大商超市內(nèi)部控制及分析(共20頁)

1、大商超市內(nèi)部控制及分析 大商超市內(nèi)部(nib)控制及分析小組(xioz)成員：姓名(xngmng)（學號）： 馬 銳 姓名（學號）： 楊水秀 姓名（學號）： 李文超 姓名（學號）： 張廣霖 （2014121321）目 錄摘 要21 大商集團(jtun)簡介32.大商集團(jtun)內(nèi)部控制情況調(diào)研與分析8 2.1制度(zhd)合理性82.2執(zhí)行有效性93.其他分析94.大商集團發(fā)展經(jīng)營理念的政策性建議11摘 要本論文以大商超市內(nèi)控為主要研究對象，在理論與實際(shj)相結(jié)合的基礎(chǔ)上，通過對大商超市金石灘分部(fn b)（以下簡稱該分部）內(nèi)控六方面：財產(chǎn)安全，書面文件，人員素質(zhì)，授權(quán)，分工，業(yè)務

2、記錄的分析，認為一個企業(yè)內(nèi)部控制的好壞對企業(yè)的發(fā)展壯大過程中起到了不可替代的作用?，F(xiàn)階段，我國的零售業(yè)要想實現(xiàn)零售業(yè)的現(xiàn)代化，與國外零售業(yè)巨頭進行抗衡就要借助于先進的內(nèi)控管理理念，利用國內(nèi)外現(xiàn)有的零售業(yè)發(fā)展的先進經(jīng)驗，對我國零售業(yè)的發(fā)展模式進行重新(chngxn)的定義，針對我國零售業(yè)發(fā)展水平不均衡的基本事實，并結(jié)合不同的零售業(yè)態(tài)，分析其中存在的問題，提出個性化的發(fā)展道路。關(guān)鍵詞：控制 記錄 憑證 制度 質(zhì)量1.大商(d shn)集團簡介1.1大商(d shn)背景介紹1.1.1大商(d shn)集團大商集團發(fā)端于中國大連，組建于1995年，與高速發(fā)展的中國經(jīng)濟同步，現(xiàn)已成長為中國最大的零售業(yè)

3、集團之一。2013年，大商集團銷售突破1500億元，200多家大中型店鋪遍及14省70余城市，員工總數(shù)23萬人，基本形成東北店網(wǎng)、華北店網(wǎng)、西部店網(wǎng)三足鼎立的店網(wǎng)格局。大商集團是“全國文明單位”、“中國服裝業(yè)改革開放三十周年功勛企業(yè)”、榮獲”亞太零售商聯(lián)盟大獎”、”全球商業(yè)質(zhì)量獎“、”中國慈善獎“。大商集團以”創(chuàng)造享譽世界的大公司“為企業(yè)理想，以”無限發(fā)展，無微不至“為經(jīng)營理念。大商集團每進入一座城市，始終堅持公司的經(jīng)營理念，即專注于開好一家店，服務好每一位顧客。大商集團每開設(shè)一家商場均會為當?shù)匾胂冗M的零售技術(shù)以及創(chuàng)新的零售理念，幫助提高當?shù)亓闶蹣I(yè)的經(jīng)營水平和服務質(zhì)量，提供就業(yè)機會，促進當?shù)?/p>

4、商業(yè)的繁榮。大商集團在快速發(fā)展中創(chuàng)造了一系列成功的著名商號品牌：麥凱樂、新瑪特、千盛、NTS等。大商百貨、大商超市、大商電器、大商地產(chǎn)、大商網(wǎng)、五星級酒店、大商自有品牌異軍突出，構(gòu)成了大商零售主業(yè)的立體格局。目前，大商集團已構(gòu)筑起現(xiàn)代零售業(yè)多業(yè)態(tài)、多商號的發(fā)展組合，形成了全國商業(yè)獨樹一幟的”多業(yè)態(tài)混合制發(fā)展模式“。1.1.2集團(jtun)榮譽 大商(d shn)集團是”全國文明單位“、”中國消費者十大滿意品牌“，榮登”全國商業(yè)質(zhì)量管理獎“三甲榜，被多家媒體和分析報告成為”中國零售業(yè)最具發(fā)展實力的無敵軍團。1.1.3集團(jtun)理想起源于大連青泥洼的大商集團，以創(chuàng)建享譽世界的大公司為理想，

5、通過股票上市、組建集團、合資合作、異地擴張、業(yè)態(tài)創(chuàng)新等防范和步驟，推動企業(yè)快速健康發(fā)展。已經(jīng)實現(xiàn)了”大連第一、東北第二、全國一流、世界輕量級、世界中量級“五階段發(fā)展戰(zhàn)略的前三個階段，也正在向第四階段邁進。1.1.4主力業(yè)態(tài) 百貨店、大型綜合購物中心（新瑪特、千盛超市）、大型綜合超市及以電器、家居為代表的專業(yè)店是大商集團的四大主力業(yè)態(tài)。同時，大商集團不斷創(chuàng)新經(jīng)營，大商酒行、NTS新城鎮(zhèn)購物中心、大商影城、大商優(yōu)生活超市等新商號、新業(yè)態(tài)起步發(fā)展、逐步壯大。1.1.5百貨店 百貨店是大商集團的主力軍。大商集團百貨店營業(yè)面積一般在2萬-6萬平方米，突破傳統(tǒng)百貨的單一模式，形成了以”東北第一店“大連商場

6、為代表的總和百貨店，以”國最優(yōu)秀的高檔百貨店“麥凱樂大連總店為代表的品牌店、以”東北第一家女士用品“秋林女店和”中國第一家男士用品專業(yè)店“大商男店為代表的特色店等多種形式爭奇斗艷的局面，并實現(xiàn)了百貨店的連鎖化經(jīng)營、專業(yè)化管理、多樣化發(fā)展。 麥凱樂是大商集團的新商號，起于日本，發(fā)展于大連，成功于大商，定位于高檔精品流行百貨。自2004年組建麥凱樂連鎖集團以來，旗下已擁有麥凱樂連鎖集團以來，旗下已擁有麥凱樂大連總店、麥凱樂西安路店、麥凱樂開發(fā)區(qū)店。麥凱樂青島總店、麥凱樂哈爾濱總店和麥凱樂盤錦店6家店。1.1.6購物中心(u w zhn xn) 大商(d shn)集團購物中心主要是新瑪特模式。新瑪特

7、是英文”NEW-MART“的漢譯，是大商集團的新店、新標識、新業(yè)態(tài)，是當今(dngjn)零售業(yè)最新業(yè)態(tài)、最新技術(shù)、最新手段和最高境界集成之后的重新再造，具有濃厚SHOPPINGMALL色彩，面積一般在10萬平方米以上，業(yè)態(tài)豐富、功能齊全，為消費者提供一站式購物休閑服務。大商集團已開設(shè)了大連、沈陽、大慶和齊齊哈爾、牡丹江等31家新瑪特店。作為大商集團步入現(xiàn)代化、國際化的標志性店鋪，大商新瑪特（沈陽店）是沈陽市目前品牌最強大、功能最齊全、管理最先進、外觀最優(yōu)美的現(xiàn)代化購物中心，是東三省品級最高的樣板店；新瑪特（大慶店）被黑龍江省委書記孫維本譽為”龍江明珠“。 千盛是大商集團的又一新商號，定位流行百

8、貨店，倡導時尚新概念。2006年1月組建千盛百貨連鎖集團，與新瑪特連鎖、麥凱樂連鎖共同構(gòu)成了大商集團百貨業(yè)態(tài)發(fā)展的主要架構(gòu)，已開設(shè)錦州千盛百貨、大連千盛百貨、阜新千盛百貨、成都千盛百貨等15家店。1.1.7大型綜合超市 超市是大商集團的新軍。大商集團自1998年發(fā)展超市這一新興業(yè)態(tài)，通過自主投資建設(shè)和收購等方式，超市總數(shù)現(xiàn)已近百家，分布于大連、沈陽、撫順、錦州、本溪、大慶、牡丹江和齊齊哈爾等東北城市以及北京、石家莊等地，在沈大高速公路上建有12家連鎖店。作為大商集團的一支生力軍，超市集團以綠色營銷為特色，以創(chuàng)建綠色連鎖超市為目標，大力經(jīng)營綠色食品，引導綠色消費，成為全國”三綠工程”示范企業(yè)。1

9、.1.8電器和家居 大商集團專業(yè)店主要有電器連鎖單和家居專業(yè)店兩種。大商電器是中國家電銷售領(lǐng)域的著名品牌，是大商集團商品經(jīng)營最強項之一。大商電器總部設(shè)在大連，立足東北，輻射全國，擁有百家專業(yè)電器連鎖店，年銷售量突破100億元，是家電類商品在東北地區(qū)銷售的”主渠道“和”寬帶網(wǎng)“，成為東北家電市場的龍頭霸主。強化誠信經(jīng)營、低價營銷，是消費者公認的”一輩子放心的選擇“。大連交家電公司是大商電器連鎖總公司下屬的旗艦店，以”專業(yè)專注，全力以赴“的經(jīng)營理念和不斷拼搏的創(chuàng)業(yè)精神在市場競爭中永立不敗之地，成為大連地區(qū)經(jīng)營家電商品品種最齊全、效益最好的專業(yè)商場。大商家家廣場則是以經(jīng)營家居、建材、家裝為主的一站購

10、齊式大型專業(yè)店，首開國際家居情景式銷售先河，引進當今世界知名品牌，精心打造近400個樣板間，歐式古典浪漫之美與中式沉穩(wěn)平和之雅盡顯其中，處處洋溢家的溫馨。1.1.9餐飲(cn yn)娛樂 餐飲娛樂是”大商集團無限發(fā)展的新業(yè)種“。大商餐飲娛樂公司經(jīng)營管理分布在集團所屬的新瑪特購物休閑廣場、現(xiàn)代流行百貨店和大型(dxng)綜合超市的餐飲娛樂項目，是大商集團的新興行業(yè)，涉及美容院、健身會所、游泳館、滑冰場、電影院、風味(fngwi)快餐、酒樓、寵物店等項目。美國的一兆韋德健身會所、永樂影院、賽客咖啡、31冰激凌、肯德基、麥當勞；日本吉野家快餐；臺灣的仙蹤林休閑餐飲、涵沛美容等國際知名連鎖品牌已進入大

11、商集團各店。1.1.10大商城市廣場 大商集團憑借雄厚的商業(yè)實力，一半占據(jù)了盤錦中央商務區(qū)的核心位置，該位置是盤錦市最核心、最繁華的區(qū)域，是絕對的商業(yè)、娛樂、行政、交通區(qū)域交匯點，也是盤錦市未來的真正核心商務區(qū)，地塊資源稀缺，升值潛力巨大。盤錦中央商務區(qū)是立足盤錦周邊一小時經(jīng)濟生活圈所規(guī)劃的商業(yè)服務業(yè)的聚集區(qū)，這個區(qū)域集中了盤錦市最多的消費人群，大商城市廣場建成后預計年創(chuàng)利稅兩億元以上，提供盤錦市的城市形象、進一步完善城市功能、使盤錦擁有真正的商業(yè)核心區(qū)，更好地滿足日益增加的來盤商務、旅游消費需求， 更成為盤錦市乃至東北地區(qū)唯一一座超大型城市綜合體。1.1.11大商酒行 大商酒行專營法、澳、智

12、、美四國著名酒莊酒，度假轉(zhuǎn)售具有300多年歷史的法國波爾多拉戈城堡和梅多克400多年歷史著名中級酒莊拉桐城堡酒莊酒，僅一年時間，現(xiàn)已連鎖全國60余個城市。1.1.11大商(d shn)影城 大商影城在盤錦新瑪特總店開業(yè)第一家影院(yngyun)后，在大連新瑪特、沈陽千盛等店鋪相繼開業(yè)5家影城。1.1.12 NTS NTS是英文”New Town Shop“的縮寫，中文是新城鎮(zhèn)購物中心(u w zhn xn)，意在探索城市化模式，鏈接農(nóng)工商一體；促進現(xiàn)代化商業(yè)下鄉(xiāng)，農(nóng)產(chǎn)品進城上網(wǎng)，新型生活方式誕生，成為農(nóng)村變城市的橋梁紐帶，NTS第一家店在大連市瓦房店老虎屯鎮(zhèn)和炮臺鎮(zhèn)已開業(yè)。1.1.13大商優(yōu)生

13、活超市 大商優(yōu)生活超市是大商超市面向社區(qū)、便民利民的新商號，英文是”DSU-LIFE“,”U”=優(yōu)、”YOU“、”FOR YOU”,寓意優(yōu)質(zhì)、優(yōu)秀、優(yōu)越的超市新概念，提供專屬的優(yōu)質(zhì)便利生活。1.1.14電網(wǎng)建設(shè) 大商集團人才隊伍持續(xù)壯大。在這個大家庭里，來自日本、臺灣等地的企業(yè)家與從祖國四面八方加入集團的企業(yè)家一起，為創(chuàng)建集團的美好明天共同努力著。集團大學本科以上學歷的人數(shù)達到2329人，一大批青年干部走上各級領(lǐng)導崗位，集團的人員構(gòu)成更加年輕化、知識化、專業(yè)化、 大商集團的電網(wǎng)建設(shè)穩(wěn)步推進。在東北，成立了大慶地區(qū)集團、撫順地區(qū)集團、沈陽地區(qū)集團、佳木斯地區(qū)集團、牡丹江地區(qū)集團、阜新地區(qū)集團、哈

14、爾濱地區(qū)集團、盤海營地區(qū)集團等，密集的店鋪網(wǎng)絡(luò)基本形成；在華北，成立了北京地區(qū)集團；在魯中，2005年收購濟南人民廣場儒商百貨有限公司和山東儒商服飾有限公司全部股權(quán)，打響了進軍晉冀魯豫地區(qū)的第一槍；在中原，2006年4月，河南省最大的購物中心鄭州”金博大“榮歸旗下。2007年7月，新鄉(xiāng)新瑪特成立，確立了以新鄉(xiāng)為中心，向周邊的焦作、漯河、安陽、鶴壁、菏澤等9個城市建設(shè)店網(wǎng)，由此啟動”晉冀魯豫邊去店網(wǎng)建設(shè)“。2008年，“新瑪特二代”新瑪特鄭州總店首度亮相，大商集團1在河南布設(shè)13家店，穩(wěn)踞中原；在西北，2007年3月，大商集團簽訂西安新瑪特，入駐古都西安，打響挺進大西北的第一槍，開始編織“陜西店

15、網(wǎng)”；在西南，2007年12月，成都千盛購物中心開幕，大商集團將以成都網(wǎng)店、自貢市兩店與內(nèi)江市一店的五大項目拉開“西部店網(wǎng)”建設(shè)序幕。 2012年，大商集團(jtun)全年新開業(yè)大中型店鋪16家，新簽約大型商業(yè)(shngy)項目10余個，東北店網(wǎng)持續(xù)鞏固、華北(Hubi)店網(wǎng)進一步加固、西部店網(wǎng)快速發(fā)展，全國大中型店鋪數(shù)超過了200家。在大連金州新區(qū)，投資30億元開工建設(shè)大連金石灘商業(yè)中心和大連國球運動基地兩大項目。在西南，全資收購云貴川“美好家園”，35家店鋪營業(yè)面積近30萬平方米，是云、貴、川三省店鋪資源多、分布廣、成長性好的跨地區(qū)連鎖企業(yè)之一。 無限發(fā)展的大商集團將不斷做深做透“東北店網(wǎng)

16、”，拓展“華北店網(wǎng)”，挺進中原，沿長江水線東拓西進，進一步做大做強，努力實現(xiàn)創(chuàng)建享譽世界的大公司的偉大理想。 1.2市場現(xiàn)狀概述 我們以大商金石灘商業(yè)中心為例，大商金石灘商業(yè)中心，其綠化率為35%，規(guī)劃涵蓋百貨OUTLETS、大商超市、8廳影院、大商電器、美食廣場、度假酒店、風情商業(yè)街等多元化業(yè)態(tài)，規(guī)劃名品奧特萊斯特賣、室內(nèi)威尼斯水游城、四季暖廊商業(yè)街休閑廣場三大特色。配套設(shè)施為國家5A及山海資源保護帶、十里黃金海岸海濱風光，商業(yè)；大商集團8萬平海濱中心，公園；金石園、海濱公園、地質(zhì)公園、玫瑰石園、恐龍?zhí)胶?，醫(yī)院；大連金石灘醫(yī)院，學校；魯迅美術(shù)學院 沈陽音樂學院、大連民族大學、楓葉學校、美國國

17、際學校、文武學校等眾多高等學府匯聚。擁有良好的地理位置。我們主要調(diào)查研究的是大商超市這一部分，而這一部分主要涉及的就是人員配置問題和貨品的配置問題。此次調(diào)研我們將主要從這兩方面考慮2.大商(d shn)超市(cho sh)內(nèi)部控制情況調(diào)研(dio yn)與分析1、制度合理性 通過對該分部內(nèi)部控制制度的審閱，我們發(fā)現(xiàn)該分部的制度基本上比較詳細和可行，特別是相應的程序編制具有非常不錯的可操作性。不過根據(jù)內(nèi)部控制理論的要求和大商超市經(jīng)營管理的重點，我們認為個別制度也不同程度地存在一些需要改進的地方： 1、從繪制的機構(gòu)圖中，我們發(fā)現(xiàn)質(zhì)管科的直接上級是采購部部長。對于這樣的組織結(jié)構(gòu)我們認為存在一定缺陷，

18、即質(zhì)管科的部門職責本應對采購的商品的質(zhì)量問題進行嚴格檢測與監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)了質(zhì)量問題，反而需要向采購單位反映，就會大大降低其效果，同時質(zhì)量管理的獨立性也會大打折扣。這大概也是該分部有時商品質(zhì)量出現(xiàn)較大爭議的原因之一。 2、行政事務管理規(guī)定中，將檔案分為財務、行政、銷售、采購等6類，但具體規(guī)定的只有財務和行政兩類，其他4類并沒有明確規(guī)定，造成了檔案管理的諸多空白；在車輛管理中，對小車耗油采用的是依行駛里程來確定，但并未嚴格規(guī)定公車私用的情況如何處理，這樣就容易造成公車私用時仍由企業(yè)承擔了相應費用。 3、安全管理制度中，缺乏必要的、明細的安全事故責任劃分，如此有可能造成安全事故的管理流于形式；對于安

19、全教育沒有明確的規(guī)定，比如崗前安全培訓、安全的日常教育等；同時本制度涉及電器設(shè)備的安全運行較多，基本上未涉及人身安全規(guī)定，容易造成一旦發(fā)生人身安全事故便無章可循。 4、銷售管理制度，基本規(guī)定都包括了，美中不足的是具體措施較少，使得可操作性大大降低；同時對于銷售管理多少也存在(cnzi)制度空白點，比如市場調(diào)查、客戶需求調(diào)查與分析、銷售合同簽訂、賒銷審批、銷貨退回等方面未明確規(guī)定。 5、質(zhì)量管理制度，總體印象(ynxing)是缺乏獨立的質(zhì)量檢驗程序；對采購(cigu)商品的檢驗的規(guī)定比較多，但對于產(chǎn)成品如何檢驗，需要一些什么程序規(guī)定的較少；同時，既然我們已經(jīng)認識到“質(zhì)量是企業(yè)的生命，商品質(zhì)量的優(yōu)

20、劣是零售業(yè)正常健康發(fā)展的關(guān)鍵，對質(zhì)量的管理我們?nèi)魏螘r候都不能放松 ”，但是該超市對于質(zhì)量管理的具體措施不是特別明確；質(zhì)量管理的處罰措施基本上只是對于違反程序行為的懲戒，但是對于如何處理客戶就產(chǎn)品質(zhì)量提出的投訴等其他實體方面的違規(guī)沒有相應的程序和懲戒規(guī)定。 6、保管工作管理制度，未明確規(guī)定的內(nèi)容有：保管的盤盈盤虧、定期盤點、對于由于人為原因造成的存貨短缺如何處理。 以上這些內(nèi)容是我們在對該超市的制度審閱過程中所發(fā)現(xiàn)的一些未規(guī)定到的控制弱項；當然并不能認為這些就是全部。我們認為制度的制定與完善是一個持續(xù)改進的過程，任何一項行之有效的制度與程序并非一蹴而就，這就需要我們的經(jīng)營層和管理層定期開展內(nèi)部控

21、制自我評估；但同時也應當保持既定程序的相對穩(wěn)定性，不可大范圍的朝令夕改。2、執(zhí)行有效性 為了了解現(xiàn)有控制制度執(zhí)行的有效性，我們通過非統(tǒng)計抽樣的方式抽取了一部分管理程序進行了測試，發(fā)現(xiàn)大商集團內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性并不樂觀。比如： 1、行政事務管理制度規(guī)定“各部門要按公司經(jīng)營月份、每月各自整理、分類入檔、財務檔案按公司財務部規(guī)定辦理，不經(jīng)公司領(lǐng)導同意不得查閱，其它檔案須經(jīng)各部門負責人同意方可查閱，所有檔案、嚴禁借閱、摘錄和復印”，我們在對辦公室檔案管理檢查中，發(fā)現(xiàn)目前尚有一些往年文件類檔案沒有裝訂歸檔； 2、銷售管理制度規(guī)定“貨到付款業(yè)務，貨發(fā)出后超一個月未能付款者，超出時間按銀行當期利率記息，由

22、合同業(yè)務員自己擔負，其提成及工資報酬必須待貨款結(jié)清后方能兌現(xiàn)”，經(jīng)了解該超市并未安規(guī)定嚴格執(zhí)行。 3、該公司(n s)目前有部分(b fen)閑置的房屋(fngw)5間，公司職工占用了4間，非本公司職工占用了1間。這些房屋的占用既未經(jīng)過該超市管理層的同意，也未進行明細登記和管理。非本公司職工占用的房間沒有收取任何費用，本公司占用的房間也是參差不齊，大多數(shù)并非用于居住，而只是將一些私人用品（如自行車、電動車）存放其中。3.其它分析1.授權(quán)控制授權(quán)指主管將職權(quán)或職責授給某位部屬負擔，并責令其負責管理性或事務性工作。授權(quán)是一門管理的藝術(shù)，充分合理的授權(quán)能使管理者們不必親力親為，從而把更多的時間和精力

23、投入到企業(yè)發(fā)展上，以及如何引領(lǐng)下屬更好地運營企業(yè)。授權(quán)是組織運作的關(guān)鍵，它是以人為對象，將完成某項工作所必須的權(quán)力授給部屬人員。即主管將處理用人、用錢、做事、交涉、協(xié)調(diào)等決策權(quán)移轉(zhuǎn)給部屬，不只授予權(quán)力，且還托付完成該項工作的必要責任。授權(quán)控制是指企業(yè)各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務，這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。受權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權(quán)限，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業(yè)務處理行為負責。 大商的國際控股股東為大商集團，實際

24、控制人為牛鋼。截至2013年4月30日，大商國際無全資或控股子公司。2.分工(fn gng)控制分工控制是指對于相關(guān)的職務，必須進行分工負責，不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟(jngj)業(yè)務在處理時，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。職務分工(fn gng)控制也稱為職責分工控制、崗位分工控制，是指 HYPERLINK /view/38340.htm t _blank 企業(yè)要盡可能細地將經(jīng)濟業(yè)務的處理過程劃分為若干相對獨立的 HYPERLINK /view/1145110.htm t _blank 職務，把不同的職務特別是不相容職務分配給不同的人或部門來執(zhí)行，并通過 HYPERLIN

25、K /view/625201.htm t _blank 組織機構(gòu)設(shè)立或崗位設(shè)置相對穩(wěn)定地固定下來，以便形成相互關(guān)聯(lián)、相互制約的 HYPERLINK /view/79349.htm t _blank 機制。職務分工控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制的核心內(nèi)容和其他控制形式存在的主要基礎(chǔ)。 HYPERLINK /view/38340.htm t _blank 企業(yè)實行了錢、賬、物的分管制度，這一制度來自于分工控制的要求。但是，僅僅停留在錢、賬、物分管這一點上是遠遠不夠的，現(xiàn)代內(nèi)部控制制度中的職務分工控制，要比錢、賬、物分管制度廣泛和深刻得多。2.3業(yè)務記錄1.定義 在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，必須按照一定的程序記入會計賬

26、務處理系統(tǒng)。所謂業(yè)務記錄控制，即在對經(jīng)濟業(yè)務進行會計賬務記錄時必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。它是內(nèi)控制度最基礎(chǔ)的一部分。業(yè)務記錄控制的基本目的是要確保會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)處部所提供的會計信息的可靠，因此業(yè)務記錄控制也稱為可靠性控制。 2.措施和方法1、原始只有經(jīng)過專人審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù)。2、記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證必須附有原始憑證。3、憑證(pngzhng)必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號次序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記。4、憑證正、副聯(lián)必須一次復寫填制，各聯(lián)憑證必須注明用途，嚴格按規(guī)定的用途使用

27、各聯(lián)憑證，報廢憑證各聯(lián)必須注明報廢字樣合并一處按規(guī)定妥善(tushn)保管。5、建立定期的復核制度，定期對憑證(pngzhng)的填制、記賬、過賬和報表編制的工作進行復核。6、建立總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度。7、建立完善的憑證傳遞程序。憑證傳遞程序是憑證填制和取得以后如何經(jīng)過各個部門和有關(guān)人員記入賬簿體系。憑證傳遞程序應該有利于各個部門的相互制約和相互聯(lián)系。例如，在進行總賬和明細賬記錄時，如果憑證傳遞程序不恰當導致總分類賬和明細分類賬的核對失去意義。8、業(yè)務經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務后，必須簽名、蓋章，以備今后追溯責任和查考。4.大商集團發(fā)展經(jīng)營理念的結(jié)論及建議 根據(jù)調(diào)查結(jié)

28、果，結(jié)合財政部頒布的內(nèi)部控制具體規(guī)范的要求，我們對該超市提出以下建議供管理層、決策層參考： 1.制度建設(shè)與落實方面 1、加強相關(guān)人員內(nèi)部控制理論的培訓。內(nèi)部控制理論在世界各個專業(yè)組織的精心研究下，已基本上比較科學、完善。我們的企業(yè)管理層了解和掌握內(nèi)部控制的基本原則、控制方法、控制理論對于指導企業(yè)的經(jīng)營管理具有十分重要的意義。因此我們建議該超市應當組織有關(guān)人員特別是管理者學習內(nèi)部控制理論。方式可以多種多樣，比如外出脫產(chǎn)學習、聘請專家授課、內(nèi)部人員相互研討等等。 2、繼續(xù)改進與完善內(nèi)部控制制度的制定與研討。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，各項制度的制定既要從企業(yè)的實際出發(fā)，又要有科學的理論作支持。在制定各

29、項制度時應當分析它們之間的邏輯關(guān)系以及與公司既定制度的銜接，做到制度不重疊不留空白點，盡量避免頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳的局面。制度的制定與實施要符合該超市的相關(guān)規(guī)定，不得未經(jīng)必要程序擅自變更。 3、強化制度的檢查落實程序(chngx)，真正做到有法必依、違法必究。相應的制度根據(jù)規(guī)定程序發(fā)布實施后，最重要(zhngyo)是的保障各項制度的檢查落實，在此過程中，不僅領(lǐng)導(ln do)層面要組織檢查落實，同時公司各相關(guān)職能部門也要檢查落實。領(lǐng)導們還要定期（一般是每年一次）開展內(nèi)部控制自我評估，從中找出差距，持續(xù)改進。 2.經(jīng)營管理方面 1、建立風險識別、分析、評估制度。目前由于零售業(yè)的市場競爭越來越激烈、

30、市場多變因素及不確定性增多，企業(yè)面臨的風險就會增加。因此就要求該超市識別、分析諸風險因素，提前做好應對方案。企業(yè)的風險包括內(nèi)部風險和外部風險兩類，我們應當在經(jīng)營管理的實踐中逐步建立形成比較完善的風險管理機制。 2、建立明確的市場調(diào)查制度。隨著市場化程度的逐步提高，零售業(yè)受到市場的影響越來越明顯，因此我們只有通過市場調(diào)查掌握市場變化的動態(tài)，適時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和計劃。如果我們沒有市場調(diào)查，那么我們的經(jīng)營就是盲目的。我們提出該超市的市場調(diào)查應包括供應市場調(diào)查和銷售市場調(diào)查兩個方面，對于供應市場要了解采購點商品的產(chǎn)量、價格走勢等；對于銷售市場要了解我們的市場占有率、主要競爭對手的基本情況、客戶的需求變化

31、等。 3、我們建議由最高領(lǐng)導者統(tǒng)一負責相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)工作。因此我們建議是否可以針對不同的業(yè)務職能部門穩(wěn)步來推進，由該超市統(tǒng)一承擔與各相關(guān)職能部門的溝通與協(xié)調(diào)工作，一方面可以減輕基層管理者的負擔，另一方面也可以最大幅度地避免不必要的重復開支。 3.產(chǎn)品質(zhì)量方面 1、關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量標準的最新動態(tài)。避免給該超市造成不必要的開支和不好的社會影響。 2、增強質(zhì)量監(jiān)測的獨立性。產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)測涉及商品采購、銷售、售后的各個環(huán)節(jié)，要保證質(zhì)量監(jiān)測的客觀性，質(zhì)管部門獨立于各個環(huán)節(jié)至關(guān)重要。而質(zhì)管部門獨立于各個環(huán)節(jié)的主要措施是機構(gòu)設(shè)置必須體現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)管的獨立性，因為質(zhì)量監(jiān)管部門受制于任何其他缺乏權(quán)威的部門都會影響到

32、質(zhì)量管理的客觀性與權(quán)威性。 3、采購過程質(zhì)量管理的全過程控制。做到采購商品的高優(yōu)良商品率。 4、統(tǒng)籌安排，采取科學的方法對采購商品的檢查，保證產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定。 5、加強(jiqing)采購(cigu)人員(rnyun)的業(yè)務培訓。據(jù)了解，目前該超市除了采購部部長外，其他工人均未經(jīng)過適當?shù)牟少徟嘤?。采購工人只是按照直覺、經(jīng)驗盲目操作，談不上技術(shù)改革和技術(shù)創(chuàng)新；我們認為如果不加緊技術(shù)培訓，一方面可能難以適應新規(guī)定的要求，另一方面（或許是更為嚴重的）有可能造成采購人員的斷檔。 4.產(chǎn)品成本方面 1、繼續(xù)強化外購動力的挖潛。 2、對加工成本、采購成本、銷售成本實施定額管理控制。5.企業(yè)文化建設(shè) 大商集

33、團以民族工商業(yè)崛起為己任，完全按市場競爭規(guī)律壯大起來，被多家媒體和分析報告稱為“中國商業(yè)最具發(fā)展實力的無敵軍團”。企業(yè)文化是企業(yè)之魂，是企業(yè)員工的價值導向和精神動力。在大商，企業(yè)文化不僅是綱，是理論；更是法，是信仰。關(guān)于大商的企業(yè)文化，大商集團董事局牛鋼主席有這樣的概述：“大商集團企業(yè)文化的基礎(chǔ)和核心，是中國共產(chǎn)黨的理論方法。在大商，共產(chǎn)黨人的高風亮節(jié)，中國民族的傳統(tǒng)美德，大商幾代創(chuàng)業(yè)人的優(yōu)秀品格，與誠信的職業(yè)道德，國際零售業(yè)的先進理念的有機結(jié)合，形成了具有鮮明特色的大商集團企業(yè)文化?！贝笊痰钠髽I(yè)文化包含了大商集團目標理想、企業(yè)理念以及企業(yè)機制、體制、經(jīng)營、形象等諸多方面的內(nèi)容。大商集團以“無

34、限發(fā)展，無微不至”的理念為核心，不斷加強企業(yè)文化建設(shè)，努力使員工的思想、感情和行為自覺地與企業(yè)的整體利益和目標戰(zhàn)略統(tǒng)一在一起，增強了企業(yè)的凝聚力，提升了企業(yè)的競爭能力4.2.2加快創(chuàng)新作為促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，擴大內(nèi)需的重6.加快創(chuàng)新作為促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，擴大內(nèi)需的重要渠道，零售百貨行業(yè)的一員，大商集團意識到，我們必須根據(jù)自己，根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化情況，加快創(chuàng)新實踐步伐，將危機轉(zhuǎn)化為契機我們通過一系列的渠道創(chuàng)新經(jīng)營模式創(chuàng)新服務手段創(chuàng)新業(yè)務領(lǐng)域創(chuàng)新，實現(xiàn)了逆勢中的強勢增長大型店鋪數(shù)量從135家增長到200家，員工人數(shù)從16萬人增長到了22萬人如果說外部經(jīng)濟的重大變革給我們提供了創(chuàng)新實踐的環(huán)境，是外部推動力，那

35、么大商集團一直以來對于做大做強民族商業(yè)的使命感，以及崇高的企業(yè)理想，則是我們不斷改革創(chuàng)新的內(nèi)在動力正是因為有了這種強烈的使命感和責任感，目的就是要推動我國零售百貨不斷向前發(fā)展。面向未來，我們(w men)也制定了新的發(fā)展規(guī)劃，主要的目標是到十二五末，實現(xiàn)過一進二，過二進三，過三進六，即銷售收入超過1千億(qin y)，達到2千億，大型(dxng)店鋪數(shù)量超過200家，達到300家，利稅額超過30億，達到60億，我們將積極進行新的創(chuàng)新實踐，進一步推動發(fā)展步伐。7.發(fā)展自有品牌自有品牌是零售企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度，大家都在積極做的一項業(yè)務，1994年大商集團收購了大連營收商場，后來我們又先后成立了

36、工業(yè)品自有品牌公司和副食品自有品牌公司，專門從事工業(yè)品副食品的自有品牌開發(fā)最近，我們還在法國等地收購了幾個酒莊，開發(fā)我們自己的紅酒品牌現(xiàn)在大商的自有品牌有20多個大類，上千多個品種，依托集團網(wǎng)絡(luò)資源的優(yōu)勢，憑借著優(yōu)質(zhì)健康實用低價的，市場份額不斷擴大。進一步推動發(fā)展步伐，早日實現(xiàn)我們的理想。 8人力資源管理首先減少人才流失。零售企業(yè)員工工作強度大,工作時間長，不利于對于員工的吸引。企業(yè)必須要有完善的晉升渠道、有效的激勵制度來減少員工流失。大商集團雖然經(jīng)過國有體制改革,但國有企業(yè)遺留下來的論資排本等思想仍然存在,都不利于人才的保留。因此,應該建立晉升制度與工作崗位業(yè)績掛鉤的管理制度,并且加大不同級

37、別之間薪酬的差距,激發(fā)員工的晉升欲望,滿足員工的合理物質(zhì)要求,以達到心理平衡,進而減少人才流失。同時,要給年輕員工的發(fā)展和晉升提供順暢的途徑,減少非管理因素對于晉升的影響,減少過去國有企業(yè)僵化的用人制度。其次，建立人才培訓制度。人才是制約零售業(yè)發(fā)展的一個重要因素。企業(yè)應該建立完善的人才培訓制度,對于已經(jīng)招進來的員工要進行職業(yè)生涯規(guī)劃,在工作中進行培訓和輪崗鍛煉,通過有效的激勵手段來發(fā)揮員工的主觀能動性,實現(xiàn)個人目標和企業(yè)目標的協(xié)調(diào)發(fā)展。在培訓呢中還要注意,對從事不同經(jīng)營業(yè)務的員工進行不同形式的培訓。如收銀員主要進行專項業(yè)務方面的培訓;商場的服務員則主要是禮儀、溝通、應變等方面的培訓。通過有針對

38、性的培訓可以有效地提高專項員工的綜合素質(zhì),也為企業(yè)的多元化戰(zhàn)略奠定了基礎(chǔ)。9財產(chǎn)安全財產(chǎn)安全控制是指企業(yè)為了確保其財產(chǎn)物資的安全完整所采取的各種方法和措施。如企業(yè)制定的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管、財產(chǎn)清點制度，都屬于財產(chǎn)安全控制制度。為了規(guī)范管理，明確職責，增強員工愛護公司財產(chǎn)的責任心和積極性，確保公司財產(chǎn)不受損失，大商集團本著“誰使用、誰保管，誰管理、誰負責”的原則，特別制定了財產(chǎn)保管辦法，財產(chǎn)報失處理(chl)辦法，財產(chǎn)丟失處理辦法，加強對公司財務安全的管理。大商集團財產(chǎn)(cichn)安全的保管辦法具體有： 公司配備給個人的財物由本人自行管理，個人對財產(chǎn)的安全負全部責任。辦事處財務人員內(nèi)勤兼任(j

39、inrn)財物保管員，對辦事處所有財物登記造冊，并對其安全負直接責任。公司配備給各部門的財產(chǎn)由各部門自行管理，部門負責人為本部門財產(chǎn)安全的第一責任人。公司大型設(shè)備、財產(chǎn)由主管部門負責安全管理，并具體落實安全責任人。對于價值在一定數(shù)量以上的財產(chǎn)，各部門在明確安全管理責任人的基礎(chǔ)上，必須制訂相應的財物安全管理辦法和保護措施等等。對于財產(chǎn)丟失，大商集團也制定了相關(guān)的措施：如若發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)丟失后，財產(chǎn)主管部門及公司員工必須保護好事故現(xiàn)場，在第一時間內(nèi)報知公司安全管理部門。同時，財產(chǎn)主管部門以書面形式報告公司分管領(lǐng)導。公司安全管理部門在接到報案后，必須及時對事故現(xiàn)場進行初步勘察，根據(jù)勘察情況向當?shù)毓膊块T報

40、案，公司安全管理部門協(xié)助其進行事故調(diào)查。對于不夠公安部門立案偵破的財產(chǎn)丟失案，由事故責任部門牽頭組織，安全管理部門參與，展開事故調(diào)查，查明事故原因，追究事故責任等等。若公司財務出現(xiàn)丟失狀況，必然是一件值得嚴肅管理的事情，故而公司針對此類狀況，也提出了與之相關(guān)的解決措施：對因安全責任人不負責任，工作失誤造成的財產(chǎn)損失，無論是否經(jīng)公安部門立案，在規(guī)定期限內(nèi)未追回財物的情況下，對責任人做出一定的處罰規(guī)定；事故責任人不止一人時，由事故責任部門拿出處罰分配辦法，并報公司總經(jīng)理辦公會研究。由公安機關(guān)立案偵破的案件，由公安機關(guān)依法追究其刑事責任。對因安全責任人不負責任，工作失誤造成的財產(chǎn)損失，無論是否經(jīng)公安

41、部門立案，在規(guī)定期限內(nèi)追回財物的情況下，對安全責任人也做出了處罰規(guī)定大商集團從預防，到發(fā)現(xiàn)，到解決，形成了一套合理完善的體系，環(huán)環(huán)相扣，最大限度的確保公司財產(chǎn)物資的安全，降低發(fā)生損失的可能性，這也是大商集團在同業(yè)中做出杰出成就的一個重要原因。本次調(diào)研即為，計劃實地調(diào)查大商集團超市百貨行業(yè)具體制定的有關(guān)財產(chǎn)安全管控的相關(guān)條例方法，各類貨物的售賣準則，保管，丟失，核查等方面，以及每天論點換班當前財產(chǎn)的清查，交接內(nèi)容等，探究其中值得借鑒的閃光點，對于其中存在的不合理之處予以建議，對其他各大集團的財產(chǎn)管控也是很好的借鑒。同樣通過調(diào)研我們得知，大商集團保護財產(chǎn)安全的辦法有： 1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后必須立即

42、記賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務，更要按照這一要求處理，做到日結(jié)日清，防止現(xiàn)金被挪用，并保證現(xiàn)金的籌劃與周轉(zhuǎn)。1 2、對于財產(chǎn)物資的管理必須實行永續(xù)盤存的方法，隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況，采用實施盤存的方法會危及企業(yè)財產(chǎn)物資的安全。3、建立定期(dngq)和不定期的財產(chǎn)清點制度，保證財產(chǎn)物資處于賬實一致的情況下。4、財產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧都要查明原因(yunyn)，并追究該項財產(chǎn)物資管理的管理責任，按照規(guī)定的程序經(jīng)過主管人員批準后才能進行(jnxng)賬面調(diào)整處理。 而其特點為：1.建立財務會計檔案資料保管制度，有關(guān)業(yè)務資料歸檔以后須編制清冊，加貼條、專人保管，防止篡改和抽換

43、會計資料，便于進行業(yè)務復查。2.財產(chǎn)物資科學編號和存放，便于進行收發(fā)業(yè)務、便于清查、便于保管。 書面文件書面文件控制是指在業(yè)務處理過程中，把企業(yè)對于經(jīng)營的要求、有關(guān)注意的事項等制成書面文件，并且下發(fā)給各級工作。書面文件控制能夠使職工更好地了解企業(yè)的各項要求，在業(yè)務處理中能隨時參照執(zhí)行，并且使各級人員的責任明確。由調(diào)查分析我們得知，大商集團書面文件控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：1 1、企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營政策應該制成書面文件，便于職工了解和參照執(zhí)行。2、各級管理人員的業(yè)務范圍、權(quán)限以及承擔的責任應該制成書面文件，使各級管理人員明確自己的權(quán)力和責任。3、企業(yè)的各項規(guī)章制度必須制成書面文件，便于職工自覺遵循。4、業(yè)務處理程序應該制成書面文件，使企業(yè)務能夠有條不紊地得到處理，并使職工了解自己在業(yè)務處理過程中的地位，以及明確發(fā)現(xiàn)問題該和誰取得聯(lián)系。5、編制各級人員的業(yè)務手冊和業(yè)務指導書，便于各級人員開展工作。 為了確保各處室所使用的文件的適用性和有效性，防止使用失效和作廢的文件，大商集團規(guī)定了對質(zhì)量管理體系文件的控制要求。具體有:管理者代表組織質(zhì)量管理體系文件的編寫和審核。辦公室負責廳機關(guān)各類行政文件的收、發(fā)歸檔和保存。各處室負責本處室職責范圍內(nèi)文件的編寫、接收、發(fā)放、歸檔和保存。政策法規(guī)處負