基礎(chǔ)會計(jì)3—會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿

1、會計(jì)憑證 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。 正確填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的一種專門方法，也是做好會計(jì)工作的前提。 1、如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為記賬、算賬提供依據(jù) 2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制 3、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動，有利于發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的作用 會計(jì)憑證有多種多樣，一般按其填制的程序和用途不同來分類可以分為： 原始憑證 記賬憑證原始憑證 原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。 它是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，具有較強(qiáng)的法律效力。例如，各種報(bào)銷單據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等都是原始憑證。原始

2、憑證的種類原始憑證的構(gòu)成要素原始憑證的填制要求原始憑證的種類 1、原始憑證按其取得的來源渠道不同可分為： 自制原始憑證 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人在執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、 銷貨發(fā)票 外來原始憑證 是指本單位在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如購貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。 等。 湖南省增值稅專用發(fā)票 長沙 NO 016727開票日期： 年 月 日購貨單位名 稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及帳號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金 額稅 率（%）金 額萬千百十角分萬千百十角分合 計(jì)價(jià)稅合計(jì)（大寫） 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥銷貨

3、單位名 稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及帳號備注 收款人： 開票單位（未蓋章無效） 2、原始憑證按填制方法不同分為： 一次原始憑證 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證一次原始憑證：簡稱一次憑證，是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會計(jì)憑證。如領(lǐng)料單，發(fā)貨票、支票等。外來原始憑證一般屬一次憑證。累計(jì)原始憑證： 簡稱累計(jì)憑證，是指為了簡化填制手續(xù)，把在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的且性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐次逐筆登記在一起而制成的一種原始憑證，這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單”。 限額領(lǐng)料單 20年5月份 發(fā)料倉庫：金屬

4、材料倉庫領(lǐng)料單位：一車間 編號：30用途：生產(chǎn)A產(chǎn)品材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)算單位單價(jià)全月領(lǐng)用限額 全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額金屬 甲材料 千克1.00元10 0009 8009 800日期請 領(lǐng)實(shí) 發(fā)限額結(jié)余退庫數(shù) 量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人退料單編 號5.21 000 (簽章）1 000（簽章）（簽章）9 0005.82 000（簽章）2 000（簽章）（簽章）7 0005.124 000（簽章）4 000（簽章）（簽章）3 0005.201 200（簽章）1 200（簽章）（簽章）1 8005.251 800（簽章）1 800（簽章）（簽章）0200 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章） 生產(chǎn)計(jì)劃部

5、門負(fù)責(zé)人（簽章） 倉庫負(fù)責(zé)人（簽章） 匯總原始憑證：又稱原始憑證匯總表，是指在會計(jì)核算工作中，為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的一份匯總憑證。如“發(fā)料憑證匯總表”、“工資匯總表” 等。 在編制匯總原始憑證時(shí)只能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填制在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。原始憑證的構(gòu)成要素 1、原始憑證的名稱。如“入庫單”、“發(fā)貨票”、“支票”等，反映原始憑證的用途。 2、填制原始憑證的日期和編號。填制原始憑證的日期一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。如果在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，因各種原因未能及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期為準(zhǔn)。 3、填

6、制憑證單位名稱。 4、接受憑證單位名稱。 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的實(shí)物品種、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額等。 6、填制單位及經(jīng)辦人員簽章。原始憑證的填制要求 1、記錄真實(shí)。原始憑證必須實(shí)事求是地記錄各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，內(nèi)容和數(shù)字要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。 2、內(nèi)容完整。原始憑證的要素必須填寫齊全，不得少記、漏記。 3、明確責(zé)任 4、書寫規(guī)范 文字要簡要，字跡要清楚 大小寫金額數(shù)字要規(guī)范。 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元(圓)、角、分、零、整記賬憑證記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計(jì)

7、憑證。 記賬憑證記載的是會計(jì)信息，即要按規(guī)定的會計(jì)科目和復(fù)式記賬方法，編制會計(jì)分錄，然后再據(jù)以登記賬簿。在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來完成的，因此，記賬憑證也稱分錄憑證。 原始憑證和記賬憑證的關(guān)系 原始憑證和記賬憑證同屬于會計(jì)憑證，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 聯(lián)系 1、原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，兩者反映的內(nèi)容一致； 2、在實(shí)際工作中，原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附件，記賬憑證是對原始憑證內(nèi)容的概括和說明； 3、兩者都是登記賬簿的依據(jù)。 區(qū)別 1、原始憑證是由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制的；而記賬憑證一律由會計(jì)人員填制； 2、原始憑證是一種證據(jù)，具

8、有法律效力；而記賬憑證不具法律效力，只能作為登記賬簿的一種直接依據(jù)。 3、原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況填制的，其格式多種多樣，錯(cuò)綜復(fù)雜；而記賬憑證是按會計(jì)核算方法的要求填制的，其格式基本統(tǒng)一。 4、原始憑證僅用以記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，不能載明會計(jì)分錄；而記賬憑證記錄會計(jì)分錄的全部內(nèi)容。記賬憑證的種類1.按記賬憑證填制方式不同可分為：單式記賬憑證：是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會計(jì)科目分別填制記賬憑證，一張記賬憑證只填列一個(gè)會計(jì)科目，在一張憑證上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。因此，在實(shí)際工作中一般很少使用復(fù)式記賬憑證：是指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。

9、能夠集中反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量；在實(shí)際工作中，一般都采用復(fù)式記賬憑證 2、復(fù)式記賬憑證按用途不同可分為：專用記賬憑證：是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系又分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用記賬憑證 ：是以一種格式來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，其格式不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，主要適用于業(yè)務(wù)比較簡單、業(yè)務(wù)量較少的單位使用。 收款憑證：專門用于登記現(xiàn)金 和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記帳憑證。付款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記帳憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于登記與現(xiàn)金和銀行存

10、款收付業(yè)務(wù)無關(guān)的記帳憑證。 摘 要貸方科目賬頁 金 額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分 合 計(jì)收 款 憑 證借方科目：銀行存款 年 月 日 憑證編號 會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單附件 張摘 要借方科目賬頁 金 額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分合 計(jì)付 款 憑 證貸方科目： 年 月 日 憑證編號會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單附件 張摘 要會計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分萬千百十元角分 合 計(jì)轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號附件 張會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單摘 要會計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分萬千百十元角

11、分 合 計(jì)記 賬 憑 證年 月 日 第 號附件 張會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單記帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證單式記帳憑證專用記帳憑證通用記帳憑證復(fù)式記帳憑證付款憑證收款憑證記帳憑證種類匯總表記賬憑證的構(gòu)成要素1記賬憑證名稱及填制單位名稱2填制記賬憑證的日期（一般與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致）3記賬憑證的編號(在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便分清業(yè)務(wù)處理的先后順序，確保記帳憑證完整無缺.若一筆業(yè)務(wù)需填制幾張記帳憑證,采用分?jǐn)?shù)編號,如:轉(zhuǎn)字6 ,轉(zhuǎn)字6 .)12224經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（說明清楚、簡明扼要）5會計(jì)分錄（科目名稱、方向和金額）6所附原始憑證（附件）張數(shù)（以自然張數(shù)為準(zhǔn)）7有關(guān)人員簽章（制證、審核、記賬、會

12、計(jì)主管等有關(guān)人員簽章，收付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章）。記賬憑證填制的要求1記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 。2、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證，并注明附件張數(shù)。3、編制會計(jì)分錄時(shí)，必須按統(tǒng)一規(guī)定的科 目填寫。4、要素必須填寫齊全，手續(xù)齊備。5、填寫完畢后必須進(jìn)行審核才能作為登記 帳簿的依據(jù)。大華公司2012年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.11月5日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)800元備用。2.11月10日銷售給紅光公司A產(chǎn)品100件，每件50元，款項(xiàng)收存銀行。 3.11月30日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折

13、舊5000元，其中車間3000元，管理部門2000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)填制專用記賬憑證。摘 要借方科目賬頁 金 額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金80000合 計(jì)￥80000付 款 憑 證貸方科目：銀行存款 2012年11月5日 銀付字1號會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 王平附件 1 張摘 要貸方科目賬頁 金 額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品500000100件應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 合 計(jì)￥585000收 款 憑 證借方科目：銀行存款 2012年11月10日 銀收字1號附件 2 張會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 王平 摘

14、要會計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分萬千百十元角分計(jì)提固制造費(fèi)用折舊費(fèi)用300000定資產(chǎn)管理費(fèi)用200000折舊累計(jì)折舊500000 合 計(jì)￥500000￥500000轉(zhuǎn) 賬 憑 證2012年11 月 30 日 轉(zhuǎn)字第 1 號附件 1 張會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 王平會計(jì)帳簿 會計(jì)賬簿，是由具有一定格式且相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的專門方法之一，是會計(jì)核算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是編制會計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。 1、為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息。 2、為定

15、期編制會計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。 3、為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況提供依據(jù)。 會計(jì)帳簿的種類 賬簿的種類是多種多樣的，為了便于了解和運(yùn)用賬簿，可按不同的標(biāo)志對賬簿進(jìn)行分類： 1、賬簿按用途不同分類 序時(shí)帳 分類帳 備查帳 2、賬簿按外表形式分類可分為： 訂本式賬簿 活頁式賬簿 卡片式賬簿 序時(shí)帳 序時(shí)賬，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在實(shí)際工作中應(yīng)用最廣泛的日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種。 現(xiàn)金日記帳是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記帳是按時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記企業(yè)銀行存款的收入、付出和

16、結(jié)存情況的賬簿。 分類帳 分類賬簿是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。 按照總分類賬戶分類登記的賬簿叫總分類賬簿，它是用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容的。按照明細(xì)分類賬戶分類登記的賬簿叫明細(xì)分類賬簿，它是用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)內(nèi)容的。 備查帳 備查賬簿是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。如租人固定資產(chǎn)登記簿等。 訂本式賬簿 是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：賬頁固定，既可防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。 缺點(diǎn)：由于賬頁固定，使用起來

17、欠靈活，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記賬簿，不便于分工記賬。 活頁式賬簿 是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿，如材料明細(xì)賬。 優(yōu)點(diǎn)：賬頁數(shù)可根據(jù)需要確定，不足時(shí)，可隨時(shí)增加賬頁；登記方便，可同時(shí)由數(shù)人分工記賬。 缺點(diǎn)：賬頁容易散失或被抽換。 卡片式賬簿 是指用印有記賬格式的卡片來登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。卡片不固定在一起，數(shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。優(yōu)缺點(diǎn)同活頁式帳簿。 會計(jì)帳簿備查帳按用途不同分類卡片式帳訂本式帳按外表形式分類分類帳序時(shí)帳會計(jì)帳簿種類匯總表活頁式帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳會計(jì)帳簿的登記 帳簿的構(gòu)成要素 登記帳簿的要求 序時(shí)帳的格式與登記 總分類帳的格

18、式與登記 明細(xì)分類帳的格式與登記會計(jì)帳簿的構(gòu)成要素 1、封面。寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。 2、扉頁。填列賬簿啟用的日期和截止日期，頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；賬戶目錄等。 3、賬頁。賬頁的格式因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可有不同格式，但基本內(nèi)容應(yīng)包括： 賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細(xì)科目）； 登賬日期欄； 憑證種類和號數(shù)欄； 摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）； 金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動）；會計(jì)帳簿的登記要求 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬薄。其基本要求如下： 1準(zhǔn)確完整。 2注明記賬符號。 3書寫留空。不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 4正常記賬使用藍(lán)黑墨

19、水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。 5特殊記賬使用紅墨水。比如：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄等。 會計(jì)帳簿的登記要求 6順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 7結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”的等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。 8過次承前。 序時(shí)帳的格式與登記 1現(xiàn)金日記賬的格式與登記 格式：現(xiàn)金日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為“借方（收入）”、“貸方（支出）”和“余額”三欄。 登記依據(jù)：由出納人員根據(jù)收付款憑

20、證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記?！笆杖霗凇保鶕?jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證登記；“支出欄”，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記；并按日結(jié)算余額。 2銀行存款日記賬的格式與登記 格式：采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為“借方（收入）”、“貸方（支出）”和“余額”三欄。 登記依據(jù)：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記?！笆杖霗凇?，根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證登記；“支出欄”，根據(jù)銀行存款付款憑證登記；并按日結(jié)算余額。 總分類帳的格式與登記 格式：采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“三欄式”。只提供價(jià)值指標(biāo)，不提供數(shù)量指標(biāo)。 登記依據(jù)：總

21、分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記；也可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證再據(jù)以登記總賬。總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計(jì)核算形式。明細(xì)分類帳的格式與登記 1、明細(xì)分類賬的設(shè)置 各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還應(yīng)按照總分類科目設(shè)置所屬的若干必要的明細(xì)分類賬。各個(gè)單位，除現(xiàn)金、銀行存款等賬戶外，應(yīng)為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、費(fèi)用、成本、收入、利潤等總分類賬戶設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2、明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。其帳頁格式分別有四種： 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 橫線登記式 “三欄式”明細(xì)帳 三欄式明細(xì)分類賬賬頁，只

22、設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。 “數(shù)量金額式”明細(xì)帳 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)分類核算。 “三欄式”明細(xì)帳 “數(shù)量金額式”明細(xì)帳 “多欄式”明細(xì)帳 多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。它適用于“

23、生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“本年利潤”等賬戶的明細(xì)核算。 “橫線登記式”明細(xì)帳 橫線登記式明細(xì)賬，也稱為平行式明細(xì)賬，它的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行進(jìn)行詳細(xì)登記。同一行內(nèi)借、貸均有記錄時(shí)，表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已處理完畢，如果只有借（或貸）方記錄，而無貸（或借）方記錄，則表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未結(jié)束。如材料采購業(yè)務(wù)的收料和付款情況等。 “多欄式”明細(xì)帳 3明細(xì)分類賬的登記依據(jù) 各種明細(xì)分類帳都是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。明細(xì)分類賬所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)資料，也是編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 錯(cuò)帳的

24、更正方法 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充更正法 一、劃線更正法 1、適用范圍 這種方法是會計(jì)核算中用紅線注銷原有記錄，更正錯(cuò)賬的一種方法。 在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。 2、具體更正方法 先將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，但不得只劃去其中個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字；對已劃銷的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)保持原有字跡仍可辯認(rèn)，以備查核。 將正確的數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線上面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 二、紅字更正法 紅字更正法，又稱紅字沖銷法，是在會計(jì)核算中，用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一般適用于兩種情況采用。

25、1、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤，可采用紅字更正法更正。 具體更正方法：先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，同時(shí)在摘要欄注明“沖銷月日第號憑證錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)（黑）字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正月日第號憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以登記入賬。 例：某企業(yè)用銀行存款2500元支付廣告費(fèi)。填制憑證時(shí)，誤編為下列分錄，并已登賬。 （1） 借：管理費(fèi)用 2500 貸：銀行存款 2500 第一步，用紅字填制記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄。 （2）借：管理費(fèi)用 2500 貸：銀行存款 2500 第二步，用蘭字（或黑字）填制一張正確的記賬憑

26、證，并據(jù)以入賬。 （3）借：營業(yè)費(fèi)用 2500 貸：銀行存款 2500 根據(jù)以上記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下： 銀行存款 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 （1）2500 （1）2500 （2）2500 （2）2500 3）2500 （3）2500二、紅字更正法 2、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸科目無錯(cuò)誤，只是金額有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額，也可以采用紅字更正法予以更正。 具體更正方法：只將多記金額用紅字填制一張應(yīng)借應(yīng)貸科目與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷月日號憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬。 例：某企業(yè)收回應(yīng)收帳款10 000元。誤編制下列分錄，并已登記入賬。 借：銀行存款

27、100 000 貸：應(yīng)收帳款 100 000 更正： 應(yīng)將多記的金額用紅字作如下分錄，并用紅字登記賬。 借：銀行存款 90 000 貸：應(yīng)收帳款 90 000 根據(jù)以上記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下： 應(yīng)收帳款 銀行存款 100000 100000 90000 90000三、補(bǔ)充更正法 1、適用范圍 補(bǔ)充更正法是在會計(jì)核算中，用藍(lán)字補(bǔ)充原記金額以調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 這種方法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)賬更正。 2、具體更正方法 更正時(shí)，將少記金額（正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額）用藍(lán)字填制一張應(yīng)借應(yīng)貸科目與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)記

28、月日第號憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，加以補(bǔ)充。 例：企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)8000元。填制記賬憑證時(shí)，將金額填寫為800元，并已登記入賬。其分錄如下： 借：現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 更正： 應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字作如下分錄，并用藍(lán)字登記入賬。 借：現(xiàn)金 7 200 貸：銀行存款 7 200對帳與結(jié)帳 對帳的內(nèi)容 結(jié)帳的方法 一、對帳的內(nèi)容 為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，為編制會計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。對賬，簡單地說就是核對賬目，對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作。對賬工作一般包括： 賬證核對 賬賬核對 賬實(shí)核對。 賬證核對 賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證