第四章-支付結算業(yè)課件

1、（2）匯出行受理匯兌業(yè)務轉賬的會計分錄為： 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來 或 聯行往賬 交付現金的會計分錄為：現金匯劃的，會計分錄為： 借： 現金 貸： 應解匯款匯款人戶 借： 應解匯款匯款人戶 貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項） 或 聯行往賬1.匯出行的處理2.匯入行的核算（1）直接收賬收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯信匯憑證或補充憑證作貸方傳票，會計分錄為： 借：清算資金往來或 聯行往賬（或存放中央銀行款項） 貸：吸收存款收款人戶第四聯信匯憑證加蓋轉訖章或補充憑證作收賬通知交收款人。（2）不直接收賬（1）收款人不在匯入行開戶（2）匯款人要求將匯款留行

2、待取（3）匯給個人的款項 匯入行收到憑證后 借：清算資金往來 或 聯行往賬 貸：應解匯款收款人戶 2.匯入行的核算收款人來行取款時A支取現金的：借：應解匯款收款人戶 貸：庫存現金B(yǎng)轉賬支付的：借：應解匯款收款人戶 貸：吸收存款收款人戶2.匯入行的核算（1）匯出行接到申請的處理填制四聯“退匯通知書” P118（2）匯入行的處理如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解付日期及情況，將第二聯留存，以第三聯退匯通知書通知匯出行。尚未解付借：應解匯款 貸：清算資金往來 或 聯行往賬 1.匯款人要求退匯的處理（3）匯出行收到退匯的處理收款人在匯出行開戶的借：清算資金往來 或 聯行往賬 貸：吸收存款原匯

3、款人戶如匯款人未在銀行開戶借：清算資金往來 或 聯行往賬 貸：其他應付款原匯款人戶匯款人取款時借：其他應付款原匯款人戶 貸：庫存現金1.匯款人要求退匯的處理2.匯入行主動退匯的核算（1）匯入行的處理匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。借：應解匯款 貸：清算資金往來 或 聯行往賬 （2）原匯出行的處理收款人在匯出行開戶的借：清算資金往來 或 聯行往賬 貸：吸收存款原匯款人戶如匯款人未在銀行開戶借：清算資金往來 或 聯行往賬 貸：其他應付款原匯款人戶匯款人取款時借：其他應付款原匯款人戶 貸：庫存現金2.匯入行主動退匯的核

4、算例題18月10日，A公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項轉賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來行領取匯款，銀行以現金支付。做出有關帳務處理的會計分錄。答案8月10日匯出行借：庫存現金 4000 貸：清算資金往來 或 聯行往賬 40008月14日匯入行借：清算資金往來 或 聯行往賬 4000 貸：應解匯款 40008月17日借：應解匯款 4000 貸：庫存現金 40003.付款人開戶行劃款付款人賬戶有款時，付款人接到通知后，應于當日書面通知銀行付款，如付款人3日內未通知銀行付款，銀行視同同

5、意付款。會計分錄：借：吸收存款-付款人戶 貸：清算資金往來 （或其他聯行科目）（異地） 存放中央銀行款項（同城） 轉賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯委托收款憑證填注支付日期，作聯行往來的附件。4.收款人開戶行收到劃回款項的核算 (1) 款項劃回的處理 和原留存憑證核對，無誤后辦理轉賬借：清算資金往來或 聯行往賬 異地 或借：存放中央銀行款項 同城 貸：吸收存款收款人戶 把收帳通知交給收款人 (2) 拒絕付款的處理 和原留存憑證進行核對 在憑證上注明 有關憑證交給收款人 (3) 無款支付的處理 同(2)相同 例題2某建行受理其開戶單位A公司委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行

6、，付款單位為B公司，款項如數全額結清，作委托行、代收行的會計分錄。答案委托行（收款人開戶銀行）：借：存放中央銀行款項 2000 貸：吸收存款-收款人戶 2000代收行借：吸收存款-付款人戶 2000 貸：存放中央銀行款項 2000 持票人開戶行的會計分錄：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款-持票人戶出票人開戶行的會計分錄借：吸收存款-出票人戶 貸：存放中央銀行款項2.轉帳支票賬務處理例題九江工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉賬支票2萬元，收款人為九江建行開戶單位糖果廠。做出相關銀行的會計分錄。答案九江建行借：存放中央銀行款項 20，000 貸：吸收存款糖果廠 20，000九江工行借：吸收存款紅心

7、食品店 20，000 貸：存放中央銀行款項 20，000練習1.合肥建行開戶單位宏發(fā)實業(yè)公司持本市工行開戶單位旺達食品廠開立的支票一張來行辦理轉賬,支票金額為20000元.2.某商業(yè)銀行接到開戶的家俱廠交來的轉賬支票一份,系支付給另一商業(yè)銀行開戶的木材公司貨款10000元.答案1.建行會計分錄:借:存放中央銀行款項 20000 貸:吸收存款-宏發(fā)公司戶 20000本題屬于持票人開戶行受理持票人送交支票的核算.2家俱廠開戶行轉賬時，借：吸收存款-家俱廠 10000 貸：存放中央銀行款項 10000木材公司開戶行轉賬時，借：存放中央銀行款項 10000 貸：吸收存款-木材公司 10000答案（2）

8、出票行： 審核申請書 予以轉帳或收取現金 轉帳會計分錄為： 借：吸收存款申請人戶 貸：匯出匯款 收取現金會計分錄為： 借：現金 貸：匯出匯款212.銀行匯票付款的核算A持票人在代理付款行開戶 會計分錄為：借：清算資金往來 或聯行往賬 貸：吸收存款持票人戶 B持票人未在代理付款行開 會計分錄為：借：清算資金往來 或聯行往賬 貸：應解匯款持票人戶 轉賬會計分錄為：借：應解匯款持票人戶 貸：清算資金往來 或聯行往賬提現會計分錄為：借：應解匯款持票人戶 現付 貸：庫存現金 2.銀行匯票付款的核算3.銀行匯票結清的核算（1）匯票全額解付的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、日期、 金額

9、及付款賬號與收報經辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會計分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來 或聯行往賬同時,銷記匯出匯款登記簿: 付:匯出匯款申請人戶（2）匯票有多余款的處理 會計分錄為；借：匯出匯款 貸：清算資金往來或聯行往賬 ： 吸收存款申請人戶 同時銷記匯出匯款登記簿.在第四聯銀行匯票(多余款收賬通知)聯填寫清楚多余金額，加蓋“業(yè)務清訖”章交匯票申請人。3.銀行匯票結清的核算3收款人未在銀行開戶 則需將多余款先轉入“其他應付款”科目，再通知申請人來行取款。借：匯出匯款 貸：清算資金往來或聯行往賬 ：其他應付款借：其他應付款 貸：庫存現金3.銀行匯票結清的核算例題5月8日，南昌儀

10、表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。答案南昌行：5月8日，借：吸收存款南昌儀表廠戶 100，000 貸：匯出匯款 100，000表外科目：收:匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000 上海行：5月15日借：清算資金往來或聯行往賬 90，000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90，000南昌行：5月18日，借：匯出匯款 100，000 貸：清算資金往來 90，000 吸收

11、存款南昌儀表廠戶 10，000表外科目：付：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000答案付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會計分錄為：借：吸收存款付款人戶 委（3） 貸：清算資金往來或聯行往賬或貸：存放中央銀行款項轉賬后,在“收到委托收款憑證登記簿”上注明轉賬日期.3.付款人開戶銀行收到匯票的核算4.持票人開戶行收到劃回款項的處理（1）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，會計分錄為： 借：清算資金往來 轉借 或：存放中央銀行款項 轉借 貸： 吸收存款存款人戶 委（2）（2）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退

12、回憑證的手續(xù)處理。銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。答案B公司開戶行應作如下會計分錄：借：吸收存款-B公司 50000 貸：清算資金往來或聯行往賬 50000A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉來的匯票款項時，借：清算資金往來或聯行往賬 50000 貸：吸收存款-A公司 50000332、承兌行辦理承兌的處理出票人銀行承兌匯票（一式三聯） 銀行承兌協議（一式三聯）承兌行：審查匯票 簽署承兌協議收取承兌手續(xù)費（按票面額的萬分之五），會計分錄為： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費收入同時，編制會計分錄：收取保證金： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：保證金存款出票人戶按票面金額的萬分之五向出票人

13、收取承兌手續(xù)費： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入結算手續(xù)費戶（中間業(yè)務收入） 填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿: 收：銀行承兌匯票 4.承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。A.當出票人賬戶有足額時，填制二聯特種轉賬借方憑證，一聯特種轉賬貸方憑證。會計分錄為： 借： 保證金存款出票人戶 吸收存款 出票人戶 貸：應解匯款出票人戶5.承兌銀行對匯票到期收取票款的處理B. 當出票人存款賬戶不足支付時，其差額應轉入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息。填制二聯特種轉賬借

14、方憑證，一聯特種轉賬貸方憑證。會計分錄為： 借：保證金存款出票人戶 吸收存款出票人戶 貸款出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款出票人戶4.承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委收憑證及匯票，與專夾保管的匯票卡片和承兌協議副本核對.經審查無誤后，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：應解匯款出票人戶 貸：清算資金往來/存放中央銀行款項在“收到委托收款登記簿”上注明轉賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票5.承兌銀行支付匯票款項的處理持票人開戶行收到承兌銀行的發(fā)報或劃回的委托收款憑證，按

15、照委托收款款項劃回手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：清算資金往來/存放中央銀行款項 轉借 貸：吸收存款持票人戶 委26.持票人開戶行收到匯票款項的處理例題 A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據購銷合同，進行延期付款。 B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關會計分錄(保證金比例50%)。答案承兌時，借：吸收存款-活期存款B公司 25000 貸：保證金存款B公司 25000借：吸收存款-B公司

16、 25 貸：手續(xù)費及傭金收入 25承兌銀行應增設“銀行承兌匯票”表外科目進行登記。收：銀行承兌匯票 50000匯票到期，B公司開戶行劃收票款時，借：吸收存款-B公司 25000 保證金存款B公司 25000 貸：應解匯款-B公司 50000承兌銀行支付票款借：應解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000進行表外登記。付：銀行承兌匯票 50000答案練習2000年5月18日，甲企業(yè)將一張面額為10萬元，于本年7月18日到期的銀行承兌匯票到其開戶行申請貼現，貼現率為4%。要求：A.計算貼現利息（寫計算過程）B.做出銀行貼現的會計分錄。答案A. 貼現利息匯票金額貼現期貼現率100，0002

17、4%/12 667（元）實付貼現金額匯票金額貼現利息 100，000 667 99，333 （元）B. 銀行貼現的會計分錄借：貼現資產銀行承兌匯票戶 100，000 貸：吸收存款甲企業(yè)戶 99，333 貼現資產利息調整 667答案票據到期收到款項時。其會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項 或 聯行往賬 100 000 貸：貼現資產 100 000借：貼現資產利息調整 667 貸：利息收入 667付：代保管有價值品 100 000向付款單位B公司收取票款借：吸收存款-B公司 100 000 貸：存放中央銀行款項 100 0001、銀行本票出票的核算單位和個人使用銀行本票，應填制并向銀行提交一式三

18、聯“銀行本票申請書”。（1）轉賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：借：吸收存款申請人戶 書（2） 貸：開出本票 書（3）（2）現金辦理本票的，會計分錄為：借：庫存現金 貸：開出本票出票行在辦理轉賬或收妥現金后，簽發(fā)銀行本票。B.出票行付款的核算a.填明“現金”字樣的本票支付款項時，必須到出票行辦理。 出票行接到持票人交來的填明“現金”字樣的本票，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經核對無誤后，辦理付款手續(xù)。本票作借方憑證，本票卡片或存根聯作附件。會計分錄為：借：開出本票 （本票） 貸：庫存現金b. 出票行受理在本行開戶的持票人提交的轉賬銀行本票和兩聯進賬單時，按規(guī)定審核無誤后，辦理轉賬。會計分錄為： 借：開

19、出本票 貸：吸收存款持票人戶2、銀行本票付款的核算3、銀行本票結清的核算（1）出票銀行接到票據交換提入的本票，會計分錄為：借：開出本票 本票 貸：存放中央銀行款項 轉貸（2）持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結清同步，會計分錄為： 借：開出本票 本票 貸：吸收存款持票人戶 進（2）例題1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉賬交付票款。作相關會計分錄。2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯進賬單，要求兌付本票款19168元，經審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關會計分錄。答案1借：吸收存款-變壓廠 160

20、0 貸：開出本票-不定額本票戶 1600答案2商業(yè)銀行兌付時，借：存放中央銀行款項 19168 貸：吸收存款-飛達貿易公司戶 19168建行結清時，借：開出本票-不定額本票戶 19168 貸：存放中央銀行款項 191681.發(fā)卡行發(fā)卡的處理發(fā)卡行受理單位或個人的信用卡申請書后，經審核符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡行向申請人收取備用金和手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿，辦理轉賬。會計分錄如下： 借：庫存現金 或借：吸收存款申請人戶 貸：吸收存款 持卡人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 將信用卡交持卡人，持卡人持卡可到銀行取現金或到信用卡特約商戶購物消費。2.持卡人取現金的處理 （1）發(fā)卡行的處理。銀行接到持卡人交來的信用卡、身份證（彩照卡可免驗身份證）后，應審核如下內容：信用卡是否有防衛(wèi)標志；是否超過有效期限或已經止付；是否為單位卡；觀察持卡人相貌與身份證上相片是否相符。審核無誤，壓印一式四聯“取現單”，在取現單上填寫持卡人身份證件號碼、金額及授權號碼，交持卡人在取現單上簽名，核實后，將現金、一聯取現憑證、信用卡、身份證件交持卡人。會計分錄如下：借：吸收存款持卡人戶 貸：庫存現金 （2）代理行受理信用卡取現的處理。對異地卡的處理。代理行收到持卡人交來的異地卡、身份證，要求