會計培訓(xùn)職工福利費和個人所得稅職工福利費個人所得稅

1、T-個人所得稅解析計入工資總額繳納個稅的員工福利費類型可以免征個人所得稅的福利.費項目 r . 如，按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助*救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)賽、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨 生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。二、不可以免征個人所得稅的福利費項目 TOC o 1-5 h z ： * u .o a /國家稅募總局關(guān)于生活補助費蒐國虢定向題的通知(國稅 PA n發(fā)1998155號文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng) 寸 * ，1 ? “ q。 、y i并久納稅人的萩工資、薪金”所得計證個人所得稅:（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)

2、費中支付給個人的各種補貼M補助;（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;（三）單位為個人購買汽車、.住房、電子計算機等不屬于臨時.* 二 。祖 :性生活困灘補助性質(zhì)的支出。如*企業(yè)從福利賽中按符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定發(fā)放紿職工的供曖費補貼防寒費防暑費等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業(yè)從福利費中發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié) e一 的月餅r端午節(jié)的粽子等非貨布性集體福利應(yīng)該按市場價、購買 價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金 一并計征個人所得稅;企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企 業(yè)與飲食店結(jié)算，應(yīng)當(dāng)把餐費分解至每個職工名下并入職工當(dāng)月

3、wfr1W。0*的工贊薪金一并計征個人所舞稅蛇另批 企業(yè)軸I工愛版的節(jié)目補助中未統(tǒng)一快餐旅橫國發(fā)放 的牛蓍費，補貼一按月授標(biāo)唯發(fā)放盛支甘的已實現(xiàn)貨用鉆的住房 補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應(yīng) 納入工資思額管理.，并計征個人所得稅。三、企業(yè)率工福利費包括仆么企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資，獎金,津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和 補充養(yǎng)老保險費（年金，補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非 貨幣性集體福利,具體加i(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括

4、職工因公外地就醫(yī)費用、,暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企 亞職工醫(yī)濤費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)料卜1品職工殍養(yǎng)費用、 自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等; S - a., - . . - g . r職工1難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出;按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費,撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業(yè)職 工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。會計制度與稅法中“職工福利費我的比較表情形核算項目/O：說明國稅函2021) 3號文 財企2021) 242號文尚未實行

5、分離辦杜會職能的內(nèi)部機構(gòu)(發(fā)生的)設(shè)備設(shè)施維修保養(yǎng)費用維修保養(yǎng)費用攤銷費險費人員費用工資薪金工資薪金折舊攤銷費折舊 社會探院費程會保住房公積金房公積金 勞務(wù)費勞務(wù)費 實行分離 ae. o * or o辦社會職能的(發(fā)放或支付的)用職工職工衛(wèi)生保健 職工因公外地就醫(yī)費用 職工因公外地就醫(yī)費未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)醫(yī)療費用職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼職工- -uLJ供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼職工療養(yǎng)費用 稅法上作工資薪 金職工生活職工食堂經(jīng)費補貼自辦職工食堂經(jīng)費補貼 未辦期工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出 稅法上作工資薪金供暖費補貼（家庭）規(guī)定的供暖費補貼職工防暑降溫費規(guī)定的防暑降溫費 救濟

6、費 用于幫助救濟困難職工的基金支出職工困難補貼 職工困難補助 職工住房 職9 工隹房補貼（房租費）.徽工住焉和貼C未實行會市化改革的） %已篦案有貸市他改革的也應(yīng)當(dāng)納入職工工舞總額職工交通C職工交通補貼職工席遒并承E未實行贄市福改革的）職工通訊職工通訊補貼（未實行貨幣化改革的）稅法上作工資薪金.其他職工福利費（發(fā)放的）喪葬補助費喪葬補助費,r 尸 ，. f b 黃.7 2町t cf：o0 ” 3*1*與 4p 5乙的伙食補助等）。即國稅函202113號文所規(guī)定的職工福利費包括 的范圍；與我們通常所說“企業(yè)職工福利”相比大大縮小d職工福利模單獨設(shè)置微冊稅收征簪要求對班工福利費的 核算單獨設(shè)置賬冊

7、&國稅函20213號文明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職 工福利賽，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算沒有單獨設(shè)置賬 冊準(zhǔn)確核算的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)卷企業(yè)在規(guī)是的期限內(nèi)通行改正.疑期仍未改正助,稅務(wù)機美可對企業(yè)發(fā)生的期工福利費猊糅合理 的核定有的企業(yè)在管理費項下設(shè)“管理費用一職工福利費理 科目，這類企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整賬冊，將員工福利歸集到“應(yīng)付職工 薪酬一一職工福利費”科目企業(yè)也可以采取平時預(yù)提、年終結(jié) 裝的方武核算職工福利賽.但曾算比較象乘K附?jīng)]有釋設(shè)置賬 冊準(zhǔn)確核算職工福利費的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的 期限內(nèi)進行改正，逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職 工福利費進行合理的核定，但并不影響查賬征收的管

8、理方式。舞卷奧將尊蹩需要注意的是，稅收上認(rèn)定的“職工福利費余額”與會計上 確認(rèn)的“職工福利費余額”不一致。此外,企業(yè)所得稅法實施 后，稅前扣除的職工福利費不一定等于當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利 費，當(dāng)年集際發(fā)生的職工福利賽要先沖減職工耦利賽余轍鏟職工福利費支出需憑合法憑據(jù)列支有關(guān)職工福利費稅前,，.D O5O9O * B . ，扣除同題，企業(yè)所得施法實施條例第四+條規(guī)更，企業(yè)襄生的期：工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。根 i .J尸二：.kr+，PT.。據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則以及企業(yè)所得稅法實施條例中合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 或者有關(guān)資產(chǎn)成

9、本的必要和正常的支出”的解釋，職工福利費屬 于企業(yè)必要和正常的支出一在實際工作中,企業(yè)要具體事項具體9 對待。如職工困難補助費只要能夠代表職工利益的費用就可以憑合法憑據(jù)列支，屬于合理福利費列支范圍的人員工資補貼則 不需要發(fā)票。對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)和對外 發(fā)生的相關(guān)費用,應(yīng)取得合法發(fā)票。如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度。 匯算清繳前仍未將跨年度的福利費發(fā)票落實到位、，一旦被查實， 就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并補繳相關(guān)稅款。核算職工福利費的支出要準(zhǔn)確企業(yè)不按照開支范圍核算現(xiàn)象較為普遍，比如把應(yīng)在職工福利費中列支的費用在其它會計科目中列支，像企業(yè)食堂人員工資、食堂房屋設(shè)備的修理費等直接 rf

10、 * & 6 TJk . *。Sr 30 在生產(chǎn)成本或管理費用中列支;企業(yè)向職工發(fā)放的交通補貼、職工 防暑降溫費等費用直接在管理費用中列支;企業(yè)接送職工上下班的專用車輛的修理費、燃油費、駕駛員工資等支出直接在成本、管 理費用中冽支也有把不屬于職工福利費開支范圍的費用作為職 工福利費列支的現(xiàn)象，最典型的是不少企業(yè)把應(yīng)該作為業(yè)務(wù)招待 ,，, ， “ 費支出的禮品、疊品0茶葉、正豫的娛樂活動、安排震戶施游產(chǎn) 生的費用等支出,作為企業(yè)內(nèi)部職工的集體福利支出，在職工福 利費中列支，這樣只要職工福利費不超過工資”薪金總額的14%, 就能全額稅前扣除，若作為業(yè)務(wù)招待費列支，則只能按實際發(fā)生a.+ 卜. .

11、. f* B , 7 2 , * *X . 9 . 八歹 o. o額的60%限額扣除。有的企業(yè)，還把應(yīng)由職工4人承擔(dān)的費用如代 扣代繳的個人所得稅、代繳的社會保險金個人承擔(dān)的部分、企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)個人消費的費用等作為職工福利費列支。要明白是否免稅，首先要區(qū)分福利費的內(nèi)容工我只是告知而已。而且月餅和旅游壓根都不屬于福利費的內(nèi)容，所以你覺得能 用個稅法所謂的第四條第四款么?這些費用之所以不免，是怕企業(yè)轉(zhuǎn)漏洞，分散薪資。蠅解鍛L企業(yè)艱工福利費是招企業(yè)為廉工提供的除職工 工鬻獎金9津魅丫躺入工資總額管理的補貼、職工數(shù)雪經(jīng)賽、, 社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房 公積金以外的福利待遇支

12、出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的金 項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：(1)為職工衛(wèi)生保 健、生活等發(fā)放或支過的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)疔補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的 供暖費補貼、防暑降溫費等；(2)職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌 建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出;3)按 規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費，職工異 地安家費、獨生子女賽、探親假路費以及符合企業(yè)職工福利費定、.、一名 I , c O8,。A . ： Q

13、. 。 義但沒有包括在本遹如各條燕項目中的其他支出埠一、可以用征個人所得稅的福利費項目。中華人民加國個人所得相法規(guī)定，凡符合該法第四條第四項規(guī)定的福利費，免征個人所得稅中華人民共和國個人所得稅法實施條例第十四條進一步解釋造：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī) 定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體的福利費或者工會 經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。國稅發(fā)(1998) 155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事或原因而給納稅人本人或其 家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的 福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助0.0,pybn 9C如，按規(guī)定從企業(yè)福

14、利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等,均可免征小人所得稅。二、不可以免征個人所得稅的福利費項目0國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知(國稅發(fā)1998 155號文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng) eO當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：9 r*V-.p Ov *-飛，（一及超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費一工食經(jīng)費中支時給個人的各種補貼、補助;C二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補O Q O *

15、 * 9 / 助性質(zhì)的支出Q如,企業(yè)從福利費中按符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供曖費補貼防寒費防暑費等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一 并計征個人所得稅;企業(yè)從福利費中發(fā)放給取工的實物，如中秋 節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按市場價、購 買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪 金一并計征個人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐, 由企業(yè)與欽食店結(jié)算，應(yīng)當(dāng)把餐費分解至每個職工名下并入職工 當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅6另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費、補貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的巳實現(xiàn)貨幣化的住房 補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補

16、貼不再作為福利費開支，應(yīng) 納入工資思額管理.，并計征個人所得稅。1、個稅第四條規(guī)定免個人所得稅的福利費不是企業(yè)會計賬面核算的所有福利賽，而是特定的一些福利費，比如給某些員工的 特殊福利，比如說生活困難補助，比如說喪葬費等等。2、對于員工取到的符合國稅發(fā)(1998) 155號文第二條規(guī)定 . 3盧- 葉-5 . - 。加 E (,外* 、 -的福利費，是需要交納個人所得稅的，不是免稅的a比如說過節(jié) 費, 高溫費、餐補(非差旅的誤餐補助)等等貨幣及非貨幣的福利W3迄你提住哪螃L是福剎賽在奔亞所寤魏稅前扣除的相足，對 于樓主討論的福利費是否免征個人所得稅沒有解答作用;每個規(guī) 定適用的范圍都是有限定的

17、，不能一概而論。 : 丹 i , . , 7 ?, * a 。， A另外，財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知財企2021242號，,企業(yè)福利費的核算內(nèi)容和國稅函(2021) 3號 TOC o 1-5 h z 文還是有一定的區(qū)別。你比如在會計上列入工資總額管理的交通 OOFirvO補貼，在稅法上是福利費。 0 O = 。 9 y .。P ,: I q!O3就直接按工資費用扣除了，而不是調(diào)整為福利費稅務(wù)扣除，但對 于一些國有企業(yè)，央企,實現(xiàn)工效掛鉤工資額度管理的3如果工簧獴度不夠.那企業(yè)稅務(wù)人員急怕就要動腦筋密行狷麓了廿財企2Q21242號 為加強企業(yè)職工福利費財務(wù)管理,維護正常的收入分配

18、秩序，保護國家、股東、企業(yè)和職工的合法權(quán)益, 根據(jù)公司法、企業(yè)財務(wù)通則財政部令第41號)等有關(guān) 精神，現(xiàn)通知如下：企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資金、儲貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險 費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以 74.丁 4 * . .施和人員費用，包括職工食堂、，職工浴室、：理發(fā)室，醫(yī)務(wù)所、托 兒所、療養(yǎng)院,集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維 修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險 費、隹房公租金:勞參爨律人工費用“（三）職工困難補或,戢詈企業(yè)統(tǒng)籌奘立和管理的嗪門用于幫助、救濟困難職工的基金支出0（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費 用，按照財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題 的通知（財企2021117號）執(zhí)行.國家另有規(guī)定的，從其規(guī) 定。（五）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫 P .恤費、職工舞地安家賽&獨生子女養(yǎng)、探親假速IL以及符合企 業(yè)職工福利類鬃/但裳看到括在本遹卻各