財務(wù)會計與主要稅種管理知識分析課件

1、第二節(jié) 主要稅種一、增值稅（一）概念與分類1、概念征收范圍：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工、 修理修配勞務(wù)征稅對象：增值額 性質(zhì)： 價外稅、流轉(zhuǎn)稅、從價稅、比例稅第1頁，共114頁。2、分類（是否扣除固定成本）生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅（2009、1、1全面實(shí)行）第2頁，共114頁。第3頁，共114頁。按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累型增值稅第4頁，共114頁。（二）增值稅一般納稅人 按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。 類型一般納稅人小規(guī)模納

2、稅人工業(yè)或以工業(yè)為主的年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上 年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下 商業(yè)或以商業(yè)為主的年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下第5頁，共114頁。 【特殊】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的其他小規(guī)模企業(yè)（工業(yè)），如其會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。第6頁，共114頁。 【例-判斷】年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得申請認(rèn)定為一般納稅人。（）第7頁，共114頁。哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？（1）個體經(jīng)營者以外的其他個人（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3、納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人第8頁，共114頁。（三）增值稅稅率適用13%的銷售或進(jìn)口貨物 有：1、生活必需品（糧、植物油、鮮奶）2、公共需要品（水、氣、居民用煤炭制品）3、微利產(chǎn)品（圖書、報紙、雜志）4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須品（飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜）5、其他一般納稅人基本稅率： 17%低稅率： 13%小規(guī)模納稅人征收率： 3%第9頁，共114頁。（四）增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率2、銷售額（收取的全部價款和價外費(fèi)用）不包括的項(xiàng)目：（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；（2）受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；（3）符合條件的代墊

4、運(yùn)費(fèi)；第10頁，共114頁。 某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺，每臺含稅銷售價為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場這個月的銷售額和銷項(xiàng)稅額分別是多少？不含稅銷售額=（1001170）（1+17%）=100000（元）銷項(xiàng)稅額=10000017%=17000（元）第11頁，共114頁。3、進(jìn)項(xiàng)稅額（購進(jìn)扣稅法）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：（1）取得增票上注明的增值稅稅額（2）海關(guān)完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書）（3）購買農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價的13%計算扣除（4）外購或銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)和保險費(fèi)），準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)的7%計算扣除。第12頁，共114頁。 某一增值稅一般納稅

5、人，2010年10月銷售貨物銷售額（不含稅）為100 000元，外購貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元。假如銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，該企業(yè)10月份的增值稅額為（ ）。A.6530 B.9000C.77470 D.92000第13頁，共114頁。 某商場向消費(fèi)者零售貨物，零售額為23.4萬元，本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為l.4萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.1.2 B.2.58C.1.64 D.2第14頁，共114頁。復(fù)習(xí)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是（ ）。A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企

6、業(yè) B.銷售商品房的公司 C.零售雜貨的個體戶 D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司第15頁，共114頁。 2、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行（ ） A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.消耗型增值稅第16頁，共114頁。 3. 根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)金額7%的扣除率D.普通發(fā)票上注明的金額第17頁，共114頁。4. 增值稅的計稅依據(jù)銷售額中，價外費(fèi)用不

7、包含的項(xiàng)目有（ ）。多選A.包裝物租金B(yǎng).委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅 C.增值稅款D.包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)第18頁，共114頁。（五）增值稅小規(guī)模納稅人1、定義 年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（工業(yè)50萬以下、商業(yè)80萬以下），會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。 個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第19頁，共114頁。2、征稅管理（1）銷售不得使用增票；（2）不享有稅款抵扣權(quán)；（3）簡易辦法征稅。 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額(1+征收率)(2009.1.1 征收率3%)第20頁，共114頁。 某個體戶開設(shè)的修車店，修理自行車、三輪車、摩托車，某月含稅收

8、入額50880元，該戶這個月應(yīng)納增值稅稅額是多少？應(yīng)納稅額=50880（1+3%）3%=1481.94（元）第21頁，共114頁。 某小規(guī)模納稅人2010年10月購進(jìn)原材料2000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品以15000元的含稅價賣出。該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）元。A.96.89 B.436.89 C.450 D.110第22頁，共114頁。(六)增值稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時間第23頁，共114頁。 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。 （1）1個月或1個季度期滿之日起15日內(nèi)申報納稅； （2）1日、3日、5日、10日、1

9、5日期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。 （3）納稅人進(jìn)口貨物自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 第24頁，共114頁。納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報納稅。（2）非固定業(yè)戶：向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（3）進(jìn)口貨物：向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。第25頁，共114頁。 根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（ ）。 A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天 B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天 C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天 D.購買方收到貨物的當(dāng)天第26頁，共114頁。 某卷煙廠為增

10、值稅一般納稅人，其消費(fèi)稅以一個月為一期繳納，其申報納稅的期限為自期滿之日起（ ）。 A.10日內(nèi) B.5日內(nèi) C.15日內(nèi) D.30日第27頁，共114頁。二、消費(fèi)稅（一）概念與計稅方法1、概念 對特殊的消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按其消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的稅種。第28頁，共114頁。（二）納稅人 境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人（個體經(jīng)營者、外國公民）。1.生產(chǎn)銷售（包括自用）：生產(chǎn)者直接繳納。2.委托加工：由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托方直接出售就無須再繳納消費(fèi)稅了。3.進(jìn)口：海關(guān)代為征收第29頁，共114頁。 【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消

11、費(fèi)品的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位第30頁，共114頁。 【判斷】委托加工業(yè)務(wù)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅稅款。（ ）第31頁，共114頁。（三）稅目與稅率1、稅目：14個第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等； 第二類：奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等； 第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等； 第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如成品油等； 第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。第32頁，共114頁。 新增了高爾夫

12、球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；第33頁，共114頁。 【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。A高檔手表B木制一次性筷子C實(shí)木地板D高檔西服第34頁，共114頁。計稅方法（1）從量定額：黃酒、啤酒、成品油（2）從價定率：和增值稅的稅基是一致的（3）復(fù)合計稅：卷煙、糧食白酒、薯類白酒第35頁，共114頁。（四）應(yīng)納稅額1、銷售額的確認(rèn)（從價）銷售額=不含稅銷售額+不含稅價外費(fèi)用消費(fèi)稅=銷售額稅率2、銷售量的確認(rèn)（從量）銷量、移送量、收回量、核定量。3、從價從量復(fù)合計征（卷煙、白酒）4、已納稅款的扣除（稅不重征）應(yīng)用情況：外購應(yīng)稅

13、消費(fèi)品/委托加工收回第36頁，共114頁。【例】某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得汽車價款（不含增值稅）550萬元。另外，向購買方收取價外費(fèi)用5萬元。小汽車消費(fèi)稅稅率5%（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.50萬元。輪胎消費(fèi)稅稅率3%要求計算 （1）銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 （2）銷售小汽車輪胎納消費(fèi)稅稅額。銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（550+5（1+17%）5%=27.71（萬元）銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=58.50（1+17%）3%=1.5（萬元） 第37頁，共114頁。 某酒廠為增值稅一般納稅人。2005年4月

14、銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）元。A、6229.92 B、5510 C、5000 D、4000C 40000.5+14040（1+17%）25%=5000第38頁，共114頁。 【例】某酒廠銷售科銷售黃酒120噸，每噸1000元，收取增值稅170元；該酒廠門市部直接向外零售40噸，每噸1700元（含稅）；此外，企業(yè)發(fā)給職工每人25公斤，全廠職工共200人。求：該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。啤酒的消費(fèi)稅定額稅率為240元每噸。 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額=（120+40+0

15、.025200）240=165240=39600（元） 第39頁，共114頁。 某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元（適用稅率45%，適用稅額為每箱150元）。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A.945萬元 B.975萬元 C.1020萬元 D.1023萬元【解析】銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅30000.015200045%45900945（萬元）第40頁，共114頁。（五）征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）銷售的-銷售確立時間P143（2）自產(chǎn)自用的-移送使用當(dāng)天（3）委托加工的-納稅人提貨的當(dāng)天（4）進(jìn)口的-報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2、納稅期限（1）以1個月為一期納稅的-自

16、期滿之日15日內(nèi)（2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-15日結(jié)清（3）進(jìn)口貨物-15日內(nèi)第41頁，共114頁。 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。 A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天第42頁，共114頁。3、納稅地點(diǎn)（1）銷售或自產(chǎn)自用-機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2）外縣（市）銷售或代銷-機(jī)構(gòu)所在地或居住地（3）總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）-分別向機(jī)構(gòu)所在地（總機(jī)構(gòu)所在地匯總）

17、（4）進(jìn)口-報關(guān)地海關(guān)（5）委托加工-委托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地（受托方）第43頁，共114頁。三、營業(yè)稅（一）概念 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。應(yīng)稅勞務(wù)：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務(wù)。（二）納稅人 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。第44頁，共114頁。3、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。A、金融保險業(yè) B、修理修配業(yè) C、文化體育業(yè) D、建筑業(yè)第45頁，共114頁。（三）稅目、稅率第46頁，共114頁。（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率【注意】營業(yè)額中含價外費(fèi)用，不含

18、代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 第47頁，共114頁。 水晶宮酒店2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）歌舞廳總收入85000元，其中：門票收入10000元，臺位費(fèi)收入5000元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50000元，煙酒費(fèi)收入20000元； （2）客房部收入100000元。該地區(qū)娛樂業(yè)稅率為20%，計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=8500020%+1000005%=22000（元）。第48頁，共114頁。（五）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間 （1）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 （2）營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2.納稅期

19、限：5日、10日、15日、1個月或者1個季度。 第49頁，共114頁。3、納稅地點(diǎn)（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；（3）納稅人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動產(chǎn)所在地；（4）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 第50頁，共114頁。復(fù)習(xí) 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品含增值稅收入為61800，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？第51頁，共114頁。 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，

20、該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品含增值稅收入為117000，該月可以憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元，另因購買貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？第52頁，共114頁。 某酒廠2012年2月糧食白酒對外銷售900斤，合計實(shí)現(xiàn)銷售收入1440元（不含稅），計算福利酒的應(yīng)納消費(fèi)稅。比例稅率是25%，定額稅率是0.5元每斤。第53頁，共114頁。1.某市服務(wù)公司2009年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬元，游戲廳收入400萬元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬元；（3）酒吧收入70萬元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬元；（5

21、）餐廳的餐飲收入1800萬元；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金87萬元；（7） 經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)20萬元。娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。第54頁，共114頁。四、企業(yè)所得稅（一）概念1、生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得2、納稅人：企業(yè)、其他取得收入的組織（個人獨(dú)資、合伙）3、納稅人的分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè) 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 第55頁，共114頁。（二）征稅對象居民企業(yè)的所得、非居民企業(yè)的所得（三）所得稅稅率第56頁，共114頁。（四）應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=收入總額-

22、不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損第57頁，共114頁。1、企業(yè)取得的收入總額包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利收益；（5）利息收入； （6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入 ；第58頁，共114頁。2、不征稅收入（依法理） 財政性資金收入包括（1、財政撥款， 2、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金， 3、其他）第59頁，共114頁。 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不計入收入總額的是（ ）。 A、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入 B、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入 C、固定資產(chǎn)盤

23、盈收入 D、財政撥款第60頁，共114頁。3、免稅收入（依規(guī)定）（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利收益（3）符合條件的非營利組織的收入（4）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利收益第61頁，共114頁。 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于不征稅收入的是（ ）。 A、國債利息收入 B、符合條件的非盈利組織的收入 C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 D、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)第62頁，共114頁。4、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 成本、費(fèi)用、稅金（不含所得稅、增值稅）損失、其他第63頁，共114頁。5、不得扣除的項(xiàng)目（1）支付的股息、紅利

24、；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）滯納金、罰款、罰金、被沒收財物的損失；（4）公益救濟(jì)以外的捐贈、贊助支出；（5）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)的租金、利息（6）未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；（7）與取得收入無關(guān)的其他支出第64頁，共114頁。 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）。A、稅收滯納金 B、銀行按規(guī)定加收的罰息C、被沒收財物的損失 D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出第65頁，共114頁。6、彌補(bǔ)虧損（1）虧損（按稅法核定的，而非會計準(zhǔn)則）（2）彌補(bǔ)：最長5年、連續(xù)彌補(bǔ)（中間不論盈虧）第66頁，共114頁。 【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，

25、屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)債權(quán)利息收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【答案】AD 第67頁，共114頁。 【多選】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.繳納罰金10萬元B.直接贊助某學(xué)校8萬元C.繳納稅收滯納金4萬元D.支付法院訴訟費(fèi)1萬元第68頁，共114頁。 【單選】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（稅率25%）A.105.6B.6.6 C.5 D.3.6【答案

26、】C【解析】企業(yè)所得稅稅額=（320-300）25%=5（萬元）。第69頁，共114頁。 【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費(fèi)稅 D.企業(yè)所得稅第70頁，共114頁。（五）征收管理1、納稅地點(diǎn)（1）注冊地（注冊地在境外的，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）（2）機(jī)構(gòu)、場所所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）（3）扣繳義務(wù)人所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)）（4）企業(yè)之間不能合并繳納所得稅。2、納稅期限年度、實(shí)際經(jīng)營期、清算期間第71頁，共114頁。3、納稅申報 按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)

27、，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表。第72頁，共114頁。五、個人所得稅（一）概念個人（自然人）的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（二）納稅義務(wù)人中國公民、個體工商戶、境內(nèi)有所得的外籍人員、港澳臺同胞。兩類：居民納稅人、非居民納稅人1、居民納稅人（無限納稅義務(wù)）在境內(nèi)有住所、或無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人2、非居民納稅人（有限納稅義務(wù)）在境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。第73頁，共114頁。 【單選】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人

28、的是（）。A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2009年1月10日入境，2010年10月10日離境 C.X國丙，2009年1月1日入境，2009年12月31日離境D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天第74頁，共114頁。（三）稅目和稅率1、稅目（11個）（1）工資、薪金所得（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報酬所得（5）稿酬所得包括（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（7）利息、股息、紅利所得（8）財產(chǎn)租賃所得（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10）偶然所得。（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 第75頁，共114

29、頁。 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（ ）。A、年終加薪 B、托兒補(bǔ)助費(fèi) C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D、差旅費(fèi)津貼第76頁，共114頁。 某貨架2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（ ）。A、工資、薪金所得 B、勞務(wù)報酬所得 C、稿酬所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得第77頁，共114頁。 【單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.偶然所得D.勞務(wù)報酬所得第78頁，共114頁。2、稅率（1）工薪所得、超額累進(jìn)稅率、3%-4

30、5%（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；超額累進(jìn)稅率、5%-35%（3）稿酬所得，比例稅率，14%（4）勞動報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。比例稅率，20% 第79頁，共114頁?！径噙x】下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得第80頁，共114頁。（四）應(yīng)納稅所得額一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以

31、每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第81頁，共114頁。 四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得

32、中扣除。 第82頁，共114頁。 國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（ ）。A、3360 B、4800 C、3460 D、4660（20000+10000）（120）20（130）=3360第83頁，共114頁。 張某2009年3月取得特許權(quán)適用費(fèi)收入3000元，4月份取得特許權(quán)適用費(fèi)收入4500元。張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。A、1160 B、1200 C、1340 D、1500（3000800）+4500（120）20=1160第84頁，共114頁。 李某在一次福利彩票抽獎中，花100

33、0元抽中一輛價值300000元的別克牌轎車，外加500000元現(xiàn)金。個人所得稅稅率為20，李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為（ ）。A、100000 B、0 C、159800 D、160000（300000+500000）20=160000第85頁，共114頁。 王某于2007年9月30日購買某股票，同年12月30日王某將股票拋售出去，應(yīng)得股利收入10000元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A、500 B、1000 C、1500 D、2000 1000020=2000第86頁，共114頁。【例】某大學(xué)教授在2008年7月獲得如下收入：工資6300元；給某化工廠進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)獲得2000元；給某期

34、刊翻譯論文獲得800元；指導(dǎo)其他學(xué)校學(xué)生論文獲得5000元。請計算該教授7月的個人所得稅共多少？第87頁，共114頁。（五）稅收征管1、自行申報 （1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。2、代扣代繳（全員全額扣繳申報制度）第88頁，共114頁。第三節(jié) 稅收征管一、稅務(wù)登記 -概念：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法律制度。-內(nèi)容：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記。第89頁，共114頁。（一）開業(yè)登記1

35、、開立登記的對象（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（2）其他納稅人例外情況： 臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為 只繳納個人所得稅、車船稅的第90頁，共114頁。開業(yè)登記人開業(yè)登記時間開業(yè)登記地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地其他納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之日起30天內(nèi)所在地扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30天內(nèi)所在地/扣繳稅務(wù)登記跨區(qū)非獨(dú)立分支機(jī)構(gòu)設(shè)立之日起30天內(nèi)所在地/注冊稅務(wù)登記到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的累計超過180天，自期滿之日起營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時稅務(wù)登記第91頁，共114頁。（二）變更登記1、變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求（1）適用范圍：名稱、法人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

36、及類型、住所或經(jīng)營地（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動）、經(jīng)營方式、注冊資本、隸屬關(guān)系、經(jīng)營期限、銀行賬號、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等改變（2）時間要求：30日內(nèi) 原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)2、變更稅務(wù)登記的程序和方法 申請?zhí)峁┳C件資料變更內(nèi)容受理審核發(fā)證第92頁，共114頁。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、停業(yè)登記：定期定額征收方式的納稅人2、復(fù)業(yè)申請（恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營前）（1）停業(yè)期滿又能及時復(fù)業(yè)的，申請復(fù)業(yè)，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票等，納入正常管理。（2）停業(yè)期滿不能及時復(fù)業(yè)的，停業(yè)期滿前，申請延長停業(yè)登記。（3）停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請延長停業(yè)，視為已復(fù)業(yè)，正常征管。（4）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，及時申報，補(bǔ)繳稅款。第93

37、頁，共114頁。（四）注銷登記1、適用范圍及時間要求（1）適用范圍：屆滿解散、重組撤銷、抵債破產(chǎn)、遷址而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、吊銷執(zhí)照、其他。（2）時間要求第一、因解散、破產(chǎn)撤銷終止納稅義務(wù)的先辦理注銷稅務(wù)登記 終止之日起 15日內(nèi)注銷登記（原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)）第二、因住所、場所變動而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更或注銷工商登記前、場所變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報注銷，30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。第三、吊銷營業(yè)執(zhí)照，15日內(nèi)辦理注銷登記（原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)）第94頁，共114頁。2、注銷稅務(wù)登記的程序、方法（1）領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記申請審批表（2）提供有關(guān)證件、資料P164（3）注銷稅務(wù)登記申請審批表（

38、4）受理（發(fā)票管理環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)）P164（5）核實(shí)（登記管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)）P165注：遷址注銷稅務(wù)登記的原登記機(jī)關(guān)向遷達(dá)地登記機(jī)關(guān)遞交： 納稅人遷移通知書、 納稅人檔案資料移交清單（五）外出經(jīng)營報驗(yàn)登記一地一證原則 外出經(jīng)營活動稅收管理證明生產(chǎn)經(jīng)營前-向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗(yàn)登記第95頁，共114頁。（六）納稅人稅種登記1、稅種核定：生產(chǎn)、經(jīng)營范圍以及擁有的財產(chǎn)；2、什么時間核定稅種：在辦理稅務(wù)登記時，申請?zhí)顖蠖惙N登記。（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記1、已辦理稅務(wù)登記的. 扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)-稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)-辦理扣繳登記-不在發(fā)給扣繳稅務(wù)登記證件2、可不辦理稅務(wù)登記的. 扣繳義務(wù)

39、發(fā)生之日起30日內(nèi)-機(jī)構(gòu)所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)-辦理扣繳登記-核發(fā)扣繳稅務(wù)登記證件第96頁，共114頁。二、發(fā)票的開具與管理發(fā)票是什么？P166聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)（一）發(fā)票的種類： 增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票需要注意的幾個方面：P167第97頁，共114頁。三、納稅申報（一）直接申報（上門申報）分類：辦稅服務(wù)廳、巡回征收點(diǎn)、代征點(diǎn)（二）郵寄申報郵政部門（納稅申報專用信封）（以寄出的郵戳日期為申報日期）（三）數(shù)據(jù)電文申報比如網(wǎng)上申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文時間為申報日期；（四）簡易申報定期定額的納稅人，途徑有兩種：一：以繳納稅款憑證代替申報 二：簡并征期第98

40、頁，共114頁。四、稅款征收1、查賬征收：先自行計算，后查賬核實(shí)適用：會計核算健全的納稅人2、查定征收：查實(shí)核定產(chǎn)銷量、依規(guī)定稅率計算征收適用：規(guī)模小、賬冊不健全、財會水平低，產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。3、查驗(yàn)征收適用：零星分散的高稅率工業(yè)品。4、定期定額征收：業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額適用：規(guī)模小、無建賬能力、經(jīng)批準(zhǔn)可不設(shè)賬、緩建賬的納稅人。第99頁，共114頁。5、代扣代繳適用：零星分散的稅源6、代收代繳：與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個人7、委托代征：征收零散稅款8、其他征收方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式五、稅務(wù)代理（一）概念：規(guī)定的代理范圍、接受委托、代為辦理（

41、社會中介服務(wù)）（二）特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性（三）法定業(yè)務(wù)范圍P172第100頁，共114頁。六、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任（一）稅務(wù)檢查檢查權(quán)：檢查會計資料、檢查經(jīng)營情況、責(zé)成提供資料、詢問情況、到交通部門查驗(yàn)單證、查詢銀行賬戶1、稅收保全措施（逃避納稅義務(wù)行為的納稅人）2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（未按規(guī)定期限履行納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等）（二）法律責(zé)任1、稅收違法行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、停止出口退稅權(quán)、收繳未用發(fā)票或停止供應(yīng)發(fā)票。第101頁，共114頁。2、稅務(wù)違法刑事處罰P1753、稅務(wù)行政復(fù)議（稅務(wù)機(jī)關(guān)） 納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

42、益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。P175-6第102頁，共114頁。判斷題1、增值稅一般納稅人只能開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普票。（F）2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證制度。（T） 3、凡向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的單位和個人為納稅人。（F）納稅義務(wù)人一般分為自然人和法人兩種。4、任何單位和個人不得拆本使用發(fā)票。（F）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。 5、在民族自治地區(qū)，填寫發(fā)票可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（F）6、納稅人發(fā)生解散，依法終止納稅義務(wù)的應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件和材料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（F）第103頁，共1

43、14頁。7、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。(F)8、普通發(fā)票由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印刷（T）9、一般納稅人應(yīng)按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前，也不得滯后。（T）10、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（F）11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行每年換證制度。（F）12、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。（T）13、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購使用。（F）14、納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保

44、存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（T）第104頁，共114頁。15、納稅人已辦理停業(yè)登記，在此期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可在復(fù)業(yè)后辦理申報繳納稅款。（F）16、納稅人網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報的一種形式。（T）17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)從有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。（T）18、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（T）19、申請停業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢20、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。（F

45、）21、代扣代繳這種稅款征收方式不利于對零星分散的稅源實(shí)行控管。（F）22、所有一般納稅人均可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 （F）第105頁，共114頁。23、個人（包括個體戶和自然人）只要發(fā)生應(yīng)稅行為都應(yīng)辦理稅務(wù)登記（F）24、未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人，按規(guī)定不需要稅務(wù)登記（F）25、稅務(wù)機(jī)關(guān)對尚未辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不在發(fā)給扣繳稅款登記證件（F）26、所有納稅人在開立銀行賬戶，領(lǐng)夠發(fā)票時，必須提供稅務(wù)登記證件（F）27、發(fā)票的樣式，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，任何單位不得自行設(shè)計發(fā)票樣式（F）28、納稅人在納稅期間內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的

46、，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報（T）第106頁，共114頁。單選題：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（ ）申報辦理稅務(wù)登記。A、之日起30日內(nèi) B、次日起30日內(nèi) C、之日起3個月內(nèi) D、次日起3個月內(nèi)2、增值稅專用發(fā)票的印刷權(quán)屬于（ ）。A、國務(wù)院財政部門 B、國家稅務(wù)總局 C、省級稅務(wù)機(jī)關(guān) D、國務(wù)院工商部門3、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。A、10天 B、15天 C、30天 D、60天 4、鐵路、公路、水上運(yùn)輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為（ ）。 A、增值稅專用發(fā)票 B、行業(yè)發(fā)票 C、專用發(fā)票 D、專業(yè)發(fā)票第107頁，共114頁。5、郵寄申報以（ ）為實(shí)際申報日期A、寄出的郵戳日期 B、到達(dá)的郵戳日期C、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收到的日期 D、填制納稅申報表的日期6、下列納稅人中，可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A、增值稅小規(guī)模納稅人 B、增值稅一般納稅人C、銷售的貨物全部免征增值稅的納稅人D、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人7、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理（ ）。A、