全套課件·會計信息化教程

1、1會計信息化教程 第一篇 會計信息化原理2 第一章 會計信息化概述 學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，我們必需掌握：我國會計信息化的基本現(xiàn)狀；會計信息化的概念、意義及其基本內(nèi)容；信息技術(shù)對會計信息系統(tǒng)的影響；我國會計電算化向會計信息化轉(zhuǎn)變的必要性；當(dāng)前影響會計信息化的幾個重要法規(guī)制度的內(nèi)容。31.1 我國信息化現(xiàn)狀 近年來，我國信息化發(fā)展迅速，取得舉世矚目的成就。這些成就的取得，一方面是受全球信息化迅猛發(fā)展的影響，另一方面是信息技術(shù)應(yīng)用日益深入到我國的各行各業(yè)。我國信息化發(fā)展的現(xiàn)狀表明，政府信息化、企業(yè)信息化等各種理念與思想正為廣大國人所接受。 41.1.1我國信息化發(fā)展的幾個亮點法規(guī)建設(shè)與信息體制建

2、設(shè)正逐步開展電子商務(wù)成效顯著 電子政務(wù)全面覆蓋51.1.2我國企業(yè)信息化現(xiàn)狀大型企業(yè)的信息化狀況（1）大部分企業(yè)實現(xiàn)了個別流程信息化和內(nèi)部集成信息化 （2）核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)將成為大型企業(yè)信息化建設(shè)的重點 （3）有三成左右的大型企業(yè)接受第三方咨詢服務(wù) （4）大型企業(yè)較少采用IT服務(wù)外包模式（5）大型企業(yè)信息安全系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)入主動階段中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r61.1.3 企業(yè)信息化的意義有效地抵御競爭風(fēng)險，提高企業(yè)市場競爭能力擴(kuò)大企業(yè)市場占有率 推動服務(wù)創(chuàng)新，提高客戶滿意度提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益71.2 會計信息化的概念、意義與基本內(nèi)容1.2.1會計信息化的概念會計信息化：會計信息化是一個大概念，它主要是從會

3、計的技術(shù)特征與會計的發(fā)展來研究、認(rèn)識會計的，以計算機網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)在會計的深入應(yīng)用，使會計信息化與會計信息系統(tǒng)兩者的相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系更加緊密。81.2.1會計信息化的概念(續(xù)）會計信息系統(tǒng)與會計信息化的區(qū)別和聯(lián)系：聯(lián)系：首先，兩者的目標(biāo)相同，都是提供信息用戶有用的財務(wù)信息；其次，兩者都必須應(yīng)時而動，都必須根據(jù)環(huán)境的變化而與時俱進(jìn)。 區(qū)別：會計信息系統(tǒng)是企業(yè)單位生產(chǎn)會計信息的“工廠”，包括數(shù)據(jù)的采集，數(shù)據(jù)的加工處理和會計信息輸出。而會計信息化號召會計工作者積極采用計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)出能帶來增值的會計信息。 91.2.2 會計信息化的意義會計電算化與會計信息化的

4、區(qū)別：會計信息化與會計電算化，沒有明顯的邊界，兩者都以信息技術(shù)為特征，所不同的是，由于在不同時代所依托的信息技術(shù)迥異而使其各自應(yīng)用結(jié)果有較大的區(qū)別。101.2.2 會計信息化的意義(續(xù)）從本質(zhì)上看，會計電算化首先強調(diào)的是會計數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，它要求會計信息系統(tǒng)的運行按照我國統(tǒng)一會計制度的要求規(guī)范操作，立足于財務(wù)報告的規(guī)范生成。而會計信息化則更多強調(diào)會計輸出結(jié)果的增值性，在完善財務(wù)會計信息化的同時，側(cè)重于企業(yè)內(nèi)外信息使用者的需求。111.2.2 會計信息化的意義（續(xù)）會計信息化的意義：全面實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，包括會計數(shù)據(jù)采集的數(shù)據(jù)庫化和代碼化，會計數(shù)據(jù)處理的電子化和計算機化，會計信息傳

5、遞的標(biāo)準(zhǔn)化和實時化，會計信息輸出的無紙化。 121.2.3 會計信息化的基本內(nèi)容 優(yōu)化財務(wù)會計軟件功能，保證其信息輸出的可靠性與安全性。建立面向決策的網(wǎng)絡(luò)化、無紙化、實時性的會計信息系統(tǒng)。強化會計控制系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的功能。深入研究網(wǎng)絡(luò)條件下的會計模式和網(wǎng)絡(luò)會計等理論問題。131.3 會計電算化的演變與發(fā)展 會計是一個信息系統(tǒng)的提法，最早出現(xiàn)于1966年美國會計學(xué)會（AAA）發(fā)表的會計基本理論說明書。該說明書指出：“實質(zhì)地說，會計是一個信息系統(tǒng)。更精確地說會計是一個一般信息理論在如何有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)問題上的應(yīng)用，它也構(gòu)成為決策而提供的，按計量用語來反映的一般信息系統(tǒng)中的一大部分” 141.3

6、會計電算化的演變與發(fā)展（續(xù)）西德尼戴維森（SindyDavidson） 主編的現(xiàn)代會計手冊（1977）第二版的序言中也指出：“會計是個信息系統(tǒng)。它旨在向利益攸關(guān)的各個方面?zhèn)鬏斠患移髽I(yè)或其他個體的富有意義的經(jīng)濟(jì)信息”。151.3.1 會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展 我國最早引進(jìn)并贊同會計是一個信息系統(tǒng)的是我國會計學(xué)家是余緒纓教授。他指出：“根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)實及其今后的發(fā)展，應(yīng)把會計看作是一個信息系統(tǒng)，它主要通過客觀而真實的信息，為管理提供咨詢服務(wù)”。 葛家澍教授在探討會計定義時也明確地提出：“我們是贊同信息系統(tǒng)的。我們對會計所下的定義的是：旨在提供企業(yè)各單位活動的經(jīng)濟(jì)效益，加強經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個以提供財

7、務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)”161.3.2 信息技術(shù)對會計信息系統(tǒng)的影響1、對會計理論的影響2、對財務(wù)會計子系統(tǒng)的影響 3、對管理會計子系統(tǒng)的影響4、ERP系統(tǒng)與財務(wù)業(yè)務(wù)一體化5、對會計改革與發(fā)展的影響17133 我國會計電算化的發(fā)展會計信息化是在會計電算化發(fā)展基礎(chǔ)上提出來的，從1979年我國開始發(fā)展會計電算化事業(yè)以來，財政部發(fā)布與會計電算化有關(guān)的主要制度：會計電算化管理辦法（1994年）商品化會計核算軟件評審規(guī)則（1994年）、會計核算軟件基本功能規(guī)范（1994年）會計電算化知識培訓(xùn)管理辦法（試行）1995年）會計電算化工作規(guī)范（1996年）關(guān)于外國會計核算軟件應(yīng)用情況加強監(jiān)督管理的通知（19

8、97年）18133 我國會計電算化的發(fā)展（續(xù)）從1990年至1997年，我國商品化會計核算軟件通過財政部門組織評審的將近300個其中，通過財政部評審的軟件有38個 2005年1月1日 信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口19133 我國會計電算化的發(fā)展（續(xù)）從軟件開發(fā)面對的用戶來看，會計軟件經(jīng)歷了核算型、管理型兩大類型。從20世紀(jì)90年代后期開始，隨著企業(yè)資源規(guī)劃、供應(yīng)鏈管理、客戶資源管理、價值鏈管理、業(yè)務(wù)流程重組等管理思想與理念的深入人心，隨著國外的MRPII和ERP等管理軟件的引進(jìn)與應(yīng)用，我國大中型企業(yè)信息化開始邁入價值流、物流和信息流的一體化建設(shè)階段。20133 我國會計電算化的發(fā)展（續(xù)）發(fā)展中

9、出現(xiàn)的問題：在數(shù)據(jù)備份方面，存在隱患很多 會計人員的分工與職能的分割不明確 在人才培養(yǎng)方面:與實際應(yīng)用能力要求還有較大差距21133 我國會計電算化的發(fā)展（續(xù)）2004年10月，財政部印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強會計電算化管理工作的意見（征求意見稿）。提出進(jìn)一步明確新形勢下會計電算化管理工作的目標(biāo)同時我們也看到計算機在我國企業(yè)單位會計核算中的應(yīng)用已經(jīng)日趨成熟和完善，這便為我國會計工作的信息技術(shù)更深層層次的應(yīng)用夯實基礎(chǔ)，可以說，會計電算化已經(jīng)完成其應(yīng)有歷史使命，而我國的會計信息化則任重道遠(yuǎn)。2214 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)規(guī)范 信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口 中華人

10、民共和國電子簽名法下面依此進(jìn)行介紹： 2314 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)規(guī)范ERP規(guī)范中的功能模塊的組成 ：2414 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）對上表的說明：在上述的20個功能模塊之中，體現(xiàn)以價值流為核心的基本構(gòu)成，它為我們評價某一ERP軟件提供一個最基本的功能組成標(biāo)準(zhǔn)。盡管它并不具有強制性，而僅作為國家推薦標(biāo)準(zhǔn)，但其出臺對當(dāng)前我國的ERP軟件的開發(fā)與應(yīng)用具有很大的指導(dǎo)意義。25表1-2 ERP規(guī)范中的總賬模塊的等級與配分表2614 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）單獨設(shè)置“自動分錄”功能模塊評價指標(biāo)“6.18 自動分錄”中還對憑證的稽核管理

11、提出3種控制：一是“可由會計憑證反向追查各項交易單號資料”；二是“對于已自動開立憑證的變動單據(jù)予以記錄，避免重復(fù)生成憑證”；三是“生成憑證后，原始單據(jù)將無法修改，避免憑證與來源單據(jù)資料不一致”。2714 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口產(chǎn)生的背景：我國國產(chǎn)的會計核算軟件至今已經(jīng)通過評審的有近300個之多。軟件采用了不同的數(shù)據(jù)庫平臺和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，且自成體系，對不同會計核算軟件之間以及會計核算軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙。2814 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）由于數(shù)據(jù)接口的不統(tǒng)一、不規(guī)范，致使審計軟件有時難以打開被審計單位的憑證、賬簿等數(shù)據(jù)文件

12、.由于沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，也使得政府監(jiān)管部門和社會財務(wù)信息使用者無法獲取企事業(yè)單位真實的財務(wù)數(shù)據(jù)。 2914 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）由審計署和財政部提出并組織專家研究起草，最后經(jīng)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)委批準(zhǔn)的信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口（GB/T19581-2004，簡稱標(biāo)準(zhǔn)）于2005年1月1日在全國正式實施。3014 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）該標(biāo)準(zhǔn)將會計核算軟件數(shù)據(jù)接口分為兩部分：一部分規(guī)定其內(nèi)容，包括電子賬簿、會計科目、科目余額、記賬憑證、報表等，另一部分規(guī)定其輸出的格式要求，包括文本文件輸出方式和XML文件的輸出方式，并要求以一定期間為單位導(dǎo)出

13、會計核算數(shù)據(jù)。3114 當(dāng)前與會計信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）中華人民共和國電子簽名法由全國人大通過的中華人民共和國電子簽名法（下稱電子簽名法）2005年4月1日正式實施。所謂電子簽名，是指數(shù)據(jù)電文中以電子形式所含、所附用于識別簽名人身份并表明簽名人認(rèn)可其中內(nèi)容的數(shù)據(jù)。 而其中的數(shù)據(jù)電文，則是指以電子、光學(xué)、磁或者類似手段生成、發(fā)送、接收或者儲存的信息。對會計憑證需要有關(guān)的會計主管簽名確認(rèn)的影響。32第二章 核算型會計軟件開發(fā)與應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo) ：通過本章的學(xué)習(xí)，我們必需掌握：會計核算軟件中的賬務(wù)處理和會計報表模塊的數(shù)據(jù)處理流程；核算型會計軟件各功能模塊之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系；電算化制度對會計憑證數(shù)據(jù)輸入的

14、基本要求；電算化制度對會計數(shù)據(jù)處理的基本要求；電算化制度對會計數(shù)據(jù)輸出的基本要求； 核算型會計軟件所存在的不足。33章節(jié)安排：2.1 企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程與會計循環(huán)2.2 會計核算軟件的系統(tǒng)分析與系統(tǒng)設(shè)計2.3 會計核算軟件的基本規(guī)范 2.4 核算型會計軟件的不足341996年4月，中國會計學(xué)會舉辦會計電算化發(fā)展研討會，并提出“發(fā)展管理型軟件，發(fā)揮會計管理職能”的口號。自此，會計軟件就有核算型與管理型之分。因而也就引發(fā)學(xué)術(shù)界對核算型與管理型兩類會計軟件的深層次思考。所謂核算型會計軟件，是指基于財務(wù)會計的目標(biāo)而設(shè)計的；而所謂的管理型會計軟件，則是指基于管理會計的目標(biāo)而設(shè)計的。 3521 企業(yè)基本業(yè)務(wù)

15、流程與會計循環(huán) 作為對過程的控制與觀念總結(jié)的會計，它首先要運用貨幣作為價值尺度對其對象加以反映。而對于企業(yè)來說，也就是要對其生產(chǎn)經(jīng)營過程綜合地進(jìn)行核算。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一般要經(jīng)過采購、生產(chǎn)、銷售等階段，會計就必須對各個階段的運作加以反映。36211 企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程 所謂業(yè)務(wù)流程，是指以達(dá)成特殊業(yè)務(wù)成果目標(biāo)的一系列有邏輯相關(guān)性的任務(wù)。而對于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，則是指為特定顧客或市場提供特定產(chǎn)品或服務(wù)而實施的一系列精心設(shè)計的活動。從這里，我們也可以看出企業(yè)業(yè)務(wù)流程的兩個最基本特征：一是面向顧客，包括企業(yè)外部和內(nèi)部的顧客；二是業(yè)務(wù)流程可能跨越職能部門、分支機構(gòu)或子單位的原有邊界。37212 企業(yè)基本業(yè)

16、務(wù)流程與會計業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生：哈默和達(dá)文波特提出業(yè)務(wù)流程再造（Business Process Reengineering，BPR）企業(yè)流程再造就是要從根本上考慮和徹底地設(shè)計一個能夠使企業(yè)在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等關(guān)鍵指標(biāo)上取得顯著提高的業(yè)務(wù)流程。38213 實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化 實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)的一體化，是我國企業(yè)管理信息化的主要內(nèi)容之一，也是現(xiàn)階段正在完成的主要工作。它直接關(guān)系到今后我國要實現(xiàn)的三大內(nèi)容，即企業(yè)全面管理信息系統(tǒng)ERP，企業(yè)管理信息系統(tǒng)的延伸供應(yīng)鏈管理與客戶關(guān)系管理，以及企業(yè)的電子商務(wù) 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)給業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化的實現(xiàn)提供了良好的平臺，由此也就加快實現(xiàn)我國的業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化

17、的目標(biāo)。3922 會計核算軟件的系統(tǒng)分析與系統(tǒng)設(shè)計 從功能模塊的組成來看，會計核算軟件包括賬務(wù)處理、應(yīng)收與應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等模塊。因此，無論是企業(yè)單位自行開發(fā)的會計核算軟件，還是軟件開發(fā)公司所開發(fā)的商品化會計核算軟件，一般都應(yīng)當(dāng)按上述的功能模塊進(jìn)行系統(tǒng)分析與系統(tǒng)設(shè)計 402.2.1 核算型會計軟件的系統(tǒng)分析 從功能模塊的組成來看，會計核算軟件包括賬務(wù)處理、應(yīng)收與應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等模塊。因此，無論是企業(yè)單位自行開發(fā)的會計核算軟件，還是軟件開發(fā)公司所開發(fā)的商品化會

18、計核算軟件，一般都應(yīng)當(dāng)按上述的功能模塊進(jìn)行系統(tǒng)分析與系統(tǒng)設(shè)計。412.2.1 核算型會計軟件的系統(tǒng)分析(續(xù)）從會計信息源來看，作為會計信息雛形的賬戶記錄，是企業(yè)會計報告的信息源，賬戶作為會計數(shù)據(jù)加工的“鑄型”，它將原始憑證數(shù)據(jù)這樣一些“金屬液體”澆灌成型。而這一信息源又必須以記賬憑證作為其載體，正是賬戶與記賬憑證的這種密不可分的依存關(guān)系，決定了記賬憑證的不可替代性。 在信息化條件下，記賬憑證有手工填制與軟件自動生成兩種方式。一般地說，借助應(yīng)用程序自動生成的記賬憑證越多，數(shù)據(jù)源的可靠性就越強。 422.2.1 核算型會計軟件的系統(tǒng)分析（續(xù)）建立在貨幣計量基礎(chǔ)上的復(fù)式記賬，根據(jù)會計原則將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)

19、行加工整理，并通過記賬憑證的填制、賬簿的登錄、報表的編制，對業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項分門別類地進(jìn)行匯總與披露。432.2.1 核算型會計軟件的系統(tǒng)分析（續(xù)）在沿襲手工記賬基本模式的會計電算化系統(tǒng)中，賬簿仍然起著橋梁與紐帶的作用，盡管這一時期賬簿的地位與作用已經(jīng)降低，但由于會計外部環(huán)境的影響與會計系統(tǒng)的現(xiàn)有狀況（例如，審計單位、銀行、投資者等審查企業(yè)會計資料時離不開賬簿），會計軟件中的登賬模塊仍然應(yīng)制度的要求而設(shè)置。442.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計 在核算型會計軟件的設(shè)計之中，賬務(wù)處理模塊處于核心模塊的地位。這是因為，它起點于原始憑證的確認(rèn)，經(jīng)過記賬憑證的填制、賬簿的登錄，一直到會計憑證和賬

20、簿的輸出，整個企業(yè)的記賬憑證都要通過這一模塊進(jìn)行處理。452.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計（續(xù)）賬務(wù)處理模塊的系統(tǒng)設(shè)計：數(shù)據(jù)輸入。原始憑證的輸入 ；手工填制的記賬憑證的輸入 ；銀行對賬單的輸入 ；自動轉(zhuǎn)賬憑證 數(shù)據(jù)處理。一是登賬（過賬）；二是對賬；三是結(jié)賬。 數(shù)據(jù)輸出。機內(nèi)自動形成的原始憑證、記賬憑證的屏幕顯示和打印輸出，現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬等賬簿的屏幕顯示和打印輸出，以及銀行存款對賬之后所形成的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的輸出等。 462.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計（續(xù)）賬務(wù)處理模塊的數(shù)據(jù)處理流程示意圖472.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計（續(xù)）工資核算模塊的系統(tǒng)設(shè)計：工資

21、核算模塊，其主要內(nèi)容是職工的工資結(jié)算和企業(yè)的工資分配，前者是對企業(yè)每一職工指定月份的各項工資數(shù)據(jù)，包括基本工資、崗位津貼、應(yīng)發(fā)工資、水電費扣款、房租扣款、實發(fā)工資等；后者則將當(dāng)月所發(fā)生的工資總額分配至各該受益部門和車間。482.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計（續(xù)）工資核算模塊的數(shù)據(jù)流程示意圖492.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計（續(xù)）會計報表：會計報表模塊，主要是根據(jù)賬務(wù)處理模塊中所形成的憑證與賬簿數(shù)據(jù)，按照會計準(zhǔn)則要求生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注等信息。核算型會計軟件所生成的會計報表，主要以滿足財務(wù)報告基本要求為目標(biāo)。 從目前的應(yīng)用情況來看，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表的生

22、成一般都可以達(dá)到會計準(zhǔn)則的要求，難度較大的是現(xiàn)金流量表的生成，因此，用戶必須十分注意這一報表的公式定義。502.2.2 核算型會計軟件的系統(tǒng)設(shè)計（續(xù)）會計報表模塊的數(shù)據(jù)處理流程示意圖512.2.3 各模塊之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系各模塊間的數(shù)據(jù)聯(lián)系示意圖 522.2.3 各模塊之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系（續(xù)）關(guān)于上圖的說明：（1）平時，各個模塊處理本子系統(tǒng)中的日常的數(shù)據(jù)；（2）月末，將存貨核算、工資核算和固定資產(chǎn)核算等模塊所生成的自動轉(zhuǎn)賬憑證發(fā)送至賬務(wù)處理模塊中的憑證臨時文件之中；（3）月末，在確認(rèn)憑證臨時文件的憑證已經(jīng)全部審核、登賬，其所有的記賬憑證均已轉(zhuǎn)存至憑證檔案文件之后，成本核算模塊向賬務(wù)處理模塊的憑證檔案文

23、件索取有關(guān)料、工、費等生產(chǎn)費用發(fā)生額，并在該成本核算模塊中進(jìn)行費用的歸集與分配；（4）成本核算模塊將該系統(tǒng)所形成的各種費用分配、產(chǎn)品完工入庫等記賬憑證發(fā)送至賬務(wù)處理模塊中的憑證臨時文件。532.2.3 各模塊之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系（續(xù)）（5）月末，銷售核算模塊向賬務(wù)處理模塊索取銷售收入、銷售產(chǎn)品成本、銷售費用等數(shù)據(jù)，隨后生成相應(yīng)的銷售收入、銷售成本、銷售費用、銷售稅金和銷售利潤等記賬憑證；（6）銷售核算模塊將上述月末所形成的自動轉(zhuǎn)賬憑證發(fā)送至賬務(wù)處理模塊中的憑證臨時文件之中；（7）當(dāng)確認(rèn)企業(yè)所有的會計憑證均已登賬，且采用“賬結(jié)法”時企業(yè)均已將結(jié)賬憑證登記入賬，即可生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財務(wù)會計報表。

24、同時，也可形成應(yīng)收、應(yīng)付賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)。542.2.3 各模塊之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系（續(xù)）各模塊數(shù)據(jù)聯(lián)系的分類 （1）單向索取數(shù)據(jù)。表現(xiàn)在向存貨核算、工資核算和固定資產(chǎn)核算模塊索取數(shù)據(jù)；（2）單向提供數(shù)據(jù)。表現(xiàn)在向應(yīng)收、應(yīng)付款核算、會計報表提供數(shù)據(jù)；（3）雙向聯(lián)系數(shù)據(jù)。表現(xiàn)在與成本核算、銷售核算之間的聯(lián)系。552.3 會計核算軟件的基本規(guī)范2.3.1 會計憑證輸入的基本要求 記賬憑證輸入的基本要求 ：輸入項目 ；記賬憑證編號 ；借貸方會計科目 ；借貸方金額 ；未登賬的機內(nèi)記賬憑證的審核與修改 ；已審核或已登賬的機內(nèi)記賬憑證的修改 ；外幣核算業(yè)務(wù)的處理。562.3 會計核算軟件的基本規(guī)范2.3.1 會計

25、憑證輸入的基本要求原始憑證輸入的基本要求 ：軟件提供的原始憑證輸入項目應(yīng)當(dāng)齊全 ；同時輸入記賬憑證的處理 ；對機內(nèi)原始憑證審核前的修改 ；對機內(nèi)原始憑證審核后的修改572.3.2 會計數(shù)據(jù)處理的基本要求 賬簿登錄的基本要求 ： 賬簿文件的設(shè)置；總賬登錄的數(shù)據(jù)源；明細(xì)賬登錄的數(shù)據(jù)源；總賬與明細(xì)賬登錄的時間和模塊；登賬的形式；登賬的結(jié)果 銀行對賬的基本要求 結(jié)賬的基本要求：結(jié)賬條件；結(jié)賬順序；結(jié)賬后的限制 會計報表生成的基本要求：會計報表生成的制度要求；通用軟件的特殊要求；生成后會計報表直接修改的限制 582.3.3 會計數(shù)據(jù)輸出的基本要求查詢的基本內(nèi)容 ：打印的基本要求 ：會計憑證打印的制度要求

26、 ；賬簿和會計報表打印的制度要求 ；打印賬簿的種類 ；貨幣資金日記賬的打印 ；總賬的以表代賬的條件 ；明細(xì)賬的滿頁打印 ；對表格線的要求 ；已結(jié)賬的賬簿、報表的打印要求。 592.3.4 會計數(shù)據(jù)安全及保管的基本要求操作人員的授權(quán) 會計核算軟件在輸入與輸出過程中異常情況的提示 程序文件和數(shù)據(jù)文件的保護(hù)措施 ：程序文件與數(shù)據(jù)文件的備份與恢復(fù) ；被破壞的會計數(shù)據(jù)的恢復(fù) ；年終備份。 紙質(zhì)與非紙質(zhì)會計檔案的適用性及其保管 602.4 核算型會計軟件的不足2.4.1 核算型會計軟件開發(fā)的現(xiàn)實性必然性 企業(yè)的會計核算所產(chǎn)生的財務(wù)會計信息，首先必須是可靠的，沒有可靠性的信息，即使信息表面上看是實時和相關(guān)，

27、但據(jù)以計算出來的預(yù)測結(jié)果則難以使人信服。可見，在將計算機應(yīng)用于會計伊始，首先建立一個核算型會計軟件不僅是必要的，也是十分重要的。 612.4.2 當(dāng)前核算型會計軟件存在的不足軟件版本升級時過多注重計算機技術(shù)更新軟件內(nèi)部控制設(shè)置不盡人意 模塊設(shè)計不當(dāng)，使用控制不嚴(yán) 數(shù)據(jù)聯(lián)系與控制松散 軟件的可審性不強 核算型會計軟件難以滿足企業(yè)管理的需要 62第三章 管理型會計軟件的開發(fā)與應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo) ：通過本章的學(xué)習(xí)，我們需要掌握 管理型與核算型會計軟件的區(qū)別；管理型會計軟件的基本功能；管理型會計軟件的數(shù)據(jù)源；管理型會計軟件的實施瓶頸其及突破；我國當(dāng)前管理型會計軟件的基本功能 633.1管理型與核算型會計軟件

28、的區(qū)別3.1.1管理型會計軟件概念 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息時代的到來，企業(yè)競爭加劇，企業(yè)生存的外部環(huán)境發(fā)生了變化。這種變化要求企業(yè)對市場的反應(yīng)更及時、更準(zhǔn)確。為了及時與市場溝通，企業(yè)越來越需要管理信息，這已成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵，而核算型財務(wù)軟件僅能提供事后服務(wù)，即：對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。不能對企業(yè)將來的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測。因此企業(yè)迫切需要對現(xiàn)有的核算型財務(wù)軟件進(jìn)行改進(jìn)，以便更好為企業(yè)管理服務(wù)。643.1.2管理型會計軟件與核算型會計軟件的主要區(qū)別核算型會計軟件主要是會計核算的電腦化 管理型會計軟件輸入、輸出的多樣性 管理型會計軟件凸顯集成化和一體化 653.2管理型會計軟件的基本功能

29、 3.2.1管理型會計軟件的基本功能 管理型會計軟件的功能分析 ：成本管理功能 ；決策與計劃功能 ；控制功能 管理型會計軟件的數(shù)據(jù)源分析 ：傳統(tǒng)上，管理會計與財務(wù)會計是“同源分流”的關(guān)系，而且財務(wù)會計系統(tǒng)是企業(yè)基本的信息收集、加工系統(tǒng)，所以管理型會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)據(jù)主要源于會計核算系統(tǒng)。但管理會計面向未來，提供預(yù)測、決策數(shù)據(jù)，而基于財務(wù)會計的核算系統(tǒng)主要提供歷史數(shù)據(jù)，所以管理型會計系統(tǒng)還需要從其他來源獲得有關(guān)數(shù)據(jù)。 663.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）圖3-1 管理會計數(shù)據(jù)來源 673.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源可分為四種情形：直接取數(shù)計算：管理會計軟件中有

30、許多數(shù)據(jù)是可以直接從會計核算系統(tǒng)中取數(shù)。 增設(shè)下級科目的取數(shù)計算：在管理報表的生成之中，更多的數(shù)據(jù)是會計核算證、賬、表數(shù)據(jù)加以分解之后才能取得。但在實際操作中，對賬簿和報表等匯總之后的數(shù)據(jù)再行分解，較難取得正確的結(jié)果。這個問題可以通過根據(jù)管理會計的要求增設(shè)下級科目來解決。 683.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）例如：為了分析成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系，管理會計將成本區(qū)分為固定成本、變動成本和半變動成本三類。而在傳統(tǒng)會計核算軟件中，采用的完全成本計算法，不按成本的性態(tài)分別核算。為了同時獲取這兩種成本計算的結(jié)果，就要從科目的設(shè)置上詳加考慮，示例如下（設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品）：693.2.1管理型會

31、計軟件的基本功能（續(xù)）703.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）機內(nèi)憑證庫文件：包括原始憑證庫文件和記賬憑證庫文件，內(nèi)含多數(shù)會計核算所需要的原始數(shù)據(jù)。這些憑證數(shù)據(jù)，不僅可生成賬簿和財務(wù)報表，而且可為管理報表提供原始數(shù)據(jù)。713.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理會計在提供決策和計劃的信息時，既需要貨幣數(shù)據(jù)，同時也需要非貨幣化的數(shù)據(jù)。為了能從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證中直接獲得數(shù)據(jù)，原始憑證應(yīng)當(dāng)盡可能設(shè)計成包含所有有助于管理報表形成的相關(guān)數(shù)據(jù)。系統(tǒng)根據(jù)所輸入的原始憑證自動生成記賬憑證，不僅可以保證會計核算中的賬、表數(shù)據(jù)的正確無誤，而且，對據(jù)以生成的管理報表也至關(guān)重要。723.2.2 管理型會計軟

32、件的實施瓶頸及其突破管理會計以服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理為目標(biāo)。隨著經(jīng)營環(huán)境的劇變，管理會計的創(chuàng)新方法不斷涌現(xiàn)，如作業(yè)成本計算、平衡計分卡、質(zhì)量成本計算、環(huán)境成本計算、組織會計等。這些新的領(lǐng)域?qū)芾硇蜁嬡浖膶嵤┨岢隽颂魬?zhàn)，因為其所需要的數(shù)據(jù)大大超出傳統(tǒng)的、基于財務(wù)會計原理設(shè)計的會計信息系統(tǒng)的范圍。733.2.2 管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破（續(xù)）管理會計系統(tǒng)上述的變化決定了其數(shù)據(jù)取得的渠道必須多樣化。包括企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。內(nèi)部信息，除了源于財務(wù)會計系統(tǒng)外，還需要各個職業(yè)部門提供的經(jīng)營信息，如人事部門的出勤信息、營銷部門所提供的市場占有率信息等。外部信息，則可能源于宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、市場信息、

33、競爭對手信息等等。信息渠道的多元化，增大了數(shù)據(jù)取得的難度，提高了獲取信息的成本，同時也帶來數(shù)據(jù)真實性驗證和不同渠道數(shù)據(jù)的整合問題。743.2.2 管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破（續(xù)）管理會計新方法的應(yīng)用提出了重構(gòu)會計信息系統(tǒng)的要求。為此，業(yè)界開始把注意力轉(zhuǎn)向“事項會計”概念和應(yīng)用研究（詳見第四章）。以事項會計為基礎(chǔ)重構(gòu)會計信息系統(tǒng)，可以全面理順企業(yè)的數(shù)據(jù)流和信息流，從技術(shù)層面突破管理型會計系統(tǒng)的實施瓶頸。 753.3 我國當(dāng)前管理型會計軟件的基本功能 管理型會計軟件向預(yù)算控制、財務(wù)分析方面發(fā)展，典型應(yīng)用是在財務(wù)處理基礎(chǔ)上增加科目、項目預(yù)算管理和財務(wù)分析模塊。1998年用友UFERP-M推出后

34、，財務(wù)軟件發(fā)生了結(jié)構(gòu)性的變化。新的結(jié)構(gòu)為：總賬、報表、工資、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、成本核算、存貨核算、現(xiàn)金流量表、預(yù)算控制與財務(wù)分析、資金管理、采購計劃、采購管理、庫存管理、銷售管理當(dāng)前，管理型會計軟件可以分為三大子系統(tǒng)，即財務(wù)子系統(tǒng)、購銷存子系統(tǒng)、管理分析子系統(tǒng)763.3 我國當(dāng)前管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）圖3-2 管理型會計軟件功能結(jié)構(gòu)圖(三部分）773.3 我國當(dāng)前管理型會計軟件的基本功能3.3.1財務(wù)系統(tǒng)總賬子系統(tǒng) ：總賬子系統(tǒng)是以憑證為原始數(shù)據(jù)，通過憑證輸入和處理，完成記賬和結(jié)賬、銀行對賬、賬簿查詢及打印輸出，以及系統(tǒng)服務(wù)和數(shù)據(jù)管理等工作。傳統(tǒng)會計核算無法滿足項目核算和管

35、理的需要。管理型會計軟件借助于計算機數(shù)據(jù)處理的特點，一般都增加項目核算與管理功能模塊。783.3.1財務(wù)系統(tǒng)（續(xù)）工資子系統(tǒng)：工資子系統(tǒng)是以職工個人的原始工資數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，完成職工工資的計算，工資費用的匯總和分配，計算個人所得稅，查詢、統(tǒng)計和打印各種工資表，自動編制工資費用分配轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務(wù)處理等功能。 793.3.1財務(wù)系統(tǒng)（續(xù)）固定資產(chǎn)子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)主要是對設(shè)備進(jìn)行管理，即存儲和管理固定資產(chǎn)卡片，靈活地進(jìn)行增加、刪除、修改、查詢、打印、統(tǒng)計與匯總，進(jìn)行固定資產(chǎn)的變動核算，輸入固定資產(chǎn)的增減變動或項目內(nèi)容的變化的原始憑證后，自動登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，更新固定資產(chǎn)卡片；完成計提折舊和分配，產(chǎn)

36、生“折舊計提及分配明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)綜合指標(biāo)統(tǒng)計表”等，費用分配轉(zhuǎn)賬憑證可自動轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理等子系統(tǒng)，并可靈活地查詢、統(tǒng)計和打印各種賬表。 803.3.1財務(wù)系統(tǒng)（續(xù)）應(yīng)收子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)完成對應(yīng)收賬款的登記、核銷工作；動態(tài)地反映各客戶信息及應(yīng)收賬款信息；進(jìn)行賬齡分析和壞賬估計；提供詳細(xì)的客戶和產(chǎn)品的統(tǒng)計分析，幫助財務(wù)人員有效管理應(yīng)收款項。應(yīng)付子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)完成對各種應(yīng)付賬款的登記、核銷以及應(yīng)付賬款的分析預(yù)測工作；及時分析各種流動負(fù)債的數(shù)額及償還流動負(fù)債所需的資金；提供詳細(xì)的客戶和產(chǎn)品的統(tǒng)計分析，幫助財務(wù)人員有效地管理應(yīng)付款項。813.3.1財務(wù)系統(tǒng)（續(xù)）成本核算系統(tǒng)：該系統(tǒng)是根據(jù)成本核算的

37、要求，通過用戶對成本核算對象的定義，對成本核算方法的選擇，以及對各種費用分配方法的選擇，自動對從其他系統(tǒng)傳遞的數(shù)據(jù)或手工錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總計算，輸出用戶需要的成本核算結(jié)果或其他統(tǒng)計資料。隨著企業(yè)成本管理意識的增強，目前，很多商品化成本子系統(tǒng)還增加了成本分析和成本預(yù)測功能，以滿足會計核算的事前預(yù)測、事中控制和事后分析的需要。823.3.1財務(wù)系統(tǒng)（續(xù)）報表子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)主要根據(jù)會計核算數(shù)據(jù)（如賬務(wù)處理子系統(tǒng)產(chǎn)生的總賬及明細(xì)賬等）數(shù)據(jù)完成各種會計報表的編制與匯總工作；生成各種內(nèi)部報表、外部報表及匯總報表；根據(jù)報表數(shù)據(jù)生成各種分析表和分析圖等。833.3.1財務(wù)系統(tǒng)（續(xù)）資金管理子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)實

38、現(xiàn)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)或事業(yè)單位對資金管理的需求，以銀行提供的單據(jù)、企業(yè)內(nèi)部單據(jù)、憑證等為依據(jù)，記錄資金業(yè)務(wù)以及其他涉及資金管理方面的業(yè)務(wù)；處理對內(nèi)、對外的收款、付款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)；提供逐筆計息管理功能，實現(xiàn)每筆資金的管理；提供積數(shù)計息管理功能，實現(xiàn)往來存貸資金的管理；提供各單據(jù)的動態(tài)查詢情況以及各類統(tǒng)計分析報表。843.3.2購銷存系統(tǒng)采購子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)是根據(jù)企業(yè)采購業(yè)務(wù)管理和采購成本核算的實際需要，制定采購計劃，對采購訂單、采購到貨以及入庫狀況進(jìn)行全程管理，為采購部門和財務(wù)部門提供準(zhǔn)確及時的信息，輔助管理決策。當(dāng)前，多數(shù)商品化會計軟件把采購子系統(tǒng)和應(yīng)付賬款核算子系統(tǒng)合并為一個子系統(tǒng)，稱為采購

39、與應(yīng)付子系統(tǒng)，以更好地實現(xiàn)采購與應(yīng)付業(yè)務(wù)的無縫連接。 853.3.2購銷存系統(tǒng)（續(xù)）存貨核算系統(tǒng)：該子系統(tǒng)主要針對企業(yè)存貨的收發(fā)存業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，掌握存貨的耗用情況，及時準(zhǔn)確地把各類存貨成本歸集到各成本項目和成本對象上，為企業(yè)的成本核算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；動態(tài)地反映存貨資金的增減變動，提供存貨資金周轉(zhuǎn)和占用的分析，為降低庫存、減少資金積壓、加速資金周轉(zhuǎn)提供決策依據(jù)。 863.3.2購銷存系統(tǒng)（續(xù)）銷售子系統(tǒng) ：銷售子系統(tǒng)是以銷售業(yè)務(wù)為主線，兼顧輔助業(yè)務(wù)管理，實現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)管理與核算一體化。銷售子系統(tǒng)一般和存貨中的產(chǎn)成品核算相聯(lián)系，實現(xiàn)對銷售收入、銷售成本、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；生成產(chǎn)成品收

40、發(fā)結(jié)存匯總表等表格；生成產(chǎn)品銷售明細(xì)賬等賬簿；自動編制機制憑證供總賬子系統(tǒng)使用。 873.3.2購銷存系統(tǒng)（續(xù)）商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷存系統(tǒng) ：商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷存系統(tǒng)是以商業(yè)銷售業(yè)務(wù)為主線，將商品采購業(yè)務(wù)、存貨核算業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)有機地結(jié)合在一起，實現(xiàn)進(jìn)銷存核算和管理一體化的子系統(tǒng)。 883.3.3管理決策與報告系統(tǒng)將信息技術(shù)與管理會計方法有機融合，形成管理決策與報告子系統(tǒng)，用以在經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制、事后分析，為企業(yè)管理和決策提供支持。管理決策與報告子系統(tǒng)可以歸納為三個層級的功能：經(jīng)營監(jiān)控層、報告與分析層與業(yè)績評價層。以下分別進(jìn)行闡述：893.3.3管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）經(jīng)營監(jiān)控子系統(tǒng)：

41、預(yù)算管理和責(zé)任中心管理子系統(tǒng) 幾種常見的預(yù)算體系 ：銷售起點型；生產(chǎn)起點型 ；專項起點型 903.3.3管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）在管理型會計軟件中實現(xiàn)全面預(yù)算功能，提高了企業(yè)預(yù)算編制的及時性和準(zhǔn)確性，預(yù)算編制人員從“加減乘除”的計算角色轉(zhuǎn)變成為“制定規(guī)則”的角色，整個預(yù)算體系中的大部分預(yù)算數(shù)據(jù)由計算機自動生成。同時，通過快速取得實際數(shù)據(jù)，及時地分析、比較預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)，也使得企業(yè)通過預(yù)算進(jìn)行事中控制（也即實時控制）成為可能。913.3.3管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）報告與分析子系統(tǒng) ：各級管理者通過該子系統(tǒng)查看各類管理信息，動態(tài)地了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，分析業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。業(yè)績評價子系統(tǒng) ：在會計信息系統(tǒng)

42、中增加的杜邦分析、經(jīng)濟(jì)增加值分析、平衡計分卡等功能模塊，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，將企業(yè)實際的結(jié)果與其計劃目標(biāo)相比較，為企業(yè)提供綜合、全面的業(yè)績評價信息。92第四章 企業(yè)資源計劃中的會計信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)目標(biāo) ：通過本章學(xué)習(xí)，我們需要掌握 企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)的基本概念和原理；ERP系統(tǒng)不同發(fā)展階段的特征；ERP對企業(yè)信息化的作用；會計信息系統(tǒng)在企業(yè)ERP系統(tǒng)中的地位與作用；會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)聯(lián)系。934.1 企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)概述 4.1.1 企業(yè)ERP系統(tǒng)的概念和特征 ERP系統(tǒng)（Enterprise Resources Planning）這個概念最早是由美國著名的IT技術(shù)咨詢

43、和評估集團(tuán)加特納Gartner Group于上個世紀(jì)90年代初提出來的，目前已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用。我們認(rèn)為，ERP系統(tǒng)是指以信息技術(shù)為支撐，運用先進(jìn)的企業(yè)管理思想，系統(tǒng)化地集成企業(yè)內(nèi)外各種資源的全方位信息，為企業(yè)管理層和員工提供決策支持的強大技術(shù)和信息平臺。 944.1.1 企業(yè)ERP系統(tǒng)的概念和特征（續(xù)）ERP系統(tǒng)的核心特征 ：從管理思想上來說 ：先進(jìn)的企業(yè)管理思想是ERP靈魂之所在。從技術(shù)上講 ：運用先進(jìn)的信息技術(shù)集成企業(yè)的各種信息是ERP的技術(shù)本質(zhì)特征所在。從管理系統(tǒng)上來講，ERP系統(tǒng)是整合了現(xiàn)代企業(yè)管理理念、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程，包含計算機各種軟硬件于一體的非常龐大復(fù)雜的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

44、954.1.2ERP系統(tǒng)的目標(biāo)、管理對象、構(gòu)成 ERP系統(tǒng)的目標(biāo) ：第一個目標(biāo)就是成為一個能夠為企業(yè)決策提供高質(zhì)量、充分信息的決策支持系統(tǒng)；第二個目標(biāo)就是通過ERP系統(tǒng)的實施優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，將先進(jìn)的企業(yè)管理思想在企業(yè)中實施，從而最終提高企業(yè)的管理質(zhì)量和效率。 這兩個目標(biāo)歸根結(jié)底都是要提高企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)適應(yīng)多變的市場變化的反應(yīng)能力，使自己在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大。964.1.2ERP系統(tǒng)的目標(biāo)、管理對象、構(gòu)成（續(xù)）ERP系統(tǒng)的管理對象 ：ERP系統(tǒng)的管理對象是企業(yè)的各種內(nèi)外資源，包括內(nèi)部資源和外部資源，從形態(tài)上可以劃分為物流、資金流、信息流三種形態(tài)，具體包括廠房、生產(chǎn)線、存貨、企

45、業(yè)資金、人力資源、客戶、供應(yīng)商等企業(yè)所能擁有或控制的以及與企業(yè)有重要聯(lián)系的各種要素，幾乎涵蓋了企業(yè)維持正常經(jīng)營所必須的各種資源和信息。974.1.2ERP系統(tǒng)的目標(biāo)、管理對象、構(gòu)成（續(xù)）ERP系統(tǒng)的基本功能模塊 ：在制造企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營一般包括四個方面的內(nèi)容：生產(chǎn)產(chǎn)品活動、物流管理（包括銷售、采購等）、會計和財務(wù)活動、人力資源管理等。相應(yīng)地，企業(yè)ERP系統(tǒng)也包括四大功能模塊：生產(chǎn)控制模塊、物流管理模塊、會計和財務(wù)管理模塊、人力資源管理模塊。984.1.2 ERP系統(tǒng)的目標(biāo)、管理對象、構(gòu)成（續(xù)）994.1.3 企業(yè)ERP系統(tǒng)的作用提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，節(jié)省經(jīng)營成本。ERP系統(tǒng)將企業(yè)各部門原本孤立的信

46、息系統(tǒng)集成在一起，特別是為銷售部門查詢庫存信息、客戶信用、發(fā)貨信息等提供了極大的便利ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了企業(yè)所有信息在企業(yè)范圍內(nèi)全面共享，使企業(yè)的信息流在企業(yè)范圍內(nèi)迅速流動，為企業(yè)各部門的協(xié)同工作提供了可靠的信息保障，也為企業(yè)管理層和各級員工提供了一個非常有用的決策支持平臺。1004.1.3 企業(yè)ERP系統(tǒng)的作用（續(xù)）美國生產(chǎn)與控制協(xié)會APICS(American Production and Inventory Society Inc.)統(tǒng)計，使用ERP系統(tǒng)平均可以為企業(yè)帶來如下的經(jīng)濟(jì)效益：庫存量下降30%-50%庫存周轉(zhuǎn)率提高50%；延期交貨減少80%。采購提前期縮短50%。制造成本平均降低1

47、2%。1014.1.4 企業(yè)ERP系統(tǒng)的發(fā)展歷程六十年代的MRP系統(tǒng) 七十年代的閉環(huán)MRP：在MRP基礎(chǔ)上，融合了生產(chǎn)能力需求計劃、車間作業(yè)計劃和采購作業(yè)計劃，具備了信息反饋和調(diào)整計劃的功能，形成一個封閉的完整的生產(chǎn)計劃與控制系統(tǒng)。八十年代的MRPII ：融合入了銷售與財務(wù)子系統(tǒng)九十年代的ERP系統(tǒng) ：在MRPII基礎(chǔ)上，擴(kuò)展了管理范圍，把供應(yīng)商、企業(yè)本身、客戶當(dāng)作一個統(tǒng)一的整體來看待，將一個供應(yīng)鏈上所有的信息整合在一起。1024.1.5 ERP的實施 典型的ERP系統(tǒng)實施的完整過程包括五個階段：前期工作階段、實施準(zhǔn)備階段、模擬運行及用戶化、系統(tǒng)切換運行、新系統(tǒng)運行。 前期工作階段 ：在安裝E

48、RP軟件之前所要完成的工作，主要包括成立項目小組、前期培訓(xùn)、需求分析，確定目標(biāo)以及選擇ERP軟件等工作。 1034.1.5 ERP的實施（續(xù)）實施準(zhǔn)備階段 ：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、系統(tǒng)安裝調(diào)試、軟件原型測試。模擬運行及用戶化 ：根據(jù)企業(yè)的條件和實施狀況，可以ERP系統(tǒng)所的功能模塊一次性全部切換，也可以分模塊分次來完成。 系統(tǒng)切換運行關(guān)鍵點：培訓(xùn)工作貫徹如終 ；企業(yè)最高管理當(dāng)局必須高度重視ERP項目的實施。 1044.1.6 ERP系統(tǒng)在中國的應(yīng)用與發(fā)展 4.1.7 主要的ERP軟件簡介 國外：德國的SAP公司、 美國的甲骨文Oracle公司、IBM公司美國的甲骨文Oracle公司、IBM公司 國內(nèi)：用友集

49、團(tuán)、金蝶公司、神州數(shù)碼、和佳公司；臺灣地區(qū)的ERP廠商有：鼎新、普揚、漢康、艾一、天心等公司。1054.1.7 主要的ERP軟件簡介（續(xù)）國內(nèi)ERP的主要產(chǎn)品：SAP公司的R/3和SBO產(chǎn)品 Oracle的Oracle Application產(chǎn)品 用友的U8和NC產(chǎn)品 金蝶的K/3產(chǎn)品 1064.2 ERP系統(tǒng)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng) 縱觀會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程，不難看出，每一次企業(yè)管理模式及信息環(huán)境的重大轉(zhuǎn)變都會引起會計信息系統(tǒng)AIS的設(shè)計思想及運作方式的革新。作為現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)管理理論及信息技術(shù)的產(chǎn)物，ERP系統(tǒng)引入到企業(yè)的現(xiàn)代管理中必將引起企業(yè)會計信息系統(tǒng)的重大變化。那么，與傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)

50、相比，ERP系統(tǒng)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)有了較大的改變。1074.2.1 兩種環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的比較從系統(tǒng)的獨立性的角度來看 ：傳統(tǒng)AIS與企業(yè)其他部門的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)間不存在自動的數(shù)據(jù)聯(lián)系，不能實現(xiàn)全部數(shù)據(jù)共享，即使與其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)有連接，也只是僅僅利用軟件的數(shù)據(jù)接口；ERP系統(tǒng)環(huán)境下的AIS是一個開放的，數(shù)據(jù)共享性強的信息系統(tǒng)。1084.2.1 兩種環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的比較（續(xù)）從會計處理流程的角度來看 ：傳統(tǒng)AIS是手工業(yè)務(wù)的復(fù)制，只不過效率與質(zhì)量有了很大的提高；在ERP環(huán)境下，生產(chǎn)活動、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)信息在由各業(yè)務(wù)部門輸入至各個業(yè)務(wù)子系統(tǒng)后就會自動進(jìn)入會計信息系統(tǒng)生成記賬憑證、

51、總賬和明細(xì)賬，繁瑣的記賬錄入過程基本消失，在很大程度上改變了會計業(yè)務(wù)處理流程。 1094.2.1 兩種環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的比較（續(xù)）從會計職能的角度來看 ：在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，會計系統(tǒng)只是在一定程度完成了會計的反映職能，但反映的速度、質(zhì)量還存在著很大問題，當(dāng)然就更談不上實現(xiàn)控制等更高層次的職能；在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)不僅很好地完成了會計的反映職能（體現(xiàn)在反映的速度、質(zhì)量有質(zhì)的飛躍），而且實現(xiàn)了部分財務(wù)管理功能。1104.2.2 會計信息數(shù)量和質(zhì)量的極大提升會計信息的數(shù)量和種類增加了許多 ：對財務(wù)信息的記錄，不但包括了常見的日期、科目、賬戶余額等信息，還包括了發(fā)生地點、參與者

52、、涉及的資源等更多的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)在以往的會計信息系統(tǒng)中一般不予以反映，但在ERP環(huán)境下，這些數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)進(jìn)行采集，通過數(shù)據(jù)加工進(jìn)入到會計信息系統(tǒng)中來。1114.2.2 會計信息數(shù)量和質(zhì)量的極大提升（續(xù)）會計信息質(zhì)量有了很大的提高 ：及時性和準(zhǔn)確性是衡量會計信息質(zhì)量的兩個非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)ERP環(huán)境下，這一切都將改變，會計信息的及時性和準(zhǔn)確性都可以得到很好的保證。其根本原因就在于各個業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)的高度集成和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)范圍內(nèi)的全面共享。1124.2.3 實現(xiàn)控制和財務(wù)決策支持功能在企業(yè)ERP環(huán)境下，大量的會計憑證由系統(tǒng)自動生成，會計人員只需編制少量的特殊業(yè)務(wù)憑證，

53、也就是說會計人員具備了較多的時間來實現(xiàn)會計的其他功能，另一方面企業(yè)ERP系統(tǒng)的實現(xiàn)使得更多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)入到會計信息系統(tǒng)中來，這樣會計人員更有條件為企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和財務(wù)決策提供更加全面的深層次信息。1134.2.3 實現(xiàn)控制和財務(wù)決策支持功能（續(xù)）會計的預(yù)測、控制功能成為了最重要的職能。ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)的管理控制功能：財務(wù)管理方面的功能 ；業(yè)務(wù)控制功能 ；成本管理功能 1144.2.3 實現(xiàn)控制和財務(wù)決策支持功能（續(xù)）會計信息系統(tǒng)的決策支持功能：由于集成性，ERP中的AIS不僅能夠預(yù)測風(fēng)險，還能夠提出適應(yīng)不同環(huán)境的風(fēng)險解決方案。這樣，企業(yè)管理層既可動態(tài)監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營過程，

54、也可及時調(diào)整經(jīng)營策略，實現(xiàn)事前控制、事中控制及事后反饋的有效統(tǒng)一。 1154.2.4 ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的地位處于ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)，從單一的會計核算系統(tǒng)發(fā)展成以管理控制和提供決策支持為主的綜合決策支持子系統(tǒng)。此時的會計信息系統(tǒng)不再是一個專供企業(yè)財會部門使用的部門信息系統(tǒng)，而是一個供整個企業(yè)使用的企業(yè)級ERP系統(tǒng)中的一個核心子系統(tǒng)。1164.2.4 ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的地位(續(xù)）相對應(yīng)的是，ERP環(huán)境中的會計信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的地位與作用也得到很大提高，從只是單純對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄反映發(fā)展到真正參與企業(yè)的決策中來，成為企業(yè)決策支持系統(tǒng)的重要組成部分，這正是廣大會計人所孜

55、孜追求的目標(biāo)。1174.3 ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的聯(lián)系 在企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境中的會計信息系統(tǒng)AIS與一般獨立會計軟件有著很大的不同，最大的區(qū)別在于企業(yè)ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)高度集成，各子系統(tǒng)之間有相應(yīng)的接口，會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)（銷售子系統(tǒng)、采購子系統(tǒng)、生產(chǎn)控制子系統(tǒng)、人力資源管理子系統(tǒng)等）存在著非常緊密的數(shù)據(jù)聯(lián)系、功能聯(lián)系和輸出聯(lián)系。1184.3.1 會計部門與其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系企業(yè)各部門與會計的聯(lián)系 1194.3.1 會計部門與其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系（續(xù)）其他職能部門要為會計部門提供各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：市場營銷與銷售部門要為會計部門提供銷售收入和

56、數(shù)量的數(shù)據(jù)；采購與物料管理部門要提供存貨采購成本、數(shù)量與庫存存貨數(shù)據(jù)信息；生產(chǎn)部門則要提供產(chǎn)成品數(shù)量和成本方面的數(shù)據(jù)，以確定制造產(chǎn)成品的花費（原材料直接成本、車間一般管理費等）；人力資源管理部門則要提供企業(yè)員工薪金和福利支出方面的數(shù)據(jù)。1204.3.1 會計部門與其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系（續(xù)）其他職能部門要從會計部門獲取自己所需的財務(wù)數(shù)據(jù)，作為經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)。銷售人員需要從會計部門獲取成本利潤數(shù)據(jù)，分析當(dāng)前價格是否合理，是否需要改變價格策略，還要獲取客戶的信用評估，決定給予客戶的賒欠額度；采購和物料管理部門要從會計部門獲取資金預(yù)算等數(shù)據(jù)；人力資源部門需要會計部門提供勞動力成本數(shù)據(jù)以知道企

57、業(yè)在支付員工費用上有多大的承受力；1214.3.2 ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的聯(lián)系 ERP中各職能部門的數(shù)據(jù)聯(lián)系和傳遞幾乎可以在瞬間就完成，而且?guī)缀跏橇愠杀镜?。在各職能部門發(fā)生業(yè)務(wù)時，銷售、采購等職能部門在編制業(yè)務(wù)憑證后就會將相應(yīng)的業(yè)務(wù)信息存儲在中央數(shù)據(jù)庫，會計等部門則可以從中央數(shù)據(jù)庫直接調(diào)用，不需要其他職能部門另外單獨報送傳遞；在會計部門進(jìn)行賬務(wù)處理后，銷售、采購等職能部門也可以從中央數(shù)據(jù)庫直接獲取自己所需的數(shù)據(jù)，也不需要會計部門單獨發(fā)送報表了。122第五章面向未來的會計信息系統(tǒng) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ：通過本章的學(xué)習(xí)，我們需要掌握 網(wǎng)絡(luò)會計的概念與特點；可擴(kuò)展企業(yè)報告語言（XBRL）的內(nèi)

58、容及其對會計的貢獻(xiàn)；REA會計的概念及其模型的建立；價值鏈會計對會計系統(tǒng)的影響；價值鏈會計的基本內(nèi)容。 1235.1網(wǎng)絡(luò)會計 所謂的“網(wǎng)絡(luò)會計”是基于Internet/Intranet技術(shù)，以會計系統(tǒng)為核心，以整合實現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo)，將業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理一體化，實現(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作（如遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計、遠(yuǎn)程監(jiān)控等）和事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理，能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財務(wù)、會計模式，是電子商務(wù)的重要組成部分。 1245.1網(wǎng)絡(luò)會計(續(xù)）網(wǎng)絡(luò)會計的突破點表現(xiàn)在以下幾個方面：網(wǎng)絡(luò)會計突破了時空的限制 網(wǎng)絡(luò)會計可在大范圍分散化搜集信息 與現(xiàn)代信息技術(shù)的

59、高度融合 與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的高度協(xié)同 高效率的集中式管理 1255.1.2 網(wǎng)絡(luò)會計的技術(shù)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 大型數(shù)據(jù)庫技術(shù) 三層結(jié)構(gòu)技術(shù)和組件開發(fā)技術(shù) 安全技術(shù) 電子貨幣 1265.1.3 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告可被定義為，企業(yè)通過萬維網(wǎng)或與因特網(wǎng)相關(guān)的傳播媒體披露企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)信息，并將反映企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動和事項的財務(wù)報告存儲在可供使用者隨時查閱的數(shù)據(jù)庫中，供使用者查詢企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及其他重要事項。 通過因特網(wǎng)披露現(xiàn)有財務(wù)報告僅是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的初級階段，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的高級階段將是在網(wǎng)絡(luò)上自動生成用戶所需的任何報告 1275.1.3 網(wǎng)

60、絡(luò)財務(wù)報告（續(xù)）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的三種形式： 在線財務(wù)報告 實時財務(wù)報告 按需定制的財務(wù)報告 1285.1.4 可擴(kuò)展企業(yè)報告語言 XBRL的概念：也稱可擴(kuò)展企業(yè)報告語言（ eXtensible Business Reporting Language, 簡稱XBRL）是基于XML ( eXtensible Markup Language)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)建立起來的用于財務(wù)報告的電子語言，是財務(wù)機構(gòu)編制、公布各種格式的財務(wù)報表、可靠地抽取和自動交換公開發(fā)行公司的財務(wù)報表及其他信息的一種標(biāo)準(zhǔn)化方法。XBRL的目的：是為了提供一個全球企業(yè)報告供應(yīng)鏈的架構(gòu)，規(guī)范企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的披露和信息的交換標(biāo)準(zhǔn)，使財務(wù)結(jié)果的