《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》(第二版)教學(xué)課件演示文稿411在建工程業(yè)務(wù)核算

1、制作者：韓延齡 胡玲敏企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境4 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院第1頁(yè)，共34頁(yè)。取得固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 固定資產(chǎn)減值的核算 出包工程的核算 自營(yíng)工程的核算 一、學(xué)習(xí)子情景 在建工程業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)第2頁(yè)，共34頁(yè)。二、職業(yè)能力目標(biāo)1.知識(shí)目標(biāo)掌握自營(yíng)工程、出包工程業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程；掌握自營(yíng)工程、出包工程、在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的基本會(huì)計(jì)核算方法；掌握取得固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程和基本的會(huì)計(jì)核算方法；掌握固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原則、計(jì)算方法和會(huì)計(jì)核算方法。第3頁(yè)，共3

2、4頁(yè)。二、職業(yè)能力目標(biāo)2. 能力目標(biāo)能準(zhǔn)確的填制與審核銀行轉(zhuǎn)賬支票，能正確識(shí)別和審核固定資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用憑證、保險(xiǎn)單據(jù)、安裝費(fèi)用憑證、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、租賃協(xié)議等業(yè)務(wù)單據(jù)；能根據(jù)取得固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)所涉及到的原始憑證準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬。 第4頁(yè)，共34頁(yè)。一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說(shuō)明 學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 在建工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、安裝工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程等。 企業(yè)自建固定資產(chǎn)，需通過(guò)“在建工程”賬戶核算，完工以后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。“在建工程”按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)核算，工

3、程建造期間發(fā)生可直接歸屬于某項(xiàng)工程的成本直接計(jì)入相應(yīng)明細(xì)賬戶。第5頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），注冊(cè)資金2 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)鋼材制品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591，公司于2010年11月，決定建造一座生產(chǎn)車間，建造工程采用出包工程方式出包給大光建筑公司承建。2010年12月15日，按照合同規(guī)定向大光建筑公司預(yù)付工程款2 000 000元。東方股份有限責(zé)任公司第6頁(yè)，共34頁(yè)。中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根IV 20496025 科 目_對(duì)方科目_出票日期 2

4、010 年 12 月 15 日收款人：杭州市大光建筑公司金 額：2000000.00用 途：工程款單位主管：王海 會(huì)計(jì)：李海波 業(yè)務(wù)原始憑證第7頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 工作過(guò)程與崗位對(duì)照表 崗位部門(mén)主要任務(wù)典型單據(jù)工程投標(biāo)、預(yù)決算、工程質(zhì)量監(jiān)督投資建設(shè)部門(mén)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位審 核 核 算銀行結(jié)算憑證、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告部 出門(mén)納 崗 位審 核 結(jié) 算記賬憑證及原始憑證第8頁(yè)，共34頁(yè)。一 在建工程分類 5 固定資產(chǎn)自營(yíng)工程出包工程在建工程學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 知識(shí)準(zhǔn)備 企業(yè)采用招標(biāo)等方式將工程項(xiàng)目出包給建造商，由建造商組織施工的建筑工程和安裝工程

5、。企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員從事工程施工。第9頁(yè)，共34頁(yè)。1.自營(yíng)工程的核算（1）購(gòu)入工程所需的設(shè)備、物資 5 固定資產(chǎn) 工程物資的入賬價(jià)值包括？借：工程物資 貸：銀行存款等學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 第10頁(yè)，共34頁(yè)。1.自營(yíng)工程的核算 5 固定資產(chǎn) 原材料相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 （2）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料第11頁(yè)，共34頁(yè)。2.自營(yíng)工程的核算（3）分配在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資與福利費(fèi),應(yīng)計(jì)入工程成本 5 固定資產(chǎn)借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工

6、程業(yè)務(wù)核算 第12頁(yè)，共34頁(yè)。1.自營(yíng)工程的核算 （4）輔助生產(chǎn)車間為在建工程提供勞務(wù) 5 固定資產(chǎn)關(guān)于固定資產(chǎn)借款利息的處理？借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 第13頁(yè)，共34頁(yè)。1.自營(yíng)工程的核算 （5）結(jié)轉(zhuǎn)建工程完工的成本 5 固定資產(chǎn)關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定？借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 第14頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 2.出包工程核算 企業(yè)采用出包方式進(jìn)行的固定資產(chǎn)工程，其工程的具體支出主要由建造商核算。 在出包工程方式下，主要通過(guò)“在建工程”科目核算企業(yè)支付給承包單位的工程價(jià)款以及建設(shè)期間的資本

7、化借款利息。第15頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 2.出包工程核算核算步驟 （1）企業(yè)應(yīng)按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工，收到承包單位賬單并補(bǔ)付工程價(jià)款時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。第16頁(yè)，共34頁(yè)。2.出包工程核算 5 固定資產(chǎn)支付出包工程款？借：在建工程 貸：銀行存款學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 第17頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 2.出包工程核算（2）結(jié)算建設(shè)期間的資本化借款利息時(shí)核算步驟 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款第18頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工

8、程業(yè)務(wù)核算 （3）工程完工驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出2.出包工程核算核算步驟 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程第19頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備： 長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程； 所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第20頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在

9、建工程業(yè)務(wù)核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，用來(lái)核算企業(yè)提取的在建工程減值準(zhǔn)備。 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記“在建工程減值準(zhǔn)備”科目。 賬戶設(shè)置第21頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1設(shè)置“在建工程”賬戶。開(kāi)設(shè)在建工程明細(xì)賬，填寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。 2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根，確認(rèn)工程支出，“在建工程”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000第22頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1

10、 在建工程業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 1.自營(yíng)工程核算任務(wù)1： 企業(yè)為建造廠房，需購(gòu)買(mǎi)工程物資，向銀行借入500 000長(zhǎng)期借款支付。借款期限為三年。 借：銀行存款 500 000 貸：長(zhǎng)期借款 500 000 借：工程物資 500 000 貸:銀行存款 500 000任務(wù)分析 第23頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 1.自營(yíng)工程核算 購(gòu)入工程物資, 價(jià)款36 000元, 款項(xiàng)由銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：工程物資 36 000 貸：銀行存款 36 000 工程領(lǐng)出工程物資進(jìn)行工程建設(shè)。 借：在建工程 500 000 貸：工程物資 500 000 工程領(lǐng)出工程物資一批，價(jià)值36 000元。

11、 借：在建工程 36 000 貸：工程物資 36 000第24頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 1.自營(yíng)工程核算工程領(lǐng)用原材料一批，成本10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。 借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700工程應(yīng)負(fù)擔(dān)職工工資4 000元 借：在建工程 4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 4 000第25頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 1.自營(yíng)工程核算工程期間應(yīng)付借款利息 借：在建工程 25 000 貸：長(zhǎng)期借款 25 000輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出3000元。 借：在建工程 3 000 貸：生產(chǎn)成

12、本輔助生產(chǎn)成本 3 000工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 579 700 貸：在建工程 579 700第26頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 2.出包工程核算任務(wù)2：企業(yè)將一倉(cāng)庫(kù)的建造出包給市建筑公司，工程價(jià)款240 000元，2010年5月預(yù)付50%價(jià)款，2010年8月工程完工收到工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款120000元。 預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款* 120 000 貸：銀行存款 120 000 竣工結(jié)算時(shí) 借：在建工程-倉(cāng)庫(kù) 240 000 貸：預(yù)付賬款* 120 000任務(wù)分析 第27頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 2.出包工程核算 交付使用時(shí) 借

13、：固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù) 240 000 貸：在建工程-倉(cāng)庫(kù) 240 000第28頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)3： 2008年12月31日，光華有限責(zé)任公司對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)以前年度開(kāi)工的自營(yíng)工程已經(jīng)長(zhǎng)期停建，而且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工。這項(xiàng)工程的賬面價(jià)值為400000元，估計(jì)可收回金額為300000元。2009年12月31日，該自營(yíng)工程價(jià)值得以部分恢復(fù)，估計(jì)可回收的金額為380000元。2010年12月31日，該自營(yíng)工程的價(jià)值得以全面恢復(fù)，估計(jì)可回收的金額為400000元。第29頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)

14、核算 3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算（1）2008年末，對(duì)企業(yè)的在建工程全面檢查時(shí)，有證據(jù)表明該項(xiàng)工程發(fā)生減值，企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 100 000 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 100 000任務(wù)分析 第30頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算（2）2009年末，對(duì)企業(yè)的在建工程全面檢查時(shí)，有證據(jù)表明該項(xiàng)工程價(jià)值得以部分恢復(fù)，企業(yè)轉(zhuǎn)回部分減值準(zhǔn)備：借：在建工程減值準(zhǔn)備 80 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 80 000（3） 2010年末，對(duì)企業(yè)的在建工程全面檢查時(shí)，即使有證據(jù)表明該項(xiàng)工程價(jià)值得以全部恢復(fù)，企業(yè)原已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。任務(wù)分析 第31頁(yè)，共34頁(yè)。學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)情景小結(jié) 業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理自營(yíng)工程購(gòu)買(mǎi)工程物資借：工程物資 （材料買(mǎi)價(jià)加增值稅額） 貸：銀行存款 工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 工程領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資工程建設(shè)期間發(fā)生工程人員職工薪酬借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程 貸：銀行存款 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程在建工程期末