計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)課件

1、 胡小俊上海博科資訊股份有限公司計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)7/25/20221內(nèi)容大綱前言計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展審計(jì)軟件原理和演示7/25/20222前 言如果不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),將失去審計(jì)資格計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干的要求:能打開(kāi)審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)能轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位數(shù)據(jù)能使用審計(jì)軟件進(jìn)行查詢(xún)和分析能在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建臨時(shí)網(wǎng)絡(luò)能排除常見(jiàn)的軟硬件故障7/25/20223信息技術(shù)環(huán)境下對(duì)審計(jì)的思考審什么？怎么審？需要什么？7/25/20224目標(biāo)：了解計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的過(guò)程、當(dāng)前現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展7/25/202251.1基本概念1.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生1.3計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展和現(xiàn)狀7/25/202261.1基本概念定義

2、:為“審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)” 包含兩層含義：一是審計(jì)人員如何對(duì)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，即通常所說(shuō)的“計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)”；二是審計(jì)人員如何利用自身配備的計(jì)算機(jī)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。 7/25/202271.2計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生審計(jì)伴隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生在80年代末90年代初隨同財(cái)務(wù)軟件的起步而開(kāi)始審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大。人們對(duì)電子數(shù)據(jù)處理過(guò)程及其影響的認(rèn)識(shí)不斷深入7/25/20228產(chǎn)生原因1審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大。2. 人們對(duì)電子數(shù)據(jù)處理過(guò)程及其影響的認(rèn)識(shí)不斷深入。7/25/202291.3計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展與現(xiàn)狀(1)審計(jì)的

3、學(xué)科屬性(2)會(huì)計(jì)信息化的影響(3)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀7/25/202210(1)審計(jì)的學(xué)科屬性管理學(xué)管理科學(xué)與工程工商管理會(huì)計(jì)審計(jì)公共管理大審計(jì)概念的提出7/25/202211(2)會(huì)計(jì)電算化的影響財(cái)務(wù)電算化的普及推動(dòng)著審計(jì)手段現(xiàn)代化的發(fā)展隨著財(cái)務(wù)電算化的日益普及，“審計(jì)手段滯后”這一問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，人家打什么我們看什么人家給什么我們要什么人家說(shuō)什么我們是什么7/25/2022121 對(duì)審計(jì)線索的影響2 對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響3 對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響4 對(duì)審計(jì)人員的影響7/25/202213信息化環(huán)境下的審計(jì)特點(diǎn)1審計(jì)范圍的廣泛性。2審計(jì)線索的隱蔽性、易逝性。3審計(jì)取證的實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性。4

4、. 審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性。7/25/202214會(huì)計(jì)信息化與審計(jì)信息化比較 會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展 起步階段專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)19811988普及推廣集中應(yīng)用199520011998200320062008 審計(jì)信息化的發(fā)展 探索培育初步應(yīng)用統(tǒng)籌規(guī)劃7/25/202215計(jì)算機(jī)審計(jì)開(kāi)展中的問(wèn)題1 大環(huán)境的制約2 技術(shù)手段的制約3 職能模式的制約。4 人員因素的制約7/25/202216（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀政府審計(jì)領(lǐng)域社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域7/25/2022171、國(guó)家審計(jì)是審計(jì)信息化建設(shè)的主力軍高層領(lǐng)導(dǎo)予以充分重視是一支專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍“金審”工程一期完成驗(yàn)收。二期進(jìn)入立項(xiàng)階段，其建設(shè)目標(biāo)為“數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)共享和

5、數(shù)據(jù)中心”（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀7/25/2022182、社會(huì)審計(jì)發(fā)展水平不平均國(guó)內(nèi)的國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)無(wú)紙化國(guó)內(nèi)事務(wù)所大都運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行輔助審計(jì)作業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的組織指導(dǎo)開(kāi)展此方面工作（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀7/25/2022193、內(nèi)部審計(jì)已從探索進(jìn)入起步狀態(tài)少數(shù)企業(yè)已開(kāi)始審計(jì)信息化整體建設(shè)少數(shù)審計(jì)人員利用會(huì)計(jì)軟件的查詢(xún)功能或單體審計(jì)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀7/25/202220內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)1、認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化建設(shè)很可能首先在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域獲得成功審計(jì)軟件所需采集的審計(jì)數(shù)據(jù)相對(duì)集中審計(jì)信息化可成為單位信息化建設(shè)的組成部分7/25/202221內(nèi)部審

6、計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)2、以會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)審計(jì)為主要突破口會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)是運(yùn)用最廣泛的會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中處于核心地位賬務(wù)審計(jì)系統(tǒng)是通用性最廣的軟件7/25/202222內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)3、根據(jù)各自需求，呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢(shì)偏重于解決審計(jì)管理信息系統(tǒng)利用ERP系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查證“實(shí)時(shí)監(jiān)控，聯(lián)網(wǎng)核查”，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的“三個(gè)改變”7/25/202223中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)審人員后續(xù)教育協(xié)作單位審計(jì)之星自1998年問(wèn)市以來(lái)屢獲殊榮：審計(jì)之星被評(píng)為“2002上海優(yōu)秀軟件產(chǎn)品”；審計(jì)之星V2.0獲得國(guó)家科技型創(chuàng)新基金客

7、戶(hù)遍及石化、制造、金融、交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、煤炭、行政事業(yè)等行業(yè)上海博科審計(jì)之星 7/25/202224系統(tǒng)設(shè)計(jì)思想從用戶(hù)的基本需求出發(fā)，將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，為用戶(hù)提供智能化審計(jì)工具；能快速、全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地處理會(huì)計(jì)信息，為形成完整的審計(jì)工作底稿提供便捷支持，加之專(zhuān)業(yè)人員的技術(shù)保障，使軟件在應(yīng)用中無(wú)后顧之憂(yōu)。需求可行增效服務(wù)方法規(guī)范7/25/202225對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切的跟蹤，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理的能力，為其更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)服務(wù)。 促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)

8、的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合；從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合系統(tǒng)的設(shè)計(jì)目標(biāo)7/25/202226系統(tǒng)主要流程系統(tǒng)通過(guò)“數(shù)據(jù)接口”采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按財(cái)務(wù)核算方法進(jìn)一步計(jì)算生成賬表，與被審計(jì)單位提供的賬表對(duì)比來(lái)驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和正確性。同時(shí)生成審計(jì)信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)，為賬務(wù)信息查詢(xún)、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、賬表通用檢查、憑證通用檢查、自定義檢查及形成審計(jì)記錄提供數(shù)據(jù)源。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，始終貫穿的兩個(gè)流程：一是審計(jì)數(shù)據(jù)流，二是審計(jì)程序流。在審計(jì)數(shù)據(jù)流中體現(xiàn)

9、了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查、分析和利用；在審計(jì)程序流中系統(tǒng)提供了一套通用的審計(jì)底稿（包括：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)論）幫助審計(jì)人員履行必要的審計(jì)程序，取得審計(jì)證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論。7/25/2022277/25/202228系統(tǒng)功能框架審計(jì)流程審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)終結(jié)后續(xù)審計(jì)審計(jì)過(guò)程管理在使用審計(jì)之星時(shí)其審計(jì)的業(yè)務(wù)流程和傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)流程大致相同，一般分為審前準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。在審前準(zhǔn)備階段主要有：數(shù)據(jù)采集，報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、憑證查詢(xún)，內(nèi)控評(píng)估，審計(jì)方案設(shè)計(jì)，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等工作。在審計(jì)實(shí)施階段主要有：符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等工作。在審計(jì)終結(jié)階段主要有：審計(jì)疑點(diǎn)匯總、審計(jì)底

10、稿管理、審計(jì)調(diào)整等工作。后續(xù)審計(jì)主要是對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題的整改情況的檢查等工作。7/25/202229審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段數(shù)據(jù)采集在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，用戶(hù)可以視其具體情況選擇將要采用的數(shù)據(jù)導(dǎo)入類(lèi)型：審計(jì)之星中的模板定義接口是針對(duì)市場(chǎng)上常見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)軟件所做的接口文件，如用友、金蝶等財(cái)務(wù)。如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件是自己開(kāi)發(fā)的或由財(cái)務(wù)軟件公司專(zhuān)門(mén)定制的，我們將根據(jù)個(gè)體具體情況進(jìn)行接口程序開(kāi)發(fā)，審計(jì)人員通過(guò)程序開(kāi)發(fā)接口進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，如招商局所使用的金蝶K3軟件，就是采用的該方法。另外，程序開(kāi)發(fā)接口可以獨(dú)立安裝，獨(dú)立安裝的接口采集的數(shù)據(jù)是一個(gè)中間文件，再在審計(jì)之星中通過(guò)讀取中間結(jié)果文件即可。對(duì)已經(jīng)使

11、用過(guò)審計(jì)之星V3.5版本的客戶(hù)可以通過(guò)升級(jí)功能，將數(shù)據(jù)升級(jí)到新軟件中。7/25/202230基本信息查詢(xún)審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段在使用審計(jì)之星時(shí)的第一個(gè)層次就是類(lèi)似傳統(tǒng)審計(jì)中的閱賬。“閱賬”提供的方法基本等同于審計(jì)人員利用被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算軟件的“查詢(xún)”功能進(jìn)行審計(jì)。但系統(tǒng)提供的查詢(xún)與利用會(huì)計(jì)核算軟件的“查詢(xún)”功能有本質(zhì)區(qū)別。這一區(qū)別體現(xiàn)在轉(zhuǎn)換了審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員可“打破時(shí)空限制”地進(jìn)行審計(jì)查詢(xún)。同時(shí)這種賬務(wù)信息查詢(xún)方法還保持了與審計(jì)人員原先審計(jì)操作的連貫性，使審計(jì)人員在利用專(zhuān)業(yè)審計(jì)系統(tǒng)查賬時(shí)，有一個(gè)比較平穩(wěn)的過(guò)渡平臺(tái)。實(shí)務(wù)證明，如能充分利用系統(tǒng)提供的查詢(xún)功能和工具按鈕，就已經(jīng)能順利地開(kāi)展審

12、計(jì)工作，完成審計(jì)任務(wù)。同時(shí)通過(guò)審計(jì)預(yù)警對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控情況進(jìn)行評(píng)估。在系統(tǒng)中基本信息查詢(xún)、審計(jì)預(yù)警和財(cái)務(wù)分析三大模塊就屬于這個(gè)層次。7/25/202231總賬信息查詢(xún)審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)一步分析 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)信息的集中體現(xiàn)，審計(jì)人員從報(bào)表入手，對(duì)有疑點(diǎn)的報(bào)表項(xiàng)目，進(jìn)行總賬、明細(xì)賬乃至記賬憑證的穿透檢查，記錄審計(jì)疑點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)。7/25/202232審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段輔助明細(xì)賬信息查詢(xún) 對(duì)于有輔助核算的單位，往往要對(duì)其輔助核算項(xiàng)目：往來(lái)、部門(mén)、成本、收入等按科目、單位、人員或項(xiàng)目進(jìn)行更深入的審計(jì)，來(lái)檢查會(huì)計(jì)核算的正確性、費(fèi)用支出的合理性以及成本和收入是否相配比。7/25/20

13、2233審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段報(bào)表項(xiàng)目定制 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)制度不盡相同，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表也會(huì)不同，而審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)每個(gè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行設(shè)置，為了解決此類(lèi)問(wèn)題，審計(jì)之星采用財(cái)政部2001年頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并將報(bào)表預(yù)設(shè)在軟件中，通過(guò)【報(bào)表項(xiàng)目定制】功能實(shí)現(xiàn)把被審計(jì)單位自設(shè)會(huì)計(jì)科目與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行對(duì)應(yīng)及轉(zhuǎn)換。使被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在審計(jì)軟件的報(bào)表中正確反映。7/25/202234審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段主要會(huì)計(jì)報(bào)表比較分析 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是企業(yè)的兩個(gè)基本報(bào)表，從總體上反映了一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)善狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)對(duì)這兩個(gè)表結(jié)構(gòu)、上年同期的比較，發(fā)現(xiàn)

14、審計(jì)線索，進(jìn)行層層逼近的檢查方式，直至財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的根源記賬憑證。7/25/202235審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段穿透式逆向檢查分析 遵循傳統(tǒng)的審計(jì)方法逆查法，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析，從總體上了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)善狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的層層追溯檢查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，直至了解事情真相，取得審計(jì)證據(jù)。7/25/202236通用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段 一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況往往通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)“財(cái)務(wù)指標(biāo)”分析并與上年同期、同行平均及既定目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)“差異數(shù)”和“差異率”幫助審計(jì)人員從中找到形成差異的原因，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。7/25/2

15、02237指標(biāo)評(píng)價(jià)體系審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段 在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，通過(guò)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系分析，區(qū)別被審計(jì)單位計(jì)算上報(bào)的指標(biāo)數(shù)據(jù)與系統(tǒng)核實(shí)后的指標(biāo)數(shù)據(jù)之間的差異，從而正確、真實(shí)、客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)。7/25/202238審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)控制度是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)，檢查被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部控制制度、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等相關(guān)內(nèi)容。7/25/202239審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)預(yù)警審計(jì)人員利用本系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)之后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提供一份內(nèi)控預(yù)警報(bào)告，提示審

16、計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。7/25/202240審計(jì)過(guò)程管理審計(jì)實(shí)施階段7/25/202241審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段憑證借貸平衡檢查 正常情況下，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)輸入的憑證進(jìn)行平衡校驗(yàn)，但有些財(cái)務(wù)軟件為了迎合用戶(hù)的特殊需求進(jìn)行了修改；或者有第三方軟件有數(shù)據(jù)寫(xiě)入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，這時(shí)有可能出現(xiàn)憑證借貸方不平衡的現(xiàn)象。 在實(shí)務(wù)中此項(xiàng)功能的意義在于：1、了解被審計(jì)單位的內(nèi)控情況；2、減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。7/25/202242審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段賬表一致性檢查 通過(guò)導(dǎo)入財(cái)務(wù)軟件中的記賬憑證以后，將生成會(huì)計(jì)報(bào)表與被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)軟件會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。由于財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件的基礎(chǔ)記賬憑證是一致的，那么可以斷定：兩者產(chǎn)生

17、的會(huì)計(jì)報(bào)表必然也是一致的。如果這兩張報(bào)表之間不一致，并且多個(gè)賬套都存在相同的情況，就可以大致斷定財(cái)務(wù)軟件自身存在一定的問(wèn)題。審計(jì)人員就應(yīng)該進(jìn)一步比較總賬、明細(xì)賬，判斷問(wèn)題的所在。7/25/202243審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段期初期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查通過(guò)該功能可以檢查兩個(gè)問(wèn)題：1、被審計(jì)單位存在多賬套現(xiàn)象(指一個(gè)會(huì)計(jì)主體使用多個(gè)賬套進(jìn)行核算，從而達(dá)到某種目的)，由于內(nèi)部審計(jì)工作是持續(xù)的，當(dāng)我們對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行多年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)所有科目的期末期初數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)存在不一致現(xiàn)象，這時(shí)審計(jì)人員要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位是否存在多賬套處理的現(xiàn)象；2、被審計(jì)單位存在調(diào)賬現(xiàn)象，我們知道，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中正常的賬務(wù)調(diào)整是通過(guò)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)

18、行的，但在使用了財(cái)務(wù)軟件后，有許多軟件可以通過(guò)直接修改數(shù)據(jù)庫(kù)信息達(dá)到調(diào)賬的目的。如果通過(guò)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行調(diào)賬，在該功能中是無(wú)法判斷的，當(dāng)被審計(jì)單位直接修改數(shù)據(jù)庫(kù)信息，通過(guò)期末期初數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查，就可以看出那些科目做了調(diào)整，調(diào)整金額是多少，具體調(diào)整的原因，則需要審計(jì)人員做進(jìn)一步的了解(這里可能存在另一個(gè)原因，即被審計(jì)單位在做了會(huì)計(jì)年度轉(zhuǎn)換后，通過(guò)憑證調(diào)整了上年的業(yè)務(wù)后沒(méi)有再做一次年度轉(zhuǎn)換)。7/25/202244審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段7/25/202245審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段賬戶(hù)余額異常方向檢查 對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)制度都明確規(guī)定了它的科目屬性和余額方向，其核算也必需會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在企

19、業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能因核算不規(guī)范或有意違規(guī)造成賬戶(hù)余額方向異常，通過(guò)軟件的自動(dòng)篩選，列出所有異常余額的賬戶(hù)。7/25/202246審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段賬戶(hù)發(fā)生額趨勢(shì)波動(dòng)檢查 某些單位在結(jié)賬、編制報(bào)表以及在即將接受審計(jì)時(shí)，往往進(jìn)行一些非正常的會(huì)計(jì)調(diào)賬，從而達(dá)到粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表或欺瞞審計(jì)人員的目的。通過(guò)審計(jì)之星提供的“賬戶(hù)發(fā)生額趨勢(shì)波動(dòng)檢查”功能，可以清楚的發(fā)現(xiàn)在編制報(bào)表前相關(guān)科目的非正常變動(dòng)，使審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)非正常調(diào)賬。7/25/202247審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段損益類(lèi)科目發(fā)生額異常結(jié)轉(zhuǎn)檢查 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于結(jié)算類(lèi)科目在期末應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。而一些單位經(jīng)常利用往來(lái)科目和結(jié)算科目將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不結(jié)轉(zhuǎn)清

20、零，或?qū)⒂嘘P(guān)資金款項(xiàng)掛在往來(lái)上，待時(shí)機(jī)“成熟”再入賬。審計(jì)之星提供了“期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查”以及“損益類(lèi)科目發(fā)生額異常結(jié)轉(zhuǎn)檢查”功能，可以檢查所有的科目在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初期末結(jié)轉(zhuǎn)情況以及損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)情況，從而方便地對(duì)不正常掛賬進(jìn)行審計(jì)。 7/25/202248審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段對(duì)應(yīng)科目檢查 利用計(jì)算機(jī)科學(xué)計(jì)算的特點(diǎn)，在系統(tǒng)中對(duì)某一科目所對(duì)應(yīng)的發(fā)生情況進(jìn)行查找匯總，從而了解被審計(jì)單位是否存在異常處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。換一個(gè)角度說(shuō)，您可以通過(guò)本功能了解被審計(jì)單位某一科目的組成情況。 7/25/202249審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段憑證異常對(duì)應(yīng)檢查 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系不正常：在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，記賬憑證

21、所使用的會(huì)計(jì)科目和所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。但有些企業(yè)卻經(jīng)常使用一些往來(lái)科目來(lái)隱瞞收入，偷逃稅款。審計(jì)之星提供了異?？颇繉?duì)應(yīng)檢查和典型科目對(duì)應(yīng)檢查功能。通過(guò)預(yù)先設(shè)置好的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以將所有賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系不正常的憑證查找出來(lái)，供審計(jì)人員參考。 7/25/202250審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段憑證大額分析檢查 有意編制的虛假會(huì)計(jì)憑證往往有“少量大額”的特點(diǎn)，針對(duì)這一特點(diǎn)，審計(jì)之星提供“憑證大額分析檢查”功能，檢查出審計(jì)人員所關(guān)注的科目的大額憑證。7/25/202251憑證抽樣檢查審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段 系統(tǒng)利用概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行隨機(jī)抽查，以判斷被審計(jì)單位的憑證日常處

22、理是否處于良好內(nèi)控狀態(tài)。 “隨機(jī)抽樣”的樣本產(chǎn)生是根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的隨機(jī)數(shù)字表設(shè)定，在每次抽取相同數(shù)量時(shí)，抽取的憑證不盡相同?！暗染喑闃印笔窍到y(tǒng)根據(jù)憑證總張數(shù)除以抽取張數(shù)按相同間隔抽出，在相同的抽取條件下，抽取的憑證一般應(yīng)該相同。7/25/202252憑證條件設(shè)置檢查審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段利用系統(tǒng)自我設(shè)置查詢(xún)條件，查找所需符合設(shè)置條件的會(huì)計(jì)記賬憑證，以滿(mǎn)足審計(jì)過(guò)程查找各種審計(jì)疑點(diǎn)的需要。7/25/202253審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段其他檢查 沖銷(xiāo)憑證檢查 整數(shù)憑證檢查 沖銷(xiāo)憑證在會(huì)計(jì)做賬時(shí)經(jīng)常要發(fā)生，但有的單位為了經(jīng)濟(jì)利益的目的，為了逃稅騙稅，而編造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)體現(xiàn)虧損；也有的單位為了體現(xiàn)業(yè)績(jī)，而虛

23、構(gòu)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)呈現(xiàn)一種“虛盈實(shí)虧”的表現(xiàn)繁華景象。常用沖銷(xiāo)憑證的手法來(lái)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編造虛假的記賬憑證。審計(jì)人員可利用沖銷(xiāo)憑證檢查功能進(jìn)行檢查，查出疑點(diǎn)，找出證據(jù)。整數(shù)憑證檢查也是一樣的道理。7/25/202254審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段審計(jì)過(guò)程記錄切換審計(jì)疑點(diǎn)記錄 系統(tǒng)將在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、重點(diǎn)進(jìn)行記錄，并自動(dòng)進(jìn)行匯總，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)稽核、查證，將審計(jì)疑點(diǎn)、重點(diǎn)轉(zhuǎn)換成“審計(jì)底稿”和“審計(jì)證據(jù)”。 7/25/202255審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段審計(jì)過(guò)程記錄導(dǎo)出到Excel 任何一種軟件都不能保證100地滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，在審計(jì)之星軟件中，您可以隨時(shí)將表、賬、證到Excel，方便您對(duì)已有數(shù)據(jù)的再加工。 7/25/202256審計(jì)過(guò)程管理實(shí)施階段審計(jì)過(guò)程記錄發(fā)送到審計(jì)底稿 系統(tǒng)將在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、重點(diǎn)進(jìn)行記錄，并自動(dòng)進(jìn)行匯總，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)稽核、查證，將審計(jì)疑點(diǎn)、重點(diǎn)轉(zhuǎn)換成“審計(jì)底稿”和“審計(jì)證據(jù)”。 7/25/202257審計(jì)過(guò)程管理完成階段編制調(diào)整審計(jì)分錄審計(jì)調(diào)整后會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)疑點(diǎn)匯總審計(jì)底稿管理審計(jì)完成階