包裝材料之成本分析課件

1、包裝材料之成本分析撰 寫(xiě) 人：車永華完成日期：2009-07-11版 本 號(hào)：第 二 版教材系列：技術(shù)功能/中階1目 錄教材內(nèi)容三、材料成本分析一、成本分析定義及方法二、成本管理與成本分析2一、成本分析(Cost Analysis) 第一部分 成本分析定義及方法成本分析是按照一定的原則，采用一定的方法，利用成本計(jì)劃、成本核算和其他有關(guān)資料，控制實(shí)際成本的支出，揭示成本計(jì)劃完成情況，查明成本升降的原因，尋求降低成本的途徑和方法，以達(dá)到用最少的勞動(dòng)消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益的目的。 3二、成本分析內(nèi)容 對(duì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況進(jìn)行總的評(píng)價(jià)，分為三個(gè)方面： 第一，在核算資料的基礎(chǔ)上，通過(guò)深入分析，正

2、確評(píng)價(jià)企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，提高企業(yè)和職工講求經(jīng)濟(jì)效益的積極性。 第二，揭示成本升降的原因，正確地查明影響成本高低的各種因素及其原因，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。 第三，尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法。成本分析還可以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的變化，正確選定適應(yīng)新情況的最合適的成本水平。41.對(duì)比分析法2.因素分析法3.相關(guān)分析法4.差額計(jì)算法5.比率法 成本分析方法三、成本分析方法51、對(duì)比分析法 對(duì)比分析法是根據(jù)實(shí)際成本指標(biāo)與不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，來(lái)揭示差異，分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。在采用對(duì)比分析法時(shí)，可采取絕對(duì)數(shù)對(duì)比，增減差額對(duì)比或相對(duì)數(shù)對(duì)比等多種形式。實(shí)際指標(biāo)VS計(jì)劃指標(biāo)本期實(shí)際VS國(guó)內(nèi)

3、外同類型企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)本期實(shí)際VS上期實(shí)際62、因素分析法 因素分析法是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，通過(guò)測(cè)定這些因素對(duì)綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。 在成本分析中采用因素分析法，就是將構(gòu)成成本的各種因素進(jìn)行分解，測(cè)定各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本計(jì)劃完成情況的影響程度，并據(jù)此對(duì)企業(yè)的成本計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出進(jìn)一步的改進(jìn)措施。 73、相關(guān)分析法 相關(guān)分析法是指在分析某個(gè)指標(biāo)時(shí)，將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以對(duì)比，分析其相互關(guān)系的一種方法。 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在著相互聯(lián)系的依存關(guān)系， 在這些指標(biāo)體系中，一個(gè)指標(biāo)發(fā)生了變化，受其影響的相關(guān)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生變化。84、差額計(jì)算法 差

4、額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來(lái)計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。95、比率法相關(guān)比率法 ：將兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，并以此來(lái)考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞。例如：產(chǎn)值和工資是兩個(gè)不同的概念，但它們的關(guān)系又是投入與產(chǎn)出的關(guān)系。在一般情況下，都希望以最少的工資支出完成最大的產(chǎn)值。因此，用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來(lái)考核人工費(fèi)的支出水平，就很能說(shuō)明問(wèn)題。構(gòu)成比率法 又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法。通過(guò)構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占成本總量的比重，同時(shí)也可看出量、本、利的比例關(guān)系(即預(yù)算成本、實(shí)際成本和降低成本的比例關(guān)系)，從而為尋求降低成本的途徑指

5、明方向。動(dòng)態(tài)比率法 動(dòng)態(tài)比率法，就是將同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，求出比率，以分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算，通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。 10四、成本分析的任務(wù) 任務(wù)正確計(jì)算成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算產(chǎn)生的差異找出產(chǎn)生差異的原因提出進(jìn)一步降低成本的措施和方案正確對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)11五、成本分析的原則 成本分析的原則 1.全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合的原則2.專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合的原則3.縱向分析與橫向分析相結(jié)合的原則4.事后分析與事前、事中分析相結(jié)合的原則。12六、成本分析的意義 成本分析是根據(jù)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析。其包括成本的事前、事中和事

6、后三個(gè)方面。 成本的事前分析是指在成本未形成之前所進(jìn)行的成本預(yù)測(cè)。進(jìn)行事前成本分析，可使企業(yè)的成本控制有可靠的目標(biāo)。 成本的事中分析是指對(duì)正在執(zhí)行的成本計(jì)劃的結(jié)果所進(jìn)行的分析。事中分析主要是為了進(jìn)行成本控制，防止實(shí)際成本超過(guò)目標(biāo)成本的范圍。 成本的事后控制是指對(duì)成本實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果所作的分析。事后分析主要是對(duì)成本執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，總結(jié)成本降低的經(jīng)驗(yàn)，以利于下一期的成本控制活動(dòng)的開(kāi)展13第二部分 成本管理與成本分析 成本管理的關(guān)鍵是成本分析。成本分析是對(duì)每一個(gè)成本單元(如：材料、工時(shí)、行政開(kāi)支、管理開(kāi)支和利潤(rùn))加以分析并相加，得出最終價(jià)格的過(guò)程。成本的關(guān)鍵組成部分： 1.材料

7、費(fèi)用項(xiàng)目的分析； 對(duì)單位產(chǎn)品成本中材料費(fèi)用影響的基本因素，是單位產(chǎn)品材料耗用量和材料單價(jià)。它們對(duì)單位產(chǎn)品影響的計(jì)算公式如下： (1)材料耗用量變動(dòng)影響=(實(shí)際單位耗用量-基準(zhǔn)單位耗用量)*基準(zhǔn)價(jià)格 (2)材料單價(jià)變動(dòng)影響=(實(shí)際單價(jià)-基準(zhǔn)單價(jià))*實(shí)際耗用量 上式中的“基準(zhǔn)數(shù)”指的是計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、上年實(shí)際平均、歷史或行業(yè)先進(jìn)水平等數(shù)值。14 2.工資費(fèi)用項(xiàng)目的分析； 對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資費(fèi)用影響的因素，是單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量和小時(shí)工資額。它們對(duì)工資費(fèi)用升降的影響可用下列計(jì)算公式： (1)工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響=(實(shí)際單位工時(shí)消耗量-基準(zhǔn)單位工時(shí)消耗量)*基準(zhǔn)小時(shí)工資額 (2)小時(shí)工資額變動(dòng)的影響=

8、(實(shí)際小時(shí)工資額-基準(zhǔn)單位工資額)*實(shí)際單位工時(shí)消耗量 15 3.制造費(fèi)用項(xiàng)目的分析。 對(duì)產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用影響的基本因素，是單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量（或其他分配標(biāo)準(zhǔn)）和小時(shí)費(fèi)用分配率（或其他分配率）。其分析的計(jì)算公式為： (1)工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響=(實(shí)際單位工時(shí)消耗量-基準(zhǔn)單位工時(shí)消耗量)*基準(zhǔn)小時(shí)費(fèi)用分配率 (2)小時(shí)費(fèi)用分配率變動(dòng)的影響=(實(shí)際小時(shí)費(fèi)用分配率-基準(zhǔn)小時(shí)費(fèi)用分配率)*實(shí)際單位工時(shí)消耗量 16第三部分 材料成本分析 材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中占有很大的比重，企業(yè)提高材料利用率，對(duì)于節(jié)約消耗，降低單位產(chǎn)品材料成本有重要的影響，提高材料利用率主要途徑有改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝加工過(guò)程、合理下料、

9、綜合利用等等。企業(yè)材料的利用率越高，消耗定額越低，單位產(chǎn)品中的材料成本越低。 其計(jì)算公式為：材料消耗的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低率的影響=材料費(fèi)用占成本 百分比*材料消耗定額升降百分比17 一、 材料不同計(jì)價(jià)方法對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的差異影響 1、實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。直接材料屬于變動(dòng)成本，其實(shí)際成本高低取決于實(shí)際用量和實(shí)際價(jià)格，標(biāo)準(zhǔn)成本的高低取決于標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，所以其成本差異可以歸結(jié)為價(jià)格脫離標(biāo)準(zhǔn)造成的價(jià)格差異與用量脫離標(biāo)準(zhǔn)造成的數(shù)量差異兩類。 成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本 =實(shí)際數(shù)量*實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 =實(shí)際數(shù)量*實(shí)際價(jià)格-實(shí)際數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格+實(shí)際數(shù)量 *標(biāo)準(zhǔn)價(jià)

10、格-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格=實(shí)際數(shù)量*(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)+(實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)量)*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 =價(jià)格差異+數(shù)量差異 18 直接材料實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，是直接材料成本差異。該項(xiàng)差異形成的基本原因有兩個(gè)： 價(jià)格脫離標(biāo)準(zhǔn) 用量脫離標(biāo)準(zhǔn) 前者按實(shí)際用量計(jì)算，稱為價(jià)格差異， 后者按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算，稱為數(shù)量差異。 材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量*(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)； 材料數(shù)量差異=(實(shí)際數(shù)量-材料數(shù)量)*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。 19 2、材料采購(gòu)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的差異影響分析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨的規(guī)定，材料計(jì)價(jià)應(yīng)采用實(shí)際成本，在此基礎(chǔ)上為了便于對(duì)材料的控制，可采用計(jì)劃成本法。材料采用計(jì)劃成本核算時(shí)，

11、材料的收入、發(fā)出和結(jié)余過(guò)程中無(wú)論總分類核算還是明細(xì)核算，均按照預(yù)先制訂的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。月末計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異并進(jìn)行分?jǐn)?，根?jù)領(lǐng)用材料的用途計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，從而將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。調(diào)整的基本公式如下： 庫(kù)存材料實(shí)際成本=存材料計(jì)劃成本材料成本差異 20 材料成本差異隨著材料的入庫(kù)而形成，隨著材料出庫(kù)而減少，如領(lǐng)用材料、出售材料、消耗材料等。期初和當(dāng)期形成的材料成本差異，應(yīng)在當(dāng)期已發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進(jìn)行分配。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨的規(guī)定，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按期（月）分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。企業(yè)在月末計(jì)算材料成本差異率，據(jù)以

12、分配當(dāng)月形成的材料成本差異。材料成本差異率的計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月驗(yàn)收入庫(kù)存材料的計(jì)劃成本）*100% 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*材料成本差異率21 例：公司本月月初結(jié)存A材料1000千克的計(jì)劃成本為550元，成本差異為超支差異20元，本月購(gòu)人A材料4000千克，計(jì)劃成本2200元，超支80元。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，使用A材料2500千克，A材料計(jì)劃成本單價(jià)為0.55元千克；直接材料的單位甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為3元，即每件甲產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克A材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為0.5

13、元。 22 根據(jù)有關(guān)公式計(jì)算： 本月材料成本差異率=(20+80)(550+2200)*100%=3.64% 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=375*3.64%=50.05(元） 直接材料價(jià)格差異=2500*(0.55-0.5)+50.05=175.05(元) 直接材料數(shù)量差異=(2500-400*6）*0.5=50（元） 直接材料價(jià)格差異與數(shù)量差異之和，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谥苯硬牧铣杀镜目偛町悺?直接材料成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本 =2500*0.55+50.05-400*6*0.5=1425.05-1200=225.05(元)當(dāng)我們按規(guī)定的公式計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率時(shí)，如果本月有暫估價(jià)人賬的材

14、料，必然會(huì)導(dǎo)致本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異出現(xiàn)誤差。 23 所以材料計(jì)價(jià)采用計(jì)劃成本時(shí)，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率時(shí)，對(duì)于本月有暫估價(jià)人賬的材料，應(yīng)分以下二種情況進(jìn)行處理： 在按計(jì)算公式計(jì)算材料成本差異率時(shí)，對(duì)本期暫估價(jià)人賬的材料不計(jì)入本期收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本當(dāng)中。 24 在按計(jì)算公式計(jì)算材料成本差異率時(shí)，對(duì)本期暫估價(jià)人賬的材料計(jì)劃成本，可按買賣合同約定的價(jià)格，先估計(jì)本期暫估價(jià)人賬的材料成本差異，再把暫估價(jià)人賬的材料成本計(jì)人本期驗(yàn)收人庫(kù)材料的計(jì)劃成本當(dāng)中，上例在計(jì)算材料成本差異率時(shí)，依據(jù)客觀性原則，考慮了暫估價(jià)人賬的材料計(jì)劃成本1100元，同時(shí)也估計(jì)出這部分材料可能存在的成本差異。這樣計(jì)算

15、出來(lái)的材料成本差異率比較客觀合理。 25二、降低材料消耗定額 1.提高材料利用率。即通過(guò)改進(jìn)工藝加工方法，實(shí)行合理下料，節(jié)約用料等，使單位產(chǎn)品材料成本下降。其影響程度的計(jì)算公式為：【例1】 設(shè)某產(chǎn)品主要零件變動(dòng)前的材料單位成本為60元，變動(dòng)后的材料單位成本為48元，提高材料利用率對(duì)材料成本的影響為：提高材料利用率對(duì)材料成本的影響=(48-60)60100%=-20%26 2.在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，合理地代用廉價(jià)材料。其影響程度的計(jì)算公式為：代用材料對(duì)材料成本的影響=(代用材料用量*材料單價(jià))-(原來(lái)材料用量*材料單價(jià)) 【例2】設(shè)某產(chǎn)品原來(lái)用材料A生產(chǎn)，現(xiàn)改用材料B代替原來(lái)的A，用量都是5公

16、斤，但材料單價(jià)不同，材料B每公斤為8元，材料A每公斤12元，由于材料代用對(duì)材料成本的影響程度為：代用材料單位產(chǎn)品成本降低額=(58-512)=-20(元)從上例代用材料分析，可看出由于合理地使用代用材料，使單位產(chǎn)品材料成本降低（節(jié)約）了20元。27 3.改變產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取消不必要的功能，降低材料消耗定額。它對(duì)產(chǎn)品成本影響程度的計(jì)算公式為：改變產(chǎn)品設(shè)計(jì)對(duì)成本的影響=改變?cè)O(shè)計(jì)后的材料成本-改變?cè)O(shè)計(jì)前的材料成本 【例3】設(shè)某產(chǎn)品改變?cè)O(shè)計(jì)前的材料成本為60元，改變?cè)O(shè)計(jì)后的材料成本為48元。按上列公式計(jì)算為：改變產(chǎn)品設(shè)計(jì)對(duì)成本的影響=48-60=-12(元)28THE END THANK YOU！29樹(shù)立

17、質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。7月-227月-22Sunday, July 24, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。07:59:4207:59:4207:597/24/2022 7:59:42 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2207:59:4207:59Jul-2224-Jul-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。07:59:4207:59:4207:59Sunday, July 24, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-227月-2207:59:4207:59:42July 24, 2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年7月24日7:59 上午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開(kāi)拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹(shù)立形象。24 七月 20227:59:42 上午07:59:427月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。七月 227:59 上午7月-2207:5