RetencionesdelIVA

1、DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinOBJETOEstablecer mecanismos de control que le permitan a la SAT mejorar y fortalecer la recaudacin tributaria, sin crear nuevos impuestos ni aumentar las tasas de los existentes. Nov. - 20

2、05 Proyecto Ley AntievasinCONTENIDO Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinAGENTES DE RETENCIN Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinPorcentaje del Impuesto al Valor Agregado que un contribuyente calificado por la SAT retiene a otro contribuyente que le vende bienes y/o servicios.RETENCIN DEL IVA Nov. - 20

3、05 Proyecto Ley AntievasinExportadores (incluyendo Maquilas)Sector Pblico (exceptuando las municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC).Operadores de Tarjetas de Crdito y/o DbitoContribuyentes EspecialesOtros calificados por la SATAGENTES DE RETENCIN Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinProveedores de

4、bienes y/o servicios que vendan ms de Q. 2,500.00 a los Exportadores, Contribuyentes Especiales y Otros calificados por la SAT.Proveedores de bienes y/o servicios que vendan ms de Q. 30,000.00 al Sector Pblico (exceptuando las municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC).Establecimientos afiliados a

5、Tarjetas de Crdito y/o Dbito.Gasolineras afiliadas a Tarjetas de Crdito y/o Dbito.SUJETO A RETENCIN Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinPORCENTAJES DE RETENCIN Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinDESCRIPCINVENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIOSEXPORTADORDbitos 70,00025,000(-) Crditos 40,000100,000(+) Reten

6、ciones practicadas por exportadores incluyendo los del Decreto 29-8965,000Crdito fiscal para el siguiente perodo010,000Impuesto determinado30,0000(-) Remanente de retenciones del perodo anterior10,000(-) Valor de constancias de retencin recibidas5,000Saldo de retenciones para el siguiente perodo0Imp

7、uesto a Pagar15,0000EJEMPLOSDeterminacin del IVA a pagarFinalizarAmpliar Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinRetencin por parte de ExportadoresEJEMPLOS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEJEMPLOSRetencin por parte del Sector Pblico (exceptuando municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC) Nov. - 2005

8、Proyecto Ley AntievasinEJEMPLOSRetencin por parte de Contribuyentes Especiales y Otros Agentes de Retencin calificados por la SAT Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEJEMPLOSRetencin por parte de Operadores de Tarjetas de Crdito y/o Dbito a Establecimientos Afiliados Nov. - 2005 Proyecto Ley Antievas

9、inPAGAQ 11,200.00CHEQUEEN UNA COMPRA DE Q11,200.00CON RETENCIONES PAGARA11,200.0011,200.0011,020.00XX11,200.0011,020.00HOYO180.00TODOS LOS AGENTES RETENEDORESTIENEN QUE CAMBIAR SUS PROCESOS AUTOMATIZADOSDE EMISION DE CHEQUESCOMERCIO 11,020.00RETENCION SAT 180.00 11,200.00PROCESOAgente RetenedorEFECT

10、IVO Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEnva liquidacin # 12345Ventas: Q112,000Propinas: Q 11,200Total Liquidacin: Q123,200Clculo de ComisinVentasQ112,000% Com. 5%Comisin:Q 5,600Iva Q 672Total Q 6,272PAGOVentas:Q112,000+PropinasQ 11,200ComisinQ 6,272Total Q116,928RetencinVentasQ112,000IVA Q 12,000% R

11、etencin 15%Total a retenerQ 1,800- RetencinQ 1,800Total a pagarQ115,128HOYHOY CALCULO RETENCIONPROCESO Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEJEMPLOSRetencin por parte de Operadores de Tarjetas de Crdito y/o Dbito a Gasolineras Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEfectuar las retenciones establecidas en

12、 la Ley.Entregar la totalidad del impuesto retenido y presentar declaracin DE RETENCION ante la SAT dentro de los 15 das hbiles del mes siguiente a aquel en el que se realice la retencin. Dicha declaracin debe presentarse an cuando no tenga movimiento (valor cero).Llevar en la contabilidad un regist

13、ro auxiliar con el detalle de las retenciones.Entregar al proveedor la respectiva constancia de retencin autorizada por la SAT.Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinNo podrn actuar como agentes de ret

14、encin:Los que hayan sido sentenciados por delitos contra el patrimonio o contra el rgimen tributario, mientras no hayan sido rehabilitados.Los fallidos o concursados, mientras no hayan obtenido su rehabilitacin.Los exportadores que no se hubieren inscrito ante la SAT en el registro de exportadores.L

15、os agentes de retencin que no enteren a la SAT el impuesto retenido, estarn sujetos a las sanciones reguladas en el Cdigo Tributario y el Cdigo Penal, segn lo que corresponda.SANCIONESPROHIBICIONES Nov. - 2005 Proyecto Ley Antievasin Venta Venta El total del IVA entregado al fisco, no varia, vara el

16、 tiempo que lo mantiene en su poder desde que se lo paga el consumidor final.AVANCES Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinREGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinCONTRIBUYENTE SE PRESENTA A LAOFICINA O AGENCIA TRIBUTARIASOLICITA AUTORIZACIN DEDOCUMENTOSRECIBE RESOLUCIN DE SATCO

17、NTRIBUYENTE SE PRESENTA A LA IMPRENTA Y SOLICITA IMPRESINIMPRENTA REALIZA TRABAJO DEIMPRESINCONTRIBUYENTE RECIBE DOCUMENTOSIMPRESOSCONTRIBUYENTE SE COMUNICA CON LAIMPRENTA Y SOLICITA IMPRESIN DEDOCUMENTOSIMPRENTA SE CONECTA A LA SAT Y SOLICITA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DEDOCUMENTOSSAT OTORGA AUTORIZAC

18、IN Y TRANSMITE RESOLUCIN A LA IMPRENTA Y CONTRIBUYENTEIMPRENTA IMPRIME DOCUMENTOS YENTREGA AL CONTRIBUYENTELey AnteriorLey FATAUTORIZACIN DE DOCUMENTOSCONTRIBUYENTE ACREDITA ANTE LA SAT A UNA O VARIAS IMPRENTAS INSCRITAS EN EL REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinIMPRESOR

19、SE INSCRIBE EN RFICONTRIBUYENTE INFORMA A SAT SOBRE QUE IMPRESORES PUEDEN REQUERIR AUTORIZACIONES PARA IMPRESIN DE DOCUMENTOS EN SU NOMBREIMPRESOR SOLICITA AUTORIZACIN E IMPRIME DOCUMENTOS PARA CONTRIBUYENTEIMPRESOR ENVIA A SAT REPORTES DE LOS SERVICIOS REALIZADOSEN EL MESPROCESO DEL RFI Nov. - 2005

20、 Proyecto Ley AntievasinEl servidor de la SAT recibe la solicitudLa SAT evala si la solicitud procede o noLa SAT enva respuesta*La imprenta se conecta en Internet / pgina del banco (BancaSAT)SI, la imprenta queda habilitada para prestar sus servicios NO, imprenta debe corregir la informacin y repeti

21、r el procedimientoLlena y transmite el formulario SAT-0129BancoSAT* NOTA: La imprenta tiene la posibilidad de realizar esta accin desde un Kiosco de servicio en una Agencia u Oficina TributariaESQUEMA GENERAL DE INSCRIPCIN EN EL RFI Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEl servidor de la SAT recibe la

22、solicitudEl contribuyente se conecta a BancaSAT Formulario SAT-0169La SAT analiza si procede acreditacinLa SAT enva resultado del anlisis al contribuyenteSATCONTRIBUYENTE ACREDITA A UNA IMPRENTA O SERVICIO DE IMPRESINBanco Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinNO FAVORABLEEl contribuyente NO podr solic

23、itar el servicio de la imprenta (podr optar por la forma tradicional) El contribuyente podr solicitar directamente a la imprenta que realice la solicitud de autorizacin de documentos en su nombreFAVORABLERESULTADOS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinCONTRIBUYENTE SOLICITA IMPRESIN A LA IMPRENTALA IM

24、PRENTA SE CONECTA A BANCASAT PARA LLENAR Y TRANSMITIR EL FORMULARIO SAT-0159LA SAT RECIBE SOLICITUD Y EVALUA SI PROCEDELA SAT INFORMA A LA IMPRENTA Y AL CONTRIBUYENTE SI PROCEDE LA SOLICITUDSI LA SOLICITUD NO PROCEDE, EL CONTRIBUYENTE Y LA IMPRENTA DEBEN SOLVENTAR LA SITUACINSI PROCEDE, LA IMPRENTA

25、IMPRIME Y ENTREGA AL CONTRIBUYENTE LOS DOCUMENTOSEL CONTRIBUYENTE RECIBE DOCUMENTOS IMPRESOSESQUEMA GENERAL DE LA AUTORIZACIN DE DOCUMENTOS VA ELECTRNICA Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinCONTRIBUYENTE SE PRESENTA A LA SATTCNICO RECIBE SOLICITUDCONTRIBUYENTE SOLVENTA SITUACIN SI PROCEDE, GENERA RES

26、OLUCINCONTRIBUYENTE PROCEDE A SOLICITAR IMPRESIN A LA IMPRENTANO PROCEDE, INFORMA A CONTRIBUYENTEESQUEMA GENERAL DE LA AUTORIZACIN DE DOCUMENTOS VA PERSONALIZADA Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinLa imprenta debe presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los primeros 10 das hbiles del m

27、es siguiente, un informe en el cual indique todos los servicios de impresin prestados durante el mes anterior, a travs un formulario que proporcionar la SAT.El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a sancionar al propietario de la imprenta con una multa de Q 10,000.00 por cada vez que incumpla.

28、OBLIGACIONES DE IMPRENTAS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinFACTURAS PENDIENTES DE UTILIZACION:El contribuyente que el 1 de agosto de 2006, tenga facturas impresas autorizadas pendientes de utilizacin, debern informar a la SAT durante el mes de agosto 2006 para poder seguirlas utilizando hasta agot

29、arlas.CONTRIBUYENTE Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinBANCARIZACION EN MATERIA TRIBUTARIA Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinQue los costos y gastos deducibles o crditos fiscales y dems egresos con efectos tributarios que efecten los contribuyentes por montos mayores a Q. 50,000.00, estn debidament

30、e respaldados a travs del uso de los medios establecidos por el sistema bancario (cheques, cheques de caja, tarjetas de crdito/dbito, giros, notas de crdito, transferencias, etc.)OBJETO Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEn pagos mayores a Q. 50,000.00 deben utilizarse los medios establecidos por el

31、 sistema bancario.En los casos de permuta, mutuo de bienes no dinerarios u otro tipo de actos en los que no puedan utilizarse los medios establecidos por el sistema bancario, debern formalizarse en escritura pblica.Deben conservarse en los archivos contables por el plazo de 4 aos, los estados de cue

32、nta de depsitos monetarios o de ahorro, los estados de cuenta de tarjetas de crdito/dbito y cualquier documento que compruebe las operaciones bancarias efectuadas.Las personas individuales o jurdicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al Cdigo de Comercio, debern registrar en la misma tales

33、pagos.OBLIGACIONES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinREFORMAS AL DECRETO No. 6-91CODIGO TRIBUTARIOGeneralEspecfico Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinIntroducir cambios y actualizaciones a algunos artculos del Cdigo Tributario, para eficientar los controles de la Superinten

34、dencia de Administracin Tributaria con el objeto de mejorar e incrementar la recaudacin tributaria.OBJETO Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinAdicin de la facultad de la SAT para, a travs de la autoridad superior, requerir informacin respecto a terceros referente a actos, contratos o relaciones merca

35、ntiles generadores de tributos.Reforma de la facultad de la SAT para otorgar facilidades de pago del impuesto, hasta por un mximo de 12 meses.Reforma de la facultad de los jueces para el reemplazo de sanciones de cierre temporal por una multa equivalente al 10% de los ingresos brutos obtenidos duran

36、te el ltimo perodo mensual declarado, anterior a la imposicin de la sancin.Adicin de sanciones relacionadas con:Manejo de libros contables;La no presentacin de informes a la SAT; y La realizacin, sin estar inscrito, de actividades para las cuales las normas tributarias obliguen a estar previamente i

37、nscritos.REFORMAS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinAdicin de otras atribuciones a la SAT:Establecer contacto va electrnica con los contribuyentes;Establecer procedimientos para la conservacin de documentos contables; Intercambiar informacin de carcter tributario con autoridades competentes de otra

38、s administraciones tributarias para fines de fiscalizacin y control tributario;Participar en convenios internacionales que afecten la recaudacin tributaria; Suscribir convenios de cooperacin con otras administraciones tributarias; Requerir a los contribuyentes del pago de impuesto por medios electrn

39、icos;Verificar la veracidad de la informacin proporcionada por el contribuyente al inscribirse en el RTU; yActualizar de oficio el RTU conforme a la informacin proporcionada por el contribuyenteAdicin de la confidencialidad, que establece que es punible revelar el monto de impuestos pagados, utilida

40、des, prdidas, costos y cualquier otro dato referente a contabilidades revisadas a personas individuales o jurdicas;Adicin de la obligatoriedad de la SAT para publicar dos veces al ao, las sentencias firmes emitidas en procesos en materia tributaria;REFORMAS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEstable

41、cimiento de otras obligaciones de los contribuyentes:Conservar documentos contables y documentos donde conste el cumplimiento de obligaciones tributarias mientras no hayan prescrito;Permitir a la SAT revisar los registros informticos que contengan informacin relacionada con hechos generadores de tri

42、butos; yLos contribuyentes que presten servicios de atencin mdica a travs de hospitales, sanatorios, casas de salud, clnicas, consultorios o centros de salud, deben informar a la SAT por medio de declaracin jurada de los pagos recibidos de terceros a favor de mdicos, profesionales o tcnicos de la sa

43、lud, por servicios prestados en sus instalaciones.Adicin referente a la utilizacin de medios de prueba en actuaciones ante la SAT; Adicin referente al contenido de sentencias en resoluciones;Adicin referente a la utilizacin de sistemas o medios de comunicacin informticos, para el envo de informacin

44、requerida por Juzgados de lo Econmico-Coactivo; yAdicin referente al plazo para la resolucin de juez competente en los casos econmicos-coactivos.ContinuarAmpliarREFORMAS Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 22Faculta a la SAT a travs de su autoridad superior a requerir el suministro peridico o

45、 eventual de informacin referente a actos, contratos o relaciones mercantiles con terceros generadores de tributos, por escrito, medios electrnicos o idneos.La informacin se recibe bajo reserva de confidencialidad.Adiciona el Artculo 30 “A”INFORMACIN RESPECTO A TERCEROS Nov. - 2005 Proyecto Ley Anti

46、evasinCuando se garantice con Fianza el cumplimiento de adeudos tributarios, otras obligaciones tributarias o Derechos Arancelarios; se regirn por:Las Leyes TributariasLeyes AduanerasSupletoriamente en lo dispuesto en el Cdigo de Comercio. De existir controversias, incluyendo su ejecucin, las mismas

47、 debern ser solucionados en la va sumaria. (Ejecucin de la Fianza de acuerdo al Artculo 231 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil).ARTCULO 23Reforma ltimo prrafo del Artculo 36 Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinEn ningn caso podr concederse facilidades de pago a los agentes de retencin o percepcin d

48、e impuestos. Se podr otorgar a los contribuyentes, facilidades de pago hasta por 12 meses, previa solicitud antes del vencimiento. En casos excepcionales fuera del plazo. Mediante un reconocimiento de deuda el cual constituye ttulo judicial Los cobros en la va judicial podrn ser sujetos a convenios

49、de pago nicamente que sean autorizados por Juez competente.Los convenios de pago, en donde se estime riesgo considerable, debe garantizarse los derechos del fisco y constituirn ttulos ejecutivos suficientes para el cobro judicial de la deuda pendiente.Facilidades de PagoARTCULO 24Reforma el Artculo

50、40 Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 25La prescripcin se interrumpe por:La notificacin a cualquiera de las partes de:La accin judicial promovida por la SAT.La notificacin de cualquier resolucin que establezca u otorgue medidas desjudicializadoras (Proceso penal).Sentencia penal relacionada

51、contra el rgimen tributario o aduanero.INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCINReforma el numeral 6 del Artculo 50 Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinPersonas, cuya funcin sea reconocida como de utilidad pblica o que desarrollen un servicio pblico (transporte, colegios, etc.)Cuando los contribuyentes no posean

52、 lugar fijo o sean ambulantes.Que hubieren dejado de realizar actividades comerciales o profesionales.CIERRE TEMPORAL Sustitucin del cierre temporal Multa del 10% sobre ingresos del perodo anterior :Contra lo resuelto por el Juez procede el recurso de apelacin.A quienes le aplica la sustitucin de la

53、 sancinARTCULO 26Reforma el 9 y 10 prrafos del Artculo 86 Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 27No rehacer los registros contables.Rehacerlos fuera del plazo establecido (3 meses a partir del hecho, extravo, deterioro, destruccin, robo etc.).RESISTENCIA A LA ACCIN FISCALIZADORASe consideran a

54、cciones de resistencia:Adiciona el numeral 4 al 3 prrafo del Artculo 93 Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 28No tener los libros de contabilidad u otros registros obligatorios establecidos en el Cdigo de Comercio y leyes tributarias especficas.No llevar al da dichos libros y registros (2 mes

55、es calendario).Sancin a Q5,000.00.INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALESNumeral 4Reforma numeral 4 y adiciona los numerales 13 y 14 del Artculo 94 Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 28No presentar informes establecidos en ley.SANCION: - La primera vez Q5,000.00- La segunda vez Q10,000.00 - Ms d

56、e dos veces Q10,000.00 ms el 1% de Ingresos Brutos. Cada vez que se incumpla las obligaciones.Realizar actividades sin estar inscrito. SANCION: Q. 10,000.00INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALESNumeral 13.Numeral 14Reforma numeral 4 y adiciona los numerales 13 y 14 del Artculo 94 (continuacin) Nov. - 2

57、005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 29La SAT podr:Establecer de mutuo una direccin electrnica para remitir acuses de recibo declaraciones y pagos efectuado boletines, citaciones y otras de su inters. Establecer procedimientos para elaboracin y conservacin de facturas registros y documentos que por me

58、dios electrnicos, que harn prueba en juicio.OTRAS ATRIBUCIONES DE LA SAT:Adiciona el artculo 98 “A” Nov. - 2005 Proyecto Ley AntievasinARTCULO 29La SAT podr:Requerir a los contribuyentes sus pagos por medios electrnicos, tomando en cuenta su capacidad econmica.Verificar por los medios idneos la vera

59、cidad de la informacin que proporcione el contribuyente en los documentos que presente cuando se inscriba en el RTU (recibos de agua, luz, etc.)Actualizar de oficio el RTU de acuerdo a las declaraciones presentadas por el contribuyente.Adiciona el artculo 98 “A” (continuacin) Nov. - 2005 Proyecto Le

60、y AntievasinEs punible revelar informacin referente a contabilidades revisadas a personas individuales o jurdicas.Los documentos o informacin obtenida con violacin a este artculo no produce fe ni hace prueba en juicio.Los funcionarios y empleados pblicos solo pueden revelar informacin a sus superior