進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)5 課件

1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)概述進(jìn)出口稅費(fèi)，是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、船舶噸稅等稅費(fèi)。 法律依據(jù)是海關(guān)法進(jìn)出口關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。 一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅是由海關(guān)代表國家按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的征稅主體是國家,由海關(guān)代表國家征收。3、征稅的對象是：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。4. 關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)（出）境物品的所有人。1.單選題我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（ ）征收。A、國家稅務(wù)局 B、財(cái)政部C、國家及代表國家的海關(guān) D、進(jìn)出口貨物

2、的收發(fā)貨人2.判斷題我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。1.答案：C2.答案：錯(cuò)誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。關(guān)稅的種類 從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅1、進(jìn)口關(guān)稅的含義：是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。這屬于一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。2、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)來看，進(jìn)口關(guān)稅分為：（1）從價(jià)稅 （2）從量稅 （3）復(fù)合稅 （4）滑準(zhǔn)稅（1）從價(jià)稅：以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。 公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格*從價(jià)稅稅率 世界上大多數(shù)的國家都

3、采用的就是這種計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。（2）從量稅：以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如說重量、數(shù)量、容量等）。 公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率征收從量稅的貨物有：石油原油、啤酒、膠卷、凍雞（3）復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。 公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額 =貨物的完稅價(jià)格*從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率采用此稅率的貨物有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。（4）滑準(zhǔn)稅 以價(jià)格的高低實(shí)行不同的稅率，價(jià)格上漲時(shí)實(shí)行低稅率，下跌時(shí)實(shí)行高稅率,目的是穩(wěn)定該商品的國內(nèi)市場價(jià)格。 例如，20

4、07年我國對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行6%-40%的滑準(zhǔn)稅 3、進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)口正稅 ：按進(jìn)出口稅則的稅率征收的關(guān)稅進(jìn)口附加稅：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅（只有符合世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)定，才可以臨時(shí)征收） 反傾銷稅：凡進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值出口到我國，且對我國相關(guān)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性損害而征收附加稅。 反傾銷稅=完稅價(jià)格適用的反傾銷稅稅率 報(bào)復(fù)性關(guān)稅：對我國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅等、對原產(chǎn)于該國的貨物可以征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅。（二）出口關(guān)稅出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口。從價(jià)稅：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口

5、貨物完稅價(jià)格*出口關(guān)稅稅率 公式：出口關(guān)稅稅額 = FOB / （ 1+關(guān)稅稅率 ） 關(guān)稅稅率以FOB價(jià)為完稅價(jià)格計(jì)征，且不含關(guān)稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅：增值稅、消費(fèi)稅，船舶噸稅（一）增值稅：流轉(zhuǎn)稅1、含義增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、征納進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征，其他環(huán)節(jié)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。低于50元的免征。3、征收范圍和稅率基本稅率17%；適用13%增值稅率的貨物：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； (5)國務(wù)院規(guī)

6、定的其他貨物4、公式：應(yīng)納增值稅額=組成價(jià)格增值稅稅率 組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額（二）消費(fèi)稅1、含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、征納采用價(jià)內(nèi)稅（含消費(fèi)稅本身的稅額），起征點(diǎn)為50元。3、征收范圍目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品、非生活必需品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）4、計(jì)算公式（1）從

7、價(jià)征收：以組成價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 =（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）（1消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 =（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）消費(fèi)稅稅率（1消費(fèi)稅稅率）（2）從量征收應(yīng)納稅額 = 應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額（3）從價(jià)從量復(fù)合征稅：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率

8、。 香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。（三）征收范圍 1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。* 對在港澳征收船舶噸稅的外國籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。多選題在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪 B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD 四、稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)

9、。2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)出口稅費(fèi)。繳納期限屆滿日是節(jié)假日或周六周日的，順延至第一個(gè)工作日（如遇周六，則周一是最后一天）3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5（二）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)海關(guān)法關(guān)稅條例審價(jià)辦法征管辦法二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（六種方法，注意順序）共六種，依次使用：成交價(jià)格法、相同貨物成交價(jià)格法、類似貨物成交價(jià)格法、倒扣價(jià)格法、計(jì)算價(jià)格法、合理方法。特殊情況下，可顛倒使用倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法；合理方法是原則而非方法。單選題：例：當(dāng)進(jìn)口貨物的完

10、稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：A、 相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法B、類似貨物成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法C、相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法D、倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法合理方法 答案：A1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法：（重要考點(diǎn)，理解掌握）（1）完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（2）成交價(jià)格：

11、 是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。 “實(shí)付或應(yīng)付”是指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。 成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（3）成交價(jià)格的調(diào)整因素（非常重要的考點(diǎn)）計(jì)入因素（也叫計(jì)入項(xiàng)目）：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金（賣方傭金）要計(jì)入完稅價(jià)格。 購貨傭金指買方向其采購代理人支付

12、的傭金，按照規(guī)定購貨傭金不應(yīng)該計(jì)入到進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中。銷售傭金指賣方向其銷售代理人支付的傭金，但上述傭金如果由買方直接付給賣方的代理人，按照規(guī)定應(yīng)該計(jì)入到完稅價(jià)格中。 經(jīng)紀(jì)費(fèi)指買方為購進(jìn)進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定應(yīng)計(jì)入到完稅價(jià)格中。與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi) 與有關(guān)貨物歸入同一個(gè)稅號的容器與該貨物視作一個(gè)整體，比如說酒瓶與酒構(gòu)成一個(gè)不可分割的整體，兩者歸入同一稅號，如果沒有包括在酒的完稅價(jià)格中間，則應(yīng)該計(jì)入。包裝費(fèi) 既包括材料費(fèi)，也包括勞務(wù)費(fèi)協(xié)助的價(jià)值 在國際貿(mào)易中，買方以免費(fèi)或以低于成本價(jià)的方式向賣方提供了一些貨物或服務(wù)，這些貨物或服務(wù)的價(jià)值被稱為協(xié)助

13、的價(jià)值。包括：特許權(quán)使用費(fèi) 特許權(quán)使用費(fèi)是指進(jìn)口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費(fèi)用。返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益 如果買方在貨物進(jìn)口之后，把進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益的一部分返還給賣方，這部分收益的價(jià)格應(yīng)該計(jì)人到完稅價(jià)格中。上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件由買方負(fù)擔(dān)未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料扣除項(xiàng)目（不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目）進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用：如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則

14、不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外； 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。例1：（單選題）在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（ ）。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益 答案：C例2：（多選題）進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅

15、收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：A、B、C解釋：ABC屬于不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的項(xiàng)目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計(jì)入的項(xiàng)目例3：（單選題）某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。

16、該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、USD552,000答案：B解釋：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握記憶哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金=500,000+ USD25,000=525,000完稅價(jià)格=成交價(jià)格+運(yùn)、保費(fèi)

17、=525,000+ USD5,000 =530,000即答案選B。例4：（單選題）某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價(jià)格為： A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000答案：C解釋：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（5個(gè)），則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之

18、一。在本題中，成交價(jià)格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千例5：（單選題05年考題）某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A. USD311000B. USD301500C. USD301000D. USD291500答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)入項(xiàng)目，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。計(jì)入項(xiàng)目包括賣方傭

19、金本題是成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金 =300,000+1500 =301500單選題06年考題某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000答案：B解釋：600000+2000+80000=682000（4）成交價(jià)格本身須滿足的條件： 買方對進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制；如：用于展示或者免費(fèi)贈送、只能銷售給第三方或指

20、定方則購成了限制。貨價(jià)不應(yīng)受無法確定條件或因素的影響；如：搭售行為，以買方必須購買一定量其他貨物或銷售給賣方東西為前提。賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能被合理確定。 買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系。或雖有，但不影響成交價(jià)格。判斷題：某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000箱（24 x 300ml箱），申報(bào)價(jià)格CIF廣州45港幣箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價(jià)格受到影響，不予接受其申報(bào)價(jià)格。答案：對解釋：成交價(jià)格本身須滿足的條件，賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益

21、。本題中買方須將銷售利潤的20返還賣方，因此，海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格。判斷題：進(jìn)口貨物的買賣雙方存在特殊關(guān)系時(shí)，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不能作為海關(guān)審定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)。答案：錯(cuò)解釋：買賣雙方存在特殊關(guān)系，如果特殊關(guān)系不影響成交的價(jià)格，那么進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是可以作為海關(guān)審定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)的。多選題：下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)（ ）。A、買方對進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然而這一部分收益的具體

22、金額尚不能被確定D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價(jià)格產(chǎn)生影響答案：ABC 2、相同或類似貨物成交價(jià)格法不能夠采用成交價(jià)格方法，按照順序考慮采用相同或類似進(jìn)口貨物的成交價(jià)格方法。（1）“相同貨物”：指與進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在?！邦愃曝浳铩保褐概c進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料、相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。（2）時(shí)間要素指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口，同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口指：進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日

23、的前后各45天以內(nèi)。（3）運(yùn)用首先應(yīng)用和進(jìn)口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價(jià)格應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價(jià)格3、倒扣價(jià)格法（1）概念：倒扣價(jià)格法是以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。（2）用以倒扣的上述銷售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（記憶）在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大（3）倒扣價(jià)格方法的核心要素按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售時(shí)間要素合計(jì)的

24、貨物銷售總量最大（4）倒扣價(jià)格方法必須的倒扣項(xiàng)目：（記憶）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金、利潤和一般費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅。加工增值額。4、計(jì)算價(jià)格法以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。計(jì)算價(jià)格法為第5種估價(jià)方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法可以與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。5、合理方法當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。運(yùn)用合

25、理方法估價(jià)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價(jià)方法。三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（二）出口貨物的成交價(jià)格指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價(jià)款總額。（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用（考點(diǎn)）1、出口關(guān)稅2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)3、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金（四）出口貨物其他估價(jià)方法（了解）出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式： 出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅 =FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)第三節(jié) 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的

26、確定與稅率適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義 一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。 原產(chǎn)地即貨物的國籍，是為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施。（二）原產(chǎn)地的類別：優(yōu)惠原產(chǎn)地，非優(yōu)惠原產(chǎn)地 1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。 優(yōu)惠范圍是原產(chǎn)地為受惠國的進(jìn)口產(chǎn)品；它以雙邊或多邊協(xié)定形式確定。 我國執(zhí)行的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：亞太貿(mào)易協(xié)定、東盟框架協(xié)議、CEPA香港規(guī)則、CEPA澳門規(guī)則、中巴自由貿(mào)易協(xié)議

27、、中智自貿(mào)協(xié)定等。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。 自主制定，并遵循最惠國待遇原則：普遍、無差別地適用于所有最惠國進(jìn)口產(chǎn)品。 （三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí)會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造；另一種是貨物由兩個(gè)及以上的國家（地區(qū)）生產(chǎn)制造。無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。1、貨物完全是在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個(gè)國家貨物（地區(qū)）

28、加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。“實(shí)行性改變標(biāo)準(zhǔn)”包括：稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得，即從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)（以下簡稱成員國或者地區(qū)）直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國或者地區(qū)獲得或者生產(chǎn)的，這些貨物指：在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品；在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動物；在該成員國或者地區(qū)領(lǐng)土或者領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品；其他符合相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。（2）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)（重要考點(diǎn)）我國簽署的各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價(jià)百

29、分比標(biāo)準(zhǔn)是：亞太貿(mào)易協(xié)定 （6個(gè)國家簽定：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國）非成員國原產(chǎn)的原材料等總價(jià)值不超過該貨物的FOB價(jià)的55%。即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的原材料不超65%即：孟加拉國及協(xié)定成員國的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。中國東盟合作框架協(xié)議（東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨）非中國東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國。CE

30、PA香港、澳門要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門中巴自貿(mào)協(xié)定要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦。制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則受惠國對非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40%中智自貿(mào)協(xié)定非成員國的原產(chǎn)材料小于60%；即成員國的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn) （熟悉） “直接運(yùn)輸”是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物從該協(xié)定成員國或者地區(qū)直接運(yùn)輸至中國境內(nèi)，途中未經(jīng)過該協(xié)定成員國或者地區(qū)以外的其他國家或者地區(qū)。非優(yōu)惠原產(chǎn)地

31、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（參見教材，熟悉）（2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)及兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)一級的稅則歸類發(fā)生改變。制造或者加工工序：指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的30%及其以上。練習(xí).某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購進(jìn)臺灣產(chǎn)的薄型尼龍布一批

32、，加工成女式服裝后，經(jīng)批準(zhǔn)運(yùn)往區(qū)外內(nèi)銷，該批服裝向海關(guān)申報(bào)出區(qū)時(shí)，其原產(chǎn)地應(yīng)申報(bào)為（）香港臺灣中國國別不詳.原產(chǎn)地的規(guī)定關(guān)系到對進(jìn)口貨物實(shí)施不同稅率的問題，有關(guān)規(guī)定中所指的實(shí)質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)是（）貨物經(jīng)加工后，在海關(guān)進(jìn)出口稅則中的稅號（四位數(shù)一級的稅則號列）已有了改變貨物經(jīng)重新篩選并重新包裝貨物經(jīng)加工后，增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)達(dá)貨物經(jīng)加工后，增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)達(dá)到以上答案.二、稅率適用(一) 稅率適用原則1、進(jìn)口稅率基本原則是“從低適用”，特殊情況除外。（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的WTO成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽定含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定

33、的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或者原產(chǎn)于中華人民共和國自主給予特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。 （2）適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對于無法確

34、定原產(chǎn)國（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。（3）按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額以外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（4）執(zhí)行國家有關(guān)稅率減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行。但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。2、出口稅率適用原則對于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。同時(shí)有兩種及以上可適用的進(jìn)口貨物最終適用的稅率規(guī)定進(jìn)口貨物可選用的稅率稅率適用的規(guī)定同時(shí)

35、適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率應(yīng)當(dāng)從低適用稅率同時(shí)適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，適用其他稅率同時(shí)適用ITA稅率、其他稅率適用ITA稅率反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷稅率、反補(bǔ)貼稅率、保障措施稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率（）（運(yùn)費(fèi)）（保費(fèi)率）例：某公

36、司從美國進(jìn)口硫酸鎂噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格舊金山為，運(yùn)費(fèi)每噸，保險(xiǎn)費(fèi)率，當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)為￥。經(jīng)查，硫酸鎂的關(guān)稅稅率為。計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。解：（運(yùn)費(fèi)）（保費(fèi)率）（） （.）.將美元折算成人民幣. .元進(jìn)口關(guān)稅稅額為元.元二、出口關(guān)稅的計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅稅額出口貨物的完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口貨物的完稅價(jià)格（出口關(guān)稅稅率）例：某出口貨物成交價(jià)為上海美元，另外從上海至出口目的國韓國的運(yùn)費(fèi)為總價(jià)美元，從上海至韓國的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為，假定￥.，出口關(guān)稅稅率為。計(jì)算出口關(guān)稅稅額。解：出口貨物的完稅價(jià)格（出口關(guān)稅稅率） （）.美元將美元折算成人民幣. .元出口關(guān)稅稅額為元.元三、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算消費(fèi)稅（完稅價(jià)格關(guān)稅稅額）（消費(fèi)

37、稅稅率） 消費(fèi)稅稅率增值稅（完稅價(jià)格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額） 增值稅稅率例：一輛進(jìn)口自日本的小轎車上海的價(jià)格為萬人民幣，經(jīng)過海關(guān)審定，該進(jìn)口車的完稅價(jià)為萬人民幣，已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為，消費(fèi)稅為，增值稅為，計(jì)算該轎車的應(yīng)納關(guān)稅額、消費(fèi)稅額以及增值稅額。解：應(yīng)納關(guān)稅額完稅價(jià)格稅率萬萬元消費(fèi)稅（完稅價(jià)格關(guān)稅稅額）（消費(fèi)稅稅率） 消費(fèi)稅稅率（萬萬）（） .元增值稅（完稅價(jià)格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額） 增值稅稅率 （萬萬.元）.元四、構(gòu)成的計(jì)入和扣減因素例：某廠進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，成交條件為廣州，該批貨物發(fā)票的列示如下：機(jī)器設(shè)備，運(yùn)保費(fèi)，賣方傭金，培訓(xùn)費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，匯率為￥.，關(guān)稅稅率為，計(jì)算該批貨物的進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅

38、額。解：計(jì)入因素：賣方傭金、運(yùn)保費(fèi)扣減因素：設(shè)備調(diào)試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)完稅價(jià)格運(yùn)保費(fèi)賣方傭金折成人民幣： .元進(jìn)口關(guān)稅稅額 元五、滯納金的計(jì)算關(guān)稅滯納金金額滯納關(guān)稅稅額 .滯納天數(shù)例：某公司于年月日（周五）申報(bào)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)當(dāng)天開具稅款繳款書，其中關(guān)稅稅額為元，增值稅為元，消費(fèi)稅稅款為元，該公司實(shí)際納稅日期為月日，計(jì)算滯納金。解：按規(guī)定，該公司應(yīng)于月日之內(nèi)繳款，因?yàn)?是周六，順延至.，逾期天。關(guān)稅滯納金= . =120元增值稅滯納金=35100 . =175.5元消費(fèi)稅滯納金=8900 . =44.5元（免征）選擇題：1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )到指定銀行繳納

39、關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣

40、除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。5.（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A4月30日B5月2日C5月8日D5月9日答案：C 練

41、習(xí).某公司出口某種貨物件，每件重公斤，成交價(jià)為香港元人民幣。已申報(bào)運(yùn)費(fèi)為每公噸元人民幣，出口稅率為，則，海關(guān)應(yīng)征多少出口稅？.某單位委托代理進(jìn)口溫度精密檢測儀一臺，報(bào)關(guān)時(shí)所提供的發(fā)票列明如下：貨值萬美元，運(yùn)、保費(fèi)萬美元，包裝費(fèi)、材料費(fèi)共計(jì) 美元，購貨傭金美元，該產(chǎn)品境外特殊設(shè)計(jì)費(fèi).萬美元，特許權(quán)使用費(fèi)萬美元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)美元，該貨物的完稅價(jià)格是多少？ 3、境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10 000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40 000元。海關(guān)于2008年5月23日(星期五)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納(注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6

42、月9日)，請計(jì)算滯納金。 解：1.運(yùn)費(fèi)=1002501000350=8750元 FOB價(jià)=50000-8750=41250元 出口完稅價(jià)格=（出口關(guān)稅稅率） =41250（15%） =35869.57元 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 出口貨物的完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 =35869.5715% =5380.44 元 2.計(jì)入因素：運(yùn)、保費(fèi)、包裝費(fèi)、材料費(fèi)、境外特殊設(shè)計(jì)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi) 不計(jì)入因素：購貨傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi) 完稅價(jià)格=100000+10000+3000+15000+10000=138000美元 3.按規(guī)定，該公司應(yīng)于6.7之內(nèi)繳款，因?yàn)?.7是周六，6.8、6.9是節(jié)假日，順延至6.10繳，逾期2天

43、。 關(guān)稅滯納金=10000 . 2 =10元 增值稅滯納金=40000 . 2 =40元 因?yàn)闇{金的起征額是50元，所以該公司不用繳納滯納金 第五節(jié)減免稅費(fèi)（自學(xué)） 關(guān)稅的減免分為三大類：法定減免稅、特定減免稅、臨時(shí)減免稅3大類一、法定減免稅（一般不進(jìn)行后續(xù)管理，也不作減免稅統(tǒng)計(jì)）法定減免稅的范圍，有7個(gè)方面1、關(guān)稅額在人民幣50元以下的一票貨物2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣3、外國政府、國際組織無償贈送的物資4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物二、特定減免稅的范圍（免關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅）1、外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資2、國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備3、貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資4、特定區(qū)域物資5、科教用品6、殘疾