工業(yè)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理方法

1、一）進(jìn)項稅額的核算 1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物： 借：材料采購（物資采購）等 應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 原材料等 貸：實收資本 3.企業(yè)接受捐贈的貨物： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 原材料等 貸：營業(yè)外收入（資本公積） 4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（提供加工、修理修配勞務(wù)）： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 委托加工物資（委托加工材料）等 貸：銀行存款等 5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 材料采購（物資采購）等 貸：銀行存款

2、等 6.企業(yè)進(jìn)口貨物： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 材料采購（物資采購）等 貸：銀行存款等 7.企業(yè)購入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 8.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的： 借：材料采購（物資采購）等 貸：銀行存款等 9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：材料采購（物資采購）等 貸：銀行存款等 10.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票（不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）： 借：材料采購（物資采購）等 貸：銀行存款等 （二）銷項稅額核算 1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借

3、：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者： 借：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。 其會計處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，直接作銷售處理，則： 借：在建工程等 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金

4、）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 另一種方法，是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計算應(yīng)納稅額，另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本，不作銷售處理。則會計分錄為： 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品（產(chǎn)成品）等 5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，按規(guī)定應(yīng)視作銷售計算應(yīng)納增值稅： 借：長期投資（長期股權(quán)投資） 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 或： 借：長期投資（長期股權(quán)投資） 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅

5、金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。則： 借：應(yīng)付福利費（應(yīng)付職工薪酬） 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 或： 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 庫存商品（產(chǎn)成品） 7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 或： 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交

6、增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 庫存商品（產(chǎn)成品） 8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額： 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 （三）出口退稅的核算 按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進(jìn)項稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅

7、金）應(yīng)交增值稅（出口退稅） 企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補交已退回的稅款： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（出口退稅） 貸：銀行存款 （四）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算 企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目： 借：在建工程 或應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付福利費） 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 庫存商品（產(chǎn)成品）等 （五）繳納增值稅稅額的核算 一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時： 借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 次月初結(jié)算上月稅款時需要補繳稅款時，作與上述同樣分錄；收到退回多繳的稅款時，作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時，作如