最專業(yè)的信息--生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱2013

1、生產(chǎn)(shngchn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)題綱第一部分 出口貨物退免稅政策(zhngc)規(guī)定第二部分 出口貨物退免稅管理規(guī)定第三部分 出口貨物退免稅會(huì)計(jì)處理第四部分 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作共五十四頁(yè) 第一部分 出口(ch ku)貨物退免稅政策規(guī)定一、出口(ch ku)貨物退免稅概念二、適用退稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍三、出口貨物退稅率四、出口貨物退免稅計(jì)稅依據(jù)五、生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅辦法與計(jì)算六、出口貨物勞務(wù)免稅政策七、出口貨物勞務(wù)征稅政策八、應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策共五十四頁(yè)一、出口貨物(huw)退免稅概念出口貨物退免稅，是指對(duì)出口貨物、勞務(wù)在出口環(huán)節(jié)免征流轉(zhuǎn)稅，且對(duì)上道環(huán)節(jié)所支付的流轉(zhuǎn)稅予以(yy)退付的

2、稅收制度。1、貨物：是指轉(zhuǎn)移有形動(dòng)產(chǎn)的行為；2、勞務(wù)：是指加工、修理修配行為；3、出口環(huán)節(jié)：貨物報(bào)關(guān)并離境或視同離境；4、流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費(fèi)稅；5、上道環(huán)節(jié)：出口貨物的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或采購(gòu)環(huán)節(jié)；共五十四頁(yè)二、適用(shyng)退稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍（一）出口企業(yè)出口貨物1、出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。2、出口貨物，是指向海關(guān)(higun)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。（二）出口企業(yè)

3、或其他單位視同出口貨物鏈接文件視同出口貨物勞務(wù)范圍.doc（三）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（四）自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物鏈接文件視同自產(chǎn)貨物的具體范圍.doc共五十四頁(yè)三、出口(ch ku)貨物退稅率（一）增值稅退稅率1、出口貨物增值稅退稅率（1）退稅率17%的貨物；（2）退稅率16%的貨物；（3）退稅率15%的貨物；（4）退稅率13%的貨物；（5）退稅率9%的貨物； （6）退稅率5%的貨物。2、加工修理修配增值稅退稅率被加工修理貨物適用的退稅率3、適用退稅率特殊規(guī)定鏈接(lin ji)文件適用退稅率特殊規(guī)定.doc（二）消費(fèi)稅退稅率 共五十四頁(yè)四、出口(ch ku)退免稅計(jì)稅依據(jù) （一）主要

4、成交方式 1、貨物(huw)離岸價(jià)格：FOB 2、貨值加運(yùn)費(fèi)價(jià)格：C&F 3、貨值加保費(fèi)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格：CIF （二）主要貿(mào)易方式 （三）免抵退稅計(jì)稅依據(jù) （四）出口銷售收入確認(rèn)時(shí)限 （五）外幣折人民幣適用匯率 共五十四頁(yè)出口(ch ku)離岸價(jià)格計(jì)算舉例某報(bào)關(guān)單成交方式為CIF，成交幣種美元；報(bào)關(guān)單注明運(yùn)費(fèi)1260人民幣，保費(fèi)3；當(dāng)月1日美元兌人民幣匯率為6.30。項(xiàng)號(hào) 商品代碼 數(shù)量及單位(dnwi) 單價(jià) 總價(jià) 幣制 01 850780200 5000只 5.00 25000 美元 02 850780900 10000只 4.00 40000 美元第一步，計(jì)算運(yùn)費(fèi)折美元額1260/6.3=2

5、00美元第二步，計(jì)算保費(fèi)折美元額（25000+40000） 3=195美元第三步，計(jì)算項(xiàng)號(hào)01應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)25000/65000200=77美元第四步，計(jì)算項(xiàng)號(hào)01應(yīng)分?jǐn)偟谋ＹM(fèi)25000/65000195=75美元第五步，計(jì)算項(xiàng)號(hào)01的美元離岸價(jià)25000-77-75=24848美元第六步，計(jì)算項(xiàng)號(hào)02應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)40000/65000200=123美元第七步，計(jì)算項(xiàng)號(hào)02應(yīng)分?jǐn)偟谋ＹM(fèi)40000/65000195=120美元第八步，計(jì)算項(xiàng)號(hào)02的美元離岸價(jià)40000-123-120=39757美元共五十四頁(yè)五、生產(chǎn)企業(yè)(qy)出口退免稅方式與計(jì)算（一）免抵退稅概念（二）免抵退稅計(jì)算方法免抵退稅

6、額=出口貨物(huw)離岸價(jià)出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額=免稅進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)格出口貨物退稅率免抵退稅抵減額=出口貨物離岸價(jià)計(jì)劃分配率出口貨物退稅率（三）應(yīng)納增值稅計(jì)算應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額-不得免征和抵扣稅額-其他項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）-（期初留底稅額-免抵退已退稅額）不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格（征稅率-退稅率）-不得免征和抵扣稅額抵減額不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率-退稅率）共五十四頁(yè)免抵退稅計(jì)算例題(lt)（一般貿(mào)易方式） 某生產(chǎn)企業(yè)2013年1月以一般(ybn)貿(mào)易方式出口貨物銷售額500萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅金額300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材

7、料支付進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。2012年12月期末留抵稅額10萬(wàn)元，2012年12期正式申報(bào)免抵退稅批準(zhǔn)退稅額8萬(wàn)元。出口貨物征稅率17%、退稅率13%。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額及免抵退稅額。 不得免抵稅額=500萬(wàn)（17%-13%）=20萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅=300萬(wàn)*17%-（100萬(wàn)-20萬(wàn)）-（10萬(wàn)-8萬(wàn)）=-31萬(wàn) 免抵退稅額=500萬(wàn)*13%=65萬(wàn) 應(yīng)退稅額=31萬(wàn) 免抵稅額=65萬(wàn)-31萬(wàn)=34萬(wàn)共五十四頁(yè)免抵退稅計(jì)算(j sun)例題（進(jìn)料加工方式）某生產(chǎn)企業(yè)2013年1月以進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口貨物300萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物200萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額75萬(wàn)元，上期留底稅額10萬(wàn)元，上期申

8、報(bào)(shnbo)應(yīng)退稅額8萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元。出口貨物征稅率17%、退稅率13%。計(jì)算應(yīng)納增值稅額和免抵退稅額。 不得免抵稅額=300萬(wàn)*4%-200萬(wàn)*4%=4萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅額=200萬(wàn)*17%-（75萬(wàn)-4萬(wàn)）-10萬(wàn)+8萬(wàn)=-39萬(wàn) 免抵退稅額=300萬(wàn)*13%-200萬(wàn)*13%=13萬(wàn) 應(yīng)退稅額=13萬(wàn) 免抵稅額=0共五十四頁(yè)免抵稅額(shu )計(jì)算分析某企業(yè)2013年1月發(fā)生(fshng)如下業(yè)務(wù)： 1、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)甲商品用貨物1500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額255萬(wàn)元； 2、內(nèi)銷甲商品一批，銷售額1500萬(wàn)元，征稅率17%； 3、出口甲商品一批，離岸價(jià)1000萬(wàn)元，退稅率13

9、%； （一）先征后退方法 應(yīng)納增值稅=（1500+1000）*17%-255萬(wàn)=170萬(wàn) 應(yīng)退稅額=1000萬(wàn)*13%=130萬(wàn) 現(xiàn)金凈流出=170萬(wàn)-130萬(wàn)=40萬(wàn) （二）免抵退稅方法 應(yīng)納增值稅=1500*17%-（255萬(wàn)-40萬(wàn)）=40萬(wàn) 免抵退稅額=1000萬(wàn)*13%=130萬(wàn) 免抵稅額=130萬(wàn) 現(xiàn)金凈流出=40萬(wàn) （三）結(jié)論：免抵額=170萬(wàn)-40萬(wàn)=130萬(wàn)共五十四頁(yè)六、出口貨物(huw)勞務(wù)免稅政策（一）實(shí)行免稅的貨物勞務(wù)范圍1、出口國(guó)家規(guī)定免稅的貨物2、出口列舉(lij)視同出口的貨物3、未按期申報(bào)出口退稅的貨物（1）未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。（

10、2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明的出口貨物勞務(wù)。（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)齊退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。（二）免稅權(quán)利的放棄（三）免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅處理共五十四頁(yè)七、出口(ch ku)貨物勞務(wù)征稅政策（一）應(yīng)征稅的出口貨物勞務(wù)范圍鏈接文件出口視同內(nèi)銷征稅貨物范圍.doc（二）應(yīng)納增值稅計(jì)算1、一般(ybn)納稅人銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-耗用免稅料件金額）（1+征稅率）征稅率2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)（1+征收率）征收率共五十四頁(yè)八、 應(yīng)稅服務(wù)(fw)零稅率政策（一）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率的范圍（二）應(yīng)稅服務(wù)零稅率退免稅方法(fngf)（三）應(yīng)稅服

11、務(wù)免抵退稅管理規(guī)定（四）申報(bào)免抵退稅應(yīng)提供的資料共五十四頁(yè)（一）實(shí)行(shxng)零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境、在境外載運(yùn)旅客或貨物入境、在境外載運(yùn)旅客或貨物；2、向境外提供的研發(fā)服務(wù)：就新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)(kif)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；3、向境外提供的設(shè)計(jì)服務(wù)：包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃。共五十四頁(yè)（二）應(yīng)稅服務(wù)零稅率退免稅(min shu)方式1、適用一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免稅辦法3、提供零稅率應(yīng)

12、稅服務(wù)企業(yè)，原出口貨物適用免退稅(tu shu)方法的，應(yīng)將其調(diào)整為免抵退稅(tu shu)方法。共五十四頁(yè)（三）應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理(gunl)規(guī)定1、企業(yè)在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退免稅認(rèn)定。2、新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日起，6個(gè)月內(nèi)申報(bào)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)退稅額，當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，在第7個(gè)月將累計(jì)(li j)應(yīng)退稅額一次性辦理退庫(kù)。3、零稅率應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。在此期間發(fā)生的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定征收增值稅。共五十四頁(yè)（四）申報(bào)免抵退稅應(yīng)提供(tgng)的資料申報(bào)免抵退稅時(shí)應(yīng)提供下列憑

13、證資料：1、免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表；2、零稅率應(yīng)稅服務(wù)（*）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表；3、當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表；4、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5、下列原始憑證：（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，提供載貨或載客艙單、零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票；（2）研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的，提供技術(shù)出口合同登記證復(fù)印件、與境外單位簽訂的研發(fā)設(shè)計(jì)合同、零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票、收訖(shuq)營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單、收款憑證。（3）商務(wù)部門(mén)出具的應(yīng)稅服務(wù)零稅率認(rèn)定單共五十四頁(yè)第二部分 出口貨物勞務(wù)退免稅(min shu)管理規(guī)定一、出口貨物退免稅認(rèn)定二、出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)三、出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)四、跨境貿(mào)易(moy)人民幣結(jié)算五、出口單證備案制度六、出

14、口退稅違章行為處罰共五十四頁(yè)一、出口退免稅(min shu)認(rèn)定（一）出口貨物退免稅(min shu)認(rèn)定（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)退免稅認(rèn)定（三）出口退免稅認(rèn)定變更（四）出口退免稅認(rèn)定注銷共五十四頁(yè) 二、出口(ch ku)免抵退稅申報(bào) （一）出口貨物增值稅納稅申報(bào) （二）出口貨物免抵退稅申報(bào)方法 （三）出口貨物免抵退稅申報(bào)時(shí)限 （四）生產(chǎn)(shngchn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)流程 共五十四頁(yè)（一）出口貨物增值稅納稅(n shu)申報(bào)1、增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)(tinxi)規(guī)范鏈接文件增值稅納稅申報(bào)表.xls2、增值稅納稅申報(bào)時(shí)限與稅款劃轉(zhuǎn)共五十四頁(yè)（二）出口貨物(huw)免抵退稅申報(bào)方法 1、退稅單證申

15、報(bào)處理方法： （1）帶疑點(diǎn)申報(bào)；（2）不帶疑點(diǎn)申報(bào) 2、退稅電子數(shù)據(jù)申報(bào)方法： （1）分散錄入集中(jzhng)申報(bào)；（2）遠(yuǎn)程申報(bào) 3、免稅進(jìn)口料件申報(bào)方法： （1）購(gòu)進(jìn)法；（2）實(shí)耗法共五十四頁(yè)（三）出口免抵退稅申報(bào)(shnbo)時(shí)限1、出口業(yè)務(wù)帶疑點(diǎn)申報(bào)時(shí)限2、出口單證收齊時(shí)限3、免稅進(jìn)口料件申報(bào)時(shí)限4、進(jìn)料加工手冊(cè)(shuc)登記時(shí)限5、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷時(shí)限共五十四頁(yè)（四）生產(chǎn)企業(yè)(qy)免抵退稅申報(bào)流程1、無(wú)出口業(yè)務(wù)申報(bào)操作流程(lichng)2、一般貿(mào)易出口申報(bào)操作流程3、進(jìn)料加工出口申報(bào)操作流程共五十四頁(yè)四、跨境貿(mào)易(moy)人民幣結(jié)算1、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算(ji sun)適用范

16、圍2、人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)退稅申報(bào)及審核要求3、人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)備案單證（1）已收取貨款的：已加蓋開(kāi)戶銀行結(jié)算業(yè)務(wù)專用章的結(jié)算憑證 （2）延期收款及貨款存放境外的：加蓋銀行結(jié)算業(yè)務(wù)專用章的企業(yè)出口延期收款及存放境外申報(bào)備案表及相關(guān)資料 共五十四頁(yè)五、出口(ch ku)單證備案制度（一）備案單證種類1、外購(gòu)商品的購(gòu)銷(guxio)合同（外購(gòu)視同自產(chǎn)貨物）；2、出口貨物裝貨單；3、運(yùn)輸單據(jù)。（二）單證備案時(shí)限（三）違反單證備案制度法律責(zé)任共五十四頁(yè)六、出口(ch ku)退稅違章處罰（一）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物(huw)退（免）稅賬簿、憑證、資料的，未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，按照征管

17、法第六十條規(guī)定予以處罰。（由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款）。 （二）拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，按照征管法第七十條規(guī)定予以處罰。 （三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，按照征管法第七十條的規(guī)定處罰。（由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款） （四）未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，按照收管法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款） （五）有違反發(fā)票

18、管理規(guī)定行為的，按照發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。 （六）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 共五十四頁(yè)第三(d sn)部分 出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、出口(ch ku)貨物帳務(wù)處理二、購(gòu)進(jìn)貨物帳務(wù)處理三、出口退運(yùn)帳務(wù)處理四、退免稅款帳務(wù)處理五、視同內(nèi)銷帳務(wù)處理六、營(yíng)改增帳務(wù)處理共五十四頁(yè)一、貨物(huw)出口帳務(wù)處理1、確認(rèn)出口銷售收入借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口退稅銷售收入 -出口免稅銷售收入2、結(jié)轉(zhuǎn)出口業(yè)務(wù)成本(chngbn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品3、結(jié)轉(zhuǎn)不予免抵稅

19、額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）共五十四頁(yè)二、購(gòu)進(jìn)貨物(huw)賬務(wù)處理1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料借：原材料-某材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2、國(guó)外進(jìn)口(jn ku)保稅料件借：原材料-免稅進(jìn)扣料件 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）3、委托加工半成品借：委托加工物資 貸：原材料-某材料借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）借：庫(kù)存商品（或原材料） 貸：委托加工物資共五十四頁(yè)三、出口(ch ku)退運(yùn)賬務(wù)處理1、本年度出口貨物退運(yùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口退稅(tu shu)銷售收入 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

20、借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、以前年度出口貨物退運(yùn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 貸：銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口退稅銷售收入 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共五十四頁(yè)四、退免稅款(shu kun)帳務(wù)處理 1、申報(bào)(shnbo)審批應(yīng)退稅額借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2、申報(bào)審批免抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3、收到出口退稅款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅共五十四頁(yè)五、出口(ch ku)貨物視同內(nèi)銷帳務(wù)處理1、出口不予退免稅貨物借：銀行存款 貸

21、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur)-出口應(yīng)稅銷售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2、出口免稅貨物未按期申報(bào)免稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口免稅銷售收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口應(yīng)稅銷售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3、出口退稅貨物未申報(bào)退稅且未申報(bào)免稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口退稅銷售收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口應(yīng)稅銷售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）共五十四頁(yè)六、營(yíng)改增帳務(wù)處理(chl)（一）核算增值稅科目設(shè)置（二）差額(ch )征稅帳務(wù)處理（三）留抵稅額掛賬帳務(wù)處理（四）防偽稅控費(fèi)用減免稅帳務(wù)處理共五十四頁(yè)（一）核算(h sun)增值稅科目設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)

22、交增值稅”、“未繳增值稅”、“增值稅留抵稅額”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等二級(jí)科目。在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下，設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”、“出口抵減內(nèi)銷(nixio)稅”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄。共五十四頁(yè)（二）差額(ch )征稅帳務(wù)處理支付給非試點(diǎn)納稅價(jià)款抵減銷售額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(chngbn)（或其他業(yè)務(wù)成本(chngbn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）共五十四頁(yè)（三）留抵稅額掛賬(u zhn)會(huì)計(jì)處理1、營(yíng)改增前期末留抵稅額(shu )轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留

23、抵稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2、以后期間允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額共五十四頁(yè)（四）防偽稅控費(fèi)用(fi yong)減免稅會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)置(guzh)防偽稅控專用設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益2、防偽稅控專用設(shè)備計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊借：遞延收益 貸：管理費(fèi)用3、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用共五十四頁(yè)第四部分 出口免抵退稅申報(bào)(shnbo)方法 一 退稅申報(bào)(shnbo)系統(tǒng)安裝配置二 出口退稅申報(bào)操作

24、步驟三 退稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料四 退稅申報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題共五十四頁(yè)一、退稅申報(bào)系統(tǒng)安裝(nzhung)與維護(hù) （一）退稅申報(bào)系統(tǒng)安裝配置 （二）退稅率文庫(kù)升級(jí)(shng j) （三）已申報(bào)數(shù)據(jù)缺失后恢復(fù)共五十四頁(yè)（一）退稅申報(bào)系統(tǒng)安裝(nzhung)配置1、原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份 備份路經(jīng)修改：系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改系統(tǒng)備份路徑（修改），備份時(shí)應(yīng)選擇“完整備份”。2、下載最新版本申報(bào)系統(tǒng)并安裝 （1）申報(bào)軟件下載到指定(zhdng)目錄下；（2）將軟件解壓縮到該目錄下；（3）雙擊EXE文件圖標(biāo)進(jìn)行安裝3、申報(bào)系統(tǒng)配置設(shè)置 系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改4、原備份

25、數(shù)據(jù)導(dǎo)入 系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入（導(dǎo)入前清空數(shù)據(jù)庫(kù)、更新系統(tǒng)配置）共五十四頁(yè)（二）退稅率文庫(kù)(wnk)升級(jí)方法一：原始升級(jí)法1、下載最新退稅率文庫(kù)（1）下載到指定目錄下；（2）將壓縮文庫(kù)解壓到該目錄下2、分別讀入解壓后文庫(kù)文件(wnjin)（1）先讀入海關(guān)商品碼（CMCODE.DBF）（2）設(shè)為自用商品（3）讀入標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼（STDCM.DBF）方法二：一鍵升級(jí)法1、下載最新退稅率文庫(kù)2、下載的退稅率文庫(kù)讀入到退稅申報(bào)系統(tǒng)系統(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)一鍵升級(jí)商品碼共五十四頁(yè)（三）已申報(bào)(shnbo)數(shù)據(jù)恢復(fù)第一種方式：利用備份數(shù)據(jù)(shj)導(dǎo)入第二種方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋處理共五十四頁(yè)二、出口退稅(tu

26、shu)申報(bào)系統(tǒng)操作指南（1）（一）*進(jìn)料加工手冊(cè)登記（二）*免稅進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)錄入（三）*進(jìn)料加工手冊(cè)核銷（四）出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入（可從電子口岸導(dǎo)入）（五）前期申報(bào)本期收齊單證處理（六）前期申報(bào)錯(cuò)誤本期收齊單證后沖減處理（七）沖減處理業(yè)務(wù)重新申報(bào)錄入（可從電子口岸導(dǎo)入）（八）生成(shn chn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)預(yù)審（九）查詢預(yù)審反饋結(jié)果共五十四頁(yè)二、出口退稅申報(bào)(shnbo)操作指南（2）（十）根據(jù)反饋疑點(diǎn)修改、修改原錄入數(shù)據(jù)（十一）再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)預(yù)審（十二）預(yù)審結(jié)果反饋處理（十三）生成正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)盤(pán) （十四）*模擬出具進(jìn)料加工免稅證明(zhngmng)（十五）增值稅申報(bào)項(xiàng)目

27、錄入 （十六）匯總申報(bào)數(shù)據(jù)錄入（十七）生成申報(bào)匯總數(shù)據(jù)盤(pán)（十八）打印退稅申報(bào)報(bào)表 共五十四頁(yè)免抵退稅申報(bào)單證處理(chl)框圖 單證不齊（只參與不得免抵稅額計(jì)算，不參與免抵退稅額計(jì)算）當(dāng)期出口 信息不齊（只參與不得免抵稅額計(jì)算，不參與免抵退稅額計(jì)算） 單證齊全 信息齊全（既參與不得免抵稅額計(jì)算，又參與免抵退稅額計(jì)算） 信息齊全（參與免抵退稅額計(jì)算） 重新錄入 信息不齊（暫不參與免抵退稅額計(jì)算） 沖減處理（參與不得免抵稅額計(jì)算） 不再(b zi)申報(bào) 單證收齊 信息齊全（參與免抵退稅額計(jì)算） 不需沖減 前期出口 信息不齊（暫不參與免抵退稅額計(jì)算） 單證未齊（暫不收齊且）共五十四頁(yè)三、退稅申報(bào)(s

28、hnbo)應(yīng)報(bào)送的資料 （一）裝訂成冊(cè)的出口、進(jìn)料單證 （二）裝訂成冊(cè)出口退稅申報(bào)表 （三）承載(chngzi)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的軟盤(pán) 共五十四頁(yè)（一）申報(bào)(shnbo)退稅報(bào)送的進(jìn)出口單證1、出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)（單證收齊時(shí)報(bào)送）；2、代理出口貨物證明（委托出口的報(bào)送）；3、出口專用發(fā)票（單證收齊時(shí)報(bào)送）；4、海關(guān)加工貿(mào)易電子手冊(cè)（登記手冊(cè)時(shí)報(bào)送）；5、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)口料件時(shí)報(bào)送）；6、加工貿(mào)易結(jié)案(ji n)通知書(shū)、海關(guān)合同結(jié)案表（核銷手冊(cè)時(shí)報(bào)送）。共五十四頁(yè)（二）應(yīng)報(bào)送的出口(ch ku)退稅申報(bào)表1、增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)目表2、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)匯總表3、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)匯總表附表4、出口貨物(huw)申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）5、出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全明細(xì)表6、出口貨物前期單證收齊且信息齊全明細(xì)表7、進(jìn)料加工手冊(cè)登記申報(bào)表8、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷申請(qǐng)表9、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表10、進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表共五十四頁(yè)（三）應(yīng)報(bào)送的退稅(tu shu)申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)1、進(jìn)行退稅申報(bào)使用(shyng)U盤(pán)，不再受理軟磁盤(pán)申報(bào)；2、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、匯總申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)要默認(rèn)系統(tǒng)生成的文件夾，不要再重新命名；3、U盤(pán)中原申報(bào)數(shù)據(jù)文件夾要及時(shí)清理，不要保存。共五十四頁(yè)四、退稅(tu shu)申報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題1、當(dāng)期錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)應(yīng)盡量準(zhǔn)確（出口日期、商品