習(xí)題班課程講義

1、第四單元、消費稅法律制度三、 資料 1甲公司為選擇題一般，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)， 2017年 10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（ 1）購進生產(chǎn)用原材料取得 0.33萬元。（ 2）購進辦公設(shè)備取得注明稅額 17萬元，另支付運費取得注明稅額注明稅額 3.4萬元。（ 3）倉庫因保管不善丟失一批上月從一般處購進的零配件，該批零配件賬面成本 10.53萬元，其中含成本 0.23萬元，購進零配件和支付費的進項稅額均已于上月抵扣。（ 4）銷售裝修板材取得含稅價款 234萬元，另收取包裝費 2.34萬元。（ 5）銷售一臺自己使用過的機器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于 2008年 2月購入。

2、甲公司屬于。稅率為 11%，銷售自己使用過的機器設(shè)備按簡易辦法2008年 12月 31日以前未納入擴大抵扣范圍試點的已知：貨物稅率為 17%，提供交通服務(wù)依照 3%征收率減按 2%征收證。要求：；上期留抵稅額為 5.6萬元；取得的已通過認(rèn)根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.A.B.C.D.【甲公司的下列進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（ ）。上期留抵額 5.6萬元購進辦公設(shè)備的進項稅額 3.4萬元購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額 17萬元支付費的進項稅額 0.33萬元】 ABCD2.甲公司當(dāng)月丟失零配件進項稅額轉(zhuǎn)出的下列計算列式中，正確的是（ ）。A.10.53 （ 1+17%） 17%=1.53

3、（萬元B.10.53 （ 1+17%） 17%+0.23 11%=1.5553（萬元C.D.【（ 10.53-0.23） 17%+0.23 11%=1.7763（萬元（ 10.53-0.23） 17%=1.751（萬元】 C】已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，如果事后改變用途，用于免征項目、集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生損失等，應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期外購項目的“實際成本”計算應(yīng)扣減的進項稅額。零配件和運費稅率不同，需要分別計算進項稅額轉(zhuǎn)出。3. 甲公司當(dāng)月銷售裝修板材銷項稅額的下列

4、計算列式中，正確的是（ ）。A. B.234 C.234234+2.34（ 1+17%） 17%=40.12（萬元）（ 1+17%） 17%=34（萬元） 17%=39.78（萬元）234+2.34）（ 1+17%） 17%=34.34（萬元）D.【（】 D】（ 1）銷售價款和價外費用（包裝費）均為含稅金額，需要價稅分離；（ 2）包裝費的適用稅率與被包裝貨物的稅率一致。4. 甲公司當(dāng)月銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納稅額的下列計算列式中，正確的是（ ）。A.20.6B.20.6C.20.6D.20.6（ 1+3%） 2%=0.4（萬元） 2%=0.412（萬元） 3%=0.618（萬元）（ 1+3%） 3%

5、=0.6（萬元）【】 A】 2008年12月 31日以前未納入擴大抵扣范圍試點的，銷售自己使用過的 2008年 12月31日以前購進或者（ 1+3%） 2%。的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收。應(yīng)納稅額 =含稅售價資料 2甲商業(yè)M為一般，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)M2017年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：（ 1）提供融資性售后回租服務(wù)，取得含服務(wù)費收入 6491.44萬元。（ 2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含利息收入 874.5萬元。（ 3）提供（ 4）提供結(jié)算服務(wù)，取得含管理服務(wù)，取得含服務(wù)費收入 37.1萬元。服務(wù)費收入 12.72萬元。已知：金融服

6、務(wù)要求：稅率為 6%，乙公司為一般。根據(jù)上述資料，不考慮其他，分析回答下列小題。1. 甲商業(yè)是（ ）。M2017年第四季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)服務(wù)”稅目計繳的A.B.C.D.【管理服務(wù)費收入 12.72萬元票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5萬元結(jié)算服務(wù)費收入 37.1萬元融資性售后回租服務(wù)費收入 6491.44萬元】 BD】（ 1）選項 AC：按照“直接金融服務(wù)”計繳；（ 2）選項 BD：融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息收入及利息性質(zhì)的收入，按照“服務(wù)”計繳。2.A.B.C.D.【乙公司向甲商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)管理服務(wù)融資性售后回租服務(wù)結(jié)算服務(wù)】 AC】選項 AC

7、屬于“M購進的下列金融服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（ ）。服務(wù)”，企業(yè)購進的服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。3.A.計算甲商業(yè)M2017年第四季度服務(wù)銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。（ 6491.44+874.5）（ 1+6%） 6%=416.94（萬元B.37.1 6%+12.72（ 1+6%） 6%=2.946（萬元 C.37.1 （ 1+6%） 6%+874.5 6%=54.57（萬元D.【（ 6491.44+37.1） 6%=391.7124（萬元）】 A】（ 1）融資性售后回租、提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照“服務(wù)”繳納。（ 2）甲商業(yè)M2017年第四季度服務(wù)銷項稅額 =（

8、 6491.44+874.5）（ 1+6%） 6%=416.94（萬元）。4. 計算甲商業(yè)M2017年第四季度直接金融服務(wù)銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.37.1 （ 1+6%） 6%+12.72 6%=2.8632（萬元） B. （ 37.1+12.72）（ 1+6%） 6%=2.82（萬元）C. （ 6491.44+37.1）（ 1+6%） 6%=369.54（萬元）D.874.5 6%+12.72（ 1+6%）6%=53.19（萬元）【】 B】（ 1）提供 2017年第四季度直接結(jié)算服務(wù)和金融服務(wù)管理服務(wù)按照“直接金融服務(wù)”計算。（ 2）甲商業(yè)M銷項稅額 =（ 37.1+12.7

9、2）（ 1+6%） 6%=2.82（萬元）。資料 3 甲公司為一般，主要從事建筑安裝服務(wù)， 2017年 8月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（ 1）購進工程所用材料取得（ 2）購進工程設(shè)計服務(wù)取得 180元。注明稅額 170000元。注明稅額 600元，購進辦公用品取得普通注明稅額（3）購進職工用的材料，取得上注明的稅額為 8500元?？們r款 1110000元，同時收取優(yōu)質(zhì)工程4）承包一項建筑工程，收取含費2220元。5）銷售自產(chǎn)的活動板房同時提供安裝服務(wù)，其中銷售活動板房取得含價款 11100元。價款 23400元，提供安裝服務(wù)取得含（ 6）向乙公司出租閑置施工設(shè)備，預(yù)收 6個月含共計 70200元。稅率

10、為 17%，取得的已知：建筑服務(wù)機關(guān)認(rèn)證。要求：稅率為 11%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已通過稅務(wù)根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.A.B.甲公司下列進項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。購進工程所用材料的進項稅額 170000元購進職工用材料的進項稅額 8500元C.D.【額。（購進工程設(shè)計服務(wù)的進項稅額 600元購進辦公用品稅額 180元】 AC】（ 1）選項 B：購進材料用于集體福利和個人消費（用于職工屬于集體福利），不得抵扣進項稅2）選項：普通不能作為進項稅額的抵扣憑證。2.A.甲公司當(dāng)月承包一項建筑工程銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。（ 1110000） 11%=122344.2（元）B.

11、1110000 11%=122100（元）C. （ 1110000）（ 1+11%） 11%=110220（元）D.1110000 （ 1+11%） 11%=135531（元）【 款。】 C】甲公司承包工程收取工程款同時收取的費，應(yīng)作為價外費用含稅處理，需換算為不含的價銷項稅額 =（ 1110000）（ 1+11%） 11%=110220（元）。3.A.B.甲公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)的活動板房同時提供安裝服務(wù)的銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。（ 23400（ 23400）（ 1+17%） 17%= 5012.82（元）（ 1+11%） 11%=3418.92（元）C.23400 D.23400（

12、1+17%） 17%（ 1+11%） 11%=4500（元） 17% C 11%=5199（元）【】自 2017年 5月起，銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。4. 甲公司當(dāng)月向乙公司出租閑置施工設(shè)備的銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。A.70200 B.70200 C.70200 D.7020017%=11934（元）6（ 1+17%） 17%=1700（元 )6 17%=1989（元）（ 1+17%） 17%=10200（元 ) D【】（ 1）提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其

13、納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（2）甲建筑公司當(dāng)月出租閑置施工設(shè)備一手提供，非聯(lián)系本資料 4銷項稅額 =70200（ 1+17%） 17%=10200（元）。，后續(xù)問題一律與本人無關(guān)，本人不提供售后支持，特此說明！甲企業(yè)（一般）為球及球具生產(chǎn)廠家， 2017年 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）購進一批 PU材料，取得的上注明價款 22萬元、上注明加工費 5萬元、稅額 3.74萬元；委托乙企業(yè)將其稅額 0.85萬元；乙企業(yè)沒有加工成同類消費品的球包，取得乙企業(yè)開具的。（ 2）將委托加工收回的球包銷售給丙企業(yè)，取得不含稅銷售額 40萬元。（ 3）購進一批碳素材料、鈦合金，取得的注明價款 150萬元

14、、上注明加工費稅額 25.50萬元；委托丁企業(yè)將其加工成 200根萬元，丁企業(yè)當(dāng)月銷售同類（ 4）將委托加工收回的已知：甲企業(yè)上期留抵球桿，取得丁企業(yè)開具的30萬元、稅額 5.10球桿不含稅為 1.4萬元 /根。球桿全部對外銷售，取得含稅銷售額 585萬元。稅額 8萬元，球及球具消費稅稅率為 10%，稅率為 17%，甲企業(yè)取得的要求：當(dāng)已通過主管認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。1. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工 A.5 10%=0.50（萬元） B.22 10%=2.20（萬元）球包時，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。C.D.【（ 22+5）（ 1-10%）

15、=30（萬元）（ 22+5）（ 1-10%） 10%=3（萬元）】 D】（ 1）因受托企業(yè)沒有同類消費品的，應(yīng)計算組成計稅價格；（ 2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅稅額 =（材料成本 +加工費）（ 1-消費稅比例稅率）消費稅比例稅率 =（ 22+5）（ 1-10%） 10%=3（萬元）。2.A.B.甲企業(yè)將委托加工收回的甲企業(yè)應(yīng)計算繳納甲企業(yè)無需繳納消費稅球包銷售給丙企業(yè)時，下列表述中，正確的是（ ）。C.D.【甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅，但在計稅時準(zhǔn)予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費稅甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費稅】 AC】（ 1）委托方將委托加工收回的應(yīng)

16、稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托元）；（代收代繳的消費稅；（ 2）受托企業(yè)的組成計稅價格 =（ 22+5）（ 1-10%） =30（萬3）由于甲企業(yè)的對外為40萬元，高于受托方的計稅價格，甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅，但在計稅時準(zhǔn)予扣除受托代收代繳的消費稅；甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅 =40 10%-3=1（萬元）。3. 甲企業(yè)委托丁企業(yè)加工A.1.4 200 10%=28（萬元）球桿時，丁企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。B.1.4 2

17、00（ 1+17%） 10%=23.93（萬元）C.30 10%=3（萬元）D.【費品 元）。（ 150+30）（ 1-10%） 10%=20（萬元）】 A】（ 1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的計征消費稅；受托方?jīng)]有同類消的，才按照組成計稅價格計征消費稅。（ 2）丁企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅 =1.4 200 10%=28（萬【音頻修改 5】4. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額的下列計算中，正確的是（ ）。A.585 B.585 C.585 D.585（1+17%）1+17%）1+17%）1+17%）17%+4017%+4017%+4017%+4017%-（17%-（17%-（17%-（3.7

18、4+25.50） =62.56（萬元）3.74+25.50） -8=54.56（萬元）3.74+0.85+25.50+5.10） =56.61（萬元）3.74+0.85+25.50+5.10） -8=48.61（萬元）【】 D】當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 -當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，其中上期期末留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至本期繼續(xù)抵扣。資料 5 甲企業(yè)為一般，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。 2017年 7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1）銷售 1輛定制小汽車取得含價款 234000元，另收取手續(xù)費 35100元。（ 2）將 20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本 10萬元 /輛，甲企業(yè)同類小汽車不含最高16萬元 /輛，平均15萬元 /輛、最低為 14萬元 /輛。（ 3）采取預(yù)收款方式銷售給 4S店一批小汽車，當(dāng)月 5日簽訂合同，當(dāng)月 10日收到預(yù)收款，當(dāng)月 15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月 20日開具（ 4）生產(chǎn)中輕型贊助。已知，小汽車要求：?？蛙?500輛，其中 480輛用于銷售、 10輛用于、 8輛用于企業(yè)管理部門、 2輛用于稅率為 17%，消費稅稅率為 5%。根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。1. 甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。