內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施 摘要：隨著時(shí)代的變革、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及企業(yè)內(nèi)部管理需要的不斷變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已成為企業(yè)管理的重要組成部分。文章論述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及其需要改進(jìn)的措施。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制機(jī)制；問(wèn)題；改進(jìn)措施 根據(jù)近年來(lái)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)頻頻暴露出的問(wèn)題，為了加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，財(cái)政部頒發(fā)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），該規(guī)范的發(fā)布施行，對(duì)當(dāng)前單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化、強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和提高起到了很大的推動(dòng)作用，并且在執(zhí)行中也取得了一定的成效，但目前，還有許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)建立會(huì)計(jì)控制制度漠然視之，出現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)

2、計(jì)控制制度不健全，不完善，甚至不執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這就導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在部門中失去了原有的原則性和約束力。 一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。近年來(lái)，由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)在基礎(chǔ)工作中的不規(guī)范、不完善，以及在數(shù)據(jù)核算方面的弄虛作假，導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重，而這主要體現(xiàn)在在會(huì)計(jì)人員的日常工作中，如一些常規(guī)性的印單分管制度和重要的空白憑證保管制度都得不到真正的落實(shí)和實(shí)施；會(huì)計(jì)的憑證填制得不到原始、合理的有效憑證支持；賬目上還常出現(xiàn)一些人為的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)篡改，做假賬，甚至還出現(xiàn)隱瞞和虛報(bào)收入利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)的狀況。 第二，企業(yè)內(nèi)各崗

3、位職能不能在行使職權(quán)內(nèi)有效發(fā)揮，出現(xiàn)越權(quán)行為。在很多企業(yè)中，由于會(huì)計(jì)與相關(guān)人員崗位設(shè)置的不科學(xué)、不合理，以及崗位職責(zé)的規(guī)定不明確，這就使得執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序環(huán)節(jié)中的工作人員，不能正確地履行自己的職責(zé)，最后導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制制度”失去原來(lái)的效用，高層管理人員開(kāi)始超越自己的崗位職權(quán)，不履行正常的審批程序，濫用職權(quán)，還蓄意營(yíng)私舞弊，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。 第三，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)地滯后于企業(yè)的發(fā)展。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，以及在競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)只有采取經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)的方針和策略，通過(guò)收購(gòu)其他的企業(yè)，或在異地開(kāi)辦分支機(jī)構(gòu)，增設(shè)相應(yīng)的生產(chǎn)管理部門，增加生產(chǎn)線

4、等措施來(lái)完成它在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)和管理計(jì)劃。然而這些計(jì)劃的實(shí)施卻導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)失去控制作用，從而產(chǎn)生一定的錯(cuò)誤和弊端行為，給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。也有一些企業(yè)一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建成了，就一了百了，不隨著外部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加及管理要求的提高而進(jìn)行及時(shí)的修訂和完善，使得原有的會(huì)計(jì)制度失去了時(shí)效性，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的變化。 第四，企業(yè)費(fèi)用支出出現(xiàn)失控現(xiàn)象，潛在的虧損與日俱增。一些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，便大力地拓展業(yè)務(wù)，并鼓勵(lì)相關(guān)人員開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但在這部分費(fèi)用支出上卻沒(méi)有給予相關(guān)的約束監(jiān)督機(jī)制，最后導(dǎo)致了有關(guān)人員大手大腳地?fù)]霍浪費(fèi)，使本來(lái)就很薄利的企

5、業(yè)出現(xiàn)了大幅度的虧損，而原本就處于虧損中的企業(yè)更是雪上加霜，有的企業(yè)內(nèi)部，由于會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的不規(guī)范，在購(gòu)銷環(huán)節(jié)中的職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分和規(guī)定，導(dǎo)致最后存貨的發(fā)出不按規(guī)定的手續(xù)辦理，也不能及時(shí)和會(huì)計(jì)的記錄相核對(duì)，造成多年的積壓存貨得不到及時(shí)妥善的處理，巨額的潛虧隱藏在庫(kù)存中，最后導(dǎo)致大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。 二、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的措施 首先，健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們必須將不相容的職務(wù)進(jìn)行徹底地分離，并要求企業(yè)必須遵循不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作職務(wù)，并且明確地規(guī)定他們的職責(zé)權(quán)限。比如在物資采購(gòu)業(yè)務(wù)中，批準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)與直接辦理采購(gòu)就屬于兩個(gè)不相容的職務(wù)，因此這兩個(gè)職務(wù)就

6、必須要由兩個(gè)人來(lái)?yè)?dān)當(dāng)，通過(guò)類似這樣的職務(wù)分離，我們就能使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效地實(shí)施，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。 其次，建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，我們必須要建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。這就要求，企業(yè)內(nèi)部的各層管理者，都必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，審批人必須嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的范圍進(jìn)行審批，經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見(jiàn)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，如果出現(xiàn)審批人超越審批范圍審批的現(xiàn)象，經(jīng)辦人就有權(quán)拒絕辦理，并可以及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 再次，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制，我們必須要建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。只有具備有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我們才能更準(zhǔn)確地把握企業(yè)所有

7、真實(shí)的交易，對(duì)交易進(jìn)行充分詳細(xì)地描述，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上做適當(dāng)?shù)姆诸悺Ｍㄟ^(guò)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)我們還能更準(zhǔn)確地把握交易的價(jià)值，確定交易發(fā)生的期間，此外，我們還能在會(huì)計(jì)報(bào)表上公允披露交易及它相關(guān)的注意事項(xiàng)。 最后，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制，我們還必須要提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體人的素質(zhì)。會(huì)計(jì)及相關(guān)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的執(zhí)行者和實(shí)施者，他們?cè)谪瀼貎?nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)中承擔(dān)著重要的責(zé)任。因此，我們應(yīng)該圍繞人的價(jià)值管理來(lái)展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)容，并定期對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以便增強(qiáng)他們的約束力和提高他們的工作能力和業(yè)務(wù)技術(shù)。而且，在新經(jīng)濟(jì)條件下，重視人的發(fā)展和管理也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然選擇。 總之，在新形勢(shì)下，企業(yè)必須要高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)和強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要嚴(yán)格地約束會(huì)計(jì)控制程序的所有人員，最終從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料