《全面預(yù)算管理IF》

1、 全面預(yù)算管理培訓(xùn)內(nèi)容 主 講 王 秀 荷 精選ppt 第一章 全面預(yù)算管理概述精選ppt一、 全面預(yù)算管理重要性（一）、概念：預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明；企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正式計(jì)劃用數(shù)量形式反映出來(lái)即全面預(yù)算。（預(yù)算，不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段。）精選ppt全面預(yù)算管理的組成 財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。精選ppt資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行

2、資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算?；I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。精選ppt（二）、重要性：一流的企業(yè)管理，是業(yè)務(wù)流、資金流、人力資源流、信息流的高效和統(tǒng)一。理財(cái)活動(dòng)：籌資投資（資金運(yùn)用）資金回收資金分配，每一個(gè)理財(cái)活動(dòng)都離不開(kāi)預(yù)算；理財(cái)過(guò)程：預(yù)測(cè)決策計(jì)劃（預(yù)算）控制分析考核，預(yù)算是中間環(huán)節(jié)。精選ppt它的重要作用在于：明確今后的目標(biāo)；協(xié)調(diào)各職能部門的工作；控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；評(píng)定實(shí)際工作的成績(jī)；對(duì)資金管理特別現(xiàn)金收支管

3、理起著很重要的作用。精選ppt功能之一規(guī)劃預(yù)算通過(guò)管理者在計(jì)劃中所負(fù)的責(zé)任，迫使他們思想超前，即事先對(duì)變化的情況作出預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備，使企業(yè)目標(biāo)和政策與企業(yè)資源有效對(duì)接。精選ppt功能之二控制預(yù)算確定了明確的目標(biāo)，從而為控制提供了明確的依據(jù)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的反饋，可以了解執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因，進(jìn)行過(guò)程控制。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，可以考評(píng)結(jié)果的好壞及其原因，實(shí)現(xiàn)有效的反饋控制。精選ppt功能之三溝通和協(xié)調(diào)預(yù)算編制，是上下、左右溝通、協(xié)調(diào)的過(guò)程和結(jié)果：大家知道要做什么。預(yù)算實(shí)施，少不了溝通尤其是協(xié)調(diào)：大家知道怎么做。預(yù)算使本部門與其他部門及整個(gè)企業(yè)的關(guān)系具體化。如：采購(gòu)必須與生產(chǎn)需求協(xié)調(diào)，生產(chǎn)

4、又需要與銷售協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部則需根據(jù)銷售預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算安排現(xiàn)金預(yù)算等。精選ppt功能之四激勵(lì)目標(biāo)明確，獎(jiǎng)懲分明：根據(jù)清晰明確的預(yù)算目標(biāo)，職員能知道組織對(duì)他們的希望和要求，從而具備自我激勵(lì)和約束。充分參與，激勵(lì)下屬追求目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。精選ppt二、戰(zhàn)略、長(zhǎng)期計(jì)劃和總預(yù)算三、預(yù)算管理的發(fā)展歷史四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容1、全面預(yù)算的編制2、全面預(yù)算的執(zhí)行和控制3、全面預(yù)算的考評(píng)精選ppt 第二章 全面預(yù)算編制精選ppt一、全面預(yù)算的編制程序“自上而下”式預(yù)算：集權(quán)制企業(yè)；“自下而上”式預(yù)算：分權(quán)制企業(yè)；“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合模式。精選ppt我國(guó)企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的

5、程序進(jìn)行。 1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。（ 綜合效益評(píng)價(jià)指數(shù)）精選ppt 2.編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委 員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。 3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)

6、行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 精選ppt 4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。 精選ppt5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)后15日內(nèi)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)

7、算報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 精選ppt二、全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) (一)企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 精選ppt (二)預(yù)算委員會(huì)(沒(méi)有設(shè)立預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，下同)主要擬訂全面預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定全面預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡全面預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 精選ppt(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企

8、業(yè)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 預(yù)算常設(shè)機(jī)構(gòu)精選ppt (四)、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 預(yù)算業(yè)務(wù)部門精選ppt (五)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作

9、，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 精選ppt三、預(yù)算編制的方法1.變動(dòng)預(yù)算是根據(jù)基期預(yù)算基礎(chǔ)上增加或減少一定百分比。 2.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。 精選ppt零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：不受已有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平的限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點(diǎn)：是工作量大；重點(diǎn)不突出；編制時(shí)間較長(zhǎng)。精選ppt 3.滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在

10、編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。 與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算，具有透明度高及時(shí)性，強(qiáng)連續(xù)性好以及完整性和穩(wěn)定性突出的優(yōu)點(diǎn)；其主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。精選ppt4、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算：它是根據(jù)成本法確定的成本動(dòng)因?qū)⒊杀練w入不同的成本池，然后將所有的預(yù)算成本按成本是否隨作業(yè)水平變動(dòng)且近乎同比例變動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到不同層次的成本 。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算有利于降低成本，消除無(wú)效成本；能夠促進(jìn)企業(yè)的不斷改進(jìn)

11、。實(shí)例P18-20精選ppt四、預(yù)算編制的原則1、生命周期觀念 生命周期內(nèi)的總收入 減：生命周期的總成本 研發(fā) 生產(chǎn) 營(yíng)銷 分銷 顧客服務(wù) 生命周期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)精選ppt生命周期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)完全成本信息；收回早期有關(guān)成本；確定決策的影響。實(shí)例P222、增量預(yù)算觀念精選ppt3、目標(biāo)一致性原則：（1）總體管理風(fēng)格（2）一致行動(dòng)：注意“預(yù)算虛增螺旋式上升”情況精選ppt4、參與性原則只有對(duì)預(yù)算結(jié)果負(fù)責(zé)的人和其業(yè)績(jī)由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果度量的人參與到預(yù)算編制過(guò)程中時(shí)，預(yù)算才有效。參與性預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)在化；接受；可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。參與性預(yù)算缺點(diǎn)：效率底下；作假；控制。精選ppt5、部門預(yù)算保證目標(biāo)一致性；責(zé)任清晰；溝

12、通與協(xié)調(diào)。6、執(zhí)行新系統(tǒng)。精選ppt五、全面預(yù)算編制的程序1、銷售預(yù)算銷售預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。本預(yù)算需要在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)、確定的預(yù)計(jì)銷售量和銷售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編制。精選ppt2、生產(chǎn)預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計(jì)算公式為：某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，雖然不直接涉

13、及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)算密切相關(guān)。精選ppt3、編制直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是，指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初期末材料存貨水平。精選ppt4、編制直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。精選ppt某

14、種產(chǎn)品人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品工時(shí)定額*預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用工資=單位工時(shí)工資率*該種產(chǎn)品人工工時(shí)總數(shù)精選ppt5、編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在變動(dòng)成本法下，本預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；后者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額/相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù)精選ppt6、編制產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成

15、本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在變動(dòng)成本法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序?yàn)椋海?）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；（2）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本；（3）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；（4）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。相關(guān)計(jì)算公式為：精選ppt某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本=該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本=該種產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本

16、=本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額精選ppt7、編制期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。由于本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，因此它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序是：（1）按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算；（2）匯總各項(xiàng)存貨的期末余額。相關(guān)計(jì)算公式為：某期期末存貨余額=該期在產(chǎn)品存貨期末余額+該期產(chǎn)成品存貨期末余額+該期原材料存貨期末余額精選ppt8、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算9、資本性支出預(yù)算精選ppt10、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的、反映現(xiàn)金收支情況的

17、預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。精選ppt現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)精選ppt相關(guān)計(jì)算公式為：某期現(xiàn)金余缺=該期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金的籌措與運(yùn)用精選ppt11、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。實(shí)例P33-40精選ppt六、預(yù)算編制中的道德問(wèn)題1、

18、虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)：人們都信奉少許諾多行動(dòng)優(yōu)于多許諾少行動(dòng)。2、用盡預(yù)算：資源浪費(fèi)而企業(yè)沒(méi)有得到任何好處；或用盡剩余資金購(gòu)置不需要的資產(chǎn)。精選ppt 第三章 預(yù)算差異分析精選ppt一、預(yù)算差異概述（一）、分類1、按對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響分：不利差異和有利差異2、按差異的可控性分：內(nèi)部差異和外部差異3、按產(chǎn)生的原因分：價(jià)格差異和數(shù)量差異精選ppt（二）差異分析方法1、比較分析法：實(shí)際和預(yù)算絕對(duì)數(shù)的比較2、比率分析法 比率分析法，是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類型主要有：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。精選ppt（1）構(gòu)成比率構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占

19、總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。其計(jì)算公式為：構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值精選ppt（2）效率比率效率比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較考察經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。精選ppt（3）相關(guān)比率相關(guān)比率，是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系利。用相關(guān)比率指標(biāo)可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順暢進(jìn)行。采用比率分析法時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性；第二，對(duì)比口徑的一致性；

20、第三，衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。精選ppt3、因素分析法因素分析法，是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于：當(dāng)有若干因素對(duì)分析指標(biāo)發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無(wú)變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響因素分析法具體有兩種連環(huán)替代法和差額分析法。精選ppt（1）連環(huán)替代法連環(huán)替代法，是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí)際值），替代基準(zhǔn)值（通常即標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。精選ppt（2）差額分析法差額分析法，是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式

21、，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。采用因素分析法時(shí)，必須注意以下問(wèn)題：第一，因素分解的關(guān)聯(lián)性；第二，因素替代的順序性；第三，順序替代的連環(huán)性；第四，計(jì)算結(jié)果的假定性。精選ppt（3）指標(biāo)分解法 將綜合指標(biāo)細(xì)分成幾個(gè)具體指標(biāo)，再按順序分析。精選ppt（三）預(yù)算差異分析的步驟 1、明確分析的目的2、收集相關(guān)的信息3、實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，并找出差異4、分析差異產(chǎn)生的原因精選ppt二、銷售預(yù)算差異 （一）銷售價(jià)格差異 （二）銷售量差異 P49-56精選ppt三、成本預(yù)算差異分析1、直接材料成本差異的計(jì)算分析直接材料成本差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下直接材料實(shí)際總成

22、本與實(shí)際產(chǎn)量下直接材料標(biāo)準(zhǔn)總成本之間的差額。它可分解為直接材料用量差異和直接材料價(jià)格差異兩部分。有關(guān)計(jì)算公式如下：精選ppt直接材料成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下的直接材料實(shí)際總成本-實(shí)際產(chǎn)量下的直接材料標(biāo)準(zhǔn)總成本=實(shí)際用量*實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)用量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格+（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）*實(shí)際用量=直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異精選ppt（1）直接材料用量差異直接材料用量差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下，由于材料實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的不同而導(dǎo)致的差異。其計(jì)算公式如下：直接材料用量差異=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料用量差異的形成原因是多方

23、面的，有生產(chǎn)部門的原因，也有非生產(chǎn)部門的原因。材料用量差異的責(zé)任需要通過(guò)具體分析才能確定，但主要責(zé)任往往應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔(dān)。精選ppt（2）直接材料價(jià)格差異直接材料價(jià)格差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下由于材料的實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的不同而導(dǎo)致的差異。其計(jì)算公式如下直接材料價(jià)格差異=（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）*實(shí)際用量材料價(jià)格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較為復(fù)雜，但由于它與采購(gòu)部門的關(guān)系更為密切，所以其主要責(zé)任部門是采購(gòu)部門。精選ppt2、直接人工成本差異的計(jì)算和分析直接人工成本差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下直接人工實(shí)際成本與實(shí)際產(chǎn)量下直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異?？煞纸鉃橹苯尤斯ば什町惡凸べY率差異。計(jì)算公式如下：

24、直接人工成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下的直接人工實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下的直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際工時(shí)*實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)工資率+（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）*實(shí)際人工工時(shí)=直接人工效率差異+直接人工工資率差異精選ppt（1）直接人工效率差異直接人工效率差異，即直接人工的用量差異，由于在既定產(chǎn)量下人工用量的多少反映著效率的高低，所以直接人工效率差異的計(jì)算公式為：直接人工效率差異=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工效率差異的形成原因是多方面的：工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等都會(huì)影響效率的高低，但其

25、主要責(zé)任部門還是生產(chǎn)部門。精選ppt（2）直接人工工資率差異直接人工工資率差異，即直接人工的價(jià)格差異，人工的價(jià)格表現(xiàn)為小時(shí)工資率。其計(jì)算公式為：直接人工工資率差異=（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）*實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)直接人工工資率差異的形成原因亦較復(fù)雜，工資制度的變動(dòng)、工人的升降級(jí)、加班或臨時(shí)工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異。一般而言這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門，勞動(dòng)人事部門更應(yīng)對(duì)其承擔(dān)責(zé)任。精選ppt3、變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算和分析變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異，是指實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際發(fā)生的變動(dòng)制造費(fèi)用與實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用的差異?？梢苑纸鉃樾什町惡秃馁M(fèi)差異兩部分。其計(jì)算公式為：變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異

26、=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用=實(shí)際工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用*實(shí)際分配率-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用*標(biāo)準(zhǔn)分配率=（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率+（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）*實(shí)際工時(shí) =變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異精選ppt（1）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，即變動(dòng)制造費(fèi)用的用量差異，它是因?qū)嶋H耗用工時(shí)脫離標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的成本差異。其計(jì)算公式為：變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率式中，工時(shí)既可以是人工工時(shí)也可以是機(jī)器工時(shí)，這取決于變動(dòng)制造費(fèi)用的分配方法，標(biāo)準(zhǔn)

27、工時(shí)是指實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)。精選ppt（2）耗費(fèi)差異變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異，即變動(dòng)制造費(fèi)用的價(jià)格差異，它是因變動(dòng)制造費(fèi)用或工時(shí)的實(shí)際耗費(fèi)脫離標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的成本差異，也稱變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異。其計(jì)算公式為：變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率） *實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)精選ppt4、固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算分析固定制造費(fèi)用成本差異，是指實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用與實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用的差異。其計(jì)算公式為；固定制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用 =實(shí)際分配率*實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)分配率*實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定制造

28、費(fèi)用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)精選ppt上式中的成本差異，是在實(shí)際產(chǎn)量的基礎(chǔ)上計(jì)算得出的，由于固定制造費(fèi)用相對(duì)固定，一般不受產(chǎn)量的影響，因此產(chǎn)量變動(dòng)會(huì)對(duì)單位產(chǎn)品所分配的固定制造費(fèi)用產(chǎn)生影響，所以實(shí)際產(chǎn)量與預(yù)算產(chǎn)量的差異會(huì)對(duì)單位產(chǎn)品所應(yīng)承擔(dān)的固定制造費(fèi)用產(chǎn)生影響，這樣固定制造費(fèi)用成本差異的分析方法與其他費(fèi)用成本差異的分析方法有所區(qū)別，通常分為兩差異法和三差異法。精選ppt（1）兩差異法兩差異法是將固定制造費(fèi)用總差異分解為耗費(fèi)差異和能量差異兩部分。它們的計(jì)算公式分別是：耗費(fèi)差異=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用-預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=實(shí)際固定制造費(fèi)用-預(yù)算產(chǎn)量*工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)分配率=實(shí)際固定制

29、造費(fèi)用-預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)分配率能量差異=預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)分配率精選ppt（2）三差異法三差異法，將固定制造費(fèi)用總差異分解為耗費(fèi)差異、能力差異又稱產(chǎn)量差異和效率差異三種。其中耗費(fèi)差異與兩差異法中的耗費(fèi)差異概念和計(jì)算都相同，三差異法與兩差異法的不同只在于它進(jìn)一步將兩差異法中的能量差異分解為產(chǎn)量差異和效率差異。相關(guān)的計(jì)算公式分別是：精選ppt產(chǎn)量差異=（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)分配率效率差異=（實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)分配率采用三差異法，能夠更好地

30、說(shuō)明生產(chǎn)能力利用程度和生產(chǎn)效率高低所導(dǎo)致的成本差異情況，便于分清責(zé)任。精選ppt實(shí)例某企業(yè)使用標(biāo)準(zhǔn)成本法，某一產(chǎn)品正常的生產(chǎn)能量為1000單位，標(biāo)準(zhǔn)成本為：項(xiàng)目 金額直接材料 0.2噸*100元/噸 20元直接人工 5小時(shí)*4元/小時(shí) 20元變動(dòng)制造費(fèi)用 4000元/1000 4元固定制造費(fèi)用 6000元/1000 6元標(biāo)準(zhǔn)單位成本 50元精選ppt本月份生產(chǎn)800單位產(chǎn)品,實(shí)際單位成本為:直接材料 0.22噸*90元/噸 19.8元直接人工 5.5小時(shí)*3.9元/小時(shí) 21.45元變動(dòng)制造費(fèi)用 4000元/800 5元固定制造費(fèi)用 6000元/800 7.5元計(jì)算各項(xiàng)成本差異(固定制造費(fèi)用使

31、用二因素法)精選ppt(1)直接材料成本差異:用量差異=(0.22*800-0.2*800)*100 =1600價(jià)格差異=0.22*800*(90-100)=-1760即由于材料用量超過(guò)標(biāo)準(zhǔn),使材料成本上升1600元,但由于材料實(shí)際價(jià)格低于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,使成本下降了1760元,兩者相抵,直接材料成本凈下降160元.精選ppt(2)直接人工成本差異效率差異=(5.5*800)-(5*800)*4 =1600元工資率差異=5.5*800*(3.9-4)=-440元即由于實(shí)際耗費(fèi)工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn),使直接人工成本上升1600元，但由于實(shí)際工資率低于標(biāo)準(zhǔn),使直接人工成本下降440元,兩者相抵,直接人工成本凈上升

32、1160元.精選ppt(3)變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異 =(5.5*800)-(800*5)*(4000/(5*1000)=320元變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(5.5*8000*4000/(800*5.5)-(4/5)=480元即由于實(shí)際工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn),使變動(dòng)制造費(fèi)用上升320元,實(shí)際制造費(fèi)用分配率高于標(biāo)準(zhǔn),使變動(dòng)制造費(fèi)用上升480元,兩者相加使變動(dòng)制造費(fèi)用凈上升800元.精選ppt(4)固定制造費(fèi)用差異:固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=6000-6000=0固定制造費(fèi)用能量差異=1000*6-800*6=1200元即未發(fā)生固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異,但固定制造費(fèi)用發(fā)生閑置損失1200元。精選ppt四、成

33、本預(yù)算差異的應(yīng)對(duì)措施1、直接材料差異的應(yīng)對(duì)措施 價(jià)格差異的應(yīng)對(duì)措施 用量差異的應(yīng)對(duì)措施2、直接人工差異的應(yīng)對(duì)措施 工資率差異的應(yīng)對(duì)措施 人工工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施3、制造費(fèi)用差異的應(yīng)對(duì)措施 工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施 分配率工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施4、產(chǎn)量水平 精選ppt五、差異分析應(yīng)注意的問(wèn)題1、重要性： 累計(jì)影響、不可控性、關(guān)鍵項(xiàng)目2、差異分析中的行為問(wèn)題 責(zé)任的分配、標(biāo)準(zhǔn)的可接受性、報(bào)告使 用者精選ppt 第四章 預(yù)算執(zhí)行與控制精選ppt預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作1、預(yù)算的審查2、預(yù)算的分解下達(dá)3、開(kāi)展與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的培訓(xùn)精選ppt第五章 預(yù)算執(zhí)行的必要條件精選ppt一、擁有配套的會(huì)計(jì)制度（一）責(zé)任會(huì)計(jì)和責(zé)任中

34、心 責(zé)任會(huì)計(jì)基本特征是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，經(jīng)營(yíng)管理和管理會(huì)計(jì)相互滲透。責(zé)任中心，是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部單位。責(zé)任中心的特征包括：它是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體；具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件；責(zé)任和權(quán)力皆可控；有一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；便于進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算。責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。精選ppt1、成本中心成本中心，是指只對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。成本中心的應(yīng)用范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級(jí)控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。精選ppt成本中心只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任：可控成本是指可以預(yù)計(jì)、可以計(jì)量、可以施加影響、可以落實(shí)責(zé)

35、任的成本。精選ppt2、利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心，是指既對(duì)成本負(fù)責(zé)、又對(duì)收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。它有獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。利潤(rùn)中心分為自然利潤(rùn)中心（通過(guò)對(duì)外銷售形成）和人為利潤(rùn)中心（通過(guò)對(duì)內(nèi)銷售即內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格形成）。精選ppt利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)-可控固定成本精選ppt3、投資中心投資中心，是指既對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。投資中心是最高層次的責(zé)任中心，它擁有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。投資中心必然是利潤(rùn)中心，但利潤(rùn)中心并不都是投資中心，利潤(rùn)中心沒(méi)有投資決策權(quán)，而且在考核利潤(rùn)時(shí)也不考

36、慮所占用的資產(chǎn)。投資中心一般是獨(dú)立法人。精選ppt投資中心的考核指標(biāo)。除考核利潤(rùn)指標(biāo)外，投資中心主要考核能集中反映利潤(rùn)與投資額之間關(guān)系的指標(biāo)，包括投資收益率和剩余收益。（1）投資收益率投資收益率=利潤(rùn)/投資額=資本周轉(zhuǎn)率*銷售成本率*成本費(fèi)用利潤(rùn)率精選ppt（2）剩余收益剩余收益=利潤(rùn)-投資額或資產(chǎn)占用額*規(guī)定的或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率剩余收益體現(xiàn)投入與產(chǎn)出的關(guān)系；能避免本位主義，比 投資利潤(rùn)率科學(xué)。精選ppt（二）責(zé)任會(huì)計(jì)的原則1、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則2、可控性原則3、公平性原則4、重要性原則5、總體優(yōu)化原則6、反饋性原則精選ppt（三）共同成本的分?jǐn)偼ǔ２环謹(jǐn)?，但也有例外，如?存在影響的

37、成本；某些特定成本；可比性需要；產(chǎn)品定價(jià)需要。精選ppt（四）分部報(bào)告1、直接成本2、共同成本3、部門邊際貢獻(xiàn)精選ppt（五）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算和責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)所采用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要包括成本價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、協(xié)商價(jià)格、雙重價(jià)格等。精選ppt成本價(jià)格：分標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本加成和標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)成本。市場(chǎng)價(jià)格：以市場(chǎng)價(jià)格作為基價(jià)，一般假定各責(zé)任中心處于獨(dú)立自主狀態(tài)。協(xié)商價(jià)格：前提是責(zé)任中心轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品應(yīng)有在非競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)買賣的可能性，協(xié)商價(jià)格的上限是市價(jià)，下限是單位變動(dòng)成本。雙重價(jià)格：分雙重市場(chǎng)價(jià)格和雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格，差額最終會(huì)計(jì)調(diào)整。精選ppt（六）國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)

38、格1、所得稅率2、關(guān)稅3、定價(jià)限制4、制定要公平合理精選ppt二、健全的組織結(jié)構(gòu)1、直線型2、事業(yè)部型三、良好的信息溝通精選ppt 第五章 預(yù)算控制與變更精選ppt一、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的目標(biāo)1、保證企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)2、控制成本、費(fèi)用支出3、確定企業(yè)管理控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)4、控制利潤(rùn)和損失5、控制企業(yè)的現(xiàn)金流量精選ppt（二）預(yù)算控制的形式1、外部控制2、內(nèi)部控制： 自我控制、管理控制、例外報(bào)告精選ppt（三）預(yù)算控制的內(nèi)容1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制： 銷售控制 生產(chǎn)控制：直接材料控制、直接人工控 制、制造費(fèi)用控制 成本、費(fèi)用控制：成本預(yù)算控制、期間 費(fèi)用控制精選ppt2、資本支出控制3、財(cái)務(wù)預(yù)算控制精

39、選ppt（四）信息系統(tǒng)中的預(yù)算控制1、從控制的方式分： 柔性控制、剛性控制2、從控制的層次分： 總額控制、分項(xiàng)控制精選ppt（五）預(yù)算控制中可能出現(xiàn)的問(wèn)題1、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用2、預(yù)算指標(biāo)可控性問(wèn)題3、偶發(fā)因素4、通貨膨脹5、信息傳遞失敗6、計(jì)量錯(cuò)誤精選ppt（六）我國(guó)預(yù)算中的控制1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 精選ppt 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生

40、產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。 精選ppt 3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門以及預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。年度預(yù)算執(zhí)行表、季度預(yù)算執(zhí)行表精選ppt 4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)

41、算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 跟蹤分析精選ppt二、預(yù)算變更（一）預(yù)算變更的原因1、預(yù)算編制環(huán)境和執(zhí)行環(huán)境不同2、預(yù)算編制人員和執(zhí)行人員不同3、預(yù)算編制的短期目標(biāo)和執(zhí)行中的短期 目標(biāo)不同精選ppt（二）預(yù)算變更的程序1、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告預(yù)算錯(cuò)誤和環(huán)境變化引起的預(yù)算變更2、主管人員審查預(yù)算變更報(bào)告，判斷是否修改3、跟蹤預(yù)算變更后業(yè)務(wù)進(jìn)展。精選ppt我國(guó)預(yù)算的調(diào)整 原則先報(bào)批、后執(zhí)行 (一)企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的全面預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)

42、算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 精選ppt(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 精選ppt (三)企業(yè)調(diào)整全面預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 集團(tuán)公司審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行15日內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 精