會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試：財(cái)經(jīng)法規(guī)第二章

1、第二章支付結(jié)算法律制度復(fù)習(xí)方向本章考點(diǎn)較多但大多數(shù)內(nèi)容并不復(fù)雜，重難點(diǎn)在第四節(jié)，沖刺階段要求大家務(wù)必從原理上掌握各類票據(jù)的異同，同時(shí)對(duì)各類票據(jù)所涉及的時(shí)間性規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)記憶，應(yīng)對(duì)案例類題目時(shí)能熟練運(yùn)用線型圖理清題目中的票據(jù)關(guān)系。答疑編號(hào)：NODE00780000020100000101 考點(diǎn)總結(jié)表一、支付結(jié)算概述狹義概念轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不包括使用現(xiàn)金）特征（1）支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行（2）支付結(jié)算是一種要式行為（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（4）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行基本原則（1）恪守信用、履約付款（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬

2、、由誰(shuí)支配（3）銀行不墊款主要支付工具匯票、本票、支票、信用卡（三票一卡）匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（結(jié)算方式）辦理支付結(jié)算的基本要求必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證按規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶填寫要求（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字，如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理（2）中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可以不寫“整”；到“分”的，不寫“整”【注意】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)定，到角為止的也必須寫整（3）中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白（4）小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”，小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法必

3、須掌握（漢語(yǔ)規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改）（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫（寫法必須掌握）（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載票據(jù)的偽造與變?cè)鞜o(wú)權(quán)限人更改簽章無(wú)權(quán)限人更改簽章以外的記載事項(xiàng)更正票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記

4、載人在更改處簽章證明答疑編號(hào)：NODE00780000020100000102表二、現(xiàn)金管理現(xiàn)金使用范圍除向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)外，開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金不能超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）現(xiàn)金使用限額35天15天沒(méi)有在銀行獨(dú)立開(kāi)戶的附屬單位使用現(xiàn)金也需核定，包括在開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)商業(yè)服務(wù)業(yè)找零用的備用金也需核定，但不包括在開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)現(xiàn)金收支的基本要求（1）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間（2）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（相對(duì)禁止）（3）提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核

5、后，予以支付（4）現(xiàn)金管理N不準(zhǔn)建立健全內(nèi)控（1）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程（2）授權(quán)審批：對(duì)審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向“審批人的上級(jí)授權(quán)部門”報(bào)告答疑編號(hào)：NODE00780000020100000103表三、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶分類按存款人單位個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶個(gè)人個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶按用途基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶按開(kāi)戶地本地、異地賬戶管理的基本原則（1）一個(gè)基本賬戶原則（2）自主選擇銀行

6、開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶（3）守法合規(guī)原則（4）存款信息保密原則除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位個(gè)人查詢答疑編號(hào)：NODE00780000020100000104表四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷開(kāi)立核準(zhǔn)制度：存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證【注意】時(shí)間性規(guī)定：2核、5備、3通知生效日規(guī)定：存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款

7、業(yè)務(wù)排除事項(xiàng)：（1）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶（2）因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶（3）存款人在同一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶變更（1）存款人更改名稱5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)（2）其他變更5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告撤銷法定情形：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行（與變更區(qū)分）存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾

8、期視同自愿銷戶答疑編號(hào)：NODE00780000020100000105表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定基本存款賬戶使用范圍存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取開(kāi)戶要求開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格（非個(gè)人）【注意1】團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)【注意2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）【注意3】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶開(kāi)戶銀行基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)使用范圍用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取沒(méi)有數(shù)量限制開(kāi)戶要求（1）開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開(kāi)戶登記證（3）存款人

9、因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明專用存款賬戶使用規(guī)定（1）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（2）“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金（3）收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時(shí)存款賬戶使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)戶要求“設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)“及”注冊(cè)驗(yàn)資“開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶不需要基本存款賬戶開(kāi)戶登記證使用規(guī)定有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年可以支取現(xiàn)金注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付答疑編號(hào)：NODE0078000002010

10、0000106表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人1000元經(jīng)營(yíng)性存款人變更1000元偽造、變?cè)欤_(kāi)立、撤銷1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下使用5000元以上3萬(wàn)元以下銀行多頭開(kāi)戶、公款私存5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下其他5000元以上3萬(wàn)元以下答疑編號(hào)：NODE00780000020100000107表七、票據(jù)概述種類匯票、本票、支票當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解票據(jù)權(quán)利兩大權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償

11、還請(qǐng)求權(quán)行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人（3）代為清償債務(wù)的保證人（4）代為清償債務(wù)的背書人權(quán)利取得一般情況：必須給付對(duì)價(jià)特殊情況：因“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法無(wú)償取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”不享有票據(jù)權(quán)利：因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過(guò)失”而取得票據(jù)權(quán)利時(shí) 效（1）持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年（2）見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年（3）持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月（4）持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月（5）持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月【注意】第（4）、（5）種

12、情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)行為出票、背書、承兌、保證記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、記載不產(chǎn)生法律效力的事項(xiàng)補(bǔ)救措施掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票公示催告向“票據(jù)支付地”人民法院申請(qǐng)普通訴訟答疑編號(hào)：NODE00780000020200000101表八、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)使用范圍可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金出票申請(qǐng)人或收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票必須記載事項(xiàng)：表明“銀行匯票”

13、的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）實(shí)際結(jié)算金額（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理且不得背書轉(zhuǎn)讓（2）實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效提示付款期限：自出票日起1個(gè)月超期：“代理付款人”不予受理答疑編號(hào)：NODE00780000020200000102表九、銀行本票概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付票據(jù)金額給收款人或持票人的票據(jù)使用范圍可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金出票申請(qǐng)人或收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“銀行本

14、票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（六項(xiàng)）提示付款期限：自出票日起2個(gè)月答疑編號(hào)：NODE00780000020200000103表十、支票種類現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章（六項(xiàng)）相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地（1）、出票地（3）授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金額、收款人名稱【注意】未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款提示付款期限：自出票日起10日超期：持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款辦理要求支票出票人“預(yù)留銀行簽章”是銀行

15、審核支票付款的依據(jù)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開(kāi)具時(shí)”退票出票人簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票罰款簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票，不以騙取錢財(cái)為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票答疑編號(hào)：NODE00780000020200000104表十一、商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌銀行承兌匯票由承兌申

16、請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌必須記載事項(xiàng)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）相對(duì)記載事項(xiàng)付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款匯票到期日前見(jiàn)票后定期付款自出票日起1個(gè)月內(nèi)未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)前手的追索權(quán)付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌付款付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月 提示付款期限自匯票到期日起10日背書基本要求背書必須連續(xù)（形式上的連續(xù)）附條件所附條件不

17、具有匯票上的效力部分背書將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無(wú)效禁止背書（1）出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓（2）背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)在粘接處簽章期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限”，不得背書轉(zhuǎn)讓保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任答疑編號(hào)：NODE00780000020200000105表十二、信用卡分類是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹳J記卡、準(zhǔn)貸記卡信息載體磁條卡、芯

18、片卡使用對(duì)象單位卡和個(gè)人卡信用等級(jí)金卡、普通卡幣種人民幣卡、外幣卡申領(lǐng)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張?！咀⒁狻坎皇侨w公民銷戶自XXX發(fā)生之日起45天后【注意】信用卡賬戶“兩年”以上未發(fā)生交易的貸記卡（1）先消費(fèi)后還款（2）免息還款期：最長(zhǎng)60天最低還款額：首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%【注意】二者只能享受其一（3）存款無(wú)息，透支按月計(jì)收“復(fù)利”（免息還款期外）準(zhǔn)貸記卡（1）發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹保瑐溆媒鸩蛔阒Ц稌r(shí)，在信用額度內(nèi)透支（2）透支期限為60天（3）存款有息，透支按月計(jì)收“單利”單位卡使用規(guī)定（1）資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得存入