講4- 原理(審計(jì)準(zhǔn)則)2010

1、審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義和作用二、政府審計(jì)準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則四、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義和作用 審計(jì)準(zhǔn)則的涵義1審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)該遵循的規(guī)范 1941年，作為名詞第一次出現(xiàn)1947年，美國(guó)AICPA制定第一部審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則試行方案-公認(rèn)的重要性和范圍審計(jì)準(zhǔn)則的涵義是適應(yīng)自身發(fā)展需要和社會(huì)公眾要求產(chǎn)生的是對(duì)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)是對(duì)審計(jì)主體提出的要求控制和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)由審計(jì)組織和職業(yè)團(tuán)體制定頒布國(guó)務(wù)院行政法規(guī)-由國(guó)務(wù)院通過地方性法規(guī)-地方人大通過憲法審計(jì)法-由全國(guó)人大通過部門規(guī)章-國(guó)務(wù)院組成部門以部長(zhǎng)令形式地方規(guī)章-地方政府以政府令形式法律法規(guī)規(guī)章審計(jì)規(guī)范框架體系的三

2、個(gè)層次思考題：中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定哪個(gè)屬于法律，哪個(gè)屬于法規(guī)，哪個(gè)屬于規(guī)章？審計(jì)規(guī)范體系審計(jì)法規(guī)審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)質(zhì)量控制其他審計(jì)規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)類規(guī)范管理類規(guī)范基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則憲法部門規(guī)章審計(jì)假設(shè)審計(jì)法規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系圖會(huì)計(jì)報(bào)表是可以驗(yàn)證的審計(jì)法規(guī)審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法CPA審計(jì)準(zhǔn)則1501號(hào)審計(jì)報(bào)告-選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正法律法規(guī)規(guī)章制度(含會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)預(yù)算、計(jì)劃、合同業(yè)務(wù)規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則的作用3權(quán)威性規(guī)范性可接受性可操作性相對(duì)穩(wěn)定性審計(jì)準(zhǔn)

3、則特性2P115 交通銀行股份有限公司認(rèn)為，審計(jì)署在網(wǎng)站上公布的審計(jì)結(jié)果中指出：涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案件仍有發(fā)生、經(jīng)營(yíng)管理中存在的違規(guī)問題和薄弱環(huán)節(jié)。嚴(yán)重影響境外上市公司的形象，要求審計(jì)署消除影響，并追究相關(guān)人員法律責(zé)任。 交通銀行股份有限公司的要求是否會(huì)得到滿足？二、政府審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際政府審計(jì)準(zhǔn)則1利馬宣言-審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)指南：涉及目的、獨(dú)立性、關(guān)系、職權(quán)、交流、報(bào)告和權(quán)限最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：基本要求，一般標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則2一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則（GAGAS），P97財(cái)務(wù)審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù)、績(jī)效審計(jì)一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則3行政規(guī)章有約束力報(bào)告處理準(zhǔn)則

4、：評(píng)價(jià)、處理、處罰、審計(jì)決定的要求非行政規(guī)章無約束力國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 體系基本準(zhǔn)則審計(jì)主體和行為的綜合性規(guī)定具體準(zhǔn)則審計(jì)業(yè)務(wù)基本環(huán)節(jié)的行為規(guī)范審計(jì)指南辦理具體審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)性意見 總則：目的、依據(jù)、作用、范圍等一般準(zhǔn)則：主體資格和職業(yè)要求 作業(yè)準(zhǔn)則：計(jì)劃、準(zhǔn)備和實(shí)施階段的要求報(bào)告準(zhǔn)則：反映審計(jì)結(jié)果和提出報(bào)告的要求通用準(zhǔn)則：審計(jì)方案準(zhǔn)則、審計(jì)抽樣準(zhǔn)則等24項(xiàng)專業(yè)準(zhǔn)則：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法專題問答三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)-屬性標(biāo)準(zhǔn)、一般標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則2P128，2003年發(fā)布基本

5、準(zhǔn)則：總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則、附則具體準(zhǔn)則：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書等20項(xiàng)實(shí)務(wù)指南四、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際審計(jì)指南1P130一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則美國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則2P131一般準(zhǔn)則現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3注：千位數(shù)：1，審計(jì)準(zhǔn)則；2，審閱準(zhǔn)則；3，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；4，相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；5，質(zhì)量控制準(zhǔn)則注：百位數(shù)：1，一般原則與責(zé)任；2，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)；3，審計(jì)證據(jù)；4，利用其他審計(jì)主體的工作；5，審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；6，特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì) 社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 (編號(hào)4#)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 (編號(hào)5#)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （編號(hào)3#

6、）審計(jì)準(zhǔn)則 （編號(hào)1#）審閱準(zhǔn)則 （編號(hào)2#）審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際協(xié)調(diào)4思考題：中國(guó)石油天然氣股份有限公司(中油股份)于2000年4月分別在紐約證券交易所及香港聯(lián)合交易所掛牌上市，2007年中石油回歸A股。1.中油股份在國(guó)內(nèi)、美國(guó)和香港披露的會(huì)計(jì)報(bào)表是一致的嗎？分別是如何編制的？2.三地的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)如何開展？IASB:國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)FASB:美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則IAASB:國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IFAC）CAP:美注協(xié)審計(jì)程序委會(huì)會(huì)ASB:美注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（AICPA） GAAS中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則補(bǔ)充練習(xí)題1.政府審計(jì)基本準(zhǔn)則中的一般準(zhǔn)則主要是對(duì)于那些方面的規(guī)

7、定 ()a.目的與依據(jù) b.適用范圍 c.審計(jì)機(jī)關(guān)與人員的資格與條件 d.審計(jì)實(shí)施階段的行為規(guī)范2.審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范(準(zhǔn)則)，都強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)人員的()a.獨(dú)立性 b.客觀性 c.公正性 d.權(quán)威性3.美國(guó)的一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)稱 ()a.GAGAS b.IAASB c.IASB d.FASB4.在我國(guó)，屬于政府審計(jì)準(zhǔn)則體系的有()a.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則b.業(yè)務(wù)規(guī)范和管理規(guī)范c.審計(jì)抽樣準(zhǔn)則d.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則e.審計(jì)指南5.審計(jì)準(zhǔn)則的作用包括()a.能夠提高審計(jì)人員的地位b.可以充實(shí)審計(jì)教育的內(nèi)容c.為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡量尺度d.可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益e.可以替代相關(guān)法律和法規(guī)6.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論的重要組成部分 ()7.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)組織和