稅二章節(jié)練習(xí)第05章房產(chǎn)稅版

1、第五章稅（章節(jié)練習(xí)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于 A.圍墻B.水塔C.室外游泳池 D.辦公樓稅的征稅范圍的是（）。2.處于下列范圍中的 A.工礦區(qū)B.縣城C.建制鎮(zhèn) D.農(nóng)村，不屬于稅的征稅范圍的是（）。3.對(duì)出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由（）按照原值繳納稅。承租人產(chǎn)權(quán)所有人C.D.確定納稅人使用人4.下列關(guān)于稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B.以勞務(wù)為稅抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征C.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核

2、算，都應(yīng)計(jì)入原值，計(jì)征稅D.對(duì)按照原值計(jì)稅的，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，原值均應(yīng)包含地價(jià)5.某公司有一棟辦公樓，賬面原值為 4000 萬(wàn)元，2017 年 5 月對(duì)該辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出 300 萬(wàn)元在辦公樓旁邊新建一獨(dú)立的玻璃暖房，支出 500 萬(wàn)元安裝空調(diào)系統(tǒng)，同時(shí)拆除 200 萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付 350 萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于 2017年 10 月 31 日改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算余值扣除比例為 20%，2017年該公司的上述辦公樓應(yīng)繳納 稅（A.39.44 B.47.52 C.38.4D.46.56）萬(wàn)元。6.某公司 2016 年購(gòu)進(jìn)一處，2017

3、年 5 月 1 日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期 3 年，當(dāng)年取得固定收入 60 萬(wàn)元（不含）。該原值 3000 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算萬(wàn)元。A.5.6B.15.6C.7.2D.16.8余值的減除幅度為 30%，該公司 2017 年應(yīng)繳納的稅為（）7.2016 年 12 月某企業(yè)購(gòu)入一棟新辦公樓，辦公樓建筑面積 5000 平方米，占地 12000 平方米，會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)賬面記載該辦公樓金額為 850 萬(wàn)元，在無(wú)形資產(chǎn)賬面記載該幢辦公樓所占場(chǎng)地的土地使用權(quán)金額 1200 萬(wàn)元，已知：當(dāng)?shù)氐亩愒禍p除比例為 30%。該企業(yè)2017 年就該辦公樓應(yīng)納A.15.54 B.17.22 C

4、.7.14 D.10稅為（）萬(wàn)元。8.某企業(yè)擁有 A、B 兩棟，A 棟自用，B 棟出租。A、B 兩棟原值分別為 800 萬(wàn)元和600 萬(wàn)元，2017 年 4 月底 B 棟租賃到期。自 2017 年 5 月 1 日起，該企業(yè)由 A 棟搬至 B棟辦公，同時(shí)對(duì) A 棟開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租 B 棟的不含稅月為10 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)谹.10.8 B.8 C.9.5D.12.36規(guī)定稅扣除比例為 25%。該企業(yè) 2017 年應(yīng)繳納稅（）萬(wàn)元。9.某企業(yè) 2017 年 2 月委托一施工新建廠房，9 月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，廠房的原值為 800 萬(wàn)元，后經(jīng)商討 10 月份按 80 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入基建

5、工地上的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已知：該企業(yè)所在地的稅扣除比例為 30%。2017 年企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅（）萬(wàn)元。A.2.12B.1.79C.2.8D.3.0810.2017 年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的建筑物，分別為工業(yè)用（為 40 萬(wàn)元）和非工業(yè)用（為 60 萬(wàn)元）。該企業(yè)所在地規(guī)定稅扣除比例為 20%，工業(yè)用以原值。的 55%作為應(yīng)稅 2017 年該企業(yè)獨(dú)立 A.9600B.8000C.6432 D.5500原值，商業(yè)和其他用途的以的 75%作為應(yīng)稅建筑物應(yīng)繳納稅（）元。11.2017 年某企業(yè)擁有原值共計(jì) 8000 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值 6500 萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值 500

6、萬(wàn)元、托兒所用房原值 300 萬(wàn)元、超市用房原值 700 萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征 A.62.4 B.69.12 C.76.8D.77.92稅的扣除比例為 20%，2017 年該企業(yè)應(yīng)繳納稅（）萬(wàn)元。12.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 2016 年開(kāi)發(fā) 10 棟待售原值共計(jì) 1500 萬(wàn)元且每棟原值一致，2017 年 5 月 1 日，將其中的 7 棟對(duì)外出售，另外 1 棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對(duì)外出租，年共計(jì)為 12 萬(wàn)元（不含），所在地人民規(guī)定計(jì)算余值的扣除比例為 30%。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 2017 年應(yīng)納A.1.68B.0.84C.1.8D.0.96稅（）萬(wàn)元。13.擁有三套住房，一套原值為 100

7、萬(wàn)元的住房供自己和家人居住；另一套原值為 80萬(wàn)元的住房于 2017 年 7 月 1 日出租給120 萬(wàn)元的住房于同年 10 月 1 日出租給居住，每月收入 3000 元；還有一套原值為用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每月不含稅收入 5000 元。2017A.1000 B.1320 C.1800D.2520某應(yīng)繳納稅（）元。14.某老年公寓 2017 年擁有房原值共 3000 萬(wàn)元，其中自用的原值為 2500 萬(wàn)元，剩余的用于對(duì)外出租，當(dāng)年收取收入 50 萬(wàn)元（不含）。所在地人民規(guī)定計(jì)算A.6余值的扣除比例為 20%。該老年公寓 2017 年應(yīng)繳納稅為（）萬(wàn)元。B.23.04C.28.8 D.0二、多項(xiàng)選擇題1

8、.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收稅的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)待售的商品房 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用的C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租的 D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)償使用免稅E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦的醫(yī)院用房的2.下列關(guān)于稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理納稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由經(jīng)營(yíng)管理納稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或者使用人納稅E.納稅無(wú)租使用免稅的，由使用人代為繳納稅3.下列和個(gè)人取得的收入中，應(yīng)按 4%的稅率計(jì)算繳納稅的有（）。企業(yè)向個(gè)人出租住房取得的企業(yè)向關(guān)聯(lián)方企業(yè)出租職工宿舍取得的社會(huì)團(tuán)體按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房取

9、得的D.事業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房取得的E.個(gè)人向其他個(gè)人出租廠房取得的4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)將其價(jià)值計(jì)入A.照明設(shè)備原值計(jì)征稅的有（）。B.空調(diào)C.電梯D.更換的易損壞的零配件 E.智能化樓宇設(shè)備5.下列關(guān)于融資租賃的稅處理，說(shuō)法正確的有（）。稅稅余值繳納余值繳納余值繳納由承租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照由出租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照余值繳納余值繳納C.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照D.合同未約定開(kāi)始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照 E.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照稅稅稅6.下列關(guān)于 A.經(jīng)營(yíng)租賃的 B.融資租賃的 C.產(chǎn)權(quán)出

10、典的 D.投資聯(lián)營(yíng)的產(chǎn)稅E.投資聯(lián)營(yíng)的稅稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。，以，以，以收入為計(jì)稅依據(jù)繳納收入為計(jì)稅依據(jù)繳納余值為計(jì)稅依據(jù)繳納稅稅稅，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以余值為計(jì)稅依據(jù)繳納7.A機(jī)關(guān)與 B 公司共同使用一幢寫字樓，原值共 6000 萬(wàn)元，A機(jī)關(guān)占用原 的 30%）。值 5000 萬(wàn)元，B 公司占用原值 1000 萬(wàn)元。2017 年 7 月 31 日B 公司將其使用對(duì)外投資，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限 4 年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅 8 萬(wàn)元（不含已知該省人民規(guī)定計(jì)算余值的扣除比例為 20%。根據(jù)上述資料，

11、下列說(shuō)法正確的有（A.B.）。機(jī)關(guān) 2017 年應(yīng)納稅 18 萬(wàn)元機(jī)關(guān) 2017 年無(wú)需繳納稅C.B 公司 2017 年應(yīng)納D.B 公司 2017 年應(yīng)納稅 9.36 萬(wàn)元稅 7.68 萬(wàn)元E.該寫字樓 2017 年合計(jì)應(yīng)繳納稅 25.68 萬(wàn)元8.下列中，免征稅的有（）。A.B.自用的寺廟中的生活用房C.公園內(nèi)茶社的用房 D.個(gè)人用于出租的住房E.個(gè)人自用的居住用房9.下列各項(xiàng)中，可以免征A.郵局坐落在工礦區(qū)內(nèi)的稅的有（）。B.自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理自用的辦公用C.經(jīng)營(yíng)副食品批發(fā)的批發(fā)市場(chǎng)用房 D.高校學(xué)生公寓E.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所

12、取得的收入10.下列各項(xiàng)中，經(jīng)過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)批準(zhǔn)，可以免征A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的對(duì)外出租的商品房 B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的C.鐵路局自用的稅的有（）。D.總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的E.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損居住的房屋和房屋停止使用的11.下列關(guān)于稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，計(jì)征稅稅B.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月起計(jì)征C.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起計(jì)征稅D.出租的，自交付出租之次月起計(jì)征稅E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征稅12.下列關(guān)于稅的申報(bào)與繳納的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.稅

13、實(shí)行按年征收，繳納B.納稅人對(duì)原有進(jìn)行擴(kuò)建引起原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向辦理注銷登記C.D.E.稅稅在所在地繳納不在同一地方的納稅人，應(yīng)該在納稅人所在地計(jì)算繳納稅不在同一地方的納稅人，應(yīng)按的坐落地點(diǎn)分別向所在地的繳納與一、單項(xiàng)選擇題1.【】D】對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于不屬于稅的征稅范圍。，2.【】D】稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅范圍不包括農(nóng)村。3.【】B】對(duì)出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照原值繳納稅。4.【】B】以勞務(wù)或者其他

14、形式為抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惗?。的水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征5.【】A】獨(dú)立于房屋之外的玻璃暖房不屬于，不用計(jì)算繳納稅；納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；該公司 2017 年應(yīng)繳納稅=4000（1-20%）1.2%10/12+4000+500+（350-200）（1-20%）1.2%2/12=39.44（萬(wàn)元）。6.【】B】對(duì)于以投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征稅；對(duì)于以投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義

15、取得，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按收入計(jì)算繳納稅。該公司 2017 年應(yīng)納稅=3000（1-30%）1.2%4/12+6012%=8.4+7.2=15.6（萬(wàn)元）。7.【】A】對(duì)按照原值計(jì)稅的，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0.5 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入原值的地價(jià)。該辦公樓宗地容積率=500012000=0.42，則該企業(yè)計(jì)入辦公樓（萬(wàn)元）。該企業(yè) 2017 年就該辦公樓應(yīng)納（萬(wàn)元）。原值的土地金額=500021200/12000=1000稅=（850）（1-30%）1.2%=15.5

16、48.【】A】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅；所以該企業(yè) A 棟大修的 8 個(gè)月不需要計(jì)算繳納稅。A 棟前 4 個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征稅=800（1-25%）1.2%4/12=2.4（萬(wàn)元）；B 棟前 4 個(gè)月按計(jì)征稅=10412%=4.8（萬(wàn)元）；B 棟后 8 個(gè)月按余值計(jì)稅=600（1-25%）1.2%8/12=3.6（萬(wàn)元）；該企業(yè) 2017 年應(yīng)繳納稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬(wàn)元）。9.【】B】納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征稅；凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施

17、工企業(yè)自行建造還是由基建出資建造，交施工企業(yè)使用的，在，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋施工期間，一律免征稅。但是，如果在基建工程交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建的，應(yīng)當(dāng)從基建接收的次月起，依照規(guī)定征收稅。稅的月稅=800該企業(yè) 2017 年 9 月辦理廠房驗(yàn)收手續(xù)，應(yīng)該從 10 月開(kāi)始計(jì)算稅，當(dāng)年繳納份數(shù)為 3 個(gè)月。材料棚應(yīng)該從 11 月份開(kāi)始計(jì)算繳納稅；2017 年應(yīng)納（1-30%）1.2%3/12+80（1-30%）1.2%2/12=1.79（萬(wàn)元）。10.【1.2%】C】2017 年該企業(yè)獨(dú)立建筑物應(yīng)繳納稅=400000 55% （ 1-20%） 75%（1-20%）1.2%=6432（元）。11.【

18、】B】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、自用的，免征稅。2017 年該企業(yè)應(yīng)納稅=（8000-500-300）（1-20%）1.2%=69.12（萬(wàn)元）。12.【】C】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。所以對(duì)于出售的 7 棟不用繳納稅，但針對(duì)出租的 2 棟需要繳納稅，5 月 1 日開(kāi)始出租，應(yīng)計(jì)算 8 個(gè)月的房產(chǎn)稅；2017 年該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納8/12=0.96+0.84=1.8（萬(wàn)元）。稅=12/12812%/10（1-30%）1.2%13.【】B】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用免征稅；個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用，

19、應(yīng)按照規(guī)定征收稅。自 2008 年 3 月 1 日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收稅。2017某應(yīng)繳納稅=300064%34%=1320（元）。14.【】A】老年服務(wù)機(jī)構(gòu)（包括老年公寓）自用的暫免征收稅。該老年公寓 2017 年應(yīng)繳納稅=5012%=6（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【】BCD】選項(xiàng) A：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。選項(xiàng) E：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、自用的，免征稅。2.【】ADE】選項(xiàng) B：產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體和個(gè)人納稅；選項(xiàng) C：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。3

20、.【】CD】選項(xiàng) A：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按 4%的稅率計(jì)算繳納稅，對(duì)于企業(yè)出租沒(méi)有 4%的規(guī)定；選項(xiàng) CD：對(duì)企事業(yè)人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)稅。4.【】ABCE】選項(xiàng) D：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入原值，原零配件的原值也不扣除。5.【】AC】融資租賃的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照余值繳納稅；合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照余值繳納稅。6.【】ACD】選項(xiàng) B：融資租賃的，由承租人依照余值繳納稅；選項(xiàng) E：以