試論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

1、試論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善 【論文摘要】健全有效的內(nèi)部控制制度有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及作用，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建立存在的問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善的重要性，在此基礎(chǔ)上重點論述了企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的方法和實施的有效途徑。 【論文關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制涵義；必要性；公司法人治理機(jī)構(gòu)；措施 企業(yè)內(nèi)控制度是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切要求,是完善企業(yè)經(jīng)營管理的需要,健全有效的內(nèi)部控制制度有利于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善。

2、1.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及作用 在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的組成部分。內(nèi)部控制制度按其作用范圍大體可以分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制。 具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用： 1.1保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。 1.2有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅

3、在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。 1.3維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、銷售等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地杜絕各種損失浪費現(xiàn)象。 1.4促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。通過健全有效的內(nèi)部控制，企業(yè)決策者可以通過會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 2.當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，然而我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意，主要

4、表現(xiàn)為： 2.1企業(yè)對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差。目前，一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是,一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)；二是，雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。 2.2公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善。董事會職能沒有充分發(fā)揮，董事長兼總經(jīng)理，董事會成員兼任經(jīng)營班子成員或部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)象嚴(yán)重，造成董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清。 2.3內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個別單位受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，控制的組織網(wǎng)

5、絡(luò)不健全，甚至既定的內(nèi)部控制失控。企業(yè)偏重事后控制，在運營過程中某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就相應(yīng)地出臺一項制度來規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性和完整性，對可能發(fā)生的風(fēng)險考慮不足。 2.4會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部會計控制制度不健全。內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，而目前很多企業(yè)普遍存在會計機(jī)構(gòu)不健全、會計人員素質(zhì)較低、會計崗位責(zé)任不明確等現(xiàn)象。 3.企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的方法和實施 要建立健全并有效地組織實施一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個方面考慮： 3.1創(chuàng)造內(nèi)控制度建立健全的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源

6、政策、企業(yè)文化等。 （1）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。完善董事會的功能和設(shè)置，加強(qiáng)董事會建設(shè)，提高外部獨立董事的比重，增強(qiáng)董事會的獨立性，利用獨立董事多元化的知識背景增加決策的科學(xué)性和透明性；董事會下設(shè)必要的專業(yè)委員會（如審計委員會），對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計等工作進(jìn)行評估和監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等，提升內(nèi)部審計部門的地位和歸屬，合理配置審計資源，解決內(nèi)部審計監(jiān)督不力的狀況。 （2）董事會對各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等，這樣就可以大大增強(qiáng)組織的控制意識。 （3）審慎選擇合適人員從事相關(guān)業(yè)

7、務(wù)和行使權(quán)力。要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制訂并執(zhí)行根據(jù)業(yè)績考評給予合適的待遇及晉升等有關(guān)激勵政策。 3.2建立有效的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估管理系統(tǒng)。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，能合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)只有將風(fēng)險評估和內(nèi)部控制制度相結(jié)合，將風(fēng)險分解到各個業(yè)務(wù)流程，找出風(fēng)險點并設(shè)計相應(yīng)的控制措施，才能有效化解企業(yè)面臨的風(fēng)險，同時進(jìn)一步完善內(nèi)控制度。 3.3建立內(nèi)部信息管理及溝通機(jī)制。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)每一個員工都能清楚地知道其所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，樹立每一個員工都應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任的觀念，促使他們團(tuán)結(jié)合作，主動實施

8、并完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)認(rèn)真履行自己的職責(zé)。 3.4建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的會計控制系統(tǒng)。會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制。單位內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心部分，對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。 （1）建立有效的會計系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 （2）按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成內(nèi)部相互制衡機(jī)制。 （3）不斷提高會計人員的自身素質(zhì)。選擇道德和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)較高的會計人員是整個內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)。辦理具體會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。因此，單位要不斷提