最新企業(yè)所得稅習(xí)題及答案匯總

1、2012 企業(yè)所得稅習(xí)題及答案精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝 精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除謝謝 企業(yè)所得稅習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬元，職工 福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A. 67.5B. 47.5C. 27.5D. 20.5【答案】C【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500X 14%=20（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500X 2.5%=7.5 （萬元）；合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)

2、納稅所得額20+7.5=27.5 （萬元）。2、2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入 2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元， 接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入 20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā) 生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。A. 294. 5B. 310C. 325. 5D. 330【答案】B【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%口除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的 5%;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2

3、000X 5%3=10 （萬 元） 30X60% 可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) =2000X 15%=300（萬元）；合計(jì)可 扣除 10+300=310 （萬元）。3、2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000萬元、營(yíng)業(yè)外收入80萬元，與收入配比白成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 700萬 元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 50萬元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤(rùn)總額的12臉口分，準(zhǔn)予扣除。

4、扣除限額=（5000+80-4100-700-60 ） X 12%=220 12%=26.4 （萬元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+ （50-26.4 ） -30=213.6 （萬元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6 X 25%=53.4 （萬元）。4、某公司2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得 額為（）萬元。A.20B.30C.31D.30.4【答案】D【解析】銀行

5、的利率=（3X2）+100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80 X6%+ 12 X9=3.6（萬元）;超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4（萬元）;應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4（萬元）5、某企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？A.5B.6C.8D.10【答案】B【解析】發(fā)生額6折：10X60%=6（萬元）;限度：1000X 5%0=5（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬元6、某公司2008年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1年， 支付租金12萬元。計(jì)算當(dāng)年企

6、業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為 （）萬元。A.2B.8 C.12D.14【答案】B【解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=12+ 12X8=8（萬元）。7、某公司2009年度利潤(rùn)總額為50萬元，當(dāng)年 營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過 社會(huì)團(tuán)體向希望工程的捐贈(zèng)10萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè) 2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.12.50B.12C.13.5D.13【答案】C【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額二禾1潤(rùn)總額X12% =50X 12%=6（萬元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為10萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=6萬元，納稅調(diào)整額=10-6=4（萬元）。應(yīng)納稅額=（50+4） X25%

7、=13.5（萬元）8、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD2、以下使用25煩率的企業(yè)有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)

8、立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AB3、依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。（2009年原制度）A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入B.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益【答案】AC4、以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)為其職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B .企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C .企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)D .企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭

9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AB5、下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%勺部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（ ）。A.酒類制造B.醫(yī)藥制造C.飲料制造D.洗滌品制造【答案】BC精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝 精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝 精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除謝謝 6、符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元B.從業(yè)人數(shù)不超過100人C.從業(yè)人數(shù)不超過80人D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元【

10、答案】ABD7、按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。下列屬于 洋貨幣形式”收入的有（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.固定資產(chǎn)C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】BC8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有（）。A.參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B.按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)D.按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABCD9、根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除的

11、有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）。A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品E.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】AE三、計(jì)算題1、某公司注冊(cè)資金2000萬元，2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額140萬元。“財(cái)務(wù) 費(fèi)

12、用”賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用，按照年利率8對(duì)銀行借入的期限9個(gè)月的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息20萬元；按照年利率12刎股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息 45萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同 期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元，支付借款利息30萬元。假定該公司沒有其他納 稅調(diào)整項(xiàng)目，問：該公司2011年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少？該公司2011年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少？該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為多少？【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機(jī)構(gòu)同期同類標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可扣除利息。股東借款金額 =45+ （12險(xiǎn)12X9 ） =500 （萬元）計(jì)算應(yīng)

13、納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息 =500X 8吩12X 9=30 （萬元）；（簡(jiǎn)易辦法計(jì)算 45+ 12%1400 （萬元）廣告費(fèi)用無納稅調(diào)整額（6）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)0%=9060%=54 （萬元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入 0.5%= 88000.5% = 44 （萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整白應(yīng)納稅所得額=90- 44=46 （萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40- 500X5.8%=11 （萬元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540X2%=10.8（萬元）,調(diào)增1510.8= 4.2 （萬元）職工福利費(fèi)扣除限額=540X14%=75.6 （萬元），調(diào)增82 75.6= 6.4 （萬 元）職

14、工教育經(jīng)費(fèi)=540X2.5%=13.5 （萬元），調(diào)增1813.5 = 4.5 （萬元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+ 4.5=15.1 （萬元）（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150844.76X2%= 48.63 （萬 元）（10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+ 46 （招待費(fèi)超標(biāo)）+ 11 （財(cái) 務(wù)費(fèi)用超標(biāo)）+ 15.1 （三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)）+ 48.63 （公益捐贈(zèng)超標(biāo)）一30 （國(guó)債禾I 息免稅）（ 500+ 100X50%）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）=385.49 （萬元）【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬，在申報(bào)表19行減、免稅所得

15、”處，填列免稅500萬和超過500萬的部分減半，即(500+100X50%)。(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=385.49/5% = 96.37 (萬元)8、某生產(chǎn)企業(yè)共有在冊(cè)職工120人，資產(chǎn)3500萬元。2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20 萬元；(2)營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元)；(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

16、 29萬元；(4) 7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備普通發(fā)票上注明價(jià)款 81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年；(5)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;從A國(guó)分后稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額；(2)廣告費(fèi)的調(diào)整額；(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額；(4)調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；(5)對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額；(6)研究開發(fā)費(fèi)用的納稅

17、調(diào)整額；(7) 土費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額；(8)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅；(9) A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；(10)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。正確答案(1)計(jì)算專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額=81.9 40勺2X5 =3.41 (萬元)(2)廣告費(fèi)的調(diào)整額=450 2500M5% = 450375=75 (萬元)(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額=2500X 5%尸12.5(萬元)；15鄧0%=9(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=159 = 6 (萬元)(4)調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6003.41 + 230=826.59 (萬元)(5)公益捐贈(zèng)扣除限額=826.59漢2% = 99.19 (萬元)實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6 (萬元)(6)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20X50%= 10萬元，可以調(diào)減所得額(7) 土費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=29- 150X16.5%=4.25 (萬元)(8)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=826.59+ 75+6+610+4.25230=677