財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析第九章課件

1、學(xué)習(xí)情境九認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告知識(shí)目標(biāo)認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型和撰寫要求；掌握撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的基本步驟；熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的一般格式；理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告在撰寫時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。學(xué)習(xí)情境九認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告能力目標(biāo)能根據(jù)工作需要選擇合適的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型，并能夠在報(bào)告撰寫的過(guò)程中體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的要求；能根據(jù)需要收集資料，確定選題，獨(dú)立完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的全過(guò)程。學(xué)習(xí)情境九認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告情景引入 中華全國(guó)工商業(yè)聯(lián)合會(huì)曾經(jīng)對(duì)21個(gè)城市進(jìn)行抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有40%的企業(yè)主根本看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表。那么，作為專業(yè)財(cái)務(wù)人員就有責(zé)任借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告讓老板和其他非專業(yè)人員明白財(cái)

2、務(wù)報(bào)表上那些枯燥數(shù)字的含義。因此，撰寫出清晰明了的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告是財(cái)務(wù)人員需要苦練的基本功。 學(xué)習(xí)情境九認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告目錄模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例學(xué)習(xí)情境九認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述（一） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告能全面反映會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，分析、總結(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的不足。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（一） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重要概括和總結(jié)環(huán)節(jié)。相關(guān)人員應(yīng)予以充分的重視。模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)

3、告概述1. 按其內(nèi)容、范圍劃分 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告按其內(nèi)容、范圍不同，主要分為綜合分析報(bào)告、專題分析報(bào)告和簡(jiǎn)要分析報(bào)告。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述1. 按其內(nèi)容、范圍劃分（1） 綜合分析報(bào)告。綜合分析報(bào)告又稱全面分析報(bào)告，是企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述1. 按其內(nèi)容、范圍劃分（2） 專題分析報(bào)告。專題分析報(bào)告又稱單項(xiàng)分析報(bào)告，是指針對(duì)某一時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的某些關(guān)鍵問(wèn)題、重大經(jīng)濟(jì)措施或薄弱環(huán)

4、節(jié)等進(jìn)行專門分析后形成的書(shū)面報(bào)告。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述1. 按其內(nèi)容、范圍劃分（3） 簡(jiǎn)要分析報(bào)告。簡(jiǎn)要分析報(bào)告是對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)存在的問(wèn)題或比較突出的問(wèn)題進(jìn)行概要的分析而形成的書(shū)面報(bào)告。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述2. 按其進(jìn)行分析的時(shí)間劃分 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告按其進(jìn)行分析的時(shí)間不同，可分為定期分析報(bào)告與不定期分析報(bào)告。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述2. 按其進(jìn)行分析的時(shí)間劃分（1） 定期

5、分析報(bào)告。定期分析報(bào)告一般是由上級(jí)主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時(shí)間應(yīng)予編制和上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述2. 按其進(jìn)行分析的時(shí)間劃分（2） 不定期分析報(bào)告。不定期分析報(bào)告是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要出發(fā)，不定期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告。專題分析報(bào)告就屬于不定期分析報(bào)告。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的含義及類型（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告是廣大投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者、政府有關(guān)部門及其他財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者客觀地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

6、況和經(jīng)營(yíng)成果的必不可少的資料。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述1. 對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的作用 經(jīng)營(yíng)管理者可以及時(shí)了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)管理狀況的全貌，并能針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種問(wèn)題及時(shí)地提出措施，以改進(jìn)工作，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述2. 對(duì)債權(quán)人的作用 債權(quán)人希望通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告總括地了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，作為是否可以貸款、是否提供商業(yè)信用等決策的依據(jù)。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)

7、告概述3. 對(duì)政府及其他機(jī)構(gòu)的作用 政府及其他機(jī)構(gòu)主要是總括地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果，以及納稅的情況，了解企業(yè)有無(wú)違反財(cái)稅法規(guī)等行為，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，有利于制定宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)法規(guī)等。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述4. 對(duì)投資者的作用 投資者需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，用以分析投資風(fēng)險(xiǎn)、投資收益和企業(yè)的支付能力。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告，投資者可以總括地了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而做出是否投資的決策。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述提示：財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用可概括為有利于掌

8、握和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量現(xiàn)狀；有利于制定出符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的財(cái)務(wù)預(yù)算；有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型模塊一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告概述模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告能否充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于報(bào)告撰寫水平的高低。財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員應(yīng)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的過(guò)程中遵循以下要求，克服財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告中常見(jiàn)的弊端，以提高報(bào)告的質(zhì)量。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫要求1. 數(shù)據(jù)確鑿 定量分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的工具和手段。沒(méi)有定量分析，就弄不清數(shù)量界限、階段性和特殊性。數(shù)字是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容，它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

9、進(jìn)行定量分析的依據(jù)。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫要求模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告提示：利用數(shù)字進(jìn)行分析時(shí)，要注意對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算；要注意分析數(shù)字的反?，F(xiàn)象，若某一項(xiàng)目金額上升或下降的幅度較大，應(yīng)進(jìn)行深入分析，查明原因；注意定量分析和定性分析的結(jié)合。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫要求模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告2. 突出重點(diǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫應(yīng)圍繞分析的目的進(jìn)行對(duì)比分析，抓住重點(diǎn)，分清主次，對(duì)主要矛盾和矛盾的主要方面進(jìn)行分析研究、層層剖析、刨根問(wèn)底。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫要求模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告3. 語(yǔ)言簡(jiǎn)練 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)避免字句冗長(zhǎng)，套話連篇，晦澀難懂；內(nèi)容層次不清，且

10、論據(jù)不充分，缺乏邏輯性，堆砌辭藻；只羅列一大堆數(shù)字，只見(jiàn)數(shù)字，不見(jiàn)分析；泛泛而談，不進(jìn)行細(xì)致的分析；等等。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫要求模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告4. 報(bào)告及時(shí) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告有特定的時(shí)效性，通常應(yīng)同財(cái)務(wù)報(bào)表一同報(bào)送。只有通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奈淖终f(shuō)明，才能起到好的參謀作用；否則，時(shí)過(guò)境遷，就會(huì)錯(cuò)過(guò)采取措施的時(shí)機(jī)。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫要求模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（一） 準(zhǔn)備資料1. 收集資料階段 收集資料是一個(gè)調(diào)查的過(guò)程，而深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但是，調(diào)查要有目的地進(jìn)行。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)

11、報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（一） 準(zhǔn)備資料2. 整理核實(shí)資料階段 在各種資料收集齊全之后，分析人員要進(jìn)行整理核實(shí)，保證其合法性、正確性和真實(shí)性；同時(shí)，要根據(jù)所分析的內(nèi)容進(jìn)行分類。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（一） 準(zhǔn)備資料提示：收集資料和整理核實(shí)資料不是完全分離的兩個(gè)階段，一般可以邊收集邊核實(shí)整理，相互交叉進(jìn)行。切忌臨近撰寫分析報(bào)告才收集資料，應(yīng)把這項(xiàng)工作貫穿于日常工作中進(jìn)行，這樣才能收集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價(jià)值的資料，在進(jìn)行分析時(shí)就會(huì)胸有成竹，忙而不亂。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（二） 選取標(biāo)題 標(biāo)題

12、是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的主題思想，而且要用語(yǔ)簡(jiǎn)潔、醒目。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（三） 起草報(bào)告 在收集、整理完資料，確定了財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的標(biāo)題后，分析人員就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要編制財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告了。這階段的首要工作就是報(bào)告的起草。起草報(bào)告應(yīng)圍繞標(biāo)題并按報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（三） 起草報(bào)告提示：起草財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的分析人員應(yīng)當(dāng)不偏不倚、客觀公正，思維敏銳，文筆表述能力強(qiáng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)全面，有較強(qiáng)的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及企

13、業(yè)的分公司或子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了如指掌，善于在日常的工作中尋找和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫步驟（四） 修改和審定報(bào)告 分析人員可將財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的初稿可交給相關(guān)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，并征求他們的意見(jiàn)和建議，再反復(fù)推敲，不斷進(jìn)行修改、充實(shí)，使之更加完善。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（1） 標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)醒目、簡(jiǎn)明扼要，觀點(diǎn)明確，準(zhǔn)確反映報(bào)告的主題思想。標(biāo)題一般包括企業(yè)名稱、時(shí)間界限和具體的分析內(nèi)容等。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（2） 報(bào)告目錄。報(bào)告目錄是向財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的閱讀者

14、說(shuō)明本報(bào)告分析的內(nèi)容及相關(guān)內(nèi)容所在的頁(yè)碼。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（3） 重要提示。重要提示主要是針對(duì)本期報(bào)告新增的內(nèi)容或需要加以重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題事先做出的說(shuō)明。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（4） 提要段。提要段用以概括企業(yè)的綜合情況，對(duì)本期經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹，主要說(shuō)明企業(yè)的業(yè)務(wù)量、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的完成情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的閱讀者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（5） 說(shuō)明段。說(shuō)明段是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說(shuō)明，也是對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)

15、務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分內(nèi)容要求文字表述恰當(dāng)，數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（6） 分析段。分析段是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)，還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題出現(xiàn)的原因，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（7） 評(píng)價(jià)段。在做出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（8） 建議段。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)

16、告的根本目的不是反映問(wèn)題與揭示問(wèn)題，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告三、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫格式與內(nèi)容（9） 編制單位及編制日期。審定的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)寫明編制單位或部門的全稱和編制日期，并加蓋公章。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告四、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)做的日常工作（1） 建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算會(huì)形成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，但是編寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告四、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)做的日常工作（2） 關(guān)注重要事項(xiàng)。分析人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事

17、項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告四、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)做的日常工作（3） 關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。分析人員應(yīng)盡可能地爭(zhēng)取深入施工生產(chǎn)一線的機(jī)會(huì)，多讓他們參加相關(guān)會(huì)議，以便了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各方面的情況，聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。 模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告四、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)做的日常工作（4） 定期收集報(bào)表。分析人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（包括生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱

18、，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告四、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)做的日常工作（5） 崗位分析。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告資料由每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告四、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)做的日常工作（6） 建立分析報(bào)告指引。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告五、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)（1） 與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫者必須深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景；否則，往往會(huì)閉門造車，陷入“就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)”的被動(dòng)局面。

19、模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告五、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)（2） 以報(bào)表使用者為導(dǎo)向。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的使用對(duì)象不同，報(bào)告的撰寫要求也不同。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告五、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)（3） 觀點(diǎn)明確，客觀公正。企業(yè)面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)中，任何經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略的改變，都會(huì)或多或少地影響著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至決定著企業(yè)的命運(yùn)。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告五、 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)（4） 以量化分析為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告離不開(kāi)文字說(shuō)明，也只有文字說(shuō)明才能讓更多的人接受和理解，才能更好地描述和評(píng)價(jià)。但報(bào)告中若僅僅依靠文字描述，

20、很難給人一個(gè)具體的結(jié)論，難以分析、深入到本質(zhì)。模塊二 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例一、 天誠(chéng)股份有限公司概況 天誠(chéng)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱天誠(chéng)股份）于1979年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事工程承包和開(kāi)發(fā)。2000年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建天誠(chéng)股份，并在上海證券交易所掛牌上市。二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（一） 資產(chǎn)負(fù)債比較分析1. 資產(chǎn)的變化分析 2013年較2012年增長(zhǎng)了8%,2014年較2013年增長(zhǎng)了9.02%；該公司的固定資產(chǎn)投資在2014年有了巨幅增長(zhǎng)，說(shuō)明2014年有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該公司的未來(lái)前景很好。模

21、塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（一） 資產(chǎn)負(fù)債比較分析2. 負(fù)債的變化分析 該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，2013年較2012年增長(zhǎng)了13.74%，2014年較2013年增長(zhǎng)了5.94%。從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看出，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，2014年有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（一） 資產(chǎn)負(fù)債比較分析3. 股東權(quán)益的變化分析 在股東權(quán)益方面，該公司2013年與2014年都有不同程度的上升。所不同的是，2014年有了更大的增幅。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（二） 償債能力分析1. 短期償債

22、能力分析（1） 流動(dòng)比率。該公司2012年的流動(dòng)比率為1.12，2013年為1.04，2014年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)比較穩(wěn)健，只是2013年略有降低。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（二） 償債能力分析1. 短期償債能力分析（2） 速動(dòng)比率。該公司2012年的速動(dòng)比率為0.89，2013年為0.81，2014年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作為償還保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（二） 償債能力分析1. 短期償債能力分析（3） 現(xiàn)金比率。該公司

23、2012年的現(xiàn)金比率為0.35，2013年為0.33，2014年為0.38。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈上升趨勢(shì)，但是相對(duì)數(shù)還是較低。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（三） 資本結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)負(fù)債率 該公司的資產(chǎn)負(fù)債率2012年為58.92%，2013年為61.14%，2014年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但是穩(wěn)中有降，說(shuō)明該公司開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明公司的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（三） 資本結(jié)

24、構(gòu)分析2. 產(chǎn)權(quán)比率 該公司的產(chǎn)權(quán)比率2012年為136.46%，2013年為157.37%，2014年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但是穩(wěn)中有降，說(shuō)明該公司對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)公司的風(fēng)險(xiǎn)也較高。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（三） 資本結(jié)構(gòu)分析3. 權(quán)益乘數(shù) 該公司的權(quán)益乘數(shù)2012年為2.38，2013年為2.57，2014年為2.46。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（四） 經(jīng)營(yíng)效益比較分析1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2012年為0.87，

25、2013年為0.59，2014年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（四） 經(jīng)營(yíng)效益比較分析2. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 該公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2012年為1.64，2013年為1.18，2014年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)逐年的下降趨勢(shì)。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（四） 經(jīng)營(yíng)效益比較分析3. 存貨周轉(zhuǎn)率 該公司的存貨周轉(zhuǎn)率2012年為6.19，2013年為4.15，2014年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的存貨周轉(zhuǎn)率同樣呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。模塊三 財(cái)務(wù)

26、報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（四） 經(jīng)營(yíng)效益比較分析4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2012年為8.65，2013年為5.61，2014年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（五） 獲利能力分析1. 銷售利潤(rùn)率 該公司的銷售利潤(rùn)率2012年為22.54%，2013年為22.53%，2014年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是2014年有較大下降。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（五） 獲利能力分析2. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 該公司的營(yíng)業(yè)

27、利潤(rùn)率2012年為14.5%，2013年為6.39%，2014年為5.20%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大的下降趨勢(shì)。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（六） 報(bào)酬投資能力分析1. 總資產(chǎn)收益率 該公司的總資產(chǎn)收益率2012年為15.99%，2013年為5.80%，2014年為5.40%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的總資產(chǎn)收益率在2013年有較大下降。模塊三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告示例二、 業(yè)績(jī)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分析（六） 報(bào)酬投資能力分析2. 凈資產(chǎn)收益率 該公司的凈資產(chǎn)收益率2012年為30.61%，2013年為6.10%，2014年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的凈資產(chǎn)收益率也是自2013年以后有較大下降，說(shuō)明該公司