高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件_企業(yè)合并是后合并報(bào)表

1、?高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?習(xí)題答案課程簡(jiǎn)介電子教案高職高專十一五規(guī)劃教材配套課件制作：焦桂芳 ?高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?【知識(shí)目標(biāo)】理解首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表在抵銷會(huì)計(jì)處理上的不同，掌握首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表與連續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序和方法。 【能力目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，會(huì)編制企業(yè)合并首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表及連續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的根本規(guī)律。 第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 合并資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)集團(tuán)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，由合并資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各工程組成。 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表步驟： 一對(duì)子公司的個(gè)

2、別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 1. 屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 2屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制二按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資例 3-1在合并工作底稿中應(yīng)作以下調(diào)整分錄：1借:銷售本錢 53 600 管理費(fèi)用 100 000 貸:存貨 53 600 固定資產(chǎn) 100 000第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制二按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資例 3-12確認(rèn)廣達(dá)公司在2007年大百公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)84.64萬元中所享有的份

3、額59.248(84.6470%)萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 592 480 貸：投資收益 592 480(3)確認(rèn)大百公司2007年分派的現(xiàn)金股利,同時(shí)抵銷原按本錢法確認(rèn)的投資收益21萬元.借：投資收益 210 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 210 000第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制三確定合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷工程 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的工程主要有： 1.長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益工程的抵銷 例 3-2 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷分錄如下： 借：股本 8 000 000 資本公積 1 600 000 盈余公積-年初

4、 480 000 -本年 100 000 未分配利潤(rùn)年末 446 400600 000-153 600 商譽(yù) 74 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7 512 480 少數(shù)股東權(quán)益 3 187 920第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制三確定合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷工程 2內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)工程的抵銷 (1)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 (2)將內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵銷 (3)將內(nèi)部預(yù)收賬款與預(yù)付賬款抵銷 (4)將母子公司間持有至到期投資中債券投資與應(yīng)付債券抵銷 3存貨工程的抵銷 4固定資產(chǎn)工程的抵銷 四合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 第三章 股權(quán)取得日

5、后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、合并利潤(rùn)表的編制一合并利潤(rùn)表的抵銷工程 1.內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和內(nèi)部營(yíng)業(yè)本錢的抵銷1內(nèi)部購(gòu)入的商品期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售 2內(nèi)部購(gòu)入的商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售3內(nèi)部購(gòu)人的商品局部對(duì)外銷售局部形成期末存貨 (4) 內(nèi)部購(gòu)入的商品作為固定資產(chǎn)使用時(shí)的抵銷處理2.內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷3.內(nèi)部利息收入與利息支出的抵銷4.母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二合并利潤(rùn)表的編制 會(huì)計(jì)處理步驟： 第一，將母公司和子公司個(gè)別利潤(rùn)表數(shù)據(jù)過入合并工作

6、底稿。 第二，在工作底稿中，將母公司和子公司利潤(rùn)表各工程數(shù)據(jù)進(jìn)行合計(jì)。 第三，根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，編制抵銷分錄，并過入合并工作底稿。 第四，根據(jù)合并工作底稿所確認(rèn)的合并數(shù)，編制合并利潤(rùn)表 第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制例3-12假設(shè)母公司與子公司是非同一控制下的企業(yè)，2007年1月1日母公司對(duì)子公司進(jìn)行投資，從而擁有其70的股權(quán)。年末編制合并利潤(rùn)表的有關(guān)資料見教材P 。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：1內(nèi)部購(gòu)銷商品的抵銷處理借：營(yíng)業(yè)收入 420 000 貸：營(yíng)業(yè)本錢 420 000借：營(yíng)業(yè)收入 180 000 貸：營(yíng)業(yè)本錢(360 00030) 108 00

7、0 存貨 72 0002內(nèi)部購(gòu)入用于固定資產(chǎn)的抵銷處理借：營(yíng)業(yè)收入(210 6001.17) 180 000 貸：營(yíng)業(yè)本錢 120 000 固定資產(chǎn)-原價(jià) 60 000第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制3內(nèi)部發(fā)行債券的抵銷處理借：應(yīng)付債券 180 000 貸：持有至到期投資 180 0004內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理借：應(yīng)付賬款 491 400 貸：應(yīng)收賬款 491 400借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 24 570 貸：資產(chǎn)減值損失(491 4005) 24 5705內(nèi)部利息收入和利息支出的抵銷處理借：投資收益(48 000180 000600 000) 14 4

8、00 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 400第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制6抵銷內(nèi)部投資收益母公司按權(quán)益法調(diào)整確認(rèn)子公司本期凈利潤(rùn)為198 000元后，母公司對(duì)子公司投資收益為：198 00070%=138 600元子公司本期少數(shù)股東權(quán)益為：198 00030%=59 400元借：投資收益 138 600 少數(shù)股東權(quán)益 59 400 未分配利潤(rùn)年初 100 000 貸：提取盈余公積 20 020 對(duì)所有者或股東的分配 120 000 未分配利潤(rùn)年末160 180-2 200 157 980 第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 股權(quán)取得日后首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編

9、制 三、合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是綜合反映母公司及其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出數(shù)量以及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。一編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的工程二合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益工程的反映三合并現(xiàn)金流量表的格式 四、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 五、 合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié) 股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 一、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，應(yīng)根據(jù)上期合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額編制如下調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：末分配利潤(rùn)年初 二、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的

10、壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理 三、內(nèi)部交易形成存貨的抵銷處理 四、內(nèi)部交易形成固定資產(chǎn)的抵銷處理 第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體為( )。A總公司和分公司組成的企業(yè)集團(tuán) B母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán) C總公司 D母公司答案: B第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題2在子公司是母公司的全資子公司的情況下，合并利潤(rùn)表中的合并凈利潤(rùn)數(shù)額 。 A應(yīng)等于母公司凈利潤(rùn) B應(yīng)小于母公司 凈利潤(rùn) C應(yīng)大于母公司凈利潤(rùn) DABC均有可能答案: A第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題3少數(shù)股東權(quán)益工程反映除母公司以外的其他投資者

11、在子公司的權(quán)益，根據(jù)我國(guó)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定，少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng) 。A在流動(dòng)負(fù)債類工程中列示 B在長(zhǎng)期負(fù)債類工程中列示C在所有者權(quán)益類工程中列示 D作為少數(shù)股東權(quán)益單獨(dú)列示答案: .D第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題4在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，處理上期抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期的影響時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為 。A借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 B借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：未分配利潤(rùn)年初C借：未分配利潤(rùn)年初 D借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備答案: B第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一

12、、單項(xiàng)選擇題5乙公司是甲公司的全資子公司，年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為500萬元；乙公司實(shí)收資本賬面價(jià)值為300萬元，沒有盈余公積和未分配利潤(rùn)。那么甲、乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程的金額為 。A200萬元 B300萬元C400萬元 D500萬元答案: A 第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題6乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為4萬元，貨款到年底時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。那么編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的壞賬準(zhǔn)備抵銷分錄為 。A借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000 B借：應(yīng)

13、收賬款-壞賬準(zhǔn)備 2 000 貸：管理費(fèi)用 2 000C借：應(yīng)付賬款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 2 000 D借：管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 2 000答案: A第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題7在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，上期已抵銷的內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在本期應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的抵銷處理為 。A借：未分配利潤(rùn)年初 B借：營(yíng)業(yè)收人 貸：營(yíng)業(yè)本錢 貸：營(yíng)業(yè)本錢C借：未分配利潤(rùn)年初 D借：營(yíng)業(yè)收人 貸：存貨 貸：存貨答案: A 第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題8將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵

14、銷時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為 。A借：營(yíng)業(yè)本錢 B借：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 貸：存貨 貸：存貨 C借：投資收益 D借：營(yíng)業(yè)收入 貸：存貨 貸：存貨答案: A第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題9企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的利息收入與利息支出抵銷時(shí)，應(yīng)編制抵銷分錄為 。A借：投資收益 B借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：在建工程 貸：投資收益C借：投資收益 D借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用答案: C第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)一、單項(xiàng)選擇題10將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為 。A借：營(yíng)業(yè)本錢 B借：營(yíng)業(yè)收入貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 貸：固

15、定資產(chǎn)-原價(jià)C借：營(yíng)業(yè)外支出 D借：營(yíng)業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)答案: D第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題1合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括 。A合并資產(chǎn)負(fù)債表 B. 合并利潤(rùn)表C合并現(xiàn)金流量表 D合并所有者權(quán)益變動(dòng)表答案: ABCD第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題2母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的工程有 。A營(yíng)業(yè)外收入 B固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊C固定資產(chǎn)原價(jià) D未分配利潤(rùn)年初答案: AC第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題3如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本

16、期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)外銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄包括 。 A借：未分配利潤(rùn)年初 B借：未分配利潤(rùn)年初 貸：營(yíng)業(yè)本錢 貸：存貨 C. 借：營(yíng)業(yè)收入 D借：營(yíng)業(yè)本錢 貸:營(yíng)業(yè)本錢 貸：存貨答案: ACD第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題4對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng) 。A將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷B將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額答案: ABC第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題 5將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形

17、成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有 。 A借記“營(yíng)業(yè)收入工程 B貸記“營(yíng)業(yè)本錢工程C貸記“固定資產(chǎn)-原價(jià)工程 D借記“營(yíng)業(yè)外收入工程答案: ABC第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題6合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷工程有 。 A長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益工程的抵銷 B內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)工程的抵銷 C存貨工程的抵銷 D固定資產(chǎn)工程的抵銷答案: ABCD第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題 7合并利潤(rùn)表的抵銷工程有 。 A. 內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和內(nèi)部營(yíng)業(yè)本錢的抵銷 B. 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷 C. 內(nèi)部利息收入與利息支出的抵銷

18、 D. 母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷答案: ABCD第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題8在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下抵銷工程主要包括 。A按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資B. 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理C內(nèi)部銷售形成存貨的抵銷處理D內(nèi)部銷售形成固定資產(chǎn)的抵銷答案: ABCD第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)二、多項(xiàng)選擇題9. 與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較，合并會(huì)計(jì)報(bào)表 。A反映的是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果B由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制C以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底編制 D有獨(dú)

19、特的編制方法答案: ABCD第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題1A公司擁有B公司80的股權(quán)，2007年12月31日A、B兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在以下內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)： (1)A公司年初的應(yīng)收賬款中有應(yīng)收B公司貨款48 000元，年末應(yīng)收賬款中有應(yīng)收B公司貨款64 000元，AB公司的應(yīng)收賬款均按5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (2)A公司的應(yīng)付票據(jù)中有應(yīng)付給B公司的票據(jù)款6 400元。 (3)B公司向A公司訂貨，預(yù)付貨款24 000元。 (4)A公司其他應(yīng)收款中有16 000為B公司應(yīng)付未付的股利。 (5)2007年1月1日A公司購(gòu)入B公司發(fā)行的年利率為6、3年期的債券160 000元

20、，該債券每年計(jì)息，到期一次還本付息。 要求：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題 (1)1) 將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備(48 0005%) 2 400 貸：未分配利潤(rùn)年初 24 000 2) 將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷。 借：應(yīng)付賬款 64 000 貸：應(yīng)收賬款 64 000 3)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款凈增加額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備(64 000 5-2 400) 800 貸：資產(chǎn)減值損失 800(2) 將本期內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)予以抵銷。 借：應(yīng)付票據(jù) 6 4

21、00 貸：應(yīng)收票據(jù) 6 400第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題3將本期內(nèi)部預(yù)收賬款與預(yù)付賬款予以抵銷。 借：預(yù)收賬款 24 000 貸：預(yù)付賬款 24 0004將本期其他應(yīng)收款與應(yīng)付股利予以抵銷。 借：應(yīng)付股利 16 000 貸：其他應(yīng)收款 16 0005內(nèi)部發(fā)行債券及債券利息予以抵銷 借：應(yīng)付債券 160 000 貸：持有至到期投資 160 000 借：投資收益160 0006 9 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 600第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題 2甲公司和乙公司為非同一控制下的企業(yè),甲公司擁有乙公司60的股份，2007年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的有關(guān)

22、資料如下(1)甲公司固定資產(chǎn)中有一臺(tái)原價(jià)為160 000元的設(shè)備，是2005年6月從乙公司購(gòu)入的，購(gòu)入當(dāng)月投入使用，甲公司實(shí)際支付的價(jià)款為90 000元，另外支付6 000元安裝及運(yùn)雜費(fèi)，該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用期限為5年，乙公司2005年銷售該設(shè)備的毛利率為20%。(2)甲公司本年年初存貨中包含從乙公司購(gòu)入的存貨60 000元(乙公司銷售該產(chǎn)品的銷售毛利率20%，2007年末甲公司存貨中仍包含從乙公司購(gòu)入的存貨30 000 元，2007年內(nèi)甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他購(gòu)銷業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料編制2007年甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題2(1

23、)1抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：未分配利潤(rùn)-年初 18 000 貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 18 0002抵銷以前年度多計(jì)提的累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 5 400 貸：未分配利潤(rùn)-年初 5 4003抵銷本年度多計(jì)提的累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 3 600 貸：管理費(fèi)用 3 600第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題(2) 1)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額 借：未分配利潤(rùn)-期初 12 000 貸：營(yíng)業(yè)本錢 12 0002抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)本錢 6 000 貸：存貨 6 000第三章 股權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表(習(xí)題答案)三、實(shí)務(wù)題3方圓公司和廣達(dá)公司是非同一控制下的企業(yè)，方圓公司擁有廣達(dá)公司70股份，2005年3月2日方圓公司從廣達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的辦公設(shè)備一臺(tái)作為固定資產(chǎn)使用。廣達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售本錢為42萬元，銷售價(jià)款為60萬元，銷售毛利率為30。方圓公司支付價(jià)款總額為12020萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)0.5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)03萬元、安裝調(diào)試費(fèi)用4萬元，于2005年6月20 日竣工驗(yàn)收交付使用。方圓公司采用平均年