中級財會第十二章-財務報表列報課件

1、學習目標財務報表的概念財務報表的種類主要財務報表的編制方法財務報表列報的基本要求財務報表附注交易或事 項賬 簿報 表計量確認記錄報告第十二章 財務報表列報第三版在表內(nèi)的列示附注中的披露賬 簿第一節(jié) 財務報表列報概述 一、財務報表的概念及種類 （一）財務報表的概念 財務報表是會計人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成的，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。 財務報表加工整理形成信息對外報告相關信息 （二）財務報表的組成內(nèi)容及分類 1.按編報期間分：年度報表、中期報表 2.按編制主體分：個別報表、合并報表資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益

2、利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少會計主體會計分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財務報表年度財務報表個別財務報表母公司等合并財務報表會計主體會計主體 1.根據(jù)各項會計準則進行確認和計量的結果列報 企業(yè)應當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準則的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。交易或事項（經(jīng)濟業(yè)務）賬 簿報 表初始確認再次確認計量確認記錄報告 二、財務報表列報的基本要求 2.應以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎 持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，

3、是進行會計確認、計量及編制財務報表的基礎。清算或停止營業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下的企業(yè)對所發(fā)生交易和事項確認、計量及報告。會計主體持續(xù)經(jīng)營1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負債一般按實際成本計量，據(jù)此計算企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。 【例】在非持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計量、負債按預計結算金額計量，產(chǎn)生的財務狀況和經(jīng)營成果也有所不同。特別提示 3.應遵循重要性要求列報 項目是對大量的交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總后形成的在財務報表中列報的內(nèi)容。 判斷項目重要性的標準：如果財務報表某項目的省略或錯報會影響

4、使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目就具有重要性。具體標準有：是否影響信息使用者進行經(jīng)濟決策是否重要 ？項目性質(zhì)金額大小財務報表(由一定的項目構成)交易或事項是否主營業(yè)務？金額是否很大？ 重要性在項目列報中的體現(xiàn)： (1)性質(zhì)或功能不同的項目,一般應當在財務報表中單獨列報，但是不具有重要性的項目可以合并列報?！纠繎召~款、固定資產(chǎn)和實收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負債表上單獨列報。 (2)性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，但是對其中具有重要性的類別應單獨列報?！纠吭牧?、生產(chǎn)成本和庫存商品等在性質(zhì)上類似，因此在資產(chǎn)負債表上可合并為“存貨”項目列報等。 4. 應遵循一致

5、性要求列報 即財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅項目名稱的一致，還包括項目的分類、排列順序等方面的一致。會計主體持續(xù)經(jīng)營1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12寓意：會計主體采用的會計政策應保持一致性是由會計信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財務報表相互可比。 5.項目金額間不得相互抵消 財務報表項目應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵消，即不得以凈額列報?！纠科髽I(yè)的應收款(資產(chǎn))和應付款(負債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權/債務)，報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會計準則另有規(guī)定的除外。

6、 除外情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備以后的凈值列示；（2）非日常活動形成的利得和損失按其余額列示?！纠糠橇鲃淤Y產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關費用的差額列示。 6.應列報比較信息 企業(yè)在列報當期財務報表時，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù),以及與理解當期財務報表相關的說明。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬（略）（略）列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關信息，更有

7、利于他們進行經(jīng)濟決策本期上期本期上期上年末余額上年末余額 7.財務報表表首的列報要求 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬（略）（略）表首正表編報企業(yè)名稱資產(chǎn)負債表日貨幣名稱和 單 位編制報表所界定的時間點，該表為月或年的最后一天編制利潤表、現(xiàn)金流量表時應列示涵蓋的會計期間 8.應說明報告期間 企業(yè)至少應當編制年度財務報表。年度財務報表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應當披露年度財務

8、報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財務報表年度財務報表會計主體會計分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日 第二節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表概述 反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤 利潤表的格式根據(jù)“收入費用利潤”會計等式原理設計。會計主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計期間：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表 二、利潤表的作用 利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤

9、 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得 A 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益及成本耗費等情況 B 可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營的成果（凈利潤或凈虧損） C 有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量與風險，分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力實現(xiàn)利潤的主要方式?jīng)Q定了利潤的質(zhì)量及風險日常活動實現(xiàn)部分非日?；顒訉崿F(xiàn)的部分利潤表(2009年)凈利潤：300萬元利潤表(2010年)凈利潤：420萬元利潤表(2011年)凈利潤：500

10、萬元經(jīng)營活動投資活動 三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法 （一）列報格式 按利潤表計算凈利潤的方法步驟不同，可分為單步式和多步式兩種。 1.單步式 見教材P.268（或下頁圖示） 2.多步式（企業(yè)常用格式） 見教材P.271（或下兩頁圖示） 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額本期累計金額一、收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益收入合計 二、費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用等費用合計 三、凈利潤 格式1單步式計算方法：以收入合計減費用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤 06準則為“上期金額”缺點：不能直接體現(xiàn)收入與相關費用之間的配比關系

11、凈利潤收入費用不為企業(yè)所常用 06準則為“本期金額” 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤格式2多步式計算方法：按利潤形成環(huán)節(jié)將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步進行計算，進而得出最終成果優(yōu)點：能夠清晰體現(xiàn)收入與相關費用之間的配比關系；明晰區(qū)分日?；顒优c非日?；顒訉崿F(xiàn)的利潤日?；顒又袑崿F(xiàn)的利潤在非日?；顒又挟a(chǎn)生凈利潤收入費用收入損失費用利得 企業(yè)的常用格式 （二）內(nèi)容 各種格式的利潤表所反映的共

12、同內(nèi)容 1.企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用； 2.各種利潤指標及其計算方法。 多步式利潤表中包含以下利潤指標： （1）營業(yè)利潤 （2）利潤總額 （3）凈利潤利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤 （三）利潤表的列報方法 1.“本期金額”、“本期累計金額”(一般了解)和“上期金額”的填列方法 （1）“本期金額”的基本填列方法 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列。 【例】“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額之和；“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。 【例】營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和資產(chǎn)減值損失等。

13、利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤 利 潤 表 會企02表 編制單位： 212年8月 單位：元項 目本期金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務費用 加：投資凈收益等二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 855 255“本月金額”根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列 主營業(yè)務成本 發(fā)生數(shù)2 040 000 其他業(yè)務成本 發(fā)生額 80 000 主營業(yè)務收入 發(fā)生額 3 600 000 其他業(yè)務收入 發(fā)生額 200 000 營業(yè)稅金及附加 發(fā)生

14、額 120 000銷售費用 發(fā)生額 180 000（以下略） 計算填列直接填列【例12-1】及表12-3 “投資收益”賬戶為借方余額時,應用“” 填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 212年8月 單位：元項 目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入3 800 000 9 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 4 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 570 000 （略） 180 000 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 （略） （2）“本年累計金額”填列方法(了解) 【例】長城公司212年7月累計營業(yè)收入為6 150 000元（見表1

15、22），212年8月的營業(yè)收入為3 800 000元（見例121）。8月末的“本年累計數(shù)”應為以上二者之和，即9 950 000元（見表123）。其他累計數(shù)的計算依此類推。見【例12-1】和表12-2、12-3 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應根據(jù)上期（如上月、年）的“本年累計金額”加“本月金額”填列。 （3）“上期金額”的基本填列方法 利 潤 表 會企02表 編制單位： 212年8月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務

16、費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 （略）同時列示比較數(shù)據(jù)指標的目的：便于信息使用者進行對比，并做出經(jīng)濟決策 根據(jù)上期“利潤表”相應項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應按調(diào)整后的金額填列?！吧掀凇焙x：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。【例】本例中的“上期”應為211年8月 一、資產(chǎn)負債表概述 1.資產(chǎn)負債表的概念 反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制會計主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

17、 12312831313131313130303030某一特定日期：會計期末的最后一天企業(yè)財務狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表 資產(chǎn)負債表的格式根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權益”會計等式原理設計。 2.資產(chǎn)負債表的作用 反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。 反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務清償債務。 反映企業(yè)某一特定日期所有者權益情況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權益的結構情況。資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益 提供財務分析的所需資料?？衫迷摫?/p>

18、提供的數(shù)據(jù)計算資產(chǎn)負債率等，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益 【例】H公司2010年年末的資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負債率253 615 317.47923 470 600.72100%27.46% 計算結果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。還可計算企業(yè)的流動比率和速動比率等，反映企業(yè)的償債能力等。見教材P303 3.資產(chǎn)負債表列報的總體要求 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)（略）（略）非流動負債：非流動資產(chǎn)：長

19、期借款固定資產(chǎn)（略）（略）實收資本資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計資 產(chǎn)負 債所有者權益按報告要素分類別列報資產(chǎn)、負債按流動性列報列報相關的合計、總計項目所有者權益按組成內(nèi)容列報資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益 二、一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式與列報方法 （一）資產(chǎn)負債表的格式 一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式主要有報告式和賬戶式兩種。 見表124和表126，或接續(xù)頁的圖示。產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè) 1.報告式（見教材P.273，表12-4） 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負 債流動負債： 短期借款（略）所有者權益 實收資本（略）根據(jù)“資產(chǎn)負債所

20、有者權益” 或“資產(chǎn)負債 所有者權益”原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權益自上而下分三部分排列格式1報告式 企業(yè)非常用格式 2.賬戶式（見教材P.277，表12-6） 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產(chǎn)負債所有者權益”等式原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權益分左右兩部分排列格式2賬戶式 企業(yè)的常用格式 （二）編制資產(chǎn)負

21、債表的基本方法 編制資產(chǎn)負債表,主要是填寫該表各項目的“期末余額”和“年初余額” 。 1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應做相應的調(diào)整。 2.“期末余額”的填列方法： “期末余額”月末、季末、年末等各項目的結存數(shù)。 詳見下頁圖示 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的非流動

22、資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）根據(jù)上年末“資產(chǎn)負債表” 上 的“期末余額”填列根據(jù)本年有關賬戶的期末余額直接或計算填列 同時列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標的目的：便于信息使用者進行對比，并做出經(jīng)濟決策資產(chǎn)負債表2012（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債表2011（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益銀行存款實收資本 短期借款 資產(chǎn)負債表中“期末余額”的基本填列方法有以下六種（見下面各頁圖示）： (1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融

23、資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費（略）（略）應收利息 應收股利 采用這種方法填列的多為資產(chǎn)類項目 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬208 200 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 實收資本1 680 000盈余公積 132 480（略）（略） (2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 00

24、0應付職工薪酬 余額 208 200實收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480采用這種方法填列的多為負債和所有者權益類項目 (3)根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列 【補例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在資產(chǎn)負債表日，X項借款的償還期還有2年，而Y項借款的償還期還有11個月。應分別不同情況填入”資產(chǎn)負債表“的有關項目。 長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 還款期2年長期借款Y 期末余額 20 000 還款期11個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目不可根據(jù)總分類賬戶余額直接填列 資產(chǎn)負債表 會

25、企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債 20 000非流動負債：長期借款 80 000（略）（略）長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 還款期2年長期借款 Y 期末余額 20 000 還款期11個月體現(xiàn)了可靠性、實質(zhì)重于形式等要求，也對信息使用者起到警示作用 （4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月

26、 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨330 000其他應付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 相加相加實務中還應包括“其他貨幣資金”賬戶實務中還應包括“在途物資”、“材料成本差異”和“周轉材料

27、”等賬戶的余額體現(xiàn)了重要性和相關性等要求 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)2 040 000其他應付款 預提費用（略） 固定資產(chǎn)期末余額 2 400 000 累計折舊 期末余額 360 000 固定資產(chǎn)減值準備 期末余額 0 相減 以下項目的填列也采用這種方法：應收賬款（需考慮“壞賬準備”） 、存貨（需考慮“存貨跌價準備”）、長期股權投資（需考慮“長期股權投資減值準備”）、無形資產(chǎn)（需考慮“累

28、計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”） 調(diào)整(備抵)賬戶被調(diào)整賬戶（5）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列(續(xù))固定資產(chǎn)凈值體現(xiàn)了可靠性和相關性等要求向?qū)Ψ教峁┊a(chǎn)品時，接受對方的又一筆訂貨請求 （6）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列 【例1】“應收賬款”和“預收賬款” 項目。 （見表125和表126） 應收賬款A企業(yè) 期末余額 60 000 （應收性質(zhì)） 應收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應收性質(zhì)） 應收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預收性質(zhì)） 預收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預收性質(zhì)） 預收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應收性質(zhì)） 合計168 000 應填入資產(chǎn)負

29、債表的“應收賬款”項目合計36 000 應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款”項目應收賬款 期末余額 138 000 （應收性質(zhì)） 預收賬款 期末余額 6 000 （預收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶明細賬戶正常方向余額相反方向余額正常方向余額相反方向余額收回原應收賬款的同時又收到對方的一筆訂貨款 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略） 應收票據(jù)預收賬款36 000應收賬款168 000存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應付款 預提費用（略） 應收賬款A企業(yè) 期末余額 60

30、 000 （應收性質(zhì)） 應收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應收性質(zhì)） 預收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應收性質(zhì)） 應收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預收性質(zhì)） 預收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預收性質(zhì)）體現(xiàn)了可靠性和實質(zhì)重于形式等要求 應付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預付性質(zhì)） 應付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應付性質(zhì)） 預付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預付性質(zhì)） 合計91 800 應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目合計60 000 應填入資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目 應付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應付性質(zhì)） 【例

31、2】“應付賬款” 和“預付賬款”項目。（見表125和表126）預付賬款 期末余額 28 200 （預付性質(zhì)） 應付賬款 期末余額 60 000 （應付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶明細賬戶正常方向余額相反方向余額 預付賬款 E企業(yè) 期末余額 1 800 （應付性質(zhì)） 正常方向余額相反方向余額償還應付賬款時，同時又向?qū)Ψ筋A付一筆訂貨款在對方對原預付款提供產(chǎn)品時，提出多發(fā)一批產(chǎn)品的請求 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付賬款 91 800 應收票據(jù)預收賬款應收賬款預付賬

32、款60 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應付款（略） 應付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應付性質(zhì)） 預付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應付性質(zhì)） 應付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應付性質(zhì)） 應付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預付性質(zhì)） 預付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預付性質(zhì)） （7）根據(jù)本表有關數(shù)字計算填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所

33、有者權益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各“合計”及“總計”“合計”：根據(jù)其各自所包含項目的余額進行加計后填列“總計”：可根據(jù)其各自所包含項目的余額進行加計后填列；也可將相關的“合計”加計取得 一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。 二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息 便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等 據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀

34、況的影響。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 三、現(xiàn)金流量及其分類 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 “現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。 1庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構隨時可以支用的存款。 3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 4現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)（如股票、債券等）等。 現(xiàn)金

35、流量 在一定會計期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。 （二）現(xiàn)金流量的分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 四、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報，由報表主表和報表附注兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式見表127。 簡表見下： 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項 目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 （略） 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購建固

36、定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務支付的現(xiàn)金 （略）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出項 目本期金額上期金額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額續(xù)表凈增加額期末余額現(xiàn)金流量表續(xù)表 五、現(xiàn)金流量表編制基礎及其披露 （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎 以收付實現(xiàn)制為基礎編制。 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項 目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 （略） 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出不同于會計處理基礎權責發(fā)生制?？梢哉鎸嵎从称髽I(yè)現(xiàn)金收支的實際能力根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”各項目的金額填列六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額根據(jù)本年“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶發(fā)生額分析填列計算填列 確認收入和費用的標準為：現(xiàn)金的“