現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制教材課件

1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過(guò)途中的陷阱，到達(dá)目的地。-MOTOROLA總裁加利吐克內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排 什么是控制 根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對(duì)被作用者的 一種能動(dòng)作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動(dòng)，并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門(mén)研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)

2、協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成?？刂茷槭裁?控制什么誰(shuí)來(lái)控制 幫助達(dá)成組織目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 =如何理解內(nèi)部控制目的性-在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程-（1）從定義上理解：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)“過(guò)程”。（2）從內(nèi)部控制的內(nèi)涵發(fā)展看，

3、內(nèi)部控制是手段而非目的，是一個(gè)執(zhí)行“過(guò)程”而非結(jié)果，不是單一制度機(jī)械、靜態(tài)的規(guī)定，而在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益 如何理解內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、并且貫徹于企業(yè)管理始終的執(zhí)行系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)過(guò)程；（3）從內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程看，內(nèi)部控制是一個(gè)連貫、穩(wěn)定的狀態(tài)，要保證內(nèi)部控制執(zhí)行的持續(xù)有效性，控制設(shè)計(jì)與監(jiān)控必須不斷適用企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化；（4）從系統(tǒng)內(nèi)部要素之間的聯(lián)系看，內(nèi)部控制信息是動(dòng)態(tài)的，內(nèi)部控制各要素詳細(xì)化的結(jié)果都存在明確的時(shí)間與空間邏輯，信息的溝通與交流是內(nèi)部控制的載體，通過(guò)內(nèi)部控制各要素之間不斷地流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)各要素之間的信息傳遞和交換。如何理解內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分深受環(huán)境

4、的影響：一是對(duì)一把手的約束無(wú)力，有的無(wú)制度，有制度大多數(shù)也形同虛設(shè)。二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的身邊人約束無(wú)力，有的無(wú)制度，有制度也容易形同虛設(shè)。三是對(duì)企業(yè)敏感關(guān)系人的親朋好友約束無(wú)力，賴于情面，似管非管，制度形同虛設(shè)。企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的內(nèi)部控制的目標(biāo) 提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī) 內(nèi)部控制五要素信息與溝通控 制 環(huán) 境風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估控 制 活 動(dòng)監(jiān) 控信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī) 主要包括:誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀、評(píng)

5、定員工能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 確定什么地方可能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門(mén)管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證

6、內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制 內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)修改、調(diào)整內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)

7、節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。協(xié)調(diào)配合原則指各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免相互扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則是對(duì)相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。崗位匹配原則內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。責(zé)任和權(quán)力是該原則中的關(guān)鍵因素，有什么樣的崗位責(zé)任，就要賦予此崗位完成任務(wù)所必須的權(quán)力，切忌出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確、權(quán)力不

8、清楚的現(xiàn)象。崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離，在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過(guò)不相容職責(zé)的劃分，各部門(mén)和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。另外，必須注意讓員工理解其各自的控制責(zé)任，一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，即操作規(guī)程和處理程序；另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行職責(zé)的重要性。成本效益原則成本效益是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和競(jìng)爭(zhēng)能力的主要目標(biāo)。貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)必須科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。整體結(jié)構(gòu)原則企業(yè)內(nèi)部控制

9、系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門(mén)。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門(mén)的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟確定控制目標(biāo)整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號(hào)確定流程圖主線確定流程圖重點(diǎn)編制流程圖說(shuō)明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表內(nèi)部控制方法 組織控制 人事控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序控制 實(shí)物控制 檢查控制 組織控制 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說(shuō)明書(shū)信息與溝通控制環(huán)

10、境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控人事控制 甄選合適的人員 績(jī)效考核 適時(shí)的人員培訓(xùn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 休假和工作輪換 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì) 管理信息謬誤 風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指導(dǎo)書(shū)程序控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 實(shí)物控制 統(tǒng)一采購(gòu)制度 保管制度 盤(pán)點(diǎn)制度 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控實(shí)施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 監(jiān)控方法

11、檢查 審計(jì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控推進(jìn)內(nèi)控 防范風(fēng)險(xiǎn)提升管理 追求卓越內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做實(shí)例演示課程安排 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購(gòu)和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購(gòu)員1.1 采購(gòu)政策采購(gòu)政策2.2 選擇供應(yīng)商2.5 供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請(qǐng)購(gòu)人配送中心主管采購(gòu)員4.1 填制采購(gòu)申請(qǐng)單事業(yè)部經(jīng)理總經(jīng)理3.1 簽訂合同的要求3.2 合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2 批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單4.2 核準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單4.6 存檔4.

12、4 登記4.3 選定供應(yīng)商4.8 取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9 審核內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)控制說(shuō)明1、采購(gòu)政策控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍控制要求：編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購(gòu)政策制定和修訂書(shū)面的采購(gòu)政策規(guī)定： 采購(gòu)責(zé)任人和具體責(zé)任。 供應(yīng)商選擇和采購(gòu)業(yè)績(jī)指標(biāo)。各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.1采購(gòu)員尋找供應(yīng)商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格 將采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比較。 進(jìn)行價(jià)格趨勢(shì)分析。衡量供應(yīng)商業(yè)績(jī)，建立穩(wěn)定關(guān)系

13、。2.2配送中心主管選擇供應(yīng)商制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括： 供貨歷史。 供貨能力和送貨頻率。 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 來(lái)自其他客戶的評(píng)價(jià)。2.3質(zhì)檢員選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制要求：(續(xù) )編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.4采購(gòu)員建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商的評(píng)價(jià)。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。2.5配送中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員2.6財(cái)務(wù)中心主管重要采購(gòu)的審核對(duì)重要采購(gòu)，審查采購(gòu)價(jià)格，并與市場(chǎng)價(jià)格比較。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。內(nèi)控制度的實(shí)例演示（

14、續(xù)）3、供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)?？刂埔螅壕幪?hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書(shū)面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書(shū)面代理和供應(yīng)合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批 取得高級(jí)管理層對(duì)供貨條件的核準(zhǔn)。 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）4、采購(gòu)訂單處理控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)?？刂埔螅壕幪?hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.1請(qǐng)購(gòu)人預(yù)備采購(gòu)申請(qǐng)單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購(gòu)申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購(gòu)貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中

15、心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單的人員名單。4.3采購(gòu)員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。4.4配送中心采購(gòu)訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單及已確定的供應(yīng)商登記采購(gòu)訂單。4.5配送中心主管核準(zhǔn)采購(gòu)訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購(gòu)訂單。內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）4、采購(gòu)訂單處理控制要求：（續(xù)）編號(hào)操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.6配送中心采購(gòu)訂單存檔采購(gòu)訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購(gòu)訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)。4.7財(cái)務(wù)中心主管采購(gòu)價(jià)格審核應(yīng)由采購(gòu)訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來(lái)執(zhí)行審核。對(duì)所有比以前采購(gòu)價(jià)格超過(guò)一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。

16、4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過(guò)的訂單，并編制報(bào)表。4.5配送中心主管未完成采購(gòu)申請(qǐng)的審核每周匯總所有未完成的采購(gòu)申請(qǐng)，并編制報(bào)表。內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做實(shí)例演示內(nèi)控測(cè)試表解釋課程安排 樹(shù)立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。7月-227月-22Thursday, July 28, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。03:07:0303:07:0303:077/28/2022 3:07:03 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2203:07:0303:07Jul-2228-Jul-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。03:07:0303:07:0303:07Thursday, July 28, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-227月-2203:07:0303:07:03July 28, 2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年7月28日3:07 上午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開(kāi)拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹(shù)立形象。28 七月 20223:07:03 上午03:07:037月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來(lái)。七月 223:07 上午7月-2203:07July 28, 2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢