腦知識(一) 複習A格式財務(wù)報表的編制方法(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應(yīng)注意事項何 美 華(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹20文字文字第 二 次 集 體 指 導(dǎo)具備基本電腦知識(一) 複習A格式財務(wù)報表的編制方法(二) 普遍發(fā)生的問題及處理方法介紹

6、(三) 月報及年報應(yīng)注意事項何 美 華(三) 月報及年報應(yīng)注意事項21文字文字報 表 結(jié) 算 原 則具備基本電腦知識月報表的結(jié)算原則 對於現(xiàn)金收入及開支項目進行結(jié)算 各項津貼及資助的核對員工職業(yè)稅 / 社會保障基金計提庫存現(xiàn)金，零用現(xiàn)金盤點 銀行存款結(jié)存核對對於應(yīng)收款項的結(jié)算核對 對於應(yīng)付賬項的結(jié)算核對對於總會或關(guān)聯(lián)機構(gòu)往來之核對報表金額與賬冊記錄之核對何 美 華22文字文字報 表 結(jié) 算 原 則具備基本電腦知識年度報表的結(jié)算原則(一) 對於現(xiàn)金收入及開支項目進行結(jié)算 對於應(yīng)付費用的調(diào)整 (如：水電費)各項津貼及資助的核對員工職業(yè)稅 / 社會保障基金計提各項固定資產(chǎn)的折舊計提庫存現(xiàn)金，零用現(xiàn)金

7、盤點何 美 華23文字文字報 表 結(jié) 算 原 則具備基本電腦知識年度報表的結(jié)算原則(二) 銀行存款結(jié)存核對固定資產(chǎn)盤點存貨盤點對於應(yīng)收款項的結(jié)算核對對於應(yīng)付賬款的結(jié)算核對 對於總會或關(guān)聯(lián)機構(gòu)往來之核對何 美 華24文字文字報 表 結(jié) 算 原 則具備基本電腦知識年度報表的結(jié)算原則(三)按金支出的結(jié)存核對預(yù)收款項的結(jié)存核對對於公積、備用金的撥備調(diào)整報表金額與賬冊記錄之核對 賬目審批及通過何 美 華25文字文字工 作 備 忘具備基本電腦知識何 美 華26文字文字工 作 備 忘具備基本電腦知識何 美 華27文字文字具備基本電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：例 1：8月15日收到社工局$60,00

8、0維修資助，同月支付ABC裝修公司$25,000裝修費訂金，於9月份工程完成後，再支付$35,000裝修尾數(shù)。(8月份)借方銀行存款 $60,000 貸方 預(yù)收資助款 $60,000(收到社工局資助時)借方 未完成資產(chǎn) $25,000 貸方 銀行存款 $25,000(付工程預(yù)付款時) 處理方法：何 美 華例 子 及 處 理 方 法28文字文字具備基本電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：(續(xù))例1：(續(xù))。 (9月份)借方 未完成資產(chǎn) $35,000 貸方 銀行存款 $35,000(支付工程餘款) 借方裝修工程$60,000貸方 未完成資產(chǎn) $60,000(工程完成時轉(zhuǎn)賬)借方 預(yù)收資助款

9、$60,000 貸方 社工局維修/改善工程資助 $60,000(工程完成時將預(yù)收資助款結(jié)轉(zhuǎn)資助收入) 處理方法：何 美 華例 子 及 處 理 方 法29文字文字具備基本電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：(續(xù))例 2： 08年12月8日收到社工局 $80,000 維修資助，同月支付 ABC 裝修公司$30,000裝修費訂金，截至08年12月31日工程完成30%，於09年1月份完成全部工程，並支付 $50,000裝修尾數(shù)。(08年12月)借方銀行存款 $80,000 貸方 預(yù)收資助款 $80,000(收到社工局資助時)借方未完成資產(chǎn) $30,000 貸方 銀行存款 $30,000(付工程預(yù)付

10、款時) 借方預(yù)收資助款 ($80,00030%) $24,000 貸方 社工局維修/改善工程資助 $24,000(年度結(jié)賬時轉(zhuǎn)賬) 處理方法：例 子 及 處 理 方 法何 美 華30文字文字具備基本電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：(續(xù))例2：(續(xù))。(09年1月份)借方 未完成資產(chǎn) $50,000 貸方 銀行存款 $50,000(支付工程餘款) 借方裝修工程$80,000貸方 未完成資產(chǎn) $80,000(工程完成時轉(zhuǎn)賬)借方 預(yù)收資助款 ($80,000 - $24,000) $56,000 貸方 社工局維修/改善工程資助 $56,000(工程完成時將預(yù)收資助餘款結(jié)轉(zhuǎn)資助收入) 處理方

11、法：例 子 及 處 理 方 法何 美 華31文字文字具備基本電腦知識存貨變動：例子：假設(shè) 2008年1月1日沒有任何存貨，而2008年 12月31日盤點存貨之價值為$4,200。(12月份)資產(chǎn)負債表 流動資產(chǎn) 存貨$4,200損益結(jié)算表 直接服務(wù)成本 存貨變動 期初存貨 - 期末存貨($4,200)($4,200) 處理方法：例 子 及 處 理 方 法何 美 華32何 美 華第 二 次 集 體 指 導(dǎo)Q & A33托兒所於6月份收到社工局 $30,000 活動資助，而該活動預(yù)計在8月份舉辦，當收取資助款時應(yīng)記入 .B. 預(yù)收資助 A. 社工局-偶發(fā)性活動資助 B. 預(yù)收資助何 美 華第 二

12、次 集 體 指 導(dǎo)34院舍於 2008年5月份進行裝修，裝修費為 $10,000，該支出應(yīng)記入 . B. 裝修工程A. 維修保養(yǎng) A. 維修保養(yǎng)何 美 華第 二 次 集 體 指 導(dǎo)35年終盤點存貨時，貨物價值達 $2,000，是否需作為期末存貨處理？ B. 不需要 A. 需 要何 美 華 B. 不需要第 二 次 集 體 指 導(dǎo)36 A. 借方 暫付款貸方 銀行往來B. 借方未完成資產(chǎn)貸方銀行往來 B. 借方 未完成資產(chǎn)貸方 銀行往來何 美 華托兒所於 2008年8月份進行裝修，合共$80,000，工程期預(yù)計為三個月，預(yù)先支付$30,000的工程費，應(yīng)記入 .第 二 次 集 體 指 導(dǎo)37托兒所

13、於 2008 年8 月份進行裝修，合共$80,000，於8月份已支付$30,000 訂金，現(xiàn)工程完成，並支付 $50,000尾數(shù)，處理方法為. A. 借方 裝修工程 $50,000貸方 銀行存款 $50,000 B. 借方 未完成資產(chǎn)$50,000貸方 銀行存款$50,000借方 裝修工程$80,000貸方 未完成資產(chǎn)$80,000 B. 借方 未完成資產(chǎn)$50,000貸方 銀行存款$50,000借方 裝修工程$80,000貸方 未完成資產(chǎn)$80,000何 美 華第 二 次 集 體 指 導(dǎo)38院舍收到善長黃先生捐贈汽車一部，價值$150,000，該捐贈應(yīng)記入 A. 借方 輕型車輛貸方 私人捐贈B. 借方輕型車輛貸方財產(chǎn)設(shè)備基金 B. 借方 輕型車輛貸方 財產(chǎn)設(shè)備基金何 美 華第 二 次 集 體 指 導(dǎo)39托兒所購買錄影機一部，價值$2,000，該支出須否作為固定資產(chǎn)處理？ B. 需 要A. 不需要 A. 不需要何 美 華第 二 次 集 體 指 導(dǎo)40 A. 借方 銀行存款貸方 有條件捐助基金B(yǎng). 借方銀行存款貸方預(yù)收捐款 B. 借方 銀行存款貸方 預(yù)收捐款何 美 華院舍收到善長陳先生捐贈現(xiàn)