淺談白酒企業(yè)消費稅籌劃

1、淺談白酒企業(yè)消費稅籌劃在食品飲料行業(yè)中，繳稅較多的行業(yè)就是白酒行業(yè)，除類似其他行業(yè)一樣，要對產品銷售增值稅和所得稅進行繳納之外，同時還要繳納消費稅?？傮w上，白酒企業(yè)的總支出的50%以上都是稅收支出，而稅收支出總額中的48%以上是消費稅。因此，白酒生產企業(yè)在消費稅的納稅籌劃上的加強，無論保障企業(yè)生存進展，還是在保證盈利方面都具有重要意義。一、白酒企業(yè)涉消費稅相關規(guī)定近幾年來GJ在對白酒產業(yè)的治理上加強了力度，在白酒實行消費稅的政策上同樣也做出了相對的調整，同時，規(guī)定了白酒企業(yè)，在其對消費稅進行征收時，也應實行結合從價定率、從量定額的計稅方式來征收，另外，除對糧食白酒的消費稅進行征收以25%的從價

2、比例稅率為準外，同時，還要求按0.5元/斤從量定額對消費稅進行征收。二、白酒消費稅稅收籌劃的方法1、通過獨立核算的銷售公司的設立避稅。消費稅屬于價內稅，發(fā)生在包括生產、托付加工和進口環(huán)節(jié)在內的生產領域中，而在之后的暢通流暢領域、終極消費領域中，批發(fā)零售等環(huán)節(jié)也被包括在內，另外，由于消費稅包含于價款中，因而在納稅時，不必再對消費稅進行繳納。這更好的促進白酒生產企業(yè)消費稅納稅籌劃?；I劃時，可以通過獨立核算的銷售公司的設立，生產企業(yè)將其其生產出的產品出售給銷售公司時以低價的形式出售，同時，再由銷售公司以高價售出給外界。20XX年GJ稅務總局關于加強白酒消費稅征收治理的通知下發(fā)，這一新的治理規(guī)定，無疑

3、壓縮了酒類生產企業(yè)的籌劃空間。但是仔細研究國稅函20XX380號文件白酒企業(yè)仍然有稅務籌劃的空間。辦法規(guī)定白酒計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，才由稅務機關核定消費稅最低計稅價格，由于白酒企業(yè)一般規(guī)模較大，實力雄厚，企業(yè)可以通過設立二級、三級、四級等多道獨立的銷售公司，增加多個流通環(huán)節(jié)，通過多道流通環(huán)節(jié)一級一級加價來達到避稅的目的。2、通過轉嫁稅負來避稅。當在白酒稅負上漲時，酒企通過提價的方式的采納，從而將一部分稅負轉嫁給下游消費者。在一些企業(yè)中，并不適用稅負轉嫁這個方式，事實上也僅有少部分產品能夠進行稅負轉嫁，因為需求彈性是其決定因素。對于需求彈性很高的服裝和家具等

4、產品，價格一被提升，消費者選擇其他替代品的現(xiàn)象就會大量出現(xiàn)，從而極大的影響了產品銷量。而對于白酒，尤其是高端白酒，在沒有足夠需求彈性的情況下，消費者難以被其價格變化所影響，因而銷售受提價的影響不大，并且，高端酒在白酒企業(yè)中占有很大的比例，因此也具有很大的稅負轉嫁空間，在20XX年名酒集體提價后，均改善了財務指標，在20XX年，茅臺甚至宣布在未來3-5年中將每年以10%進行提價。稅負轉嫁的籌劃辦法，但應該慎重使用。如果太頻繁提價，最低計稅價格也反復核定，納稅籌劃的穩(wěn)定性也會受到影響，不利于企業(yè)的進展。3、通過將不同稅率酒類產品進行分開包裝來避稅。企業(yè)為了在酒類產品銷售旺季對產品進行促銷，往往會打

5、包銷售不同酒類產品。通過諸如出售包裝著白酒、枸杞酒以及果木酒的禮品盒等方式進行銷售。由于復合征稅是白酒消費稅較為適用的征稅方式，有著20%的從價稅率，同時，也需要繳納0.5元/斤的從量稅，然而，相比之下，枸杞酒和果木酒不屬于白酒，其應該繳納的比例稅率為10%，因此，白酒要承擔較重的稅負。由于按照稅法對此有著明確規(guī)定，企業(yè)在組合包裝三種產品之后，應當從高的對消費稅進行征收，即組合產品都應征收20%的從價稅率，并且，還應當以這三種產品的總重量為根據(jù)，同時征收0.5元/斤的從量稅，企業(yè)的稅收負擔也由此被人為的加大。因此，白酒生產企業(yè)在銷售時，要注意考慮先分開核算銷售不同稅率的酒類產品，然后再進行組合包裝的方式，從而幸免此類情況的發(fā)生。白酒生產企業(yè)在對消費稅納稅進行籌劃時，應該以具體情況的