2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案十一

1、2021 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案十一注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)的怎么樣啦?為你精心準(zhǔn)備了20_年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案十一，來試試吧，希望能對(duì)你的考試有所幫助，想知道更多相關(guān)資訊，請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)站更新。20_年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案十一【 1】下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的說法錯(cuò)誤的是 () 。A. 政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告D.軍隊(duì)的會(huì)計(jì)核算不適用政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度【答案】 B【解析】預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定; 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制?！?2】下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)

2、計(jì)核算一般原則的敘述正確的有() 。A. 預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額B.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能C.行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理D.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等【答案】 ABD【解析】行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C不正確?！?3】下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有() 。A. 財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。B.財(cái)政直接支付方式下，單位應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按入賬

3、通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財(cái)政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理【答案】 ABC【解析】財(cái)政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng) D 不正確。【 4】下列關(guān)于非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)處理符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A. 對(duì)于納入單位預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算的同時(shí)要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算B.事業(yè)收入在預(yù)算會(huì)計(jì)中采用收付實(shí)現(xiàn)制核算；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算C.事業(yè)預(yù)算收入按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后

4、的金額入賬D.債務(wù)預(yù)算收入是指事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的納入部門預(yù)算管理的不以財(cái)政資金作為償還來的債務(wù)本金【答案】 ABD【解析】事業(yè)收入按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后的金額入賬，事業(yè)預(yù)算收入按照實(shí)際收到的金額入賬，選項(xiàng)C不正確?！?5】關(guān)于預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)的處理符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有 () 。A. 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配B.年末應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余C. “其他結(jié)余”科目核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。D.年末，將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

5、【答案】 AC【解析】選項(xiàng)B,年末應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析Ap,將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余；選項(xiàng)D,年末，“經(jīng)營結(jié)余”科目如為貸方余額，將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政撥 款結(jié)余分配”科目 ; 如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！?6】下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有() 。A. 單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過“應(yīng)繳財(cái)政款”科目核算B.單位管理的罰沒物資應(yīng)當(dāng)通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算C.按法律程序已申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將依法取得時(shí)發(fā)生

6、的注冊(cè)費(fèi)和聘 請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.經(jīng)批準(zhǔn)在境外購買具有所有權(quán)的土地作為固定資產(chǎn)核算【答案】 BCD【解析】單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi) , 通過“應(yīng)交增值稅”、“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算, 不通過“應(yīng)繳財(cái)政款”核算，選項(xiàng) A 不正確。【 7】下列關(guān)于行政單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有() 。A. 對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)可以采用名義金額計(jì)量B.行政單位對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，其成本能夠確定的，應(yīng)當(dāng)按照確定的成本 減去相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入捐贈(zèng)收入C.對(duì)事業(yè)單位收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行減值處理 外，對(duì)于其他資

7、產(chǎn)均未考慮減值D.政府單位當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資 產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊【答案】 BCD【解析】選項(xiàng)A,對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、 文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)而言，其初始成本不能采用名義金額計(jì)量?！?8】關(guān)于民間非營利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說法中正確的是()。A. 應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.不應(yīng)予以確認(rèn)，但必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露D.滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)【答案】 C【解析】捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以

8、確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露?！?9】下列各項(xiàng)中民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有() 。A. 接受志愿者無償提供的勞務(wù)B.收到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C.收到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D.收到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金【答案】 BD【解析】選項(xiàng)A,民間非營利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn) ；選項(xiàng) C,捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，民間非營利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾， 不予以確認(rèn)?！?10】 20_年 12 月 10 日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50 臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有() 。A. 確認(rèn)固定資

9、產(chǎn)B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債【答案】 BD【解析】甲民間非營利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中僅僅是中介人的角色，所以屬于受托代理業(yè)務(wù)，故甲民間非營利組織在收到電腦時(shí)，應(yīng)借記“受托代理資產(chǎn)”，貸記“受托代理負(fù)債”?！?11】下列關(guān)于民間非營利組織會(huì)計(jì)表述中錯(cuò)誤的是() 。A. 民間非營利組織一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用收付實(shí)現(xiàn)制B.會(huì)計(jì)期末應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)C.對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按照 需要償還的金額，確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用D. 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單設(shè)“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)

10、債”項(xiàng)目【答案】 A【解析】選項(xiàng)A,民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)?！?2】2X年1月15日，甲建筑公司和客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為1 000萬元的固定造價(jià)合同，在客戶自有土地上建造一幢辦公樓，預(yù)計(jì)合同總成本為 700 萬 元；截至2X年末，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 420萬元;2X19年初，合同雙方同意 更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，合同價(jià)格和預(yù)計(jì)總成本因此而分別增加20_萬元和120萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同 成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì) 計(jì)處理正確的有() 。A.2X_年年底，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入 600萬

11、元B.2X 19年年初，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理C.2X 19年年初，甲公司應(yīng)將合同變更作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.2X19年年初，甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入14.4萬元【答案】 ABD【解析】選項(xiàng)A,截至2X年末，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 420萬元，履約 進(jìn)度為60(420 + 700),甲公司在2X 年確認(rèn)收入600萬元(1000 X 60);選項(xiàng)B和 C,由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明 確區(qū)分 ( 即該合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)) ，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D,合同變更后白交易價(jià)格為

12、120_萬元(1000+20_),乙公司重新估計(jì)的履約進(jìn)度為 51.2420 +(700+120),乙公司在合 同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入14.4萬元(51.2 X1 20_-600)?！?13】下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售履約義務(wù)識(shí)別說法錯(cuò)誤的是()。A. 企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行任務(wù)的性質(zhì)等因素C.客戶能夠選擇單獨(dú)購買質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D.客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】 D【解析】客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約

13、義務(wù)，選項(xiàng)D 不正確?！?14】對(duì)合同中存在重大融資成分的商品銷售，下列表述中正確的有()。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同對(duì)價(jià)金額根據(jù)融資成分進(jìn)行調(diào)整之后確定交易價(jià)格C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用合同雙方進(jìn)行單獨(dú)融資交易時(shí)所應(yīng)采取的利率作為折現(xiàn)率D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用將合同對(duì)價(jià)的名義金額折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價(jià)格的折現(xiàn)率【答案】 AD【解析】選項(xiàng)A和B,合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶 在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格；選項(xiàng)C和D,企業(yè)在確定該重大融資成分的金額時(shí)，應(yīng)使用將合同對(duì)價(jià)的名義金額折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價(jià)格的折現(xiàn)率。選項(xiàng)

14、A和D正確?！?5】甲公司為一家健身器械生產(chǎn)銷售企業(yè)，2X 年初甲公司與一家大型 零售商R簽訂一年期銷售合同，雙方合同規(guī)定：零售商R在年內(nèi)至少購買甲公司價(jià)值為5000萬元的健身器械，但甲公司需要在合同開始日向零售商R一次性支付500萬元的不可返還款項(xiàng)，以補(bǔ)償零售商R為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出2X 年1月甲公司支付給零售商 R不可返還款項(xiàng)500萬元，甲公司2X年1 月向零售商R銷售健身器械，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款 500萬元。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有() 。A.甲公司支付給零售商R的500萬元作為促銷費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.甲公司支付給零售商R的500萬元并未取得可明確

15、區(qū)分的商品或服務(wù)，應(yīng)作為交易價(jià)格的抵減C. 甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時(shí)，按比例抵商品銷售收入10D.2X年1月甲公司確認(rèn)收入450萬元【答案】 BCD【解析】選項(xiàng)A,支付給零售商R的500萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，應(yīng)作為交易價(jià)格的抵減，不應(yīng)作為促銷費(fèi)用處理?！?16】甲公司以100 元的價(jià)格向客戶銷售A 商品，購買該商品的客戶可得到一張 40 的折扣券，客戶可以在未來的 30 天內(nèi)使用該折扣券購買甲公司原價(jià)不超過100 元的任一商品。同時(shí)，甲公司計(jì)劃推出季節(jié)性促銷活動(dòng)，在未來30 天內(nèi)針對(duì)所有產(chǎn)品均提供10 的折扣。上述兩項(xiàng)優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)有 80 的

16、客戶會(huì)使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為 50 元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。則甲公司銷售A 產(chǎn)品且控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額是() 。A.100B.50C.60D.89【答案】 D【解析】購買A 商品的客戶能夠取得40 的折扣券，其遠(yuǎn)高于所有客戶均能享有的 10 的折扣，因此，甲公司認(rèn)為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)?？紤]到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計(jì)該折扣券的單獨(dú)售價(jià)為12元50 X80X (40 -10)。甲公司按照A產(chǎn)品和折扣券單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅?A 商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為 89 元1

17、00+(100+12) X 100,折扣券選擇權(quán)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為11元12+(100+12) X100。甲公司在銷售 A 商品時(shí)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入89合同負(fù)債11【 17】下列關(guān)于售后回購交易的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A. 企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù) 債，同時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng) 因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃交易或融資交易D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義

18、務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì) 動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易【答案】 A【解析】企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。其中，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，選項(xiàng) A 不正確。參考教材P339、 P340?！?8】甲零售商以每件20_元的價(jià)格銷售50件乙產(chǎn)品，收到 10000元的貨款。按照銷售合同，客戶可以在30 天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并享有全額現(xiàn)金退款的權(quán)利。每件乙產(chǎn)品的成本為 150 元。零售商預(yù)計(jì)會(huì)有 3 件( 即 6) 乙產(chǎn)品被 退回，

19、即使估算發(fā)生后續(xù)變化，也不會(huì)導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。零售商預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品發(fā)生的成本不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤(rùn)，假設(shè)不考慮相關(guān)稅 TOC o 1-5 h z 費(fèi)。下列關(guān)于甲零售商上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有() 。A. 根據(jù)預(yù)計(jì)有權(quán)獲得的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入9400 元B.按照預(yù)計(jì)退回的部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600元C.根據(jù)預(yù)計(jì)不會(huì)退回的數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7050元D.預(yù)計(jì)退貨收回產(chǎn)品的權(quán)利確認(rèn)發(fā)出商品450元【答案】 ABC【解析】依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的規(guī)定，預(yù)計(jì)退貨收回產(chǎn)品的權(quán)利確認(rèn)為資產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)收退貨成本450元，選項(xiàng)D不正確。參考教材P332參考會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收

20、入9400預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款600借：主營業(yè)務(wù)成本7050應(yīng)收退貨成本450貸：庫存商品7500【 19】甲公司經(jīng)營連鎖面包店，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率16，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。2X年甲公司向客戶銷售了 5000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為20_元，總額為100萬元，同時(shí)開具不征稅增值稅發(fā)票?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5( 即 50000元) 的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2X 年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為400000元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司在2X年銷售儲(chǔ)值

21、卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為 () 萬元。A.362976B.341880C.400000D.450000【答案】 A【解析】企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入 ; 因此，甲公司在2X_年銷售儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額 =(400 000+50 000 X 400 000 + 950000)+ (1+16)=362976(元)。參考會(huì)計(jì)分錄如下：銷售儲(chǔ)值卡：借：庫存現(xiàn)金 1000000貸：合同負(fù)債 862069應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 137931根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額：借：合同負(fù)債3

22、62976應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 55172 貸：主營業(yè)務(wù)收入 362976 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )55172【 20】甲公司經(jīng)營一家會(huì)員制健身俱樂部，甲公司與客戶簽訂了為期2 年的合同，客戶入會(huì)之后可以隨時(shí)在該俱樂部健身。除俱樂部的年費(fèi)20_元之外，甲公司還向客戶收取了 100 元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂部為客戶進(jìn)行注冊(cè)登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料以及制作會(huì)員卡等初始活動(dòng)所花費(fèi)的成本。甲公司收取的入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)均無需返還。2X年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價(jià)款100萬元，注冊(cè)登記等款項(xiàng)5萬元。甲公司2X年的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.將一次收取價(jià)款100萬元確認(rèn)為2X年

23、的收入B.將一次收取的注冊(cè)登記等款項(xiàng)5萬元確認(rèn)為2X年的收入C.將一次收取價(jià)款100萬元和注冊(cè)登記等款項(xiàng)5萬元在2X年和2X19年2 年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入D.將一次收取價(jià)款100萬元在2X 年和2X19年2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入，將一次收取的注冊(cè)登記等款項(xiàng)5萬元確認(rèn)為2X年的收入【答案】 C【解析】甲公司承諾的服務(wù)是向客戶提供健身服務(wù)，而甲公司為會(huì)員入會(huì)所進(jìn)行的初始活動(dòng)并未向客戶提供其所承諾的服務(wù)，而只是一些內(nèi)部行政管理性質(zhì)的工作。因此，甲公司雖然為補(bǔ)償這些初始活動(dòng)向客戶收取了 100 元入會(huì)費(fèi)，但是該入會(huì)費(fèi)實(shí)質(zhì)上是客戶為健身服務(wù)所支付的對(duì)價(jià)的一部分，故應(yīng)當(dāng)作為健身服務(wù)的預(yù)收款，與收取的年費(fèi)一起在2

24、 年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入?！?1】某集團(tuán)公司是一家整體在香港上市的綜合型企業(yè)集團(tuán)，2X年1月1 日，開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)集團(tuán)下屬五家全資子公司審計(jì)時(shí)，就以下銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了討論：其他資料：假設(shè)上述所有資料的金額均不包含增值稅，且假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)說明合同變更的會(huì)計(jì)處理原則，并計(jì)算甲公司 2X年1月-12 月每月應(yīng)確認(rèn)的收入金額;(2)根據(jù)資料(2)作出乙公司2X年1月1日至2X19年12月31日相關(guān)的 會(huì)計(jì)處理 ;(3)根據(jù)資料(3)和(4),分析”判斷丙公司和丁公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由，并作出2X18

25、與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)正確的會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(5)分析午 ，戊公司簽訂的銷售合同是否屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，并說明理由。 ( 單位：萬元)資料1：甲公司是一家健身俱樂部，采用會(huì)員制提供健身服務(wù)，執(zhí)行的會(huì)員政策為：月度會(huì)員費(fèi) 150 元，季度會(huì)員費(fèi) 400 元，年度會(huì)員費(fèi) 1500 元，會(huì)員補(bǔ)差即可升級(jí)。2X_年1月1日4000個(gè)客戶繳納150元加入月度會(huì)員;2月1日補(bǔ)差 250 元均升級(jí)為季度會(huì)員 ;4 月 1 日又補(bǔ)差 1100元，均升級(jí)為年度會(huì)員。假定該健身服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)時(shí)間進(jìn)度確定履約進(jìn)度，且不考慮其他因素?！敬鸢浮?(1) 客戶會(huì)員資格升級(jí)前后，健身房

26、提供的商品不可明確區(qū)分，故健身房應(yīng)將會(huì)員升級(jí)變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2 X _年1月確認(rèn)收入=150X 4000 10000=60(萬元)2X 2 月確認(rèn)收入=400/3 X2X4000- 150X4000 + 10000=46.67(萬元) 2X 3 月確認(rèn)收入=400 X 4000- 150X 4000 + 10000-46.67=53.33(萬元) 2X 4 月確認(rèn)收入=1500/12 X4X 4000- 400X 4000 + 10000=40(萬元) 2X_年5月-12月每月確認(rèn)收入=1500/12 X 4000 + 10000=50(萬元) 資料2: 2X年1月1

27、日，乙公司與客戶A公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品，合同約定：該批產(chǎn)品將于兩年之后交貨，合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即客戶可以在兩年后收到產(chǎn)品時(shí)支付449.44 萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付400 萬元，客戶選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款; 該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。乙公司于2X年1月1日收到A公司支付的貨款。【答案】 (2) 將 2 年后的現(xiàn)金售價(jià)449.44 萬元折現(xiàn)為 400萬元，折現(xiàn)期為 2年，可得出該合同的內(nèi)含利率為 6(449.44/(1+6)2=400) ?！咎崾尽坑?jì)算合同內(nèi)含利率需按逐個(gè)利率測(cè)試，得到現(xiàn)值400 萬元即為合同內(nèi)含利率。2X年1月1日收到貨款。借：銀行存款400未

28、確認(rèn)融資費(fèi)用49.44貸：合同負(fù)債449.442X年12月31日確認(rèn)融資成分的影響。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24（400 義 6）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用242X19年12月31日交付產(chǎn)品。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25.44（424 義 6）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用25.44借：合同負(fù)債449.44貸：主營業(yè)務(wù)收入449.44資料3: 2X年1月1日，丙公司與客戶簽訂合同，向其銷售一批A產(chǎn)品10件，每件A產(chǎn)品的價(jià)格為1000萬元，成本為750萬元。根據(jù)合同約定，客戶有 權(quán)在收到產(chǎn)品的 30 天內(nèi)退貨，但是需要向丙公司支付10 的退貨費(fèi) （ 即每件 A 產(chǎn)品的退貨費(fèi)為 100 萬元 ） 。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，丙公司預(yù)計(jì)的退貨率為 10,

29、 且退貨過程 中，甲公司預(yù)計(jì)為每件退貨A 產(chǎn)品的發(fā)生的成本為 50 萬元。丙公司在將A 產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000借：主營業(yè)務(wù)成本7500貸：庫存商品7500借：主營業(yè)務(wù)收入1000貸：主營業(yè)務(wù)成本750預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款250【答案】 (3) 丙公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額( 將該退貨費(fèi)包括在內(nèi) ) 確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債; 同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本后的余額，確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商

30、品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9100預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款900借：主營業(yè)務(wù)成本6800應(yīng)收退貨成本700(750-50)貸：庫存商品7500資料4: 2X年1月1日，丁公司與客戶簽訂合同，向其銷售B產(chǎn)品一批?？蛻粼诤贤_始日即取得了 B 產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90 天內(nèi)有權(quán)退貨。由于 B產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，丁公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場(chǎng)信息。該合同對(duì)價(jià)為 12100 萬元，根據(jù)合同約定，客戶應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。B產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價(jià)格為10000萬元。B產(chǎn)品的成本為 80

31、00 萬元。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。丁公司在將B 產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款12100貸：主營業(yè)務(wù)收入10000未實(shí)現(xiàn)融資收益2100借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：庫存商品8000【答案】 (4) 丁公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：客戶有退貨權(quán)，該合同的對(duì)價(jià)是可變的。由于丁公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格的限制要求，在合同開始日不能將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，因此，丁公司在B 產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)的收入為0，其應(yīng)當(dāng)在退貨期滿后，根據(jù)實(shí)際退貨情況，按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確定交易價(jià)格。正確的會(huì)計(jì)處理：在合同開始日，丁公司將B 產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶：借：

32、應(yīng)收退貨成本8000貸：庫存商品800090 天退貨期滿日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款12100貸：主營業(yè)務(wù)收入10000未實(shí)現(xiàn)融資收益2100借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：應(yīng)收退貨成本8000資料5: 2X年1月1日，戊公司與客戶訂立了一份非獨(dú)家軟件使用授權(quán)許可合同，有效期為三年，交易的對(duì)價(jià)為 300 萬元。軟件內(nèi)容為論文數(shù)據(jù)庫、法規(guī)數(shù)據(jù)庫。合同和慣例都表明，戊公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行更新并維護(hù)數(shù)據(jù)庫的功能?！敬鸢浮?(5) 根據(jù)資料 (5) ，合同和慣例都表明，戊公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行更新并維護(hù)數(shù)據(jù)庫的功能。戊公司開展的這些活動(dòng)對(duì)于客戶獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響，且這些活動(dòng)并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓另一項(xiàng)商品或服務(wù)

33、，對(duì)于戊公司而言，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該將收取的對(duì)價(jià)在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入?！?2】甲企業(yè)出售A產(chǎn)品給客戶，每件售價(jià)為100元，若客戶全年度累計(jì)購買超過 1000 件時(shí)，則每件價(jià)格追溯調(diào)降為 90 元 ; 在 20_年第一季末，甲企業(yè)出售90件A產(chǎn)品給某一客戶，估計(jì)該客戶全年訂購量不會(huì)超過1000件；該客戶于20_年 6 月中旬收購另一家公司，因而擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，至 6 月底又增購了 500 件甲商品，累計(jì)達(dá) 590 件，企業(yè)估計(jì)該客戶全年訂購量會(huì)超過1000 件。假設(shè)不考慮增值稅及其他因素，則甲企業(yè)20_年 6 月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為 () 元。A.45000B.44100C.500

34、00D.90000【答案】 B【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入規(guī)定，對(duì)于已履行的履約義務(wù)，其分?jǐn)偟目勺儗?duì)價(jià)后續(xù)變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)調(diào)整變動(dòng)當(dāng)期的收入 ; 因此，20_年 6 月每件應(yīng)按90 元確認(rèn)收入， 3月底確認(rèn)的收入亦應(yīng)沖回 900元，故20_年 6 月確認(rèn)銷貨收入 44100元(500X90-900),參考教材 P319。參考會(huì)計(jì)處理如下：20_年 3 月借：應(yīng)收賬款9000(90 X 100)貸：主營業(yè)務(wù)收入900020_年 6 月借：應(yīng)收賬款50000(500 X 100)貸：主營業(yè)務(wù)收入44100(500X90- 90X10)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款5900【 23】下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有() 。A

35、. 企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.銷售部門為擴(kuò)大銷售市場(chǎng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)D.企業(yè)預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)【答案】 AB【解析】選項(xiàng)C,生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D,企業(yè) 計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用?！?4】甲公司20X8年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120萬元 ;(2) 因出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元 ;(3) 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 60萬元 ;(4) 因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元 ;(5) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的增值稅即征即退40 萬元 ;(6) 自用辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 300萬元 ;(7) 持有

36、的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60 萬元 ;(8) 因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司 20X8年度因上述交 易或事項(xiàng)對(duì)營業(yè)利潤(rùn)的影響金額是() 萬元。A.40B.100C.10D.0【答案】 A【解析】甲公司20X8年度因上述交易或事項(xiàng)對(duì)營業(yè)利潤(rùn)的影響金額 =(1)其 他業(yè)務(wù)收入 120+(2) 資產(chǎn)處置收益30-(4) 管理費(fèi)用 10+(5) 其他收益 40-(6) 管理費(fèi)用 300+(7) 公允價(jià)值變動(dòng)收益60+(8) 沖減資產(chǎn)減值損失100=40(萬元 ) ?！?25】下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是() 。A. 企業(yè)合并是將

37、兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)企業(yè)的交易B.購買子公司的少數(shù)股權(quán)屬于企業(yè)合并C.僅同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，因參與合并各方在合并前后均受國家控制而應(yīng)作為同一控制下的企業(yè)合并D.如果一個(gè)企業(yè)取得另一個(gè)企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)被購買方不構(gòu)成業(yè)務(wù)時(shí)，該交易不形成企業(yè)合并【答案】 D【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào) 告主體的交易或事項(xiàng)；選項(xiàng)B,購買子公司的少數(shù)股權(quán)，不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，報(bào) 告主體未發(fā)生變化，不屬于企業(yè)合并；選項(xiàng)C,僅同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的 合并，不應(yīng)僅僅因參與合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的 企業(yè)合并。【26】20_年1

38、1月30日，A公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定， A 公司向B公司定向增發(fā)1 000萬股A公司股票作為對(duì)價(jià)，購買 B公司所持有的C公 司 70 股權(quán)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。20_年 12 月 28 日中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。20_年 12 月 30 日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書，約定自20_年 12 月 30日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付A公司，同時(shí)A公司自20年12月31日起向C公司 派駐高級(jí)管理人員，對(duì) C公司開始實(shí)施控制。截至20年12月31日，B公司已辦 妥 C 公司的股權(quán)變更手續(xù);A 公司本次增發(fā)的股份尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。20_年 1

39、 月 31 日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A 公司截至20_年12月31日的注冊(cè)資本出具了驗(yàn)資報(bào)告。20年3月1日，A公司本 次增發(fā)的股份在中國證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得C公司70股權(quán)的購買日是() 。A.20_年 11 月 30 日B.20_年 12 月 31 日C.20_年 1 月 31 日D.20_年 3 月 1 日【答案】 B【解析】雖然作為合并對(duì)價(jià)增發(fā)的股票在20_年 3 月 1 日才辦理了股權(quán)登記手續(xù)，但由于企業(yè)合并交易在20_年 12 月 31 日已經(jīng)完成所有的實(shí)質(zhì)性審批程序，且A公司已經(jīng)實(shí)質(zhì)上取得了對(duì) C公司的控制權(quán)，可以合理判斷購買日為20_年 12 月 31 日?！?/p>

40、提示】對(duì)于合并日 ( 或購買日 ) 的判斷，滿足以下有關(guān)條件的，通?？烧J(rèn)為實(shí)現(xiàn)了控制權(quán)的轉(zhuǎn)移：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)通過;企業(yè)合并事項(xiàng)需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得批準(zhǔn);參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù);合并方或購買方已支付了合并價(jià)款的大部分( 一般應(yīng)超過50) ，并且有能力、有計(jì)劃支付剩余款項(xiàng) ;合并方或購買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方或被購買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的利益、承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)?！?7】2X年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1 500萬股普通股 (每股面值為 1 元，市價(jià)為 6 元) ，取得乙公司 80股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi) 300 萬元。雙方約定，如果乙公司未來3 年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對(duì)價(jià); 當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3 年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是() 萬元。A.9 000B.9 300C.9 100D.9 400【答案】 C