(32)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)貴州銀監(jiān)局 劉毅華提綱第一章 會(huì)計(jì)基本核算第二章 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)介紹第三章 利息計(jì)算第四章 對(duì)公存款第五章 儲(chǔ)蓄存款第六章 外匯存款第七章 貸款業(yè)務(wù)第八章 外匯貸款第九章 結(jié)算業(yè)務(wù)第十章 銀行卡業(yè)務(wù)第十一章 業(yè)務(wù)資金往來第十二章 國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)第十三章 貿(mào)易融資第十四章 財(cái)務(wù)核算第十五章 金庫(kù)管理第十六章 憑證管理 第一章會(huì)計(jì)基本核算 復(fù)式記帳原理 復(fù)式記帳是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記帳憑證上記錄其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶和金額。這種記錄在會(huì)計(jì)上稱為：會(huì)計(jì)記錄或稱分錄。會(huì)計(jì)分錄可以一借一貸，也可以一借多貸或一貸多借。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理 2借貸記帳法的來源和含義借意為人欠（即借主、債務(wù)人），貸意為

2、欠人（即貸主，債權(quán)人），在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進(jìn)的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項(xiàng)），放出去的款項(xiàng)登記在借主名稱帳戶的左方：即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項(xiàng)）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?hào)，成為兩個(gè)對(duì)應(yīng)的記帳部位和方向。第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理 3 借貸記帳法的規(guī)則：1）以“借”、“貸”為記帳符號(hào)2）凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的增加，負(fù)債（資金來源）的減少，利益（資金來 源）的減少，損失（資金運(yùn)用）的增加，記入借方 3 凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來源）的增加，利益（資金來 源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方 4）有借必有

3、貸，借貸必相等 5）記帳方向：借在左、貸在右 6）各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理 如圖： 借方 貸方 一、資產(chǎn)的增加 一、資產(chǎn)的減少 二、負(fù)債的減少 二、負(fù)債的增加 三、利益（收入）的減少 三、利益（收入）增加 四、損失（支出）的增加 四、損失（支出）減少 資金運(yùn)用 資金來源同類性質(zhì)科目記帳時(shí)一增一減、異類性質(zhì)科目記帳時(shí)同增同減第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理 會(huì)計(jì)科目分類：資產(chǎn)類科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額 必然在借方負(fù)債類科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債，它的余額必在然貸方。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：這類科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定 ，余額

4、在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金 來源的重要部分 損益類科目：這類科目用以核算各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸 方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出為借方余額屬資產(chǎn)?；蛴匈Y產(chǎn)/或有負(fù)債：是指銀行經(jīng)營(yíng)某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行 負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu)成銀行的潛 在風(fēng)險(xiǎn)。 表外科目：用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚不涉及到銀行資金的實(shí)際變化。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目科目、帳戶與業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 存款儲(chǔ)蓄存款對(duì)公存款定期存款 定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄存款存本取息儲(chǔ)蓄存款零存整取儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款協(xié)定存款通知存款活期儲(chǔ)蓄存

5、款活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便存款通知儲(chǔ)蓄存款定期存款一天、七天按期限按期限按期限按期限按期限一天、七天工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)存款等一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目帳戶 會(huì)計(jì)科目的編排規(guī)則 會(huì)計(jì)科目：以本、外幣一體化為目標(biāo)，統(tǒng)一本、外幣科目的代號(hào)長(zhǎng)度。其長(zhǎng)度為8位，代號(hào)結(jié)構(gòu)為422 XXXX XX XX 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目舉例：科目代號(hào) 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目02850000 定期儲(chǔ)蓄存款 02850100 整存整取儲(chǔ)蓄02850101 一年期定期02850102 二年期定期02850102 三年期定期 一、對(duì)內(nèi)帳務(wù)：是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理需要而設(shè)置的帳務(wù)?，F(xiàn)金、固定資產(chǎn)、暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)等帳

6、務(wù)。二、對(duì)外帳務(wù)：是銀行根據(jù)帳務(wù)管理規(guī)定，為存款人或貸款人以及往來銀行設(shè)立的帳戶?？煞譃榇婵铑悺①J款類、往來類等帳戶 帳務(wù)種類 帳號(hào)的編制規(guī)則 外部帳號(hào)：儲(chǔ)蓄帳號(hào)為19位：結(jié)構(gòu)為 AAA BBB CC D EE FFFFFFF G 城市行代碼 網(wǎng)點(diǎn)號(hào) 幣種 類別 儲(chǔ)種 順序號(hào) 校驗(yàn)位內(nèi)部帳號(hào)：內(nèi)部帳號(hào)及表外帳號(hào)位26位 AAA BBBBBBBBB XXXX YY ZZ SSSSSS 帳本別 機(jī)構(gòu)號(hào) 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目 順序號(hào)帳本別：1位人民幣帳 2為外匯帳 3為政策性帳 4為多幣別帳 帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)

7、系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。明細(xì)核算（1）分戶帳：是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載（2）登記簿： 金額戶數(shù)登記薄、開銷戶登記薄、掛失登記薄、 現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登 記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。綜合核算(1)科目日結(jié)單:是監(jiān)督明細(xì)帳務(wù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天帳務(wù)的重要工具(2)總帳:當(dāng)日根據(jù)科目日結(jié)單借/貸方發(fā)生額合計(jì)分別填記,結(jié)出余額(3)日計(jì)表:根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借/貸方發(fā)生額和借/貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。第三節(jié) 帳務(wù)組織 帳務(wù)組織流程圖 業(yè)務(wù)活動(dòng) 憑證轉(zhuǎn)帳借貸傳票現(xiàn)金借貸傳票表外收付傳票表外科目登記薄分戶帳金

8、額戶數(shù)登記薄科目日結(jié)單業(yè)務(wù) 日計(jì)表現(xiàn)金收付日記薄現(xiàn)金庫(kù)存登記簿總帳黑線表示業(yè)務(wù)流程紅線表示核對(duì)流程核心層業(yè)務(wù)層 客戶信息、授信額度系統(tǒng) 中央會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) 共用管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)(交易流水信息)存款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)銀行卡 代理業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)電子匯劃資金調(diào)撥固定資產(chǎn) 人民幣/外匯/銀行卡/金卡工程/人行票據(jù)清算接口柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)通訊網(wǎng)絡(luò)界面 電話銀行企業(yè)銀行ATM、POS網(wǎng)絡(luò)銀行財(cái)務(wù)核算事后監(jiān)督/稽核審計(jì)系統(tǒng)接口客 戶 群 體自助銀行服務(wù)層管理信息/決策支持系統(tǒng)全行網(wǎng)絡(luò)本地網(wǎng)絡(luò) 第二章綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)介紹 第一節(jié) 總體架構(gòu) 一、客戶信息及客戶號(hào)系統(tǒng)為每一個(gè)不重復(fù)的客戶信息生成一個(gè)全市系統(tǒng)內(nèi)唯一的客戶

9、號(hào)。相應(yīng)的，客戶號(hào)也分為對(duì)公客戶號(hào)和對(duì)私客戶號(hào)二、交易、交易碼及交易流水系統(tǒng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的功能動(dòng)作，設(shè)計(jì)以交易的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)或帳戶處理，每一交易賦予一個(gè)代碼，以示區(qū)分；交易碼由四位數(shù)字組成，以菜單形式選擇輸入或直接輸入交易碼數(shù)字，啟動(dòng)交易操作；交易流水是各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易輸入計(jì)算機(jī)的原始記錄，憑以生成記帳匯總憑證、帳簿、科目動(dòng)態(tài)信息及報(bào)表的重要數(shù)據(jù)源，也是校對(duì)帳務(wù)、事后監(jiān)督的依據(jù)。每日按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆記錄。每日一清。三、科目業(yè)務(wù)代號(hào)系統(tǒng)為會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的科目業(yè)務(wù)代號(hào)， 按照一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)科目分別設(shè)置。第二節(jié) 系統(tǒng)新概念介紹四、尾箱號(hào)系統(tǒng)為每一柜員設(shè)計(jì)一個(gè)電子尾箱號(hào)（現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱），系統(tǒng)可以

10、根據(jù)尾箱號(hào)控制和記錄每個(gè)柜員的現(xiàn)金收付情況和重要憑證的領(lǐng)用及使用情況。五、待銷帳及待銷帳序號(hào)系統(tǒng)為保證轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的連續(xù)性、完整性設(shè)計(jì)待銷帳，并對(duì)每一個(gè)待銷帳產(chǎn)生銷帳序號(hào)，以便銷帳時(shí)對(duì)應(yīng)核銷待銷帳。 第二節(jié) 系統(tǒng)新概念介紹七、一記雙訖/一借多貸/一貸多借記帳系統(tǒng)設(shè)計(jì)7012傳票錄入和7016傳票復(fù)核交易，完成一記雙訖/一借多貸/一貸多借記帳的綜合表內(nèi)記帳帳務(wù)處理。以及相應(yīng)的表外業(yè)務(wù)處理。 九、柜員現(xiàn)金碰庫(kù)、柜員重要空白憑證碰庫(kù)系統(tǒng)為確保每一柜員現(xiàn)金及重要空白憑證使用的正確性設(shè)計(jì)碰庫(kù)交易，柜員在營(yíng)業(yè)終了必須進(jìn)行現(xiàn)金和表外碰庫(kù)。第二節(jié) 系統(tǒng)新概念介紹十、實(shí)時(shí)處理及批處理系統(tǒng)對(duì)柜員通過菜單交易觸發(fā)提交的

11、業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的聯(lián)機(jī)處理；系統(tǒng)對(duì)由系統(tǒng)主機(jī)自動(dòng)觸發(fā)提交的業(yè)務(wù)在日終時(shí)進(jìn)行批處理。十一、憑證種類及憑證代碼表系統(tǒng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)處理中使用的各類重要空白憑證統(tǒng)稱憑證種類，并賦予規(guī)定的數(shù)字代碼稱為憑證代碼表，由系統(tǒng)進(jìn)行出入庫(kù)及使用的總量和明細(xì)控制。例如：重要空白憑證：支票、本票、匯票、存單、存折、卡等一般憑證：現(xiàn)金傳票、特種轉(zhuǎn)帳傳票、收費(fèi)憑證、內(nèi)部往來報(bào)單等等。第二節(jié) 系統(tǒng)新概念介紹 十二、柜員授權(quán)管理： 管理級(jí)：分為A級(jí)(一般不臨柜)和B級(jí)(兼臨柜），具體權(quán)限按交易金額和業(yè)務(wù)范圍劃分。操作級(jí)：分為庫(kù)管員柜員和一般柜員。庫(kù)管員柜員具體權(quán)限為調(diào)撥現(xiàn)金和重要空白憑證以及辦理各類業(yè)務(wù)。一般柜員指柜面操作員，僅可

12、辦理各類柜面業(yè)務(wù)。權(quán)限管理：通過業(yè)務(wù)權(quán)限表設(shè)置交易和交易金額權(quán)限，主要授權(quán)類型有三種：一級(jí)授權(quán)、 二級(jí)授權(quán)、 三級(jí)授權(quán)第二節(jié) 系統(tǒng)新概念介紹 一、計(jì)算公式： 利息本金存期利率（存期與利率必須對(duì)應(yīng)） 利息積數(shù)日利率 積數(shù)存（貸）款余額日數(shù)二、利率表示方式 年利率以表示，年利率12月利率，年利率360日利率， 月利率以表示 月利率30日利率 日利率以萬分之表示三、計(jì)息起點(diǎn)各種存款、貸款計(jì)息起點(diǎn)，均以本金 “元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息，利息金額算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘位，幾段利息相加后四舍五入。四、計(jì)算原則 存（貸）款期的計(jì)算采用“算頭不算尾”，即存款存入或貸款發(fā)放

13、的當(dāng)日開始計(jì)息，取款或還款的當(dāng)日不計(jì)利息。第三章利息計(jì)算 第一節(jié) 利息計(jì)算規(guī)則 五、計(jì)算存期原則（1）儲(chǔ)蓄存款（活期和定期）的存期，不分大月、小月、平年、閏年，每月按30天，全年按360天計(jì)算，30日和31日視為同一天。 （2）對(duì)公活期存款和貸款的存期按實(shí)際存款（貸款）天數(shù)計(jì)算，對(duì)公定期存款在存期內(nèi)按 “五（1）”計(jì)算，逾期部分按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，提前支取時(shí) 也按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。六、預(yù)提應(yīng)付利息 各種存款均每月或每季20日由計(jì)算機(jī)對(duì)本外幣存款，根據(jù)各存款余額的積數(shù)預(yù)提應(yīng)付利息，實(shí)際支付利息時(shí)從應(yīng)付利息中列支。 預(yù)提公式：積數(shù) X 日利率=應(yīng)付利息 會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 第一節(jié) 利息計(jì)

14、算規(guī)則 活期存款 單位活期存款（本外幣） 單位通知存款（本外幣） 單位協(xié)定存款 (本外幣） 定期存款 單位整存整取定期存款（本外幣） 第四章 對(duì)公存款 帳戶管理1. 基本存款帳戶 它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要帳戶2. 一般存款帳戶 它是存款人在基本存款帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶，該帳戶不能辦理現(xiàn)金支取3. 臨時(shí)存款帳戶 它是存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而需開設(shè)的帳戶，通過該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用帳戶 它是存款人因特殊資金用途而需要開設(shè)的帳戶，如基本建設(shè)資金，更新改造資金及其他專戶管理資金可向銀行申請(qǐng)開立該帳戶。 第一節(jié) 對(duì)公

15、活期存款 單位活期存款按存取方式的不同?？梢苑譃橹睉艉痛嬲蹜魞煞N。支票戶是單位在銀行開立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款的帳戶。存折戶是存款人在銀行開立的使用存折辦理存取款項(xiàng)的帳戶。計(jì)息處理：1.單位活期存款按季計(jì)息，每季未月20日為結(jié)息日，計(jì)息時(shí)間從上季未月21日開始，至本季未月20日為止，計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即存入日算至支取的前一日為止。2.按結(jié)息日或支取日掛牌公告的活期利率計(jì)付利息。3.按實(shí)際存款天數(shù)計(jì)算。 第一節(jié) 對(duì)公活期存款對(duì)公活期存款業(yè)務(wù)流程對(duì)公活期存款戶存款（收入）渠道;某某單位活期存款戶本單位存入或其他單位轉(zhuǎn)入同城交換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)上級(jí)清算中心轉(zhuǎn)入款項(xiàng)本行渠道他行渠道聯(lián)行渠道對(duì)公活

16、期存款戶取款（支付）渠道：某某單位活期存款戶本單位取款或轉(zhuǎn)入其他單位同城交換轉(zhuǎn)出款項(xiàng)上級(jí)清算中心轉(zhuǎn)出款項(xiàng)本行渠道他行渠道聯(lián)行渠道對(duì)公活期存款交易流程對(duì)公活期存款本行業(yè)務(wù)流程：建立客戶信息現(xiàn)金支取現(xiàn)金存入活期帳戶開戶 系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 活期帳戶銷戶對(duì)公活期業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金 5000元 貸：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶） 5000元現(xiàn)金取款：借：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶） 3000元 貸：現(xiàn)金 3000元系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 借：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶） 4000元 貸：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶） 4000元銷戶（結(jié)清）：借：某某單位活期存款戶（支票戶或存折戶） 2

17、000元 借：應(yīng)付利息 100元 貸：現(xiàn)金或其他科目戶 2100元 對(duì)公活期存款結(jié)息處理 活期結(jié)息：每季20日為結(jié)息日，21日由計(jì)算機(jī)批處理入帳 結(jié)息公式：積數(shù) X 日利率 = 利息 月 日 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 3 21 200.000 200.000 11 2.200.000 4 1 120.000 320.000 41 13.120.000 5 12 160.000 160.000 39 6.240.000 6 20 180.000 340.000 1 340.000 6 21 602.25 340602.25 92 21.900.000 21.900.000 X 0.99%/3

18、60 = 602.25 會(huì)計(jì)分錄: 借: 應(yīng)付利息 602.25 貸: 單位活期存款 602.25對(duì)公協(xié)定存款是指在銀行已開立基本存款戶或一般存款戶的客戶與銀行簽訂的協(xié)定存款合同，約定基本存款額度，由銀行將基本存款戶或一般存款戶超額度部分轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款戶，并按協(xié)定存款利率計(jì)息。當(dāng)基本存款戶或一般存款戶余額不足基本存款額度時(shí)，由銀行將協(xié)定存款戶余額轉(zhuǎn)入基本存款戶或一般存款戶。一般基本存款額度為50萬。只能辦理轉(zhuǎn)帳，不能辦理現(xiàn)金存取。計(jì)息處理：協(xié)定存款帳戶按累計(jì)積數(shù)的協(xié)定存款利率計(jì)算利息。第二節(jié) 對(duì)公協(xié)定存款單位活期存款開戶單位協(xié)定存款開戶活期戶轉(zhuǎn)協(xié)定戶協(xié)定戶轉(zhuǎn)活期戶協(xié)定戶轉(zhuǎn)活期戶協(xié)定存款戶銷戶日終

19、批處理柜臺(tái)交易對(duì)公協(xié)定存款業(yè)務(wù)核算 活期存款轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款時(shí)： 借：某某單位活期存款戶 30萬 貸：某某單位協(xié)定存款戶 30萬協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款時(shí)： 借：某某單位協(xié)定存款戶 20萬 貸：某某單位活期存款戶 20萬 協(xié)定存款銷戶時(shí)： 借：某某單位協(xié)定存款戶 20萬 借：應(yīng)付利息 1萬 貸：某某單位活期存款戶 21萬 通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個(gè)品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金額，方能按通知存款利率計(jì)付利息。起存金額為五十萬元，最低一次性支取不能低于10萬元，款項(xiàng)一次性存入，可以一次或分次支取。只能辦理轉(zhuǎn)帳，不能辦理現(xiàn)金存

20、取。計(jì)息處理：取款時(shí)按支取日掛牌公告的一天通知或七天通知的存款利率計(jì)息。如按以下情況按活期存款利率計(jì)息：1.實(shí)際存期不足通知期限，按活期存款利率計(jì)息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。3.已辦理通知手續(xù)而提前支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。4.支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息。5.支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。6.部分支取留存部分低于起存金額銷戶時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。第三節(jié) 對(duì)公通知存款對(duì)公通知存款交易流程和核算 通知存款開戶（存款） 辦理通知手續(xù) 部分支取或銷戶 取消通知手續(xù) 轉(zhuǎn)帳存款時(shí)：借：某某單位活期存款戶 100萬

21、元 貸：某某單位通知存款戶 100萬元 付：重要空白憑證單位通知存款開戶證實(shí)書 1元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：某某單位通知存款戶 20萬元 借：應(yīng)付利息 1萬元 貸：某某單位活期存款戶 21萬元單位整存整?。ǘㄆ冢┐婵钍侵竼挝婚L(zhǎng)期閑置以及有關(guān)規(guī)定提留的各項(xiàng)短期資金和地方財(cái)政結(jié)余款項(xiàng)，均可以辦理定期存款。起存金額為1萬元，存期分為三個(gè)月、六個(gè)月、一年三個(gè)檔次。允許提前支取和部分提前支取一次，只能辦理轉(zhuǎn)帳存取，不能現(xiàn)金存取。計(jì)息處理：利息計(jì)算采用利隨本清辦法，即在存款支取本金時(shí)地同時(shí)一并計(jì)付利息。存期內(nèi)按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，全年按360天計(jì)算。利息按存款開戶日掛牌公告的利率計(jì)算，提前支取和逾期支取按實(shí)際天

22、數(shù)計(jì)算，并按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。對(duì)公定期部分提前支取對(duì)公定期銷戶對(duì)公定期開戶（存款）第三節(jié) 對(duì)公定期存款對(duì)公定期存款業(yè)務(wù)核算定期存款開戶時(shí)：借：某某單位活期存款戶 5萬 貸：某某單位定期存款戶 5萬 付：重要空白憑證單位定期存款開戶證實(shí)書 1元定期存款取款時(shí)： （部分提前支取、全部提前支取、到期銷戶） 借：某某單位定期存款戶 5萬 借：應(yīng)付利息 200元 貸：某某單位活期存款戶 50200.00元 活期存款 活期儲(chǔ)蓄存款（本外幣）（一本通存折） 定活兩便儲(chǔ)蓄存款（存單） 通知儲(chǔ)蓄存款（通知儲(chǔ)蓄存單） 定期存款 整存整取儲(chǔ)蓄存款（本外幣）（一本通存折、存單） 存本取息儲(chǔ)蓄存款 （一

23、本通存折） 零存整取儲(chǔ)蓄存款 （一本通存折） 零存整取教育儲(chǔ)蓄 （一本通存折） 第五章 儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄一本通業(yè)務(wù) 一本通及一本通開戶系統(tǒng)將儲(chǔ)蓄存款的各項(xiàng)儲(chǔ)種（本外幣活期、本外幣整存整?。┓謩e集中反映在同一個(gè)存折上，稱為活期一本通和定期一本通，并通過一本通辦理存款開戶、取款、轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。一本通開戶是指客戶在一本通業(yè)務(wù)時(shí)，首先需要辦理一本通開戶，建立辦理業(yè)務(wù)的載體或稱介質(zhì)。一本通開戶時(shí)的核算： 付：重要空白憑證一本通存折 1元 活期一本通開通 活期存款 活期取款 活期轉(zhuǎn)帳 活期銷戶 活期儲(chǔ)蓄存款是指不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶可以隨存隨取的儲(chǔ)蓄，起存金額為一元，多存不限。特點(diǎn)：方便、靈活、手續(xù)簡(jiǎn)便。 計(jì)息處理：

24、 取款時(shí)不計(jì)付利息，每年6月30日結(jié)息（方法同對(duì)公活期存款），如儲(chǔ)戶銷戶時(shí)計(jì)付利息。結(jié)息日和銷戶時(shí)均按結(jié)息日或銷戶日人民銀行公告掛牌的活期利率計(jì)算利息。第一節(jié) 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)金存款時(shí)： 借：現(xiàn)金 500元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄存款戶 500元現(xiàn)金取款時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄存款戶 300元 貸：現(xiàn)金 300元轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄存款戶或其他科目帳戶 400元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄存款戶 400元銷戶時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄存款戶 200元 借：應(yīng)付利息 10元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 2元 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 208元結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 20元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 4元

25、 貸：某某活期儲(chǔ)蓄存款戶 16元 定活兩便儲(chǔ)蓄存款是指一種不確定期限，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。起存金額為50元，只能全部支取。特點(diǎn)：既有活期隨時(shí)提取靈活性，又能享受相當(dāng)于定期存款利率的優(yōu)惠。計(jì)息處理：存期不滿三個(gè)月按活期利率計(jì)息；存期滿三個(gè)月以上且不滿六個(gè)月按三個(gè)月整存整取定期存款利率打六折計(jì)息；存期滿六個(gè)月以上不滿一年按半年期整存整取定期存款利率打六折計(jì)息；存期滿一年以上整個(gè)存期按一年期整存整取定期存款利率打六折計(jì)息 。 定活兩便開戶（存款） 定活兩便銷戶（取款）第二節(jié) 定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)金存款開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 1000元 貸：某某定活兩便存款戶 1000元

26、付：重要空白憑證定活兩便存單 1元現(xiàn)金銷戶時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶 1000元 借：應(yīng)付利息 10元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 2元 貸：現(xiàn)金 1008元轉(zhuǎn)帳存款開戶時(shí)： 借：其他科目帳戶 1000元 貸：某某定活兩便存款戶 1000元 付：重要空白憑證定活兩便存單 1元轉(zhuǎn)帳銷戶時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶 1000元 借：應(yīng)付利息 10元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 2元 貸：其他科目帳戶 1008元 通知儲(chǔ)蓄存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個(gè)品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金額，方能按通知存款利率計(jì)付利息。起存金額為五萬元。款項(xiàng)一次

27、性存入，可以一次或分次支取。計(jì)息處理：取款時(shí)按支取日掛牌公告的一天通知或七天通知的存款利率計(jì)息。如按以下情況按活期存款利率計(jì)息：1.實(shí)際存期不足通知期限，按活期存款利率計(jì)息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。3.已辦理通知手續(xù)而提前支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。4.支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息。5.支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。6.部分支取留存部分低于起存金額銷戶時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。第三節(jié) 通知儲(chǔ)蓄存款通知儲(chǔ)蓄存款交易流程 通知存款開戶（存款） 辦理通知手續(xù) 部分支取或銷戶 取消通知手續(xù) 通知儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金

28、存款開戶時(shí)：借：現(xiàn)金 10萬元 貸：某某通知存款戶 10萬元 付：重要空白憑證通知存單 1元現(xiàn)金支取時(shí)：借：某某通知存款戶 10萬元 借：應(yīng)付利息 100元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 20元 貸：現(xiàn)金 10098.00轉(zhuǎn)帳存款開戶時(shí)：借：其他科目帳戶 10萬元 貸：某某通知存款戶 10萬元 付：重要空白憑證通知存單 1元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：某某通知存款戶 10萬元 借：應(yīng)付利息 100元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 20元 貸：其他科目賬戶 10098元 整存整取儲(chǔ)蓄存款是指存款人一次存入，到期支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為50元，多存不限，存期分為3個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。開戶時(shí)由銀行發(fā)

29、給存單或定期一本通存折，可以部分提前支取或全部提前支取。特點(diǎn)：期限長(zhǎng)、利率高，適用于較長(zhǎng)時(shí)間不用的節(jié)余款項(xiàng)的存儲(chǔ)。計(jì)息處理：1.定期儲(chǔ)蓄存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算。（1）30日和31日在計(jì)息時(shí)視為同一天。（2）若遇開戶日為到期月份所缺日期，則以到期日的最后一天為到期日2.儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例實(shí)施（1993年3月1日）前存入的定期存款，在原定存期內(nèi)遇利率調(diào)整，執(zhí)行就高不就低的原則，如調(diào)高進(jìn)行分段計(jì)付利息。3.儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例實(shí)施后，存入的各種定期存款（1）在原定存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高調(diào)低，均按存款開戶日所定利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。（2）部分提前支取的部分或全部提前支取，均按支取日掛盤公告的活期存

30、款利率計(jì)付利息，未取部分仍按原定期利率計(jì)息。（3）逾期部分（除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外）均按支取日掛盤公告的活期存款利率計(jì)付利息，（4）約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，在開戶時(shí)戶時(shí)約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，逾期部分按復(fù)利付利息。第四節(jié) 整存整取儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄利息計(jì)算 某儲(chǔ)戶于2003年2月28存款10000元，存期一年，約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，開戶日掛牌的一年定期存款利率為2.25，于2004年3月1支取，支取日掛牌的活期存款利率為0.9,問利息如何計(jì)算？ 到期利息：10000360 2.25 360225元 （2003年2月28日2004 年2月28日）為360天 逾期利息 （10000225）3 0.9 360 0.77 （2月28

31、日3月1日）為3天 合計(jì)利息2250.77 225.77整存整取儲(chǔ)蓄交易流程 整存整取存單開戶 部分提前支取 整存整取銷戶 整存整取儲(chǔ)蓄交易流程 一本通開通 整存整取開戶（存款） 部分提前支取 整存整取銷戶 轉(zhuǎn)開整存整取存單 整存整取儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金存款開戶時(shí)：借：現(xiàn)金 1萬元 貸：某某整存整取存款戶 1萬元 付：重要空白憑證定期儲(chǔ)蓄存單 1元現(xiàn)金取款時(shí) 借：某某整存整取存款戶 1萬元 借：應(yīng)付利息 20元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 4元 貸：現(xiàn)金 10016元轉(zhuǎn)帳存款開戶時(shí) 借：其他科目帳戶 1萬元 貸：某某整存整取存款戶 1萬元 付：重要空白憑證定期儲(chǔ)蓄存單 1元轉(zhuǎn)帳取款時(shí) 借：某某整存整取

32、存款戶 1萬元 借：應(yīng)付利息 20元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 4元 貸：其他科目帳戶 10016元 零存整取儲(chǔ)蓄存款是指存款人約定存期，以開戶日為準(zhǔn)，每月按約定的固定金額存入一次，續(xù)存的日期可在每月的任何一天，中途漏存，次月補(bǔ)齊，未存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。起存金額為五元，存期分為1年、3年、5年三個(gè)檔次。可以辦理全部提前支取，全部提前支取均按活期存款利率計(jì)息。特點(diǎn)：逐月存儲(chǔ)，適合有固定收入的節(jié)余款項(xiàng)的儲(chǔ)戶。計(jì)息處理：計(jì)息方法采用累計(jì)日積數(shù)法，計(jì)息按實(shí)際金額和實(shí)際存期計(jì)算。 第五節(jié) 零存整取儲(chǔ)蓄存款累計(jì)日積數(shù)計(jì)算方式 日期 發(fā)生額 余額 積數(shù)1月2日 50元

33、50元2月4日 50元 100元 1600 （32天50）3月31 50元 150元 5600 （56天100）4月1日 50元 200元 150 （1天150）5月 6月3日 100元 300元 12400 （62天200）7月8月9月7日 50元 350元 10月8日 50元 400元 1550（31天50） 11月8日 50元 450元 3000（30天100）12月10日 50元 500元 4800（32天150）次年1月2日支取 4400（22天200）54300（181天300 ）按活期存款計(jì)息的積數(shù)為155030004800440013750按零存整取存款計(jì)息的積數(shù)為160056

34、00150124005430074050 零存整取儲(chǔ)蓄交易流程存零整取開戶（存款） 零存整取續(xù)存 提前支取或銷戶 零存整取儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金存款時(shí)：借：現(xiàn)金 100元 貸：某某零存整取存款戶 100元現(xiàn)金取款時(shí) 借：某某零存整取存款戶 100元 借：應(yīng)付利息 10元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 2元 貸：現(xiàn)金 108元轉(zhuǎn)帳存款時(shí) 借：其他科目帳戶 100元 貸：某某零存整取存款戶 100元轉(zhuǎn)帳取款時(shí) 借：某某零存整取存款戶 100元 借：應(yīng)付利息 10元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 2元 貸：其他科目帳戶 108元 存本取息儲(chǔ)蓄存款是指存款人一次存入本金，約定分次支取利息期次。起存金額為5000元，存期分

35、為1年、3年、5年三個(gè)檔次，到期支取本金。不得提前支取利息，遇取息日未取息，以后可以隨時(shí)補(bǔ)取息?？梢赞k理全部提前支取，全部提前支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息，已支取的利息一次性從應(yīng)付利息中扣回，如應(yīng)付利息不足，不足部分從本金中扣回。計(jì)息處理：先按本金、存期和利率算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)算出每次支付的利息數(shù)。計(jì)算公式： 每次支取利息數(shù)支取利息次數(shù)本金存期利率第六節(jié) 存本取息儲(chǔ)蓄存款 某儲(chǔ)戶于2004年3月5日存存本取息存款1萬元，存期3年，年利率3.6%，約定三個(gè)月取一次利息。問每次取息金額？問儲(chǔ)戶已支取三次利息，于2004年12月10日提前支取如何計(jì)算利息和扣息？（活期利率0.9%）應(yīng)

36、支付活期利息 10000 275 0.9% 360 68.75元應(yīng)扣利息 270 68.75201.25 每次支取利息數(shù)90元 12100003 3.6% 存本取息開戶(存款) 存本取息取息 提前支取或銷戶 存本取息儲(chǔ)蓄交易流程存本取息儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金存款時(shí)：借：現(xiàn)金 10000元 貸：某某存本取息存款戶 10000元轉(zhuǎn)帳存款時(shí) 借：其他科目帳戶 10000元 貸：某某存本取息存款戶 10000元取息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 90元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 18元 貸：現(xiàn)金或活期存款戶 72元 取款時(shí) 借：某某存本取息存款戶 10000元 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 10000元提前支取時(shí) 借：某某存本

37、取息存款戶 10000元 借：應(yīng)付利息 68.75元 借：應(yīng)付利息 270元（紅字） 貸：其他應(yīng)付款利息稅 13.75 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 9785元 （10000 68.7527013.75） 9785元 通存通兌業(yè)務(wù)本代他收（代理網(wǎng)點(diǎn)A） 他代本收（開戶網(wǎng)點(diǎn)B）借：現(xiàn)金 500 借：通存通兌 500 貸：通存通兌 500 貸：存款 500本代他付: （代理網(wǎng)點(diǎn)A） 他代本付（開戶網(wǎng)點(diǎn)C）借：通存通兌 508 借：定期存款 500 貸：現(xiàn)金或其他科目 508 借：應(yīng)付利息 10 貸：利息稅 2 貸：通存通兌 508 通存通兌清算表機(jī)構(gòu) 本代他收 本代他付 他代本收 他代本付 余 額 （貸

38、方） （借方） （借方） （貸方） 借方 貸方A 500 508 8 B 500 500C 508 508 合計(jì) 500 508 500 508 508 508 通存通兌清算 分行清算中心通存通兌的清算： A機(jī)構(gòu)為應(yīng)收（借方余額）： 清算中心： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 8 借：通存通兌 8 貸：通存通兌 8 貸：A機(jī)構(gòu)上存款項(xiàng) 8B機(jī)構(gòu)為應(yīng)收（借方余額）： 清算中心： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 500 借：通存通兌 500 貸：通存通兌 500 貸：A機(jī)構(gòu)上存款項(xiàng) 500 C機(jī)構(gòu)為應(yīng)付（貸方余額）： 清算中心： 借：通存通兌 508 借: A機(jī)構(gòu)上存款項(xiàng) 508 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 508 貸: 通存通

39、兌 508清算中心通存通兌 借方 8500508 貸方 508 第六章 外匯存款 外匯存款是銀行以信用方式吸收國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際市獲得償付的的外幣資金。外匯存款根據(jù)不同的存款對(duì)象、外幣種類、存款性質(zhì)。管理要求和銀行可以運(yùn)用的程度可以分為：一、按存款對(duì)象管理特點(diǎn)不同分為單位外匯存款和個(gè)人外匯存款，單位外匯包括甲種存款，個(gè)人外匯存款包括乙種、丙種存款。二、按存款貨幣不同分為港幣、美元、日元、英鎊、歐元等。三、按存款種類分為定期外匯存款和活期外匯存款、四、按支取方式不同，活期存款分為支票戶和存折戶。五、按存入貨幣的資金形態(tài)不同分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。 外匯買賣是按

40、一定的匯率（匯價(jià)），以某一種貨幣兌換另一種貨幣的金融交易活動(dòng)，是銀行經(jīng)營(yíng)外匯的重要業(yè)務(wù)之一。銀行辦理外匯買賣業(yè)務(wù)按照買賣的目的分為兩大類：一類是由于國(guó)際結(jié)算和支付的需要進(jìn)行的外匯買賣，另一類是由于資金保值或盈利的需要而進(jìn)行的外匯買賣按照外匯買賣幣種不同分為兩大類，一類是指人民幣與外幣之間的買賣稱為結(jié)售匯 把外幣兌換成人民幣，即銀行按一定的價(jià)格向客戶買入外匯稱結(jié)匯； 把人民幣兌換成外幣，即銀行按一定的價(jià)格向客戶賣出外匯稱售匯。另一類外幣與外幣之間的買賣稱外匯套匯 通過人民幣匯率牌價(jià)折算稱為間接套匯 通過兩種外匯匯率牌價(jià)折算稱為直接套匯 第一節(jié) 外匯買賣銀行常用的外匯牌價(jià) 外幣兌人民幣（國(guó)家規(guī)定中

41、間價(jià)與變動(dòng)范圍-交通銀行 2002年6月24日）銀行常用的外匯牌價(jià) 外匯買賣牌價(jià)（交通銀行-2002年6月24日 9:08:48） 結(jié)匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算：例如：某某單位收到境外賬戶行劃回的貨款USD 1萬美元，銀行對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)匯的帳務(wù)處理。 借：存放境外銀行款項(xiàng) USD10.000.00 貸：結(jié)售匯科目 USD10.000.00 借：結(jié)售匯科目（匯買價(jià)） RMB 82.647.00 貸：某某單位活期存款戶 RMB 82.647.00 USD10.000.008.2647RMB 82.647.00 售匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算例如：某某單位需要通過境外帳務(wù)行支付貨款USD 1萬美元，得到外管局許可銀行

42、給予售匯的帳務(wù)處理。 借：某某單位活期存款戶 RMB 82.895.00 貸：結(jié)售匯科目 （匯賣價(jià)） RMB 82.895.00 借：結(jié)售匯科目 USD10.000.00 貸：存放境外銀行款項(xiàng) USD10.000.00 8.2895 USD10.000.00 RMB RMB 82.895.00 RMB 82.895.00RMB 82.647.00 RMB 248.00結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算 結(jié)售匯業(yè)務(wù)損益表 貨幣種類人民幣余額結(jié)售匯外幣余額結(jié)售匯牌價(jià)外幣折人民幣余額人民幣損益借貸借貸借貸借貸美元82.647 （1） 10000(4)X (5)82.697（7）(4)*(5)50（9）美元 82.89

43、5（2）10000(3) 82.985 （6）(3)*(5) 100（8）合計(jì)82.647 （10）82.895(11)82.985(12)82.697 (13)100（14）50（15）損益 50（16） 合計(jì)上表說明外匯買賣損失人民幣50元 國(guó)外最原始的外幣兌換的起因：美國(guó)與墨西哥之間有一個(gè)村民，該村民擁有1美元。每天早晨在美國(guó)境內(nèi)的酒店10美分買一杯酒，剩下90美分。晚上越過國(guó)境在墨西哥按照1：3兌換成2.7墨西哥貨幣。第二天早上在美國(guó)再按照1美元=2.7墨西哥貨幣的匯率將2.7墨西哥貨幣兌換成1美元，這樣他又可以去買酒了。上述例子表明了外匯交易因時(shí)間、地點(diǎn)等不同而匯率不同。 套匯業(yè)務(wù)核

44、算（個(gè)人外匯買賣） 個(gè)人外匯買賣客戶大致可以分為四種： 賺取匯差 賺取利差 幣種偏好 支付需要主要交易幣種英鎊 GBP 加拿大元 CAD港幣 HKD 澳大利亞元 AUD美元 USD 歐元 EUR瑞士法郎 CHF 新加坡元 SGD日元 JPY 個(gè)人外匯買賣主要交易幣種 個(gè)人外匯買賣交易的幾種方式 手工柜臺(tái)交易電話委托交易外匯買賣掛盤交易多媒體自助交易互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人外匯買賣交易手機(jī)銀行交易 匯率的標(biāo)價(jià)為五位有效數(shù)字，斜線左邊是銀行買入價(jià)，右邊是銀行賣出價(jià)。銀行的買入價(jià)與賣出價(jià)是不同的，它們之間的差價(jià)就是銀行的收益。斜線右邊的兩位數(shù)是賣出價(jià)的最后兩位數(shù)。在路透社的報(bào)價(jià)終端上，買賣差價(jià)通常為10點(diǎn)。但上述

45、差價(jià)指的是銀行同業(yè)之間的外匯買賣報(bào)價(jià)，由于銀行同業(yè)間通常交易額都在100萬美元以上，因而量大優(yōu)惠。而對(duì)于在100萬美元以下的單筆交易，通常稱為“小金額”（Small Amount）。 個(gè)人外匯買賣牌價(jià)的識(shí)別 外匯買賣牌價(jià)的識(shí)別：匯率的標(biāo)價(jià) USD/JPY 美元兌日元 126.10/20 USD/CHF 美元兌瑞朗 1.5040/50 GBP/USD 英鎊兌美元 1.7600/10 AUD/USD 澳元兌美元 0.8200/10 個(gè)人外匯買賣計(jì)算方式 計(jì)算公式： 若交易貨幣的順序與報(bào)價(jià)順序一致，用乘法，選擇買入價(jià)。 若交易貨幣的順序與報(bào)價(jià)順序相反，用除法，選擇賣出價(jià)。舉例： 某日GBP/USD的

46、外匯買賣牌價(jià)為1.4259/1.4299，客戶持有1000英鎊，問能兌換成多少美元？GBP10001.4259=USD1425.90 某日GBP/USD的外匯買賣牌價(jià)為1.4259/1.4299，客戶持有1000美元，問能兌換成多少英鎊？USD1000 1.4299GBP699.35交易幣種 買入價(jià) 賣出價(jià)GBP/USD 1.4771 1.4811USD/HKD 7.7979 7.8019USD/JPY 124.36 124.76USD/CAD 1.5438 1.5478 AUD/USD 0.5584 0.5614USD/CHF 1.5584 1.5624 個(gè)人外匯買賣的核算 買入GBP，賣出

47、USD的核算 借：某某客戶活期存款戶 GBP1000 貸：外匯買賣 GBP1000 借：外匯買賣 （買入價(jià)） USD1425.90 貸：某某客戶活期存款戶 USD1425.90 買入U(xiǎn)SD ，賣出GBP的核算 借：某某客戶活期存款戶 USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 （賣出價(jià)） GBP699.35 貸：某某客戶活期存款戶 GBP699.35 個(gè)人外匯買賣如何看漲跌 如何看漲跌 凡屬美元（基礎(chǔ)貨幣）報(bào)價(jià)的幣種交易（港幣、日元、加元等），若看漲買進(jìn)該貨幣，匯率價(jià)格數(shù)值越小表示升值；凡數(shù)非美元報(bào)價(jià)的幣種交易（歐元、英鎊、澳元），若看漲買進(jìn)該貨幣，匯率價(jià)格數(shù)值越大表示升值。舉

48、例： USD/CHF：1.5584/1.5624，表示：1美元=1.5584/1.5624瑞郎 AUD/USD：0.5584/0.5614，表示：1澳元=0.5584/0.5614美元 個(gè)人外匯買賣業(yè)務(wù)系統(tǒng) 路透機(jī)牌價(jià)系統(tǒng)掛牌機(jī)柜臺(tái)交易電話交易網(wǎng)上交易手機(jī)交易自助交易帳戶系統(tǒng)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)平盤系統(tǒng)獲取即時(shí)報(bào)價(jià)發(fā)布交行牌價(jià)上傳掛盤指令發(fā)布交行牌價(jià)上傳即時(shí)交易指令批處理后總帳數(shù)據(jù)上傳上傳掛盤成交指令手工記帳上傳交易頭寸產(chǎn)生交行報(bào)價(jià)接收交易指令儲(chǔ)蓄帳戶核算平盤交易流水 間接套匯是指通過人民幣牌價(jià)進(jìn)行計(jì)算，先買入外匯（結(jié)匯），再賣出外匯（售匯）進(jìn)行計(jì)算和核算。舉例：某某單位收到境外帳務(wù)行劃回100萬美元

49、貨款， 銀行通過套匯（間接套匯）通過港幣賬戶辦理入帳。 借：存放總行款項(xiàng) USD100萬元 貸：外匯買賣 USD100萬元 借：外匯買賣 RMB 826.47萬（對(duì)應(yīng)美元） 貸：外匯買賣 RMB 826.47萬（對(duì)應(yīng)港幣） 借：外匯買賣 HKD 777.63萬 貸：某某單位活期存款戶 HKD 777.63萬 USD100萬8.2647=RMB 826.47萬 RMB 826.47萬1.0628=HKD 777.63萬套匯業(yè)務(wù)核算（間接套匯） 單位外匯活期存款是指以單位或經(jīng)濟(jì)組織的名義存入的外匯資金，凡在銀行開立外匯活期帳戶均要符合國(guó)家外匯管理局的相關(guān)規(guī)定，憑外匯賬戶使用證到指定銀行開戶。單位收

50、到外匯資金時(shí)除國(guó)家外管局規(guī)定以外的外匯均應(yīng)辦理結(jié)匯，單位需要支付外匯資金時(shí)需根據(jù)外管局規(guī)定辦理售匯。外匯帳務(wù)可分為支票戶和存折戶。從款項(xiàng)性質(zhì)可分為現(xiàn)匯戶現(xiàn)鈔戶計(jì)息處理：同人民幣單位活期存款相同。 第二節(jié) 單位外匯活期存款單位外匯活期存款交易流程對(duì)公活期存款本行業(yè)務(wù)流程：建立客戶信息外匯現(xiàn)金支取外匯現(xiàn)金存入外匯活期帳戶開戶 外匯系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 活期帳戶銷戶 單位外匯活期存款業(yè)務(wù)核算 一、存入款項(xiàng) 1.現(xiàn)匯存入的核算(1)收到境外代理行發(fā)來的貸記報(bào)單的外匯款項(xiàng) 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 10萬（外幣） 貸：某某單位活期存款戶 10萬（外幣）(2)收到總行發(fā)來的貸記報(bào)單的外匯款項(xiàng) 借：存放總行款項(xiàng) 10萬（

51、外幣） 貸：某某單位活期存款戶 10萬（外幣）(3)收到當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)或國(guó)內(nèi)外匯清算資金劃來的外匯款項(xiàng) 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 10萬（外幣） 貸：某某單位活期存款戶 10萬（外幣）(4)售匯存入的外匯款項(xiàng) 借：某某單位活期存款 82.23萬（人民幣） 貸：結(jié)售匯 82.23萬（人民幣） 借：結(jié)售匯 10萬（美元外幣） 貸：某某單位活期存款戶 10萬（美元外幣） 單位外匯活期存款業(yè)務(wù)核算 一、存入款項(xiàng) 1.現(xiàn)匯通過結(jié)匯存入人民幣帳戶的核算(1)收到境外代理行發(fā)來的貸記報(bào)單的外匯款項(xiàng) 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 10萬（美元外幣） 貸：結(jié)售匯 10萬（美元外幣） 借：結(jié)售匯 82.14萬元（人民幣） 貸：某某

52、單位活期存款戶 82.14萬元（人民幣）(2)收到總行發(fā)來的貸記報(bào)單的外匯款項(xiàng) 借：存放總行款項(xiàng) 10萬（港元外幣） 貸：結(jié)售匯 10萬（港元外幣） 借：結(jié)售匯 10.6萬元（人民幣） 貸：某某單位活期存款戶 10.6萬元（人民幣）(3)收到當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)或國(guó)內(nèi)外匯清算資金劃來的外匯款項(xiàng) 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 10萬（日元外幣） 貸：結(jié)售匯 10萬（日元元外幣） 借：結(jié)售匯 0.675萬元（人民幣） 貸：某某單位活期存款戶 0.675萬元（人民幣） 單位外匯活期存款業(yè)務(wù)核算 2.現(xiàn)鈔存入的核算 （1）現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔帳戶的核算 借：現(xiàn)金 5萬元（外幣） 貸：某某單位活期存款（鈔）戶 5萬元（外幣） （2

53、）現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯帳戶的核算 借：現(xiàn)金 5萬元 （外幣） 貸：外匯買賣鈔買價(jià) 5萬元 （外幣） 借：外匯買賣匯賣價(jià) 4.9426萬元（外幣） 貸：某某單位活期存款（匯）戶 4.9426萬元（外幣）（3）以一種外幣現(xiàn)鈔存入另一種外匯現(xiàn)鈔戶（套匯業(yè)務(wù)） 借：現(xiàn)金 50000.00元 （美元外幣） 貸：外匯買賣鈔買價(jià) 50000.00 元（美元外幣） 借：外匯買賣匯賣價(jià) 389095.00元（港元外幣） 貸：某某單位活期存款戶 389095.00元（港元外幣） 50000 7.7979=389095.00單位外匯活期存款業(yè)務(wù)核算 二、支取款項(xiàng) 1.支取現(xiàn)匯的核算 （1）匯出境外的核算 借：某某單位活期存

54、款戶 5萬元（外幣） 貸：匯出匯款 5萬元（外幣） （2）轉(zhuǎn)匯到國(guó)內(nèi)同城 借：某某單位活期存款戶 5萬元（外幣） 貸：存放境內(nèi)同業(yè) 5萬元（外幣） （3）轉(zhuǎn)匯到異地 借：某某單位活期存款戶 5萬元（外幣） 貸：外匯清算資金往 5萬元（外幣）（4）從現(xiàn)匯帳戶中支取現(xiàn)鈔 借：某某單位活期存款戶 5萬美元 貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 5萬美元 借：外匯買賣（炒賣價(jià)） 4 . 9850萬美元 貸：現(xiàn)金 4 . 9850萬美元 （5）從現(xiàn)鈔帳戶中支取現(xiàn)鈔 借：某某單位活期存款戶 5萬元（外幣） 貸：現(xiàn)金 5萬元（外幣） 單位外匯定期存款是指一次存入，約定期限，到期支取本息的存款， 存款時(shí)從單位活期帳戶轉(zhuǎn)入，

55、取款時(shí)轉(zhuǎn)入單位活期帳戶。存期分為一個(gè)月、三個(gè)月、半年、一年、二年五個(gè)檔次，起存金額一般為不低于5000元人民幣至1萬元，可以辦理提前支取，也可以辦理一次部分提前支取。 計(jì)息處理：存款到期時(shí)按開戶日掛牌公告的定期利率計(jì)息，對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算存期，提前支取和逾期支取按實(shí)際存期天數(shù)計(jì)算，并按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息利息。 單位定期存款開戶 部分提前支取 單位定期銷戶 第三節(jié) 單位外匯定期存款單位外匯定期存款業(yè)務(wù)核算 存入時(shí)（轉(zhuǎn)入）的核算： 借：某某單位活期存款戶 10 萬元（外幣） 貸：某某單位定期存款戶 10 萬元（外幣） 付：重要空白憑證定期存款證實(shí)書 1元支取時(shí)（轉(zhuǎn)出）的核算：（到期支取

56、、部分支取、提前支?。?借：某抹單位定期存款戶 10萬元 借：應(yīng)付利息 0.1萬元 貸：某某單位活期存款戶 10.1萬元支取時(shí)（續(xù)存）的核算 借：某抹單位定期存款戶 10萬元 借：應(yīng)付利息 0.1萬元 貸：某某單位定期存款戶 10.1萬元 個(gè)人外匯活期存款是指居住在我國(guó)境內(nèi)的外籍人員及國(guó)內(nèi)居民，持有可自由兌換的外匯、外匯現(xiàn)鈔，均可以在銀行開立外匯儲(chǔ)蓄帳戶。外匯儲(chǔ)蓄存款分活期存款和定期存款，帳戶分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。個(gè)人外匯活期存款是指以個(gè)人名義存入，可以隨時(shí)存取的一種外匯存款，起存金額一般不低于人民幣20元的等值外幣。計(jì)息處理、業(yè)務(wù)流程、核算處理同人民幣活期儲(chǔ)蓄第四節(jié) 個(gè)人外匯活期存款 個(gè)人外匯

57、活期存款是指以個(gè)人名義將外匯資金存入銀行，事前約定存期，到期支取本息的一種存款，起存金額為人民幣50元等值的外幣，期限分為一個(gè)月、三個(gè)月、半年、一年、二年五個(gè)檔次。可以辦理部分提前支取和全部提前支取。 計(jì)息處理、業(yè)務(wù)流程、核算處理同人民幣定期儲(chǔ)蓄同人民幣儲(chǔ)蓄的差異一、外匯存款從款項(xiàng)分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶二、外匯存款取款和銷戶規(guī)定：對(duì)本息合計(jì)的元下尾數(shù)部分（零頭），若無外幣輔幣支付時(shí)，尾數(shù)部分按當(dāng)天掛牌匯率折成人民幣支付。三、外匯定期的存期與人民幣定期的存期檔次不同四、外匯存款可以利用匯率市場(chǎng)的波動(dòng)辦理外匯理財(cái)業(yè)務(wù)（外匯寶、兩得寶、期權(quán)寶等）。第五節(jié) 個(gè)人外匯定期存款 個(gè)人外匯定期存款業(yè)務(wù)核算 例如

58、：某某客戶于2004年5月1日，支取定期存款本金5萬美元，利息235.89美元，本息合計(jì)50235.89美元元，貨幣找零0.89美元銷戶的核算 借：某某定期存款戶 50000.00美元 借：應(yīng)付利息 235.89 美元 貸：現(xiàn)金 50235.89美元貨幣找零的核算： 借：現(xiàn)金 0.89美元 貸：外匯兌換 0.89美元 借：外匯兌換 7.29元（人民幣） 貸：現(xiàn)金 7.29元（人民幣） 0.898.19447.29元（人民幣） 第七章 貸款業(yè)務(wù) 貸款也稱放款，是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以還本付息為條件，把貨幣資金提供給使用者的一種信用活動(dòng)。貸款是銀行的一項(xiàng)主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行根據(jù)國(guó)家法律和規(guī)章制度的規(guī)定

59、，以資金的效益為目的，以資金安全性和流動(dòng)性為前提對(duì)各企事業(yè)單位和個(gè)人放款，并據(jù)以對(duì)借款人的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行信貸監(jiān)督，對(duì)于實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資金配置，合理配置社會(huì)資源，提供資金的使用效益和促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著十分積極的作用。 單位貸款是指銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等組織發(fā)放的貸款。 貸款種類：1.按資金來源分為自營(yíng)貸款、委托貸款、特定貸款2.按貸款期限分為短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款3.按貸款保障形式分為信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn) 1)信用貸款是指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款 2)擔(dān)保貸款是指保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。 3)票據(jù)貼現(xiàn)是指貸款人以購(gòu)買借款人未到期商業(yè)票 據(jù)的方式發(fā)放的貸款4.按貸款對(duì)象

60、分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、銀團(tuán)貸款、外貿(mào)貸款、小額抵押貸款等 第一節(jié) 單位貸款 貸款形態(tài)及轉(zhuǎn)移貸款展期: 貸款未能按期歸還，應(yīng)于貸款到期前 向銀行申請(qǐng)貸款延期 轉(zhuǎn)逾期貸款：貸款到期應(yīng)收而未能收回的轉(zhuǎn)為逾期貸 款 轉(zhuǎn)呆滯貸款：逾期貸款逾期滿一年(含一年)以上未能 收回的轉(zhuǎn)為呆滯貸款 轉(zhuǎn)呆帳貸款：呆滯貸款逾期滿三年(含三年)以上未能 收回的轉(zhuǎn)為呆帳貸款 貸款的計(jì)息方式按季計(jì)息: 每一季度未月20日結(jié)息，21日扣款入帳 利隨本清： 歸還貸款時(shí)一次性計(jì)息，貸款本金和貸款利息一次性扣款入帳 本金天數(shù) 貸款日利率等額還款法：每月還款總額相等，每月固定日期扣款入帳 遞減還款法：每月還款本金相等，每月