梅世強(qiáng)1-21講工程經(jīng)濟(jì)筆記

1、第二章：工程財務(wù)（P83）一、財務(wù)會計基礎(chǔ)1、財務(wù)會計的職能、財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容、財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能2、會計核算的原則、會計要素的計量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值3、會計核算的基本前提、會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量、會計主體又稱會計實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位，。這個組織實(shí)體上從空間上界定了會計工作的具體核算范圍、會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體、會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日

2、歷年作為企業(yè)的會計年度。即以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度、我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣二、會計核算的基礎(chǔ)（重點(diǎn)掌握）、針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制-(權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，即用來規(guī)定收入和費(fèi)用何時記賬)。收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫會計核算的兩種基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)4、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤、按資產(chǎn)的流動性可將

3、其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）、流動資產(chǎn)（未超過一年的）包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。、長期資產(chǎn)（超過一年的）包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)、負(fù)債按流動性分為：流動負(fù)債和長期負(fù)債、流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等、長期負(fù)債包括：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等、所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、資本公積包括：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點(diǎn)財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素；收入、費(fèi)用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，

4、也成為動態(tài)會計要素、靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、動態(tài)等式：收入-費(fèi)用=利潤二、成本與費(fèi)用（最重要）1、費(fèi)用與成本的關(guān)系、費(fèi)用按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以有多種不同的費(fèi)用分類方法。如費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為構(gòu)置勞動對象的費(fèi)用、購建勞動資料的費(fèi)用和支付職工薪酬的費(fèi)用三大類；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途（某一筆費(fèi)用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān)）分可分為生產(chǎn)費(fèi)用（即、生產(chǎn)成本，是和具體施工生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用、計入工程成本）和期間費(fèi)用（和具體施工生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用、不能計入工程成本）、生產(chǎn)費(fèi)用分為：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接關(guān)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。由于期間費(fèi)

5、用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益就是利潤。期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用三類。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用（千萬不能選營業(yè)費(fèi)用）、成本和費(fèi)用的聯(lián)系：a.成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；b.成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；c.生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)帳進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用。、成本和費(fèi)用的區(qū)別：a.成本是對象化的費(fèi)用，其所針對的是一定的成本計算對象；b.費(fèi)用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。2、總結(jié)：按經(jīng)濟(jì)用途、費(fèi)用與具體施工生產(chǎn)是否相關(guān)，分為： 直接費(fèi)用：人、

6、材、機(jī)、其它1）生產(chǎn)費(fèi)用：與生產(chǎn)相關(guān)，計入工程成本 間接費(fèi)用：內(nèi)容（考試內(nèi)容） 2）期間費(fèi)用：與生產(chǎn)無關(guān)，不計入工程成本、管理費(fèi)用內(nèi)容（考試內(nèi)容）、財務(wù)費(fèi)用內(nèi)容（考試內(nèi)容）3、工程成本的確認(rèn)和計算方法、生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。、間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比）計算公式例：某施工企業(yè)2011年度同時有甲、乙、丙、丁四個單項工程同時施工、其中甲工程發(fā)生的直接費(fèi)用為1000萬元，乙工程發(fā)生的直接費(fèi)用為2000萬元，丙

7、工程發(fā)生的直接費(fèi)用為5000萬元，丁工程發(fā)生的直接費(fèi)用為2000萬元，本年度共發(fā)生間接費(fèi)100萬元，要求計算甲項工程的間接費(fèi)用計算分配率=100/（1000+2000+5000+2000）=0.01甲的間接費(fèi)用=1000*0.01=10甲的間接費(fèi)用10萬元、固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)使用壽命、固定資產(chǎn)折舊的方法。包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等平均年限法（10年書上的例題）掌握計算工作量法（10年書上的例題）掌握計算雙倍余額遞減法年數(shù)總和法、無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等、企業(yè)應(yīng)將入賬的使用

8、壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等、建設(shè)工程價款結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式3、工程成本的核算（P98）、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、直接費(fèi)用包括耗用的材料費(fèi)用耗用的人工費(fèi)用耗用的機(jī)械使用費(fèi)用其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計入合同成本的費(fèi)用。包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等（考多選題）、間接費(fèi)用包括：臨時設(shè)施攤銷費(fèi)用

9、和施工單位（非企業(yè)）管理人員工資、獎金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程保護(hù)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用（考多選題）、結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則和成本核算目的和要求，工程成本核算對象的確定方法主要有：（考多選題）以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象對合同分立以確定施工工程成本核算對象對合同合并以確定施工工程成本核算對象、工程成本核算的任務(wù)（P99）執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是工程成本核算的

10、先決前提和首要任務(wù)正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，計算施工項目的實(shí)際成本。這是項目成本核算的主體和中心任務(wù)反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，為參與項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是施工項目成本核算的根本目的4、期間費(fèi)用的核算(P104)、管理費(fèi)用包括：管理人員工資：是指管理層人員的基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用具的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費(fèi)用差旅交通費(fèi)：是指職工因公出差，調(diào)動工作的差旅

11、費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工商人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理部門和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維護(hù)或租賃費(fèi)工具用具使用費(fèi)：是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)勞動保險費(fèi)：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)按職工工資總額計提

12、的工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)科技和提高文化水平，按職工工資總額計提的費(fèi)用財產(chǎn)保險費(fèi)：是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計費(fèi)、咨詢費(fèi)等例：某月施工企業(yè)的項目經(jīng)理部發(fā)生辦公費(fèi)用1500元，該費(fèi)用應(yīng)計入（間接費(fèi)用）、財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生籌資費(fèi)用。具體包括：利息支出: 指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出。匯兌損失: 指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外

13、匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。相關(guān)手續(xù)費(fèi): 指企業(yè)發(fā)行債券所支付的手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票（應(yīng)計入管理費(fèi)用）所支付的手續(xù)費(fèi)等。其他財務(wù)費(fèi)用: 如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。三、收入(P105)1、收入的分類及確認(rèn)、按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為：建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。、按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收

14、入是建造（施工）合同收入、其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入。建筑企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入材料銷售收入機(jī)械作業(yè)收入無形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入2、建造（施工）合同的收入核算(P108) 多選題、建造合同的分立：一項包括建造資產(chǎn)的建造合同，同時滿足下列條件，每項資產(chǎn)分立為單項合同每項資產(chǎn)均有獨(dú)立的構(gòu)建計劃與客戶就每項資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)的合同條款每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)、建造合同的合并：一組合同無論應(yīng)對單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項合同該組合同按一攬子交易簽訂該組合同密切相關(guān)，每項合同實(shí)際上已構(gòu)成一項綜合利潤工程的組成部分

15、改組合同同時或依次旅行、建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入、合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入該收入能夠可靠地計量、索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價中成本的款項。索賠款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入根據(jù)談判情況，預(yù)計對方能夠同意該項索賠對方同意接受的金額能夠可靠地計量、建造合同能夠可靠估計，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的12.31日）根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入、固定造價合同結(jié)果能否可靠估計的

16、標(biāo)準(zhǔn)判斷固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，需同時具備以下條件：（多選題，今年新增加）合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。、完工百分比法（重點(diǎn)、必考），確定建造合同的完工進(jìn)度的方法(P110)根據(jù)累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同以及總成本的比例確定(考計算)公式：合同完工進(jìn)度=累計實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計總成本100%170改為1750根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比列確定(考計算)公式：合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計總工程量100%根據(jù)已完成合同

17、工作的技術(shù)測量確定（計算必考）用完工百分比計算某一年應(yīng)確認(rèn)的合同收入（三種情況都包括），注意干擾項。、當(dāng)年開工，當(dāng)年沒有完工；、處于工程第2、3年，年末沒有完工；、當(dāng)年工程當(dāng)年完工；四、利潤和所得稅費(fèi)用(P112)1、利潤的概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的：A、經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額B、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等2、利得和損失可分為兩大類不計入當(dāng)期損益，而直接計入所有者權(quán)益的利得和損益。如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等。應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的利得和損益。如投資收益、投資損失等3、利潤的計算（公式必須會背）根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，可以將利潤分為以下三個層次的指標(biāo)：A、營業(yè)利潤=營

18、業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源B、利潤總額(稅前利潤)=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等C、凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅費(fèi)用4、稅后利潤的分配順序彌補(bǔ)公司以前年度虧損。彌補(bǔ)公司以前年度虧損，是第一步提取法定公積金，用途，一般包括以下三個方面、彌補(bǔ)損失、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營 、增加公司注冊資本經(jīng)股東大會或者股東大會決議提取任

19、意公積金向投資者分配利潤或股利未分配利潤五、企業(yè)財務(wù)報表(P123)1、財務(wù)報表的構(gòu)成、重要項目單獨(dú)列報。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷、財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況，這一時點(diǎn)一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末、所以它是一種靜態(tài)報表、利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表是以“利潤=收入-費(fèi)用”這一會計等式為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表。、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)

20、系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，這也是編制依據(jù)。3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用（重點(diǎn)）、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的、現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。（其中用于支付的存款為活期存折）。、現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足的條件期限短（一般不能超過3個月）流動性強(qiáng)（有行有市）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金（有行有市）價值變動風(fēng)險小（價格波動?。┳ⅲ汗善辈粚儆诂F(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（重點(diǎn)要求，會基本判斷和區(qū)分）(P127)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營活動（流動資產(chǎn)）、投資

21、活動（非流動資產(chǎn)、購入股票、債券）和籌資活動（銀行借款、發(fā)行股票債券）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量）、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項稅費(fèi)、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量）（購入股票債券、基金）（有買有賣）收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支

22、付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（發(fā)行股票債券、銀行借款）（包括現(xiàn)金流入和流出）支付利息，債券到期還本等都屬于吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金某一施工企業(yè)，把一臺用不上的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行變賣，賣的款項5000元，屬于投資活動某一施工企業(yè)，花了100萬銀行存款，購入一臺機(jī)械設(shè)備，屬于投資活動某一施工企業(yè)，花了10萬銀行存款，購入一些建筑材料，屬于經(jīng)營活動六、財務(wù)分析(P131)1、財務(wù)分析方法、財務(wù)分析的方法主

23、要包括趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)、確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法比率分析法（是財務(wù)分析最基本、最重要的方法，分為：）構(gòu)成比率效率比率相關(guān)比率因素分析法（連環(huán)替代法、差額計算法）考計算題公式：材料總費(fèi)用=產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*單價因素本身用差額（實(shí)際值-計劃值），前項用實(shí)際值，后項用計劃值2、基本財務(wù)比率的計算和分析（P133）、償債能力比率A、資產(chǎn)負(fù)債率B、流動比率C、速動比率、資產(chǎn)管理比率A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B、流動資產(chǎn) C、存貨周轉(zhuǎn)率D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈利能力比率A、凈資產(chǎn)收益

24、率B、總資產(chǎn)報酬率、發(fā)展能力比率A、營業(yè)增長率B、資本累計率、杜邦財務(wù)分析體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的相互作用關(guān)系七、籌資管理（P138）1、資金成本的作用及其計算、資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。、資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩個部分、長期債務(wù)（長期借款、長期債券）的個別資金成本率計算年資金占用費(fèi)*（1-所得稅的稅率）/籌資總額*（1-籌資費(fèi)率）（計算必須會）公式：年資產(chǎn)占用費(fèi)（1-所得稅率）/籌資總額（本金）

25、（1-籌資稅率）、綜合資金成本率（計算必須會）2、短期籌資的特點(diǎn)和方式（P140）、短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款.、商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等、應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件，應(yīng)付賬款可以分為：免費(fèi)信用有代價信用展期信用、短期借款信用條件：（單選或多選題）信貸限額。信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期限通常為1年，但根據(jù)情況也可延期1年，一般來講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時使用銀行借款，但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸額的義務(wù)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定，在協(xié)定的有

26、效期內(nèi)只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)補(bǔ)償性余額，補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%20%）的最低存款余額、從銀行的角度講，補(bǔ)償性余額可降低貸款風(fēng)險，補(bǔ)償遭受的貸款損失。對于借款企業(yè)來講，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率借款抵押償還條件其他承諾、短期借款利率的支付方法收款法貼現(xiàn)法（會計算實(shí)際利率）加息法（會計算實(shí)際利率）、貼現(xiàn)法計算，實(shí)際支付的利率/實(shí)際的本金、加息法計算、實(shí)際支付的利率/實(shí)際的本金（利息約為2倍）八、流動資產(chǎn)財務(wù)管理（

27、P146）1、現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理、企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要、企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益、現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)注意哪些方面A、力爭現(xiàn)金流量同步B、使用現(xiàn)金浮游量C、加速收款D、推遲應(yīng)付款的支付、常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式、成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為機(jī)會成本：機(jī)會成本與現(xiàn)金持有量成正比。管理成本：與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系FF1B短缺成本：短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比。上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量2、應(yīng)收賬款的財務(wù)管理、應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個