工程建設(shè)項目內(nèi)部審計概述PPT(共44張)課件

1、(最新整理)工程建設(shè)項目內(nèi)部審計概述PPT(共44張)2021/7/261建設(shè)項目內(nèi)部審計主講：吳 武2021/7/262培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項目內(nèi)部審計？二、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有哪些？三、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要程序和方法是什么？四、建設(shè)項目內(nèi)部審計的風(fēng)險及防范2021/7/263一、 建設(shè)項目內(nèi)部審計概述建設(shè)項目審計的概念：當(dāng)前主要來自兩個方面一是從建設(shè)項目建設(shè)程序的理論要求上進(jìn)行的概括：建設(shè)項目審計是指獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計技術(shù)對建設(shè)項目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動以及與之聯(lián)系的各項工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。二是根

2、據(jù)中華人民共和國審計法第23條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督。2021/7/264按照審計主體不同進(jìn)行分類：政府審計機(jī)關(guān)：重點(diǎn)審計以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項目和公益性項目；社會審計機(jī)構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)委托的方式對委托審計的項目實(shí)施審計；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：重點(diǎn)審計在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目。 2021/7/2651、建設(shè)項目內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計稱建設(shè)項目內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對建設(shè)項目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價活動。2021/7/2662、建設(shè)項目內(nèi)部審計的范圍（四個層次）

3、一是建設(shè)項目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。二是對整個投資建設(shè)資金運(yùn)動過程的財務(wù)收支及其狀況、計劃執(zhí)行情況、財經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審計監(jiān)督。三是對所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)收支計劃和核算、統(tǒng)計、會計資料、以及計算機(jī)資料等進(jìn)行審查。四是指調(diào)查和評價各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。 2021/7/2673、建設(shè)項目內(nèi)部審計的依據(jù)：由三個層次組成：方針政策：主要指黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策和一定時期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項目的投資決策審計工作，是審計的宏觀性與指導(dǎo)性的依據(jù)。法律、法規(guī)：是必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行的硬性依據(jù)。審計法、建筑法

4、、合同法、招標(biāo)投標(biāo)法、價格法、稅法、土地法以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價審計中所依據(jù)的概算指標(biāo)、概預(yù)算定額以及項目效益審計時所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。 2021/7/2684、建設(shè)項目內(nèi)部審計的目標(biāo)是為了促進(jìn)建設(shè)項目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)。 質(zhì)量目標(biāo)-是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求； 速度目標(biāo)-是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求； 效益目標(biāo)-是指工程成本及項目效益達(dá)到要求。 2021/7/2695、建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法： 技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合； 事前審計、事中審計和事

5、后審計相結(jié)合； 注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。 根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。2021/7/2610二、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容：包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。2021/7/26111、 投資立項審計：是指對已立項建設(shè)項目的決策程序和可行性研究報告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評價。內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計。可行性研究報告真實(shí)性審計。可行性研究

6、報告內(nèi)容完整性審計可行性研究報告科學(xué)性審計。 可行性研究報告投資估算和資金籌措審計?？尚行匝芯繄蟾尕攧?wù)評價審計。 決策程序的審計 2021/7/2612可行性研究報告審計常見問題：1 可行性研究報告不完整、部分內(nèi)容虛假2 可行性研究報告內(nèi)容不全3 可行性研究報告論證不足4 可行性研究報告論證不充分 5 投資計劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險 2021/7/2613投資估算內(nèi)部審計常見問題：1 可行性研究報告投資估算不準(zhǔn)確2 建設(shè)項目投資估算漏項3 建設(shè)規(guī)模超計劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損4 投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標(biāo)不合理，導(dǎo)致估算偏差過大2021/7/26142、設(shè)計（勘察）管理審計：

7、設(shè)計（勘察）管理審計是指對項目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。 內(nèi)容包括：委托設(shè)計（勘察）管理的審計初步設(shè)計管理的審計 施工圖設(shè)計管理的審計 設(shè)計變更管理的審計 設(shè)計資料管理的審計 2021/7/2615設(shè)計(勘察)招標(biāo)審計常見問題：1 設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范2 工程勘察招標(biāo)的方法、程序不符合規(guī)定2021/7/2616初步設(shè)計和概算審計常見問題：1 初步設(shè)計和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算不符2 初步設(shè)計漏項，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確3 設(shè)計未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計等控制工程造價的措施4 概算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算超支5 人為壓低概算導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證6 設(shè)計不

8、當(dāng)，造成投資增加7 未按批準(zhǔn)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計，導(dǎo)致投資超出預(yù)期8 限額設(shè)計落實(shí)不到位，導(dǎo)致初步概算超出批復(fù)的投資估算2021/7/2617例：青島市某建設(shè)項目概算審計內(nèi)容 一是審查概算的編制依據(jù)；二是審查概算編制的深度；三是審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；四是審查建設(shè)項目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；五是審查工程費(fèi)；六是審查計價指標(biāo)；七是審查其他費(fèi)用。2021/7/2618施工圖設(shè)計和預(yù)算審計常見問題：1 未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)2 施工圖設(shè)計未貫徹批準(zhǔn)的初步設(shè)計要求3 施工圖設(shè)計深度不合規(guī)定4 施工圖設(shè)計未貫徹限額設(shè)計的要求5 施工圖預(yù)算與初步設(shè)計概算不符2021/7/26193、 招投標(biāo)審計：

9、是指對建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。內(nèi)容包括 ：招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計 招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計 開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計 2021/7/2620招標(biāo)文件審計常見問題：1 資格預(yù)審文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范2 投標(biāo)人相關(guān)資格要求不符合規(guī)定3 評標(biāo)時認(rèn)定的資格條件與招標(biāo)文件要求不符4 招標(biāo)資格預(yù)審文件中內(nèi)容描述不準(zhǔn)確5 招標(biāo)資格預(yù)審文件相關(guān)資格要求不符合規(guī)定6 工程招標(biāo)資格預(yù)審違反規(guī)定7 招標(biāo)的方式不符合國家規(guī)定8 招標(biāo)文件文字表述不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整2021/7/26219 投標(biāo)時間、開標(biāo)時間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定10 評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、評委確定不合規(guī)

10、11 先施工而規(guī)避招標(biāo)的程序違法12 聯(lián)合體參加投標(biāo)的資質(zhì)不符合規(guī)定13 招標(biāo)文件中地勘資料不準(zhǔn)確14 招標(biāo)文件澄清后要求的投標(biāo)文件提交日期不符合相關(guān)規(guī)定15 應(yīng)實(shí)行招標(biāo)的分包工程未按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)16 甲方直接分包不符合相關(guān)規(guī)定2021/7/2622工程量清單審計常見問題：1 清單編制內(nèi)容不完整2 工程量清單編制說明與招標(biāo)文件條款不一致3 工程量清單編制內(nèi)容與招標(biāo)文件約定不一致4 工程范圍描述不詳細(xì)5 分部分項清單項目漏項6 分部分項清單項目的特征描述不完整7 分部分項清單項目的特征描述錯誤8 分部分項清單項目特征描述不完整、不準(zhǔn)確2021/7/26239 分部分項清單項目的計量單位有誤1

11、0 分部分項清單項目計量單位有誤，與暫估價重復(fù)11 分部分項清單項目與暫估項目重復(fù)12 工程量計算有誤13 措施項目清單及其他項目清單編制缺陷14 暫估價項目及暫估價設(shè)定不合理15 總承包服務(wù)費(fèi)設(shè)定不明確16 計日工、暫列金額設(shè)置不合理17 總承包服務(wù)費(fèi)內(nèi)容設(shè)定不明確2021/7/2624例：某建設(shè)項目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過評定，某施工單位投標(biāo)報價1400萬元中標(biāo)。在簽訂合同前，招標(biāo)人向中標(biāo)單位提出了優(yōu)惠3%的要求，建議按照140097%=1358萬元簽訂施工合同。請問內(nèi)部審計人員如何對此進(jìn)行審計？2021/7/2625答：針對這一情況，審計人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看招標(biāo)文件中是否

12、有優(yōu)惠3%的要求，如果有，則簽訂合同是執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，因此是正確的。如果沒有，而是由招標(biāo)人單方面提出的，則不符合招標(biāo)投標(biāo)程序要求，違背了公平競爭的原則，因此是不適當(dāng)?shù)?。如果合同尚未簽訂，審計人員應(yīng)指出，并加以制止；如果合同已簽訂，審計人員應(yīng)指出，并建議改正，按一定的程序簽訂補(bǔ)充合同。2021/7/26264、合同管理審計：是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。 內(nèi)容包括：合同管理制度的審計 專項合同通用內(nèi)容的審計 各類專項合同的審計 （勘察設(shè)計 、施工 、委托監(jiān)理 、合同變更 、合同履行 ）2021/7/2627合同管理審計常見問題： 1無效合同2未經(jīng)授

13、權(quán)批準(zhǔn)，對外簽署合同協(xié)議 3對合同簽約對象的資質(zhì)審查不嚴(yán) 4部分合同條款執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn) 5工程合同簽訂的條件不具備2021/7/26285、 設(shè)備和材料采購審計：設(shè)備和材料采購審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。 內(nèi)容包括：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計 其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計 2021/7/2629設(shè)備和材料采購審計四個關(guān)鍵控制點(diǎn)計劃制定簽訂合同質(zhì)量驗收結(jié)賬付款2021/7/26306、工程管理審計：是指對建設(shè)項目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。 內(nèi)容包括：工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理 工程進(jìn)度控制

14、的審計 工程質(zhì)量控制的審計 工程投資控制的審計 2021/7/2631例如：在某工程合同價審計中發(fā)現(xiàn)某項設(shè)計變更項目的價格不合理，首先提出了對該變更是否遵循了內(nèi)部控制制度的審計。經(jīng)查，有關(guān)制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出發(fā)包人認(rèn)可設(shè)計單位更改設(shè)計承包人提出變更預(yù)算和施工方案監(jiān)理單位確認(rèn)審計單位確認(rèn)實(shí)際執(zhí)行。2021/7/2632審計發(fā)現(xiàn)的問題是：該項設(shè)計變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序，承包人繞開發(fā)包人直接向設(shè)計單位提出變更要求，監(jiān)理單位對承包人提出的變更預(yù)算也沒有發(fā)表實(shí)質(zhì)性意見，而是推給審計單位審核把關(guān)。審計結(jié)果：不僅揭露了該設(shè)計變更的合法性問題，而且對承包人和監(jiān)理單位違反內(nèi)控制度的行為予

15、以揭示和評價，促進(jìn)建設(shè)項目內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價。2021/7/26337、工程造價審計：工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價。 內(nèi)容包括：設(shè)計概算的審計 施工圖預(yù)算的審計 合同價的審計 工程量清單計價的審計 工程結(jié)算的審計 2021/7/26348、竣工驗收審計：是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價活動。內(nèi)容包括：驗收審計 試運(yùn)行情況的審計 合同履行結(jié)果的審計 2021/7/26359、財務(wù)管理審計：是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評價。 包括：建設(shè)資金籌措的審計 資

16、金支付及賬務(wù)處理的審計 竣工決算的審計 2021/7/263610、后評價審計：后評價審計是指對建設(shè)項目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評價。2021/7/2637三、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要程序和方法（一）建設(shè)項目審計流程：又稱審計程序或?qū)徲嬔h(huán)。它是指某個審計項目從開始到結(jié)束的整個過程。準(zhǔn)備階段實(shí)施階段（又可稱之為現(xiàn)場審計階段）報告階段 2021/7/26381、審計準(zhǔn)備階段：指從確定審計項目開始，到制定出書面的審計方案為止的這一過程。 （1）收集背景資料 （2）實(shí)施非現(xiàn)場審計（含部分內(nèi)控測試） （3）電子數(shù)據(jù)整理 （4）組建審計組 （5）非現(xiàn)場分析及審計抽

17、樣 （6）編制審計實(shí)施方案 （7）下達(dá)審計通知書 （8）審前培訓(xùn) 2021/7/26392、審計實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場審計階段，是指審計項目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對高風(fēng)險領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計的階段，也是將審計方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動的階段。 （1）進(jìn)點(diǎn)會談，了解審計情況（2）內(nèi)部控制審計評價 （3）實(shí)質(zhì)性測試 （審計驗證）（4）審計發(fā)現(xiàn)的整理 （5）形成審計報告初稿 （6）交換審計意見 2021/7/26403、審計終結(jié)階段：審計工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計報告。 （1）形成審計報告（2）整理、歸還審計資料，整理審計檔案。（3）審計報告執(zhí)行2021/7/2641（二）審計的方

18、法與技巧是取得審計證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計結(jié)論的正確與否和審計成功與失敗的風(fēng)險。 全方位參與法 、廣泛收集信息法 集思廣益法 、輿論監(jiān)督法 現(xiàn)場檢查法 、情感交流法 抓大放小法 、順藤摸瓜法 2021/7/2642四、建設(shè)項目內(nèi)部審計風(fēng)險及防范1、建設(shè)項目審計風(fēng)險的常見類型1）審計人員素質(zhì)缺陷產(chǎn)生的審計風(fēng)險 2）工程審計資料缺陷產(chǎn)生的審計風(fēng)險 3）對外委托工程審計產(chǎn)生的審計風(fēng)險 2021/7/26432、建設(shè)項目審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因1）主觀原因 2）客觀原因 2021/7/26443、建設(shè)項目審計風(fēng)險的防范1）加強(qiáng)工程審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì) 2）完善工程審計制度建設(shè)，建立工程審計內(nèi)

19、控體系 3）加強(qiáng)工程全過程跟蹤審計，審計關(guān)口前移4）加強(qiáng)工程審計信息化建設(shè)，做好工程審計總結(jié)和交流 5）加強(qiáng)對委托工程審計項目質(zhì)量的監(jiān)控 2021/7/264511、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識到佛法的真相。錢多了會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是

20、動人的生命奇跡。15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會讓你一夜成功，但會在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺上，當(dāng)有人愿意在臺下陪你度過無數(shù)個沒有未來的夜時，你就更想展現(xiàn)精彩絕

21、倫的自己。但愿每個被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。19、積極的人在每一次憂患中都看到一個機(jī)會，而消極的人則在每個機(jī)會中看到了某種憂患。莫找借口失敗，只找理由成功。20、每一個成就和長進(jìn)，都蘊(yùn)含著曾經(jīng)受過的寂寞、灑過的汗水、流過的眼淚。許多時候不是看到希望才去堅持，而是堅持了才能看到希望。1、有時候，我們活得累，并非生活過于刻薄，而是我們太容易被外界的氛圍所感染，被他人的情緒所左右。2、身材不好就去鍛煉，沒錢就努力去賺。別把窘境遷怒于別人，唯一可以抱怨的，只是不夠努力的自己。3、大概是沒有了當(dāng)初那種毫無顧慮的勇氣，才變成現(xiàn)在所謂成熟穩(wěn)重的樣子。4、世界上只有想不通的人，沒有走不通的路。將帥的堅強(qiáng)意志，就像城市主要街道匯集點(diǎn)上的方尖碑一樣，在軍事藝術(shù)中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報答，父母仍然健康。6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。7、時間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對陽光，對美，對痛楚。9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白