2017年高級會計(jì)師考試備考緊張進(jìn)行中為了方便廣大考生

1、2017年高級會計(jì)師考試備考緊張進(jìn)行中，為了方便廣大考生查找和學(xué)習(xí)，中華考試網(wǎng)校為大家整理2017 高會考試大綱， 以下是 2017 年高級會計(jì)師 高級會計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱：第五章 ，快來了解高會考試大綱吧!2017 高會高級會計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱：第五章企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理【基本要求】（一）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及分類、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和構(gòu)成要素（ 二 ） 掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則（三）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理體系的關(guān)系（ 四）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和目標(biāo)設(shè)定、 事件識別、 風(fēng)險(xiǎn)評估、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的具體方法（ 五） 掌握危險(xiǎn)性因素、 控制性風(fēng)險(xiǎn)（ 或不確定風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)各自的內(nèi)容和管理措施（ 六

2、） 熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的主要內(nèi)容和方法【考試內(nèi)容】第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵、目標(biāo)、主要特征和基本原則、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其分類（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。 一般用事件后果 和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從兩個(gè)方面理解： 一是與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)， 二是源于不確定性。 認(rèn)識 和有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)， 有助于結(jié)合企業(yè)目標(biāo)， 優(yōu)化企業(yè)資源配置， 利用不確定性 創(chuàng)造更大價(jià)值。（ 二 ） 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)分類是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)， 有助于企業(yè)有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。 常用的風(fēng)險(xiǎn)分類有：按風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。按能否為企業(yè)帶來盈

3、利機(jī)會， 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為危險(xiǎn)性因素、 控制性風(fēng)險(xiǎn)（ 或不確定風(fēng)險(xiǎn)） 和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)。按來源和范圍分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。按風(fēng)險(xiǎn)有效性分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與構(gòu)成要素（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程， 它由一個(gè)主體的董事會、 管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中， 旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件， 并通過管理風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)， 并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提 供合理保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用是：協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策抑減經(jīng)營意外和損失識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提供對多重風(fēng)險(xiǎn)

4、的整體應(yīng)對抓住機(jī)會改善資本調(diào)配企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)λ锌赡軐嫦嚓P(guān)者 （ 股東、 政府、 員工等 ） 的預(yù)期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。由于風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)的作用， 使得其復(fù)雜性上升， 從對危險(xiǎn)性因素的杜絕， 到 對控制性風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)檢查，進(jìn)而對機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)效益的管理，難度逐漸增加。二 ） 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控評價(jià)。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是使企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、 加強(qiáng)對重大風(fēng)險(xiǎn)因素的 識別及評估、提供對決策頗有價(jià)值的信息。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特征是：戰(zhàn)略性、

5、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè) 性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本著匹配性、融合性、綜合性、動(dòng)態(tài)性的原則開展。確定與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理行為、 與其他經(jīng)營活動(dòng)相融合、 采用綜合性的 管理手段、通過監(jiān)控評價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理體系的關(guān)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從屬于企業(yè)管理。 風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)管理過程中植入風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，從而保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)、合理。與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)對的是企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)， 內(nèi)部控制通常控制的是企業(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)。 在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下， 加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)， 而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)， 兩者都要求將

6、風(fēng)險(xiǎn)控制在可 承受的范圍以內(nèi)，兩者不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程及具體方法在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理流程分為目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)。目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定是信息搜集、 事件識別、 風(fēng)險(xiǎn)評估的前提。 目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企 業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量和容限。風(fēng)險(xiǎn)容量與企業(yè)董事會風(fēng)險(xiǎn)偏好和可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平（ 風(fēng)險(xiǎn)容忍度） 相關(guān)。 風(fēng)險(xiǎn)容限是相對于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所能接受的偏離程度。（ 二 ） 事件識別事件識別是可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件， 并分別確定是否是機(jī)會或者 會對企業(yè)成功實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。事件識別要針對目標(biāo)進(jìn)行充分考慮可

7、能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。不同時(shí)期企業(yè)所進(jìn)行的事件識別的重點(diǎn)或關(guān)鍵因素是不同的， 需要采用不同的應(yīng)用技術(shù)進(jìn)行分析。在多種情況下，多個(gè)事件可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可用魚骨圖反映。（三）風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是在事件識別的基礎(chǔ)上， 進(jìn)一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度， 為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供支持。 一般采用定性和定量相結(jié)合的方法， 從發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面對事件進(jìn)行評估。 風(fēng)險(xiǎn)評估需要定性、 定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。 定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險(xiǎn)清單、 風(fēng)險(xiǎn)評級和風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法;定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型” （ 包括風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)

8、險(xiǎn)收益） 、損失分布、事后檢驗(yàn)等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。風(fēng)險(xiǎn)評估可分別評估發(fā)生的可能性和影響程度，并用風(fēng)險(xiǎn)地圖來描述。（ 四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對就是要保證通過不利事件、 有利事件的分析后， 所選擇實(shí)施方案將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)。 管理層采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素有：一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度（ 可用利潤、每股收益等表示 ） ， 以及哪個(gè)應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào) ; 二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益 ; 三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口有利于了解企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平， 進(jìn)而采取應(yīng)對措施。 風(fēng)險(xiǎn)敞口通常根據(jù)當(dāng)前主要風(fēng)險(xiǎn)類別

9、的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)測得到潛在損失。 將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)潛在損失加總， 考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上，得到總體風(fēng)險(xiǎn)敞口水平。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) （ 包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖）和風(fēng)險(xiǎn)降低（包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制 ） 。（ 五 ） 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)是通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、 專門評價(jià)或兩者相結(jié)合完成。 其目標(biāo)是隨著時(shí)間變化， 開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)， 以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效。二、 危險(xiǎn)性因素風(fēng)險(xiǎn)、 控制性風(fēng)險(xiǎn)（ 或不確定性風(fēng)險(xiǎn)） 和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)的管理按危險(xiǎn)性因素、 控制性風(fēng)險(xiǎn)（ 或不確定性風(fēng)險(xiǎn)） 和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理， 有利于逐步提升風(fēng)險(xiǎn)管理的水平

10、。 先將危險(xiǎn)性因素風(fēng)險(xiǎn)控制住， 再應(yīng)對經(jīng)營管理中面臨的不確定性， 進(jìn)而抓住機(jī)會將風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值更有機(jī)的結(jié)合， 反映風(fēng)險(xiǎn)管理的不同層次， 也有利于將全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系與其他管理體系更好的融合。（一）危險(xiǎn)性因素管理按照事前、 事中、 事后控制， 管理措施分為損失預(yù)防、 損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。二） 控制性風(fēng)險(xiǎn)（ 或不確定風(fēng)險(xiǎn)） 管理管理的主要措施，包括金融衍生品 （ 遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨、期權(quán)等） 、套期保值、保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)對沖或轉(zhuǎn)移等措施。（三）機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)刻意承擔(dān)的、 旨在竭力推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)（ 獲得高額回報(bào)等） 實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其建立一、風(fēng)

11、險(xiǎn)管理理念和組織職能體系（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)形成統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念， 包括如何識別風(fēng)險(xiǎn)、 承 擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，以及如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)。通過口頭或書面的政策表述。（ 二 ） 風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系及其職責(zé)是開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線; 專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)委員會構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線; 董事會構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)業(yè)者素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定、 風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的施行、 風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)的衡量、風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中汲取經(jīng)驗(yàn)等方面擁有自身的技能和技巧。二、風(fēng)險(xiǎn)管理策略恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略有利于形成企業(yè)核心競爭力， 保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度量模型。三、