物流財會第四單元課件

1、第四單元物流企業(yè)成本分 析學習目標 了解：作業(yè)成本的基本概念；作業(yè)成本法在物流成本核算中的應(yīng)用 理解：物流企業(yè)成本差異產(chǎn)生的原因；差異分析 的方法 掌握：物流企業(yè)成本分析的方法、因素分析法 運用：物流企業(yè)效率分析中各個指標的計算方法本單元總體架構(gòu)能力知識點1 物流企業(yè)成本分析的涵義能力知識點2 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容 能力知識點3 物流企業(yè)成本分析的方法實踐活動綜合知識模塊一物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 綜合知識模塊二物流企業(yè)成本差異分析 能力知識點1 成本差異分析的目的 能力知識點2 成本差異分析的內(nèi)容 能力知識點3 成本差異分析的方法 實踐活動綜合知識模塊四物流企業(yè)效率分析綜合知識模塊三

2、物流企業(yè)成本核算方法能力知識點1 作業(yè)和作業(yè)成本的基本概念 能力知識點2 作業(yè)成本分析活動的內(nèi)容實踐活動能力知識點1 物流企業(yè)效率分析的基本原則能力知識點2 各物流過程效率分析的要素能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價實踐活動實踐活動本單元總體架構(gòu)能力知識點1 物流企業(yè)成本分析的涵義能力知識點2 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容 能力知識點3 物流企業(yè)成本分析的方法實踐活動綜合知識模塊一物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 綜合知識模塊二物流企業(yè)成本差異分析 能力知識點1 成本差異分析的目的 能力知識點2 成本差異分析的內(nèi)容 能力知識點3 成本差異分析的方法 實踐活動能力知識點1 物流企業(yè)成本分析的涵義

3、物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對照成本計劃、同期成本指標、國內(nèi)外同類企業(yè)的成本指標等，分析物流成本水平與構(gòu)成變動的情況，查找影響物流成本變動的原因，測定其影響程度，尋找降低物流成本的途徑，為改進物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 能力知識點2 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容： 在核算資料的基礎(chǔ)上，通過深入分析，正確評價企業(yè)物流成本計劃的執(zhí)行結(jié)果 揭示物流成本升降的原因 尋求進一步降低物流成本的途徑和方法物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 能力知識點3 物流企業(yè)成本分析的方法技術(shù)分析方法基本分析方法 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 比率分析法

4、 因素分析法 比較分析法 技術(shù)分析法實際指標與計劃指標比同一指標縱向比同一指標橫向比連鎖替代法（連環(huán)替代法）差額分析法技術(shù)分析方法分類趨勢分析法 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 能力知識點3 物流企業(yè)成本分析的方法技術(shù)分析方法基本分析方法 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 基本分析方法即一般分析方法，主要是運用全面觀點觀察問題，從相互聯(lián)系中分析各個因素的影響方向和程度。 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 【活動建議】 組織同學一起去一個物流企業(yè)去了解一下物流企業(yè)成本分析采用什么方法。物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 本單元總體架構(gòu)能力知識點1 物流企業(yè)成本分析的涵義能力知識點2 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容 能力

5、知識點3 物流企業(yè)成本分析的方法實踐活動綜合知識模塊一物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 綜合知識模塊二物流企業(yè)成本差異分析 能力知識點1 成本差異分析的目的 能力知識點2 成本差異分析的內(nèi)容 能力知識點3 成本差異分析的方法 實踐活動能力知識點1 成本差異分析的目的 所謂成本差異分析，是指在經(jīng)營成本的形成過程中，定期對成本支出情況所進行的差異分析。物流企業(yè)成本差異分析 能力知識點2 成本差異分析的內(nèi)容 生產(chǎn)訂單差異分析 成本中心差異分析 總賬科目余額分析 成本差異的計算和分析的對象，主要是標準成本與實際成本之間的差異。物流企業(yè)成本差異分析 能力知識點3 成本差異分析的方法 現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車

6、間的甲產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)為例（見表4-3和表4-4），說明成本差異的分析方法。成 本 項 目用 量 標 準價 格 標 準標 準 成 本直接材料4公斤/件2元/公斤8元/件直接人工2工時/件10元/工時20元/件變動制造費用2工時/件4元/件8元/件合 計36元/件成 本 項 目實 際 數(shù) 量實 際 價 格實 際 成 本直接材料245公斤2.2元/公斤539元直接人工110工時11元/工時1210元變動制造費用110工時3.8元/件418元合 計2167元表4-3 標準成本數(shù)據(jù)資料表4-4 實際成本數(shù)據(jù)資料（產(chǎn)量60件）物流企業(yè)成本差異分析 材料價格差異材料用量差異材料價格差異實際價格實際采購數(shù)量標

7、準價格實際采購數(shù)量材料用量差異標準價格實際用量標準價格標準用量材料差異分析變動制造費用差異分析人工效率差異分析 工資率差異 分析工資率差異實際工資率實際工時 標準工資率實際工時人工效率差異標準工資率實際工時 標準工資率標準工時變動制造費用支出差異變動制造費用效率差異變動制造費用支出差異實際變動制造費用比率實際工時 標準變動制造費用比率實際工時變動制造費用效率差異標準變動制造費用比率實際工時 標準變動制造費用比率實際工時物流企業(yè)成本差異分析 【活動建議】 到學校所在地一個物流企業(yè)，了解一下其如何進行成本差異分析的物流企業(yè)成本差異分析 綜合知識模塊四物流企業(yè)效率分析綜合知識模塊三 物流企業(yè)成本核算

8、方法能力知識點1 作業(yè)和作業(yè)成本的基本概念 能力知識點2 作業(yè)成本分析活動的內(nèi)容實踐活動能力知識點1 物流企業(yè)效率分析的基本原則能力知識點2 各物流過程效率分析的要素能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價實踐活動實踐活動能力知識點1 作業(yè)和作業(yè)成本的基本概念 一、作業(yè)的概念 是指企業(yè)為提供一定量的產(chǎn)品或勞務(wù)所消耗的人力、技術(shù)、原材料、方法和環(huán)境等的集合體。 二、作業(yè)成本計算法 應(yīng)用ABC法 物流企業(yè)成本核算方法能力知識點2 作業(yè)成本分析活動的內(nèi)容進行考察：1、用戶是否必要2、對成功運營是否必要活動作業(yè)量比較各項活動之間的聯(lián)系分析 物流企業(yè)成本核算方法【活動建議】 到學校所在地一個物流企業(yè)，

9、了解一下其如何應(yīng)用作業(yè)成本法的？物流企業(yè)成本核算方法綜合知識模塊四物流企業(yè)效率分析綜合知識模塊三 物流企業(yè)成本核算方法能力知識點1 作業(yè)和作業(yè)成本的基本概念 能力知識點2 作業(yè)成本分析活動的內(nèi)容實踐活動能力知識點1 物流企業(yè)效率分析的基本原則能力知識點2 各物流過程效率分析的要素能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價實踐活動實踐活動能力知識點1 物流企業(yè)效率分析的基本原則 各部門或者各物流過程為單位來評價物流營運過程的實績。 通過公正的效率分析方式，整合公司目標與員工個人的目標，以便提高提高員工的干勁。 進行效率分析，必須明確經(jīng)營方針及計劃目標。 要建立完善的評估制度。 為了能不斷提高效率

10、，應(yīng)確實以分析結(jié)果評價實績，并迅速采取對策。 物流企業(yè)效率分析能力知識點2 各物流過程效率分析的要素進出貨 儲存 盤點 訂單處理 揀貨 采購 配送 物流過程整體效率分析 物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析進出貨物流過程效率分析指標每小時處理 進出貨量每臺進出貨設(shè)備每天的裝卸貨量每臺進出貨設(shè)備每小時的裝卸貨量（進貨量出貨量）/進出貨人員數(shù) 每日進出貨 時間工作天數(shù)（進貨量出貨量）/裝卸設(shè)備數(shù)

11、工作天數(shù)（進貨量出貨量）/裝卸設(shè)備數(shù)工作 天數(shù)每日進出貨時數(shù)物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析 儲存物流過程效率分析儲區(qū)面積率儲區(qū)面積/物流中心建筑物面積可供保管面積率可供保管面積/儲區(qū)面積儲位容積使用率存貨總體積/儲位總?cè)莘e單位面積保管量平均庫存量/可保管面積庫存周轉(zhuǎn)率出貨量/平均庫存量庫存掌握程度實際庫存量/標準庫存量庫存管理費率庫存管理費用/平均庫存量物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物

12、流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析 盤點作業(yè)效率分析 盤點數(shù)量誤差率盤點誤差量/盤點總量點品種誤差率盤點品種誤差數(shù)/盤點實施品種數(shù)物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析平均每日來單數(shù)訂單數(shù)量/工作天

13、數(shù)平均客戶訂單數(shù)訂單數(shù)量/下游客戶數(shù)平均每訂單包含貨物件數(shù)出貨量/訂單數(shù)量平均客戶訂單價值營業(yè)額/訂單數(shù)量訂單延遲率延遲交貨訂單數(shù)/訂單數(shù)量缺貨率接單缺貨數(shù)/出貨量物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析 揀貨作業(yè)效率分析 揀貨人員裝備率揀貨設(shè)備成本/揀貨人員數(shù)揀貨設(shè)備成本產(chǎn)出出貨品體積數(shù)/揀貨設(shè)備成本每訂單投入揀貨成本揀貨投入成本/訂單數(shù)量每訂單筆數(shù)投入揀貨成本揀貨投入成本/訂單總筆數(shù)每取貨次

14、數(shù)投入揀貨成本揀貨投入成本/揀貨單位累 計總件數(shù)單位體積投入揀貨成本揀貨投入成本/出貨品體積數(shù)物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析配送作業(yè)效率分析指標平均每人的配送量出貨量/配送人員數(shù)平均每人的配送距離配送總距離/配送人員數(shù)平均每人的配送重量（噸）配送總重量/配送人員數(shù)平均每人的配送車次配送總車次/配送人員數(shù)平均每臺車的噸公里數(shù)配送總距離配送總重量/（自車數(shù)量 外車數(shù)量）平均每臺車的配送距離

15、配送總距離/（自車數(shù)量外車數(shù)量）平均每臺車的配送重量配送總重量/（自車數(shù)量外車數(shù)量）單位配送成本（自車配送成本外車配送成本）/配送總量物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析 采購作業(yè)過程效率分析 采購成本占營業(yè)額比率采購成本/營業(yè)額貨物采購及管理總費用采購物流過程費用庫存 管理費用物流企業(yè)效率分析能力知識點3 物流效率分析的具體指標及評價 進出貨物流過程效率分析指標儲存物流過程效率分析盤點作業(yè)

16、效率分析 物流訂單作業(yè)效率分析揀貨作業(yè)效率分析 配送作業(yè)效率分析指標采購作業(yè)過程效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 物流企業(yè)效率分析 物流作業(yè)整體效率分析 人員生產(chǎn)量出貨量/公司總?cè)藬?shù)人員生產(chǎn)力營業(yè)額/公司總?cè)藬?shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)額/固定資產(chǎn)總額每天營運金額營業(yè)額/工作天數(shù)營業(yè)成本占營業(yè)額比率營業(yè)成本/營業(yè)額 物流企業(yè)效率分析【活動建議】 參觀你所在地區(qū)的某物流企業(yè)，并且?guī)椭麄冏饕粋€月的效率分析?；顒咏Y(jié)束后要求學生分組討論并寫出調(diào)查報告。物流企業(yè)效率分析Thank You! 趨勢分析法將連續(xù)數(shù)年（一般3年以上）的財務(wù)報表以某1年作為基期，計算每期各項指標對基期同一項目的趨勢百分比，借以表示其在各

17、期間的上、下變動趨勢。 實際工作中，一般選擇第1年作為基礎(chǔ) 某期增長趨勢百分比本期金額/基期金額100% 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 例4-1 華順物流運輸企業(yè)20012005年運輸收入資料如表4-1所示。2001年2002年2003年2004年2005年10000 12000 13000 15000 18600 表 4-1 華順物流運輸企業(yè)20012005年運輸收入資料 （單位：元）分析：設(shè)以2001年為基期 物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 20012002200312000元/1000元100%112%13000元/1000元100%113%200415000元/1000元100%115%

18、200518600元/1000元100%186%基期返回物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 連鎖替代法的計算程序 確定影響對財務(wù)指標變動的因素，列出關(guān)系式。 對影響這項經(jīng)濟指標的各項因素進行分析，決定每一因素的排列順序，逐項進行替代。 逐項計算各個因素的影響程度。 將各因素影響程度進行驗證。物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 例4-2 華順物流運輸企業(yè)2006年有關(guān)燃料耗用見表4-2。 表4-2 華順物流運輸企業(yè)2006年燃料耗用資料 項 目計 劃 數(shù)實 際 數(shù)差 異 數(shù)燃料耗用單位成本貨車周轉(zhuǎn)量燃料耗用總成本40000014000480000111280燃料耗用總成本燃料耗用單位成本貨車周轉(zhuǎn)量物流企業(yè)成本分析的內(nèi)容和方法 由于燃料耗用單位成本變動產(chǎn)生的影響 由于貨車周轉(zhuǎn)量變動產(chǎn)生的影響 4800元4000元800元 5280元4800元480元 兩個因素共同影響使燃料耗用增加800元480元1280元400000元1%4000元燃料耗用 逐項替代 分析各