土地增值稅練習題及答案

1、土地增值稅部分：1一家設在開發(fā)區(qū)的非房地產(chǎn)開發(fā)單位，建造并出售了一幢寫字樓，取得收入5000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅費（營業(yè)稅稅率5，城建稅稅率7，印花稅稅率萬分之五，教育費附加征收率3）。該單位為建此樓支付地價款600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元，其中：利息支出240萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明），但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出30萬元，其他開發(fā)費用160萬元，另知該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為3。請計算該單位出售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額是多少？2某事業(yè)單位轉讓一幢舊辦公樓，原造價500

2、萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該樓重置成本價為1500萬元，成新度折扣率為七成新。轉讓前為取得土地使用權支付的地價款和有關費用300萬元，轉讓時取得收入2300萬元，請計算該納稅人應繳納的土地增值稅稅額（營業(yè)稅稅率為5，城建稅稅率7，教育費附加征收率3，印花稅稅率萬分之五）？31995年1月31日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓寫字樓一幢，共取得轉讓收入5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金（營業(yè)稅稅率5，城建稅等其他稅25萬元）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一繳納的有關費用為500萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉讓房地

3、產(chǎn)項目計算分推并提供金融機構證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5，請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額.4某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉讓合同，取得轉讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金（營業(yè)稅稅率5，城建稅稅率7，教育費附加征收率為3，印花稅稅率為萬分之五）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元（不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，也不能

4、提供金融機構證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10。請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。5某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入1000萬元（營業(yè)稅稅率5，城市維護建設稅稅率為7，教育費附加征收率為3）。該公司為建造該寫字樓支付的地價款為100萬元，建造該寫字樓花費的房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元（注：該公司因同時建造別的商品房，不能按該寫字樓分推銀行貸款利息支出）。該公司所在地政府確定的費用扣除比例為10。請計算該公司轉讓該寫字樓應納的土地增值稅額。6某單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2000萬元（營業(yè)稅稅率為5，

5、城市維護建設稅稅率為7，印花稅稅率為萬分之五，教育費附加征收率為3）。該單位為建造此樓支付的地價款為300萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為200萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供工商銀行證明），但其中有30萬元的加罰利息。單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5。請計算該單位應納的土地增值稅額。答案1.(1)轉讓收入=5000萬元(2)扣除項目金額：1)取得土地使用權支付的地價款為600萬元建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本為1500萬元建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用為：(24030)+(600+1500)X3%=273萬元4)與轉讓項目有關的稅金為：5000X5%

6、X(1+7%+3%)+5000X0.%。=萬元)扣除項目金額合計為：+=萬元()增值額=4)增值額與扣除項目金額的比率=()應納土地增值稅稅額為：X%X%+【萬元寧X2(16%5%5.%5)】X4%=萬2元7或采用速算扣除法：稅率4%，速算扣除率5%應納土地增值稅稅額為：X%X7萬.元2()轉讓收入=萬元(2)扣除項目金額：)房地產(chǎn)評估價格=%=萬元)取得土地使用權支付的金額=萬元)與轉3讓房地產(chǎn)有關的稅金為：X5%2X3(%1%+7%+3%)+23%X%.%5=127.萬6元5)扣除4項目金額合計為：+31%+%152%7.=615477萬.元65（）增值額=萬元（）增值額與扣除項目金額的比

7、率為：十應（納5土）地增值稅稅額為：X%X%+【35-1X%5%）】X4%=255若采用速算扣除法，稅率,速扣系數(shù):應納土地增值稅稅額=X%X%=萬元確定轉讓房地產(chǎn)的收入。轉讓收入為萬元。（）確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額。）取得土地使用權的扣除項目金額萬元）房2地產(chǎn)開發(fā)成本為15%萬%元）房地產(chǎn)開發(fā)費用一（+（5%+%15%X%5%=+=萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=%+=+=萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除一（5%+%15）%X%2%=萬元）轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額=5%+%15+%2%1+%2+54=萬元）計算轉讓房地產(chǎn)的增值稅二%8萬元（）計算增值額與扣除項目金額的比率=-.）計（算5應）

8、納土地增值稅稅額：）增值1稅未超過扣除項目金額5%的部分，其稅額為：X2X%=）增）值2額超過扣除項目金額）（）2）1）1%28X8%）X4）應納土地增值稅稅額=.萬7元%，未超過%=萬2元讓9+=%的部分，其稅額為1.萬7元%.1）確定轉讓房地產(chǎn)的收入為1%）%萬%元%。）（2）確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：）取）得）土1地使用權所支付的金額為300萬0元）房）地）產(chǎn)2開發(fā)成本為400萬0元）房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（+）x%=萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金：x%x（+%+%）=萬元)從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：()X%=萬元)轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為：+=萬元()計算轉讓房地產(chǎn)的增值額：一=萬元

9、()計算增值額與扣除項目金額的比率：72%()計算應納土地增值稅稅額：)增值額未超過扣除項目金額的部分，其稅額為：X%X%=萬元增值額超過扣除項目金額%,未超過的部分，其稅額為：(X%)X%=萬元(1土確定轉讓房地產(chǎn)76入為萬元)()2)確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：)取)得1土地使用權所支付的金額為1%萬%元)房)地2產(chǎn)的開發(fā)成本為2%萬%元)與)轉3讓房地產(chǎn)有關的費用為：(+)X%=萬元)與)轉4讓房地產(chǎn)有關的稅金為：x%x(+%+%)=萬元)從)事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為(+)X%=萬元6)扣除項目金額為：)1+20+萬兀)()3)轉讓房地產(chǎn)的增值額為：)1%4455萬元)(4)增值額與扣除項目金額的比率為：545%()應納土地增值稅額為：xX%=萬元2()確定轉讓房地產(chǎn)的收入為萬元()確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：)取得土1地使用權所支付的金額為30萬0元)房地產(chǎn)2開發(fā)成本為40萬0元)房地產(chǎn)3開發(fā)費用為：(30040)0X%+(-0=萬元)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為：X%X