成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇課件

1、銀高峰共好管理顧問(wèn)集團(tuán)成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇第1頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第2頁(yè)，共47頁(yè)。原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供 應(yīng) 商工廠/辦公室固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權(quán)人股東投資分紅 /回購(gòu)貸款還款/利息應(yīng)付人工及服務(wù)固定資產(chǎn)材料市場(chǎng)/客戶應(yīng)收現(xiàn)金銷售賒銷市場(chǎng)銷售費(fèi)用折舊企業(yè)最大的成本是不知道成本第3頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第4頁(yè)，共47頁(yè)。生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本：“料

2、”：直接材料，生產(chǎn)過(guò)程中直接耗用的材料、原料、輔料?！肮ぁ保褐苯庸べY，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)員工的工資?！百M(fèi)”：制造費(fèi)用，企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。原材料生產(chǎn)流程廠房設(shè)備成本水、氣、汽、電等工人生產(chǎn)管理輔料、零件、配件第5頁(yè)，共47頁(yè)。成本構(gòu)成直接材料直接人工主要成本間接材料+間接人工+其他間接費(fèi) =制造費(fèi)用 =+生產(chǎn)成本在產(chǎn)品產(chǎn)成品銷貨成本（銷 售）（制造完成）期間費(fèi)用產(chǎn)銷總成本+ =銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用 =財(cái)務(wù)費(fèi)用+=第6頁(yè)，共47頁(yè)?？偝杀举M(fèi)用生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用行政管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用其他管理費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用燃料和動(dòng)力生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)原材料輔助材料折舊費(fèi)

3、修理費(fèi)其他制造費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用配送費(fèi)用其他銷售費(fèi)用第7頁(yè)，共47頁(yè)。成本核算方法企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)流程確定成本的計(jì)算方法成本核算的基本方法：品種法分批法分步法成本計(jì)算方法品種法分批法分步法適用于大批量、生產(chǎn)步驟多的制造企業(yè)，如食品企業(yè)。適用于小批量制造的企業(yè)，如船廠、服裝廠。適用于大批量、生產(chǎn)步驟多的企業(yè)，如機(jī)械制造等。成本核算方法只選擇最合適的而不是最準(zhǔn)確的第8頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第9頁(yè)，共47頁(yè)。使利潤(rùn)翻番的途徑ABC銷售數(shù)量（個(gè)）1000200010001000售價(jià)（元）50

4、505450成本費(fèi)用（元）46464642單位利潤(rùn)（元）4488利潤(rùn)（元）4000800080008000銷售利潤(rùn)率8%8%14.8%16%A銷售數(shù)量翻番 售價(jià)上漲8%C 成本降低8.5%增加生產(chǎn)設(shè)備和銷售網(wǎng)長(zhǎng)期課題提高產(chǎn)品質(zhì)量增加產(chǎn)品功能中期課題降低損耗和提高材料利用率短期課題這個(gè)目標(biāo)可以以最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)！第10頁(yè)，共47頁(yè)。從生產(chǎn)成本到銷售成本生產(chǎn)成本是制造產(chǎn)品的成本。銷售成本是已經(jīng)銷售部分的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本很多時(shí)候不等于銷售成本。日（期初）：產(chǎn)品100件本月生產(chǎn)：產(chǎn)品200件30日（期末）：產(chǎn)品50件本月銷售：產(chǎn)品250件銷售成本存貨第11頁(yè)，共47頁(yè)。會(huì)計(jì)方法影響利潤(rùn)計(jì)算銷售成本有三

5、種方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法項(xiàng)目產(chǎn)品數(shù)量單位生產(chǎn)成本（元）成本金額（元）期初庫(kù)存10010010000當(dāng)月生產(chǎn)2008016000當(dāng)月銷售250?當(dāng)月庫(kù)存50?合計(jì)30026000第12頁(yè)，共47頁(yè)。盤點(diǎn)對(duì)成本的影響在成本控制中，對(duì)存貨（原材料、產(chǎn)成品等）有兩種管理方法：實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制。類別倉(cāng)庫(kù)實(shí)際數(shù)量單價(jià)盤點(diǎn)數(shù)量對(duì)成本的影響原材料10050110已耗用材料減少，生產(chǎn)成本降低。90已耗用材料增加，生產(chǎn)成本增加。成品10080110已銷售數(shù)量減少，銷售成本降低。90已銷售數(shù)量增加，銷售成本增加。第13頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本

6、與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第14頁(yè)，共47頁(yè)。成本影響競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的核心是以成本競(jìng)爭(zhēng)為中心，要求企業(yè)成為行業(yè)中的唯一成本領(lǐng)先者。差異戰(zhàn)略通過(guò)差異化措施使產(chǎn)品與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手區(qū)別，培養(yǎng)顧客對(duì)品牌的忠誠(chéng)度。聚焦戰(zhàn)略選擇某一細(xì)分市場(chǎng)作為目標(biāo)市場(chǎng)，在該細(xì)分市場(chǎng)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。聚焦戰(zhàn)略差異戰(zhàn)略成本領(lǐng)先戰(zhàn)略價(jià)格市場(chǎng)占有率第15頁(yè)，共47頁(yè)。從價(jià)值鏈尋找成本優(yōu)勢(shì)內(nèi)部后勤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部后勤市場(chǎng)營(yíng)銷產(chǎn)品服務(wù)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施人力資源管理技術(shù)開(kāi)發(fā)采購(gòu)利潤(rùn)基本活動(dòng)輔助活動(dòng)企業(yè)活動(dòng)第16頁(yè)，共47頁(yè)。成本項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量的關(guān)系特性成本類型對(duì)業(yè)務(wù)量關(guān)系密切要降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就要從降低固定成本

7、開(kāi)始第17頁(yè)，共47頁(yè)。成本特征曲線揭示的秘密成本特征曲線圖銷售收入總成本變動(dòng)成本成本固定成本產(chǎn)品業(yè)務(wù)數(shù)量盈利區(qū)虧損區(qū)第18頁(yè)，共47頁(yè)。兩種類型的盈虧平衡圖6040206040200 20 40 60 80 100(百萬(wàn)元）0 20 40 60 80 100(百萬(wàn)元）銷售收入變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用總成本銷售收入總成本變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用收支平衡點(diǎn)收支平衡點(diǎn)高變動(dòng)費(fèi)，低固定費(fèi)類型低變動(dòng)費(fèi)，高固定費(fèi)類型總費(fèi)用（百萬(wàn)元）總費(fèi)用（百萬(wàn)元）銷售收入銷售收入第19頁(yè)，共47頁(yè)。成本特征決定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=固定成本/保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)額經(jīng)營(yíng)靈活系數(shù)=保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)額/固定成本降低風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)靈活性:降低固定成本提高銷售價(jià)格

8、降低單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本宏發(fā)公司聚財(cái)公司第20頁(yè)，共47頁(yè)。成本特征與市場(chǎng)策略選擇成本特征對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略的影響:行業(yè)特征典型企業(yè)營(yíng)業(yè)特點(diǎn)競(jìng)爭(zhēng)策略固定成本比例高,變動(dòng)成本比例低.電信行業(yè)航空行業(yè)鐵路行業(yè)有線電視收入大部分轉(zhuǎn)變?yōu)檫呺H貢獻(xiàn)加強(qiáng)營(yíng)銷增加收入固定成本比例低,變動(dòng)成本比例高.一般制造業(yè)服務(wù)行業(yè)收入大部分用于抵減變動(dòng)成本控制成本降低變動(dòng)成本第21頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第22頁(yè)，共47頁(yè)。與決策相關(guān)的成本機(jī)會(huì)成本：選取某個(gè)方案而放棄其他方案所喪失的“潛在收益”差量成本：在經(jīng)營(yíng)

9、決策時(shí)，根據(jù)不同備選方案計(jì)算出來(lái)的成本差異邊際成本：每增加一個(gè)或減少一個(gè)單位產(chǎn)量所引起的成本變動(dòng)數(shù)額沉沒(méi)成本：過(guò)去已經(jīng)發(fā)生并無(wú)法由現(xiàn)在或?qū)?lái)的任何決策所改變的成本重置成本：目前從市場(chǎng)上購(gòu)買同一項(xiàng)原有資產(chǎn)所需支付的成本付現(xiàn)成本：由現(xiàn)在或?qū)?lái)的任何決策所能夠改變其支出數(shù)額的成本第23頁(yè)，共47頁(yè)。企業(yè)要素項(xiàng)目代號(hào)含義企業(yè)要素P（Price)V(variable cost)Q(quantity)F(fixed cost)G(gain)(hour)價(jià)格單位變動(dòng)費(fèi)用銷售量固定費(fèi)用經(jīng)常利潤(rùn)小時(shí)補(bǔ)充要素M（margin)單位邊際貢獻(xiàn)（單位附加價(jià)值）以上要素的組合PQ（PQ)VQ(VQ)MQ(MQ) 銷售收入

10、總變動(dòng)費(fèi)用邊際貢獻(xiàn)（毛利或附加價(jià)值）第24頁(yè)，共47頁(yè)。企業(yè)方程式與邊際貢獻(xiàn)企業(yè)方程式PQ=VQ + F + G P（價(jià)格）100V（單位變動(dòng)費(fèi)用）40M（單位邊際貢獻(xiàn)）60Q銷售量10PQ銷售收入1000VQ（總變動(dòng)費(fèi)用）400MQ邊際貢獻(xiàn)600F（固定費(fèi)用）50G（經(jīng)常利潤(rùn)）100邊際貢獻(xiàn)MQM=P-VMQ=PQ-VQ=F+G邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)第25頁(yè)，共47頁(yè)。鞋業(yè)銷售商的失策300元200元100元10雙20雙60雙需求曲線A方案B方案C方案P（售價(jià)）300元200元100元Q（銷量）10雙20雙60雙V（單位變動(dòng)費(fèi)用）707070PQ（銷售收入）300040006000M=P-V（單位

11、邊際貢獻(xiàn)）23013030MQ=PQ-VQ230026001800第26頁(yè)，共47頁(yè)。停產(chǎn)？還是轉(zhuǎn)產(chǎn)？快發(fā)公司本年產(chǎn)銷f3、f4 、f5三種產(chǎn)品，年終按全部成本法算出三種產(chǎn)品的成本與該產(chǎn)品的銷售收入比較，f3產(chǎn)品利潤(rùn)5000元，f4產(chǎn)品虧損2000元，f5產(chǎn)品利潤(rùn)1000元，全公司利潤(rùn)合計(jì)4000元。三種產(chǎn)品的銷售量、價(jià)格及成本等經(jīng)營(yíng)資料如表所示。要求：為該公司做出f4產(chǎn)品是否要停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策分析項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品合計(jì)銷售量1000500400價(jià)格206025單位變動(dòng)費(fèi)用94615固定費(fèi)用18000（按各產(chǎn)品的銷售額比例分?jǐn)偅╀N售收入20000300001000060000總變動(dòng)費(fèi)用90

12、0023000600038000邊際貢獻(xiàn)110007000400022000分?jǐn)偣潭ㄙM(fèi)用60009000300018000利潤(rùn)（或虧損）5000-200010004000第27頁(yè)，共47頁(yè)。一份特殊訂單，接？不接？興旺機(jī)械廠生產(chǎn)某種備件的最大能力是12000件/年，今年已簽訂了10000件的加工合同，每件售價(jià)1200元，單件制造成本1000元，其中：固定成本200元，變動(dòng)成本800元?，F(xiàn)在客戶準(zhǔn)備以900元/件的價(jià)格追加訂貨1000件，追加訂貨無(wú)特殊要求，也不需要投入其他設(shè)備，是否能接受這批訂貨呢？項(xiàng)目?jī)?nèi)容決策結(jié)果制造成本1000元固定成本200元變動(dòng)成本800元顧客定價(jià)11000元接受顧客定

13、價(jià)2900元接受顧客定價(jià)3800元不接受在訂單不充分的情況下，為了充分利用閑置的生產(chǎn)能力，應(yīng)該用邊際貢獻(xiàn)決策。增量收入：1000件900元=900000元增量成本：1000件800元=800000元增量收益：900000-800000=100000元（邊際收益）第28頁(yè)，共47頁(yè)。評(píng)估產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)=售價(jià)-（材料費(fèi)+零部件采購(gòu)費(fèi)+訂購(gòu)費(fèi)）邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/售價(jià)-20 -10 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 （%）產(chǎn)品數(shù)35002500200015001000500低貢獻(xiàn)率組中貢獻(xiàn)率組高貢獻(xiàn)率組消耗利潤(rùn)的產(chǎn)品賺取利潤(rùn)的產(chǎn)品第29頁(yè)，共47頁(yè)。不一樣的愛(ài)給不

14、一樣的你低邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品 果斷提高價(jià)格或者停止生產(chǎn)高邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品 強(qiáng)化營(yíng)銷力量以擴(kuò)大銷量中邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品 選取重點(diǎn)產(chǎn)品，降低成本售價(jià)邊際貢獻(xiàn)直接流向外部的費(fèi)用人工費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi)零部件采購(gòu)費(fèi)委托加工費(fèi)赤字費(fèi)用部分第30頁(yè)，共47頁(yè)。銷售還是繼續(xù)加工的決策原材料產(chǎn)成品加工銷售再銷售直接銷售利潤(rùn)加工后銷售利潤(rùn)邊際效益第31頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第32頁(yè)，共47頁(yè)。成本影響定價(jià)方法成本加成定價(jià)法目標(biāo)成本定價(jià)法成本加成定價(jià)法定價(jià)方法以成本為基礎(chǔ)不以成本為基礎(chǔ)目標(biāo)成本定價(jià)法市

15、場(chǎng)預(yù)測(cè)目標(biāo)產(chǎn)品降低差異的途徑與目標(biāo)的差異顧客需要的產(chǎn)品顧客可以承受的價(jià)格企業(yè)目前的成本第33頁(yè)，共47頁(yè)。利用經(jīng)驗(yàn)曲線定價(jià)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線1401201008060402001 100 200 300 400第34頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第35頁(yè)，共47頁(yè)。降低人工成本三板斧降低人工成本構(gòu)筑人員金字塔增加變動(dòng)比率慎重增加崗位第36頁(yè)，共47頁(yè)。標(biāo)準(zhǔn)成本控制生產(chǎn)流程成本比較存在差異比較結(jié)果生產(chǎn)流程符合標(biāo)準(zhǔn)差異在合理范圍差異超出合理范圍差異分析差異控制第37頁(yè)，共47頁(yè)。利用經(jīng)驗(yàn)降

16、低成本經(jīng)驗(yàn)管理離職管理收集經(jīng)驗(yàn)入職培訓(xùn)師傅傳授第38頁(yè)，共47頁(yè)。腳踏兩只船引入競(jìng)爭(zhēng)降低成本第39頁(yè)，共47頁(yè)。消滅成本的盟友成本的盟友就是我們的敵人成本形象理由金額制度第40頁(yè)，共47頁(yè)。成本管控與經(jīng)營(yíng)策略選擇撥云見(jiàn)日：何為成本成本與利潤(rùn)的淵源成本與經(jīng)營(yíng)決策成本與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略成本與市場(chǎng)定價(jià)降低成本的途徑控制成本的財(cái)務(wù)方法第41頁(yè)，共47頁(yè)。不同管理者的成本責(zé)任變動(dòng)成本固定成本變動(dòng)成本固定成本變動(dòng)成本高層管理者中層管理者基層管理者第42頁(yè)，共47頁(yè)。全程成本控制利潤(rùn)收入成本研發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售售后服務(wù)產(chǎn)品定位縮短上市時(shí)間彈性的工藝規(guī)劃與設(shè)計(jì)簡(jiǎn)化制作程序決定銷售情況降低服務(wù)費(fèi)用提高生產(chǎn)效率降低原材料價(jià)格降低廢品率廣告宣傳交際應(yīng)酬費(fèi)參展費(fèi)其他雜